基于高職院校預算管理機制下項目庫的建設

引言現(xiàn)階段，高職院校在預算管理機制改革層面做出了一定的努力和嘗試。一些高職院校開始采取跨年度預算平衡理念，編制一定期限內(nèi)滾動預算的財政規(guī)劃，受到更多人的重視。尤其是對于項目庫的預算資金來說，作為高職院校重點建設的內(nèi)容之一，其直接關系預算管理組織的運行情況，甚至影響著高職院校未來發(fā)展的定位和長期規(guī)劃的目標能否實現(xiàn)。然而，當前高職院校預算管理中，對于項目庫管理建設仍然存在一定的問題。為此，本文針對新時代背景下，高職院校預算管理項目庫建設的相關內(nèi)容展開討論。一、分析高職院校預算管理機制下項目庫建設現(xiàn)狀未雨綢繆，居安思危，是各項工作的重要保障與前提。在高校財務管理工作中，預算管理是各項業(yè)務的重要基礎，同時預算管理的質(zhì)量直接與高職院校財務資源的配置息息相關，甚至對學校未來的發(fā)展目標是否實現(xiàn)產(chǎn)生一定的影響作用。但是，現(xiàn)階段一些高職院校預算管理工作中仍然存在著一些不足，制約著學校的長遠發(fā)展，具體表現(xiàn)如下：（一）對項目庫認知不全面，忽略建設校內(nèi)項目庫在高職院校預算執(zhí)行的工作中，由于一些財會人員在項目預算過程中往往漏算和忽略掉一些項目，導致資金支付存在一定的困難。究其原因在于，部分財務工作者忽略了本校內(nèi)項目庫的建設工作，特別是財務業(yè)務部門對于項目庫建設缺乏正確的認知，忽略了項目庫建設的價值，缺乏長遠的規(guī)劃，致使項目預算在編制和上報階段出現(xiàn)一些紕漏的情況。在學校層面，由于高職院校缺乏預算項目組，統(tǒng)籌工作不及時，管理人員業(yè)務能力相對較低，導致預算項目在設置過程中缺乏科學的規(guī)劃，難以保證會計核算的準確性和預算績效的有效管理。（二）校內(nèi)預算項目與財政下達項目存在脫鉤現(xiàn)象對于一些高職院校來說，建設以會計核算為基礎的校內(nèi)預算體系，主要以年初校內(nèi)預算為指導開展經(jīng)濟科目的輔助核算項目。通常情況下，年初校內(nèi)預算主要結(jié)合上一年的財政報表，預算分解編制形成。展開來說，在財政編制中，需要將上年回收指標處理、次年末繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下達目標和尚未落實的資金指標編排在內(nèi)。在會計核算時，雖然下達了校內(nèi)預算部分的目標，但是財政撥款只有在用款落實計劃之后才下達到學校，二者之間存在一定的脫鉤情況。除此之外，在高職院校會計核算中，財政下達預算項目和校內(nèi)核算下達項目之間存在矛盾，各項預算指標并不匹配。例如，財政預算項目主要結(jié)合學校上報的財政項目，為了統(tǒng)一項目的設置，將相近資金放在同一預算內(nèi)。而一些高職院校往往習慣結(jié)合自身業(yè)務工作的角度出發(fā)，將共同的專項資金分解為多個子項目，每個子項目劃分由不同的業(yè)務部門負責，對于不同的項目，其名稱和負責人不同。這種情況下，對于不同的項目和資金往往產(chǎn)生了錯位的情況，甚至出現(xiàn)一對多、多對一、多對多等不匹配問題。因此，只有加強完善校內(nèi)項目庫，才能夠合理處理對應關系。（三）校內(nèi)預算缺乏健全的內(nèi)控管理機制，業(yè)財融合深度不夠我國為了推動高職院校內(nèi)部控制信息的公開透明，開始采取內(nèi)部控制報告制度，對單位的年度內(nèi)控報告進行系統(tǒng)的編制，及時幫助高職院校發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作的不完善，倒逼高職院校加強全面建設內(nèi)部控制的工作，將工作落到實處。然而，雖然一些高職院校投入了人力、物力、財力資源等，對當下的一些財務預算的現(xiàn)狀進行了梳理，整合業(yè)務流程，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的風險，彌補存在缺陷。但是，預結(jié)算管理工作中仍然處于形式化工作層面，并未真正發(fā)揮內(nèi)部控制的應有價值。比如，預決算管理應該對高職院校經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)營管理全面控制，而部分高校出現(xiàn)了制度和業(yè)務管理之間并未融合的情況。對于高職院校的一些財務機構(gòu)建設而言，缺乏專項預算管理領導小組與管理團隊，預算管理工作中缺乏專業(yè)化的財務管理人員，致使預算與核算模糊不清，沒有梳理預算項目的具體編制執(zhí)行和績效管理之間的邏輯關系。對于項目庫的建設仍然處于滯后的狀態(tài)當中，執(zhí)行進度相對緩慢。對于預算績效考評缺乏系統(tǒng)思維，隨意性較強，導致經(jīng)濟業(yè)務與財務管理之間缺乏融合，內(nèi)控機制發(fā)揮不了應有的作用。（四）校內(nèi)預算項目管理軟件滯后，缺乏精細化管理眾所周知，校內(nèi)預算管理項目涉及的業(yè)務較多，但是當前一些高職院校對于項目管理體系缺乏精細化的管理。第一，意識層面忽略預算管理項目。對于項目的設置，缺乏細化分支，架構(gòu)設計相對復雜，缺乏適用性，難以正確發(fā)揮管理的作用和功能。第二，缺少專業(yè)化的軟件系統(tǒng)。當前一些高職院校僅依靠Excel表格對預算數(shù)據(jù)進行處理，忽略了數(shù)據(jù)量相對較大。如果財務人員的電子表格處理能力不足，直接影響著財務預算編制的質(zhì)量。二、高職院校預算管理機制下項目庫建設管理的基本原則（一）立足長遠進行規(guī)劃，選擇優(yōu)質(zhì)的項目庫內(nèi)容高職院校應該立足于自身的發(fā)展戰(zhàn)略，統(tǒng)籌規(guī)劃，從學校角度出發(fā)，對于項目庫建設，明確好未來的發(fā)展路徑和計劃等。同時，高職院校要設立專門負責管理項目庫的研究小組，采取專業(yè)化的預算項目庫管理方法，確定各項分類和部門，細化項目庫頂層設計，并且及時申報各項項目庫指標。同時，要科學論證、評審、上報的項目內(nèi)容，結(jié)合項目的重要程度、預期收益與對學校預算的影響程度等，客觀評價項目情況，明確納入項目庫的各項順序安排，為之后的預算工作夯實基礎。（二）科學劃分種類，實時動態(tài)更新內(nèi)容對于高職院校中的項目庫，應該按照其自身存在的各種性質(zhì)加以分類，保證各項經(jīng)費到位，包括日常開支、公用經(jīng)費、人員經(jīng)費等等。結(jié)合項目庫的輕重緩急進行科學分類，保證每個項目都由專人或部門進行負責，并對后期的項目經(jīng)費優(yōu)化管理。舉例來說，高職院校的各項項目庫包括科研類項目、教學類項目、基建類項目、學科類項目、修繕類項目、資產(chǎn)購置類項目等。不同的項目庫應該交由不同的分管部門加以管理，或者將一些額外的業(yè)務交給后勤部門處理。一旦發(fā)現(xiàn)任何問題，可以追責到人。與此同時，高職院校的財務部門是核算工作的主要負責部門，可以建立共享機制的平臺，明確各項預算項目的收支明細和當下的落實情況，采取信息化技術加強各項數(shù)據(jù)資源的共享，做到實時更新相關內(nèi)容和指標等。保證數(shù)據(jù)的公開透明，受到各部門工作人員的有效監(jiān)督。（三）采取滾動式管理預算，建立完善的績效評價體系對于預算管理工作人員采取滾動化管理，通常需要編制三年期的滾動預算，主要是學校以中期財政規(guī)劃作為期限，對一定范圍內(nèi)的財政變化根據(jù)事業(yè)的發(fā)展情況以及政策的出臺情況變化隨時調(diào)整，促進預算計劃與中期規(guī)劃之間的匹配程度，確保預算項目更加的連貫，適用性較強。此外，對預算項目的全過程績效應該優(yōu)化管理，加快預算項目的執(zhí)行，并對一些實際效益進行科學技巧評價，合理應用評價的具體結(jié)果。既要對項目負責部門的績效情況加以考核，并且要及時發(fā)現(xiàn)評價結(jié)果中存在的執(zhí)行問題，做出有效的調(diào)整與規(guī)劃。三、探究高校預算管理機制下建設項目庫的管理路徑（一）建立校內(nèi)預算管理小組，加大項目庫資金投入高職院校應該高度重視預算管理工作，結(jié)合自身的實際條件、外界環(huán)境、內(nèi)部組織等，設立專門的項目庫，細化各項項目部分，按照項目的運行進度等進行調(diào)整，完善補充。若想做好項目庫的建設，應該提前建立預算管理小組，并且加大經(jīng)費方面的資金投入。預算管理各部門應該充分了解到當前高職院校長期發(fā)展的規(guī)劃目標、年度工作任務與不同部門之間的情況，設立項目專項申請，并轉(zhuǎn)交給管理部門進行審核，充分論證。對于一些合格項目的報表，應該上報給學校預算管理小組，然后由各個工作小組對申報部門進行歸類，對申報的項目加以審查，提交給專門機構(gòu)進行科學評審，結(jié)合項目庫的工作內(nèi)容進行科學羅列。待預算管理領導小組審批之后，由高職院校校長辦公室和黨委進行審議，最終獲得批準的項目直接交由校內(nèi)項目庫進行管理。預算管理工作小組應該全權負責，做好校內(nèi)預算項目的規(guī)劃，及時跟進進度，加強對有效信息的交流反饋，維護好后期的項目庫工作。（二）建立健全校內(nèi)預算項目制度，提高項目預算與財政預算項目的匹配度高職院校設立校內(nèi)預算項目，應該提前對需要上報的各項項目按照規(guī)定論證是否符合評估標準，統(tǒng)籌規(guī)劃。一是在符合財務人員支出和日常支出的情況下，要合理判定項目的重要程度，是否適合優(yōu)先安排，同時要提前預留出一定的彈性，安排好應急突發(fā)事件的緊急程度。二是在校內(nèi)設置預算項目時，應該提前了解財政安排的預算項目和各項指標，按照不同的分類標準進行劃分，確保校內(nèi)預算與財政指標的對應關系，必要時可以運用編碼的方式來劃定不同的預算項目。三是高職院校在設立項目庫時，應該提前設定名稱，加強各業(yè)務部門與財務部門之間的溝通交流，保證校內(nèi)的項目與財政預算項目指標符合建立對應關系。采取標準化的方式進行管理，非必要時不可隨意更改項目的內(nèi)容和名稱，避免出現(xiàn)指標混淆的情況。（三）加快財務和業(yè)務的有效融合，增加內(nèi)部控制的力度高職院校內(nèi)部控制設計范圍相對較廣，幾乎涵蓋了校內(nèi)建設的各個工作方面。因此，內(nèi)部控制的成效直接影響著高職院校其他項目和事業(yè)的發(fā)展情況。為此，高職院校應該將業(yè)財融合納入內(nèi)部控制工作當中，全面控制好財務和業(yè)務之間的關系，優(yōu)化財務管理的整體水平，探索出滿足學校事業(yè)發(fā)展的財物管理模式，并應遵循著統(tǒng)一的建設標準，采集好各項數(shù)據(jù)。與此同時，高職院校應該以財務內(nèi)控作為核心標準，拓寬其他業(yè)務的范圍，包括工程建設、采購管理等業(yè)務，加強校內(nèi)信息化建設一體化水平，突破業(yè)財數(shù)據(jù)資源的共享，加快信息高效傳播。對于財務核算工作，可以設置多維度的預算項目，既要契合預算管理中的項目庫要求，同時要滿足高職院校數(shù)據(jù)采集的各類需求，建立健全項目管理控制體系，保證數(shù)據(jù)采集充分滿足需求。對于財務會計的核算職能應該及時轉(zhuǎn)變，提高服務站位，促進學校各項事業(yè)的長遠發(fā)展。（四）滾動預算與零基礎預算結(jié)合，分類管理各項業(yè)務在校內(nèi)編制運算過程中，采取零基礎預算，主要是對預算年度從零開始進行編制，忽略過去預算的安排情況，結(jié)合當下的實際情況，綜合平衡重新評估安排。由于各項資金容易受到主觀的評判影響，導致一些財務部門看重短期利益，忽略了高職院校長遠的發(fā)展。為此，高職院?？梢栽黾訚L動預算管理模式。滾動預算主要是指，在一定的時間范圍內(nèi)實行動態(tài)調(diào)整模式，將預算年度與會計年度之間進行分割，并按照預算執(zhí)行的項目進度進行持續(xù)推進，通長時間為三年左右。采取滾動式預算能夠延續(xù)預算的時間長度，適合單位長遠發(fā)展的目標。隨著項目的實時進度及時調(diào)整，滿足具體的情況。在高職院校建立預算機制的過程中，可以采取“零基+滾動預算”結(jié)合的方式，從