出納工作不足與改進(jìn)

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關(guān)于公司財(cái)務(wù)工作目前存在的不足及完善措施

敬重的公司領(lǐng)導(dǎo)：

我來(lái)公司已經(jīng)十多天了，在這十多天里，我通過(guò)對(duì)查看財(cái)務(wù)資料、詢問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)觀看等方式對(duì)公司的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行了基本的了解，通過(guò)了解，我發(fā)覺(jué)公司財(cái)務(wù)上目前外帳核算和內(nèi)部核算管理上都存在著明顯的不足之處，現(xiàn)分別總結(jié)如下：一、外帳核算問(wèn)題：公司外帳上缺少總體的平衡掌握：只是把一張張單據(jù)單獨(dú)地錄入。其實(shí)作為一般公司，其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)受多方面制約及客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的影響，很多業(yè)務(wù)是相互牽制的，由此導(dǎo)致會(huì)計(jì)結(jié)果反映時(shí)自然也消失了一個(gè)總體上的平衡。但由于外帳本身不是完整反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，假如只是把單據(jù)單獨(dú)地錄入則會(huì)消失平衡關(guān)系的打亂，目前我公司外帳處理上就消失了這種狀況。使我公司外帳上消失了以下特別狀況：

1、部分應(yīng)收款及應(yīng)付款帳務(wù)金額明顯偏高

2、負(fù)數(shù)帳戶明顯偏多。

3、進(jìn)銷存之間確少合理的平衡關(guān)系。

4、部分會(huì)計(jì)科目運(yùn)用不合規(guī)。

消失以上的狀況主要是操作人員的專業(yè)水平及操作閱歷的不足造成的，很多事情其實(shí)是可以避開(kāi)的，但由于缺少對(duì)賬務(wù)工作的總體平衡思維而使整個(gè)賬務(wù)體系呈分散狀態(tài)，依據(jù)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)＝負(fù)債+全部者權(quán)益，由于我公司外帳的全部者權(quán)益反映低于實(shí)際狀況，根據(jù)此公式的平衡關(guān)系，并應(yīng)當(dāng)消失資產(chǎn)降低的狀況，但由于做賬時(shí)缺少總體平衡掌握的思維，卻消失了現(xiàn)金類資產(chǎn)明顯偏高，以致于用股東借款來(lái)降低現(xiàn)金類資產(chǎn)的現(xiàn)象，同時(shí)也消失了很多應(yīng)付賬款明顯偏高。此類現(xiàn)象按正常操作本不應(yīng)當(dāng)發(fā)生，卻由于操作人員忽視了賬戶之間應(yīng)有的平衡關(guān)系，造成了本不該消失特別時(shí)消失了同時(shí)多方特別的狀況。依據(jù)以上緣由，我們打算實(shí)行以下方式來(lái)加以改進(jìn)和完善

1、通過(guò)加強(qiáng)對(duì)每月賬務(wù)的審核和平衡，逐步緩解以上第一種及第二種狀況。

2、對(duì)于難以緩解的部分，我部將集中在11月份進(jìn)行調(diào)整。由于賬務(wù)特別狀況已經(jīng)形成，我們每月的報(bào)表已經(jīng)正常報(bào)送，之前的狀況已無(wú)法轉(zhuǎn)變，我們只能正視已經(jīng)存在的事實(shí)，在之后的工作中加強(qiáng)完善，由于一年賬務(wù)工作是一個(gè)整體，我們要盡可能保證年未財(cái)務(wù)余額的合理性，同時(shí)由于很多公司習(xí)慣于在12月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，相關(guān)機(jī)關(guān)檢查時(shí)也會(huì)把重點(diǎn)放在12月份，因此我們打算在11月份集中進(jìn)行調(diào)整，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)調(diào)整后今年年底和明年年初的賬戶余額將變得合理，一是有效地降低了外賬風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可以保證明年外賬的總體合理性。3、針對(duì)外賬進(jìn)銷存之間的不平衡，我們將按合理的進(jìn)銷比例、銷售成本率進(jìn)行總量掌握，以保證外賬進(jìn)銷存之間的平衡。

4、在今后，我將直接進(jìn)行外賬的審核工作，發(fā)覺(jué)不合理的現(xiàn)象立刻進(jìn)行調(diào)整，并對(duì)操作人員進(jìn)行講解、培訓(xùn)，以提高操作人員的業(yè)務(wù)水平和操作閱歷，使外賬核算工作日趨完善。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部管理問(wèn)題

相對(duì)于外賬來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理問(wèn)題的完善和提升要簡(jiǎn)單得多，其中主要問(wèn)題有以下幾點(diǎn)：

1、財(cái)務(wù)核算相對(duì)粗糙，核算項(xiàng)目反映不夠細(xì)致，滿意不了公司對(duì)數(shù)據(jù)信息把握的需要。

2、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映的準(zhǔn)時(shí)性不夠

3、財(cái)務(wù)核算和公司實(shí)際業(yè)務(wù)相對(duì)分別、沒(méi)有建立應(yīng)有的聯(lián)系機(jī)制。4、財(cái)務(wù)核算精確?????性不夠，成本核算客觀性偏低，很多可以快速精確?????計(jì)算的數(shù)據(jù)目前采納人工推斷分?jǐn)偂?/p>

5、財(cái)務(wù)某些數(shù)據(jù)反映不真實(shí)，不能真正反映公司財(cái)務(wù)狀況。

6、公司作為一個(gè)整體，財(cái)務(wù)工作本應(yīng)當(dāng)是一個(gè)整體，但財(cái)務(wù)工作卻被人為分割，財(cái)務(wù)資料反映不全面。

7、財(cái)務(wù)分析及考核體系沒(méi)有建立，不能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的應(yīng)有職能。造成以上不足的主要緣由是主要有以下幾點(diǎn)：

1、財(cái)務(wù)作操思維習(xí)慣沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，公司雖然已經(jīng)上了財(cái)務(wù)軟件，但財(cái)務(wù)操作習(xí)慣照舊是采納傳統(tǒng)的“總帳、明細(xì)帳制”操作習(xí)慣，沒(méi)有充分利用財(cái)務(wù)管理軟件中應(yīng)有的功能。

2、操作人員的定位照舊在會(huì)計(jì)核算的高度，沒(méi)有從財(cái)務(wù)管理的高處考慮問(wèn)題。

3、操作程序的轉(zhuǎn)變有點(diǎn)草率，沒(méi)有走穩(wěn)健的道路，把銷售公司財(cái)務(wù)從總部分別本身必要性不夠，也不符合通用做法，此種分別方式進(jìn)行得有點(diǎn)草率。4、財(cái)務(wù)執(zhí)行力不夠，很多問(wèn)題本早可以改進(jìn)，卻因?yàn)榫S持固有習(xí)慣及擔(dān)憂反對(duì)而始終沒(méi)有改進(jìn)。

針對(duì)以上問(wèn)題，我們提出以下解決思路：

1、增加財(cái)務(wù)核算的精確?????性和準(zhǔn)時(shí)性，提升財(cái)務(wù)工作效益。

2、完善成本核算程序。

3、實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算體系，將銷售公司財(cái)務(wù)合并至公司整個(gè)財(cái)務(wù)體系中。4、建立成本考核體系和銷售績(jī)效考核體系。

由體操作方案按以下方式進(jìn)行：

（一）完善財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用功能，建立精確?????高效的核算體系

目前我們財(cái)務(wù)核算和進(jìn)銷存體系分別，這樣財(cái)務(wù)進(jìn)銷核算是財(cái)務(wù)依據(jù)單據(jù)自行計(jì)算，一則財(cái)務(wù)核算工作量增加，二則財(cái)務(wù)核算差錯(cuò)率提高、三則財(cái)務(wù)信息反映相對(duì)概括、不夠明細(xì)。同時(shí)我們?cè)诠?yīng)和客戶核算中也是采納手工計(jì)算匯總，同樣也面存在著上述問(wèn)題。此外還有成本核算等很多問(wèn)題的存在，此類問(wèn)題不盡快解決則后續(xù)的財(cái)務(wù)管理掌握工作將成為空談。據(jù)此我們打算實(shí)行以下方式進(jìn)行改進(jìn)

1、將牛頓軟件中進(jìn)銷存模塊與財(cái)務(wù)核算模塊進(jìn)行連接，同時(shí)啟用軟件供應(yīng)商核算和客戶核算功能。

進(jìn)銷存模塊與財(cái)務(wù)模塊直接連接，財(cái)務(wù)上可以在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)上過(guò)去的依據(jù)票據(jù)進(jìn)行計(jì)算并進(jìn)行推斷進(jìn)行制單操作的程序?qū)⑥D(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)僅單據(jù)的正確進(jìn)行審核，自動(dòng)生成記帳憑證，既提高了工作效率，又避開(kāi)了主觀操作中帶來(lái)的工作差錯(cuò)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了解決了財(cái)務(wù)信息資料反映的明細(xì)度和準(zhǔn)時(shí)性的問(wèn)題。

啟用供應(yīng)商核算和客戶核算功能，其結(jié)果是能依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的初始單據(jù)直接生成會(huì)計(jì)憑證，自動(dòng)進(jìn)行核算，這樣做一是可以削減核算工作量，提高供應(yīng)商和客戶核算的精確?????性和準(zhǔn)時(shí)性，也可以實(shí)現(xiàn)直接對(duì)帳功能，提高對(duì)賬的效率問(wèn)題（過(guò)去核算由于是依據(jù)原始單據(jù)匯總進(jìn)行計(jì)算制作記帳憑證的，對(duì)賬單不能反映最明細(xì)狀況，故而對(duì)賬時(shí)要進(jìn)行手工調(diào)整，效率不高同時(shí)可能會(huì)消失操作差錯(cuò)）。

2、要求生產(chǎn)部門領(lǐng)料時(shí)填列領(lǐng)料用途，倉(cāng)庫(kù)錄入數(shù)據(jù)時(shí)反映產(chǎn)品對(duì)象，這樣可以將產(chǎn)成品和實(shí)際領(lǐng)料直接對(duì)應(yīng)起來(lái)，可以直接反映生產(chǎn)每種產(chǎn)品對(duì)應(yīng)材料的品種、數(shù)量，提高成本核算的精確?????性和客觀性，為以后的成本掌握打好基礎(chǔ)。此項(xiàng)工作需要生產(chǎn)部門和倉(cāng)管部門的有力協(xié)作才能進(jìn)行，目前存在的問(wèn)題是生產(chǎn)部門沒(méi)有按生產(chǎn)方案進(jìn)行領(lǐng)料的習(xí)慣，對(duì)于倉(cāng)管部門來(lái)說(shuō)此項(xiàng)工作又增加了他們的工作量，而此項(xiàng)工作又必需進(jìn)行，否則無(wú)法精確?????、客觀地核算產(chǎn)品成本，后續(xù)的管理掌握工作將無(wú)法實(shí)施，要通過(guò)加強(qiáng)勾通及公司最高層支持以保證明施。

3、進(jìn)行在產(chǎn)品核算：由于每月在產(chǎn)品的數(shù)量直接影響成品中直接材料的耗用，因此要精確?????核算產(chǎn)成品的成本必需進(jìn)行在產(chǎn)品的核算。

以上幾項(xiàng)工作都對(duì)原有的核算方式進(jìn)行了明顯的更改，依據(jù)會(huì)計(jì)核算的一貫性原則，最佳更改時(shí)機(jī)應(yīng)是明年年初，但由于財(cái)務(wù)核算的精確?????性和準(zhǔn)時(shí)性是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，此項(xiàng)工作不解決，以后的管理掌握工作都無(wú)法進(jìn)行，因些我們打算于11月份開(kāi)頭實(shí)施，在實(shí)施中我們將加強(qiáng)審核，并對(duì)特別現(xiàn)象及進(jìn)關(guān)注，以保證不斷地完善。方案用兩個(gè)月時(shí)間，至今年年底完成完善及穩(wěn)定工作。在年未進(jìn)行全面資產(chǎn)清查，依據(jù)清查結(jié)果，對(duì)于帳實(shí)不符現(xiàn)象全部進(jìn)行調(diào)整。到此時(shí)財(cái)務(wù)核算的精確?????性和準(zhǔn)時(shí)性基本解決。

（二）、在成本核算中采納方案成本進(jìn)行核算

產(chǎn)品成本變動(dòng)有多種緣由，主要是由于材料耗用的差異和材料價(jià)格的差異。要想進(jìn)行成本掌握，就必需明確區(qū)分這兩種差異，分別實(shí)行不同的應(yīng)對(duì)措施。

我們方案在第一步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的精確?????性和準(zhǔn)時(shí)性的基礎(chǔ)上，從明年年初開(kāi)頭采納方案成本進(jìn)行核算，利用三個(gè)月時(shí)間進(jìn)行鞏固和完善。

詳細(xì)操作方式是：以08年底全部材料的選購(gòu)價(jià)格作為方案單價(jià)，并予以固定，以后的材料將全部具有方案價(jià)和實(shí)際價(jià)兩種單價(jià)，在成本核算中用方案價(jià)進(jìn)行核算，方案價(jià)和實(shí)際價(jià)的差異通過(guò)“材料成本差異”進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于加工廠領(lǐng)用半成品也同樣按方案成本進(jìn)行領(lǐng)用，對(duì)于半成品實(shí)際成本和方案成本的差異也采納同樣的方式進(jìn)行調(diào)整。

用方案成本進(jìn)行核算，方案成本的變動(dòng)狀況則能明確反映材料使用量的變動(dòng)狀況，而材料成本差異則反映材料價(jià)格的變動(dòng)狀況。

通過(guò)方案成本核算后，我們可以精確?????地清晰成本變化的緣由，有利于進(jìn)行有效的成本分析和成本掌握，并且為建立成本標(biāo)準(zhǔn)做好基礎(chǔ)。

（三）建立標(biāo)準(zhǔn)成本，為實(shí)行成本掌握確立依據(jù)

在實(shí)際方案成本核算后，我們將依據(jù)方案成本，依據(jù)生產(chǎn)工藝及歷史數(shù)據(jù)，計(jì)算每種產(chǎn)品的消耗標(biāo)準(zhǔn)，并建立費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，將標(biāo)準(zhǔn)全部錄入軟件，并依據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)對(duì)生產(chǎn)部門原輔材料、費(fèi)用消耗進(jìn)行比較、掌握。

我們將依據(jù)成本性態(tài)（依據(jù)成本費(fèi)用金額和產(chǎn)量的對(duì)比關(guān)系）將成本分為可變成本及固定成本，周時(shí)依據(jù)相關(guān)部門對(duì)成本費(fèi)用發(fā)生的責(zé)任關(guān)系將成本分為可控成本及不行控成本，依據(jù)成本性態(tài)及可掌握關(guān)系，建立標(biāo)準(zhǔn)成本體系，考核可控成本（不行控成本由于相關(guān)部門無(wú)法掌握，考核沒(méi)有意義，同時(shí)還有可能引起誤導(dǎo)，影響相關(guān)部門的樂(lè)觀性，因此有些成本費(fèi)用作為計(jì)算成本時(shí)可以納入，但考核時(shí)應(yīng)剔除）。方案用三個(gè)月時(shí)間至明年6月份完成標(biāo)準(zhǔn)成本的建立工作。（四）實(shí)施成本模擬考核，并依據(jù)模擬考核結(jié)果，完善成本標(biāo)準(zhǔn)成本體系。標(biāo)準(zhǔn)成本體系建立后，我們將進(jìn)行三個(gè)月的模擬成本考核，在這三個(gè)月中我們依據(jù)實(shí)際成本（按方案單價(jià)計(jì)算的實(shí)際成本）與標(biāo)準(zhǔn)成本的比較結(jié)果，對(duì)實(shí)際成本掌握狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并進(jìn)行模擬考核。同時(shí)我們依據(jù)模擬考核結(jié)果及反饋意見(jiàn)，完善標(biāo)準(zhǔn)成本體系，建立起一套真正符合我公司實(shí)際狀況，又能起到很好激勵(lì)作用的，并且具有客觀性的成本考核體系。

{五}實(shí)施成本考核，利用激勵(lì)機(jī)制來(lái)進(jìn)行成本掌握，促使相關(guān)部門樂(lè)觀有效地降低成本、費(fèi)用。

在進(jìn)行三個(gè)月模擬考核后，成本考核已經(jīng)能漸漸為大家所接受，同時(shí)我們?cè)谀M考核過(guò)程中，不斷完善成本考核體系。截止此時(shí)，我們的成本考核體系已比較完善，考核時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟，我們已經(jīng)可以正式進(jìn)行成本考核了，我們將實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行對(duì)比，按肯定的獎(jiǎng)罰比例，對(duì)成本節(jié)省單位進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，同時(shí)對(duì)成本超支單位進(jìn)行罰款。通過(guò)客觀而公正的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)罰措施，促使相關(guān)部門樂(lè)觀主動(dòng)地加強(qiáng)成本管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

在成本考核過(guò)程中，我們要堅(jiān)持只對(duì)常規(guī)狀況進(jìn)行考核，假如消失意外狀況，我們可以實(shí)行剔除相關(guān)費(fèi)用、增補(bǔ)產(chǎn)量等應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行臨時(shí)調(diào)整。而且出于謹(jǐn)慎原則，開(kāi)頭進(jìn)行成本考核時(shí)，可以將獎(jiǎng)罰比例相對(duì)縮小，然后逐步加大。通過(guò)與相關(guān)人員經(jīng)濟(jì)效益掛勾，促進(jìn)相關(guān)人員樂(lè)觀參加成本掌握工作。達(dá)到企業(yè)員工雙贏的結(jié)果。

（六）從09年初期開(kāi)頭，進(jìn)行公司財(cái)務(wù)合并工作，并建立起營(yíng)銷績(jī)效考核體系。

目前把公司財(cái)務(wù)體系分割為公司本部和銷售公司兩塊，一則是必要性不夠，二則不符合通常做法，三則此種做法弊明顯大于利。

財(cái)務(wù)體系分塊，一般適應(yīng)于獨(dú)立公司，或大型集團(tuán)公司的事業(yè)部型，而我公司目前并不具備這種狀況，把銷售公司財(cái)務(wù)體系從公司總部分別出去，造成財(cái)務(wù)整體信息體系割裂，財(cái)務(wù)信息的完整性和準(zhǔn)時(shí)性都受到影響，也不利于公司總部進(jìn)行準(zhǔn)時(shí)有效地分析和決策。目前此類狀況通用的做法是賬務(wù)體系統(tǒng)一，總部財(cái)務(wù)向銷售公司派駐財(cái)務(wù)人員，進(jìn)行票據(jù)處理和報(bào)表報(bào)送工作。

我們準(zhǔn)備在明年年初實(shí)行公司財(cái)務(wù)體系統(tǒng)一運(yùn)行，對(duì)營(yíng)銷中心，可以利用財(cái)務(wù)軟件中的多價(jià)格處理功能，實(shí)行內(nèi)部調(diào)撥價(jià)核算，并以此為依據(jù)計(jì)算盈虧。公司對(duì)銷售公司建立銷售績(jī)效體系，對(duì)銷售公司進(jìn)行績(jī)效考核。詳細(xì)考核指標(biāo)可以包括：銷售額，利潤(rùn)額、銷售費(fèi)用率、銷售回款額、存貨資金占用額、應(yīng)收帳款占用額等指標(biāo)。通過(guò)以上指標(biāo)建立績(jī)效體系，以實(shí)現(xiàn)對(duì)銷售公司的掌握。三、其他掌握方面

截止以上的成本考核體系和銷售績(jī)效體系建立以后，公司的內(nèi)部掌握體系已經(jīng)基本完成，內(nèi)部掌握工作總體上已經(jīng)完善。在以上過(guò)程中我們將同時(shí)做好以下幾項(xiàng)工作。

1、完善制度建設(shè)：我們將改過(guò)去閱歷管理為制度管理，對(duì)日常事務(wù)進(jìn)行制度掌握，使日常操作行為有法可依。

2、逐步完善其他績(jī)效工作，對(duì)很多憑閱歷操作的工作，我們將逐步把閱歷變成可以明確執(zhí)行的數(shù)字指標(biāo)和文字要求，由于某些標(biāo)準(zhǔn)在制定時(shí)可能會(huì)消失偏差等現(xiàn)象，我們可以先制定一個(gè)臨時(shí)標(biāo)準(zhǔn)，然后通過(guò)模擬考核不斷完善、修正指標(biāo)，例如：對(duì)養(yǎng)殖分公司的績(jī)效考