《增值稅及附稅》知識(shí)考試題庫(kù)及答案

PAGEPAGE1《增值稅及附稅》知識(shí)考試題庫(kù)及答案一、單選題1.在北京依法登記的流動(dòng)經(jīng)營(yíng)商販李某,7月在西安市繳納增值稅,則其城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)在()繳納.A、西安市按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算B、北京所在地按北京所在地適用稅率計(jì)算C、西安繳納但按北京所在地的適用稅率計(jì)算D、北京所在地繳納但按西安的適用稅率計(jì)算答案：A解析：對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按經(jīng)營(yíng)地適用稅率繳納城建稅.2.某按季度納稅的增值稅小規(guī)模納稅人2023年一季度銷(xiāo)售一批木材,收到貨款29萬(wàn)元,開(kāi)具征收率1%的增值稅普通發(fā)票;銷(xiāo)售工具收到貨款2萬(wàn)元,開(kāi)具征收率3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;銷(xiāo)售管材貨款5萬(wàn)元貨已經(jīng)拉走對(duì)方未付款,開(kāi)具征收率1%增值稅專(zhuān)用發(fā)票.一季度應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元.A、0.4B、0.11C、0.07D、0答案：A解析：29/1.01*1%+2/1.03*3%+5/1.01*1%=0.29+0.06+0.05=0.40萬(wàn)元.3.位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲,提貨時(shí),加工廠代收代繳的消費(fèi)稅為1600元,其城建稅和教育附加按以下辦法處理().A、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加128元B、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加80元C、在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加80元D、在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元答案：A解析：代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代收代繳義務(wù)人,其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地.本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅,應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加稅額=1600×(5％+3％)=128(元)4.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定,下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是().A、繳納資源稅的國(guó)有企業(yè)B、繳納土地使用稅的私營(yíng)企業(yè)C、繳納增值稅的外商投資企業(yè)D、繳納房產(chǎn)稅的外國(guó)企業(yè)答案：C解析：城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng),并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人.5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的納稅人,自期滿之日起一定時(shí)間內(nèi)申報(bào)繳納增值稅.該時(shí)間為().A、5日B、7日C、10日D、15日答案：D解析：以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的納稅人,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納增值稅6.下列屬于不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目是()A、企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用電B、企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用熱力C、企業(yè)為來(lái)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)購(gòu)入部分國(guó)內(nèi)輔料D、因自然災(zāi)害遭受損失的外購(gòu)貨物答案：C解析：外購(gòu)生產(chǎn)用電\熱力可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.來(lái)料加工復(fù)出口貨物免稅不退稅,所耗用材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)計(jì)入成本.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜\丟失\爛變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收\(chéng)銷(xiāo)毀\拆除的情形,不包括自然災(zāi)害造成的損失.7.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中,適用增值稅零稅率的是().A、廣播影視節(jié)目(作品)的播映B、有國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)的單位提供程租服務(wù),用于國(guó)際運(yùn)輸?shù)某鲎夥紺、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)D、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)答案：B解析：境內(nèi)單位或個(gè)人提供程租服務(wù),如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)地區(qū)運(yùn)輸服務(wù),由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率.廣播影視節(jié)目(作品)的播映和向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù),屬于跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅的范圍.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)下的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),應(yīng)該由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率,經(jīng)營(yíng)者應(yīng)適用增值稅免稅.8.甲公司采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷(xiāo)售貨物,雙方于2021年8月18日簽訂了一份買(mǎi)賣(mài)合同,合同約定乙公司于9月28日向甲公司預(yù)付貨款.但甲公司在9月10日就收到乙公司的預(yù)付貨款;甲公司于10月30日發(fā)出貨物.按我國(guó)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)為().A、8月18日B、9月20日C、9月28日D、10月30日答案：D解析：采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天.9.某食品加工廠為增值稅一般納稅人,2024年5月向農(nóng)民收購(gòu)玉米一批用于生產(chǎn)糕點(diǎn)對(duì)外銷(xiāo)售,成本為100萬(wàn)元(含支付給一般納稅人的運(yùn)費(fèi)成本7萬(wàn)元,玉米和運(yùn)費(fèi)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,玉米當(dāng)月全部被生產(chǎn)領(lǐng)用),7月因?yàn)楣芾聿簧?倉(cāng)庫(kù)積水導(dǎo)致5月外購(gòu)的玉米生產(chǎn)的糕點(diǎn)全部爛掉.假設(shè)不考慮除投入農(nóng)產(chǎn)品外涉及的其他進(jìn)項(xiàng)稅額,則該食品加工廠7月份應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元.A、9.9B、10.96C、13.38D、10答案：B解析：納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,相應(yīng)的按農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)成本/(1-10%)*10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.7月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(100-7)/(1-10%)*10%+7*9%=10.96(萬(wàn)元).10.某公司2021年5月處置使用過(guò)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)100.5萬(wàn)元.購(gòu)入該設(shè)備時(shí)按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.該公司處置設(shè)備應(yīng)繳納增值稅()A、0.49萬(wàn)元B、0.50萬(wàn)元C、1.95萬(wàn)元D、2.93萬(wàn)元答案：D解析：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率繳納增值稅,并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.本題當(dāng)中開(kāi)具的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票,故按照3%征收率繳納增值稅,100.5/(1+3%)*3%=2.93(萬(wàn)元)11.根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定,下列不屬于價(jià)外費(fèi)用的是().A、受托方代收代繳的消費(fèi)稅B、價(jià)外收取的手續(xù)費(fèi)C、返還利潤(rùn)D、違約金答案：A解析：受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,而由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅不屬于價(jià)外費(fèi)用.12.某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月銷(xiāo)售貨物,在增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額欄注明貨物金額420萬(wàn)元\折扣額50萬(wàn)元,由于開(kāi)票有誤,多開(kāi)具貨物金額20萬(wàn)元,該企業(yè)未開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票.該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是()A、54.6B、48.1C、45.5D、52答案：B解析：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,發(fā)生開(kāi)票有誤或者銷(xiāo)售折讓\中止\退回等情形的且未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,不得扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或類(lèi)該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額.該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(420-50)x13%=48.1(萬(wàn)元).13.在限值以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品,進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅\消費(fèi)稅取消免征稅額,征收暫按法定應(yīng)納稅額的一定比例征收.該比例是A、50%B、60%C、70%D、80%答案：C解析：在限值以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅\消費(fèi)稅取消免征稅額,暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收.14.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,享受的增值稅優(yōu)惠政策是().A、先征后退B、即征即退C、先征后返D、減半征收答案：B解析：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按基本稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策.15.個(gè)人出租住房,計(jì)算應(yīng)納的增值稅計(jì)算方式正確的是().A、應(yīng)按照3%的征收率減按1.5%B、應(yīng)按照3%的征收率減按2%C、應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%D、應(yīng)按照5%的征收率減按3%答案：C解析：個(gè)人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%.16.下列關(guān)于電力產(chǎn)品征收增值稅的規(guī)定,表述錯(cuò)誤的是().A、供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金,凡逾期(超過(guò)合同約定時(shí)間)未退還的,一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅B、獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品,按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天D、供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷(xiāo)售取得的各種價(jià)外費(fèi)用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答案：C解析：供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當(dāng)天.17.下列關(guān)于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理的規(guī)定,說(shuō)法不正確的是().A、納稅人提供道路通行服務(wù)適用《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定B、其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn),取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?分?jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩怀^(guò)小規(guī)模納稅人免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)的,可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策C、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅D、其他個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額答案：A解析：納稅人提供道路通行服務(wù)不適用《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定.道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi)\過(guò)橋費(fèi)\過(guò)閘費(fèi)等)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路\二級(jí)公路\橋\閘通行費(fèi),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.不符合簡(jiǎn)易征收條件的,按照9%增值稅稅率征稅.18.某糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年3月銷(xiāo)售糧食白酒取得不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元,已由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;收取包裝物押金5.8萬(wàn)元.2019年3月該企業(yè)應(yīng)納的增值稅為()萬(wàn)元.A、1.83B、1.97C、1.80D、2.00答案：B解析：對(duì)銷(xiāo)售啤酒\黃酒以外的酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金,不管是否逾期,收取時(shí),并入銷(xiāo)售額中征稅.該企業(yè)應(yīng)納的增值稅=(60+5.8/1.03)*3%=1.97(萬(wàn)元)19.李某2023年1月5日向某企業(yè)提供綠化帶植物養(yǎng)護(hù)服務(wù),收取3000元,前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票.窗口人員為其開(kāi)具了3%征收率普通發(fā)票,發(fā)票上注明金額2912.62元,稅額87.38元.1月9日小規(guī)模納稅人減免稅政策出臺(tái)后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人辦理退稅()元.A、29.70B、57.68C、58.25D、87.38答案：B解析：因政策出臺(tái)時(shí)間為1月9日,對(duì)于政策發(fā)布前開(kāi)具的3%征收率發(fā)票,應(yīng)為該自然人辦理退稅.題干業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)納稅額為3000/1.01*0.01=29.70元,因此應(yīng)辦理退稅額為87.38-29.70=57.68元20.在篩查逾期未申報(bào)車(chē)輛購(gòu)置稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)時(shí),發(fā)現(xiàn)僑治大藥房有限公司分公司購(gòu)買(mǎi)輪椅取得僑治醫(yī)藥批發(fā)有限公司開(kāi)具的增值稅發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)”為“*機(jī)動(dòng)車(chē)*手動(dòng)輪椅車(chē)”.以下說(shuō)法正確的是()A、主管稅務(wù)機(jī)對(duì)僑治醫(yī)藥批發(fā)有限公司開(kāi)具發(fā)票未準(zhǔn)確填寫(xiě)商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的情形,責(zé)令改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款B、如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)納稅人規(guī)范開(kāi)具發(fā)票后,納稅人仍然未準(zhǔn)確填寫(xiě)商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼,屬于情節(jié)嚴(yán)重,處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款C、僑治醫(yī)藥批發(fā)有限公司行為屬于虛開(kāi)發(fā)票,金額在1萬(wàn)元以下的,可以并處5萬(wàn)元以下的罰款D、僑治大藥房有限公司分公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報(bào)車(chē)輛購(gòu)置稅答案：A解析：《增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理辦法(試行)》(稅總發(fā)〔2018〕51號(hào)印發(fā))第十條規(guī)定“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)納稅人規(guī)范開(kāi)具發(fā)票,提高發(fā)票開(kāi)具信息準(zhǔn)確性,對(duì)未準(zhǔn)確填寫(xiě)商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼等情形,可以按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定處理”.21.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列選項(xiàng)中,不可以免征增值稅的是().A、企業(yè)銷(xiāo)售自建自用住房B、保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入C、金融同業(yè)往來(lái)利息收入D、軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入答案：A解析：企業(yè)銷(xiāo)售自建自用住房是不可以免稅的,個(gè)人的才可以免稅的.22.境內(nèi)單位提供的下列業(yè)務(wù)中,不適用增值稅零稅率的是().A、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)B、航天運(yùn)輸服務(wù)C、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)D、向境內(nèi)單位提供的軟件服務(wù)答案：D解析：向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù),適用零稅率;向境內(nèi)單位提供的軟件服務(wù),不適用零稅率.23.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2024年11月進(jìn)行設(shè)備的更新?lián)Q代,將一臺(tái)舊設(shè)備出售,收取含稅價(jià)款20萬(wàn)元并開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,該設(shè)備系2009年購(gòu)進(jìn),購(gòu)進(jìn)時(shí)該企業(yè)為小規(guī)模納稅人.該企業(yè)未放棄減稅優(yōu)惠,則該企業(yè)銷(xiāo)售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元.A、0.39B、0.4C、0.38D、0.41答案：A解析：納稅人購(gòu)進(jìn)或自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,登記為一般納稅人后銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅.該企業(yè)銷(xiāo)售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=20/(1+3%)*2%=0.39(萬(wàn)元).24.下列項(xiàng)目中免征增值稅的是()A、個(gè)人出租自有住房B、職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)C、婚姻介紹服務(wù)D、個(gè)人銷(xiāo)售受贈(zèng)的住房答案：C解析：婚姻介紹服務(wù)免征增值稅.25.某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人.本期進(jìn)口原材料一批,向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元;本期在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅50萬(wàn)元,消費(fèi)稅滯納金1萬(wàn)元;本期出口乙產(chǎn)品一批,按規(guī)定退回增值稅5萬(wàn)元.該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅()萬(wàn)元.A、4.55B、4C、4.25D、5.6答案：D解析：按城建稅有關(guān)規(guī)定,城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為依據(jù)的,進(jìn)口不征,出口不退.滯納稅金繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù).該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅=(30+50)×7%=5.6(萬(wàn)元).26.下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法中,不正確的是().A、增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅B、增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值,即貨物或勞務(wù)價(jià)值中的V+M部分,在我國(guó)相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國(guó)民收入部分C、增值稅按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同,可劃分為生產(chǎn)型增值稅\收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅D、生產(chǎn)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí),對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分,作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資\利息\租金和利潤(rùn)等各增值項(xiàng)目之和答案：D解析：收入型增值稅,是指計(jì)算增值稅時(shí),對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分,作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資\利息\租金和利潤(rùn)等各增值項(xiàng)目之和.27.根據(jù)增值稅相關(guān)政策,下列各項(xiàng)中,不正確的是().A、自2021年1月1日起至2023年12月31日,免征圖書(shū)批發(fā)\零售環(huán)節(jié)增值稅B、自2022年1月1日至2022年12月31日,對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入,免征增值稅C、自2021年1月1日起至2023年12月31日,對(duì)科普單位的門(mén)票收入免征增值稅D、對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將購(gòu)買(mǎi)的貨物直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人,應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅答案：D解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào))對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)\委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織\縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu),或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人,免征增值稅.28.甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備,同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù),海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司.該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是().A、甲進(jìn)出口公司B、乙工業(yè)企業(yè)C、丙貨運(yùn)代理人D、國(guó)外銷(xiāo)售商答案：A解析：對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物,以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人.對(duì)代理進(jìn)口貨物,以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人.29.納稅人通過(guò)樓宇\隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng),為電信企業(yè)提供的語(yǔ)音通話和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等無(wú)線信號(hào)室分系統(tǒng)傳輸服務(wù),應(yīng)當(dāng)().A、按照基礎(chǔ)電信服務(wù)繳納增值稅B、按照增值電信服務(wù)繳納增值稅C、分別按照基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)繳納增值稅D、不征稅答案：C解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào))第五條.30.以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售規(guī)定貨物的增值稅一般納稅人,納人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍.下列各項(xiàng)中,不屬于規(guī)定貨物的是()A、糧食白酒B、巴氏殺菌牛乳C、植物油D、蕎麥面粉答案：D解析：以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品\酒及酒精\植物油的增值稅一般納稅人,納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍.31.下列不屬于適用零稅率的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的是().A、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境B、在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境C、在境外載運(yùn)旅客或者貨物D、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物答案：D解析：國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),是指:(1)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;(2)在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;(3)在境外載運(yùn)旅客或者貨物.32.下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的說(shuō)法中,正確的是().A、納稅人以長(zhǎng)(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的,按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅B、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品,按照“銷(xiāo)售貨物”繳納增值稅C、以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)\保底利潤(rùn),按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅D、賓館\旅館\旅社\度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù),按“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅答案：C解析：納稅人以長(zhǎng)(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的,按照住宿服務(wù)繳納增值稅;提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品,按照餐飲服務(wù)繳納增值稅;賓館\旅館\旅社\度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù),按文化創(chuàng)意服務(wù)會(huì)議展覽服務(wù)繳納增值稅.33.境外個(gè)人杰克為境內(nèi)單位提供咨詢(xún)服務(wù),境內(nèi)單位支付含稅服務(wù)費(fèi)20000元.境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅()元.A、0B、1200C、1132.08D、2300.89答案：C解析：境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅=20000/(1+6%)*6%=1132.08(元)34.某納稅人符合享受增值稅加計(jì)抵減政策的條件,2019年6月其在某酒店召開(kāi)產(chǎn)品推廣會(huì),取得酒店開(kāi)具的下列專(zhuān)用發(fā)票,不可以加計(jì)抵減的項(xiàng)目是:A、住宿費(fèi)B、餐費(fèi)C、場(chǎng)地租賃費(fèi)D、其他服務(wù)費(fèi)答案：B解析：按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得計(jì)提加計(jì)抵減額.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第二十七條規(guī)定,餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.35.下列經(jīng)營(yíng)行為中,屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是A、商場(chǎng)銷(xiāo)售相機(jī)及儲(chǔ)存卡B、商場(chǎng)銷(xiāo)售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)C、療養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座D、健身房提供健身場(chǎng)所并銷(xiāo)售減肥藥答案：B解析：一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),為混合銷(xiāo)售.銷(xiāo)售貨物的同時(shí),提供運(yùn)輸服務(wù),因此屬于混合銷(xiāo)售行為.36.丙公司是南昌市一家處置工業(yè)危險(xiǎn)廢物的環(huán)?？萍计髽I(yè)(增值稅一般納稅人),負(fù)責(zé)六個(gè)城區(qū)的垃圾焚燒處理,未產(chǎn)生貨物.丙公司適用增值稅稅率是:A、0.13B、0.06C、0.09D、0.03答案：B解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第9號(hào))第二條第(一)款\第八條規(guī)定,自2020年5月1日起,納稅人受托對(duì)廢棄物采取填埋\焚燒等方式進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,受托方屬于提供《銷(xiāo)售服務(wù)\無(wú)形資產(chǎn)\不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率.37.某黃酒廠為增值稅一般納稅人,2023年4月銷(xiāo)售黃酒取得的不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元.發(fā)出貨物時(shí)收取的包裝物押金為5.65萬(wàn)元\優(yōu)質(zhì)費(fèi)1.13萬(wàn)元,約定包裝物定期60天收回并退回押金.該黃酒廠當(dāng)月增值稅銷(xiāo)售稅額是()萬(wàn)元.A、13.13B、13.65C、13.78D、13答案：A解析：黃酒\啤酒包裝物押金在逾期或收取超過(guò)1年未退時(shí),才計(jì)入貨物銷(xiāo)售額中值稅.該黃酒廠當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[100+1.13/(1+13%)]x13%=13.13(萬(wàn)元)38.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年12月銷(xiāo)售糧食白酒60噸給某專(zhuān)賣(mài)店,共計(jì)應(yīng)收含稅銷(xiāo)售額1825200元.由于專(zhuān)賣(mài)店提前支付價(jià)款,企業(yè)給予專(zhuān)賣(mài)店3%的銷(xiāo)售折扣,實(shí)際收款1770444元,該企業(yè)2019年12月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是()元.A、209978.76B、265200.72C、257244.72D、244044.72答案：A解析：銷(xiāo)售折扣實(shí)質(zhì)是融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用,銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中減除.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1825200/(1+13%)*13%=209978.76元.39.2022年5月,甲國(guó)際貨物運(yùn)輸代理公司以無(wú)船承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),增值稅處理正確的是().A、按國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率B、按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)適用征稅政策C、按國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用免稅政策D、按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)適用免抵退政策答案：C解析：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件4,境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率;無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策.40.某生產(chǎn)廠家(一般納稅人)以“買(mǎi)二贈(zèng)一”方式銷(xiāo)售貨物.2021年2月銷(xiāo)售A商品50臺(tái),每臺(tái)售價(jià)(含稅)58500元,同時(shí)贈(zèng)送B商品25件(B商品不含稅單價(jià)為1500元/件).該生產(chǎn)廠家此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元.A、450000B、455158.38C、341379.42D、425000答案：C解析：以“買(mǎi)二贈(zèng)一”方式銷(xiāo)售貨物,所贈(zèng)送的貨物要視同銷(xiāo)售,計(jì)算增值稅.此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=58500/(1+13%)*50*13%+25*1500*13%=341379.42(元)41.下列關(guān)于納稅人提供建筑服務(wù)開(kāi)具增值稅發(fā)票的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是().A、納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市\(zhòng)區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)B、小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù),按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額C、小規(guī)模納稅人跨縣(市\(zhòng)區(qū))提供建筑服務(wù),不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票D、小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額答案：D解析：小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額.42.甲工業(yè)企業(yè)通過(guò)乙進(jìn)出口公司代理進(jìn)口設(shè)備,同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù),海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上的繳款單位是乙進(jìn)出口公司.該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是().A、甲工業(yè)企業(yè)B、乙進(jìn)出口公司C、丙貨運(yùn)代理人D、國(guó)外銷(xiāo)售商答案：B解析：對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物,以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人.對(duì)代理進(jìn)口貨物,以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人.43.某超市為增值稅一般納稅人,2023年4月銷(xiāo)售蔬菜取得零售收入24000元,銷(xiāo)售糧食\食用植物油取得零售收人13200元,銷(xiāo)售副食品取得零售收入98000元.當(dāng)月該超市銷(xiāo)項(xiàng)稅()萬(wàn)元A、12364.24B、12792.92C、11274.34D、14345.9答案：A解析：蔬菜在批發(fā)\零售環(huán)節(jié)免征增值稅;糧食\食用植物油適用較低稅率9%,當(dāng)月該超市銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13200/(1+9%)x9%+98000/(1+13%)x13%=12364.24(元)44.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2024年8月進(jìn)口機(jī)器一臺(tái),關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元,假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%,支付國(guó)內(nèi)一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬(wàn)元,取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;當(dāng)月將該設(shè)備售出,取得不含稅銷(xiāo)售額350萬(wàn)元,則該企業(yè)8月應(yīng)納增值稅額()萬(wàn)元.A、28.5B、40.8C、14.28D、18.7答案：C解析：進(jìn)口關(guān)稅=200*20%=40(萬(wàn)元).進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)*13%=31.2(萬(wàn)元).本月應(yīng)納增值稅=350*13%-31.2-0.2*9%=14.28(萬(wàn)元).45.景德鎮(zhèn)市一家二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè),屬于增值稅一般納稅人,2020年6月打算將一輛公司自己使用的2007年購(gòu)入的通勤車(chē)進(jìn)行銷(xiāo)售,該車(chē)購(gòu)入時(shí)由于固定資產(chǎn)尚未納入抵扣范圍,因此沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.假設(shè)該公司銷(xiāo)售該車(chē)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,其征收率為:A、0.005B、0.02C、0.03D、0.05答案：B解析：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號(hào))規(guī)定,自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē),由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅.按照上述規(guī)定,從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人只有銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē),才可依簡(jiǎn)易辦法減按0.5%征收率征收增值稅.你公司銷(xiāo)售自己使用過(guò)的通勤車(chē)輛,不屬于17號(hào)公告規(guī)定的銷(xiāo)售收購(gòu)的二手車(chē),不能適用減按0.5%征收率征收增值稅政策.根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))\《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))以及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))規(guī)定,納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制\未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅.因此,你公司銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2007年購(gòu)入的\未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的通勤車(chē)輛,仍可以適用簡(jiǎn)易辦法減按2%征收增值稅政策.46.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù),應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅的是().A、個(gè)體商店代銷(xiāo)鮮奶B、企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于集體福利C、商場(chǎng)將購(gòu)買(mǎi)的商品發(fā)給職工D、飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)答案：A解析：外購(gòu)貨物用于集體福利,不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,不是視同銷(xiāo)售行為;外購(gòu)貨物用于職工個(gè)人福利,屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為,也不是視同銷(xiāo)售行為;正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),不屬于視同銷(xiāo)售.47.某從事行業(yè)咨詢(xún)業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人,2021年12月年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn),在2022年1月的申報(bào)期后,接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的要求其辦理一般納稅人登記的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,但該納稅人沒(méi)有辦理一般納稅人登記手續(xù).2022年1月該納稅人未發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù),但2月該納稅人取得含增值稅咨詢(xún)收入50萬(wàn)元,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)復(fù)印紙張,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明增值稅1.5萬(wàn)元,則2月該納稅人應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元.A、1.33B、1.45C、2.11D、2.83答案：D解析：納稅人在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時(shí)限辦理的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期仍不辦理的,次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止.2月應(yīng)納增值稅=50/(1+6%)*6%=2.83(萬(wàn)元).48.下列業(yè)務(wù)適用13%稅率的是().A、自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水B、果園銷(xiāo)售自產(chǎn)的蘋(píng)果C、電子音像制品公司銷(xiāo)售音像制品D、油廠銷(xiāo)售原油答案：D解析：油廠銷(xiāo)售原油適用13%的稅率.49.下列關(guān)于異常憑證管理工作的描述,正確的是()A、盟市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每個(gè)季度按照不低于10%的比例對(duì)所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證情況進(jìn)行抽查復(fù)核B、某商貿(mào)企業(yè)5月被認(rèn)定為非正常狀態(tài),認(rèn)非前4個(gè)月開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票未申報(bào)繳納稅款,因系統(tǒng)未自動(dòng)認(rèn)定異常憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)只能將該部分發(fā)票通過(guò)人工方式認(rèn)定為異常憑證C、A級(jí)納稅人已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中有100萬(wàn)被列為異常憑證,其未向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng),則應(yīng)當(dāng)于主管局制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》日期對(duì)應(yīng)屬期轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅.D、C級(jí)納稅人已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中有100萬(wàn)被列為異常憑證,主管局送達(dá)了《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng),并暫時(shí)無(wú)需轉(zhuǎn)出.答案：A解析：非“A”級(jí)納稅人收到的應(yīng)轉(zhuǎn)出異常憑證,且電子底賬中勾選用途為“用于抵扣”的.應(yīng)轉(zhuǎn)出屬期為《異常憑證稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》的送達(dá)日期對(duì)應(yīng)屬期.A級(jí)納稅人收到的應(yīng)轉(zhuǎn)出異常憑證,未申請(qǐng)核實(shí)的應(yīng)轉(zhuǎn)出屬期為《異常憑證稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》的送達(dá)日期加10個(gè)工作日對(duì)應(yīng)屬期.已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.50.根據(jù)增值的現(xiàn)行政策規(guī)定,下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)\無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是().A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房C、境外單位向境內(nèi)單位銷(xiāo)售在境外的不動(dòng)產(chǎn)D、境外單位向境內(nèi)單位提供境內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)答案：D解析：在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)\無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)是指:(1)服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無(wú)形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷(xiāo)售方或者無(wú)形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi);(2)所銷(xiāo)售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);(3)所銷(xiāo)售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.51.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列情形中進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是().A、外購(gòu)的商品用于集體福利B、因自然災(zāi)害造成的購(gòu)進(jìn)原材料損失C、接受貸款服務(wù)D、屬于一般納稅人但選擇按照簡(jiǎn)易辦法征稅的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水答案：B解析：外購(gòu)的商品用于集體福利是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,非正常損失在管理不善的情況下不可以抵扣,在自然災(zāi)害的損失是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)\餐飲服務(wù)\居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水選擇按照簡(jiǎn)易辦法征稅,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.52.甲企業(yè)為一般納稅人,2019年4月將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給乙企業(yè),已知同類(lèi)貨物的不含稅平均銷(xiāo)售價(jià)格為6300元,生產(chǎn)成本為4100元,適用的增值稅稅率為13%,成本利潤(rùn)率為10%,甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是A、819B、586.3C、533D、900.9答案：A解析：甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6300*13%=819元.53.某工藝品廠為增值稅一般納稅人,2023年4月2日銷(xiāo)售給甲企業(yè)200套工藝品,每套不含稅價(jià)格600元.由于部分工藝品存在瑕疵,該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷(xiāo)售折讓,已開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款,該工藝品廠提出2/20\n/30的付款條件.該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元.A、12994.8B、13260C、15600D、16400答案：B解析：銷(xiāo)售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷(xiāo)售額的減少,即銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方未退貨狀況下的價(jià)格折讓,銷(xiāo)售折讓可以通過(guò)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票從銷(xiāo)售額中減金折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待,現(xiàn)金折扣不得從銷(xiāo)售額中銷(xiāo)項(xiàng)稅額=600x200x(1-15%)x13%=13260(元).54.稽查局在對(duì)某玉米深加工企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí),該企業(yè)的產(chǎn)品品種較多其中可以適用增值稅低稅率的是().A、玉米漿B、玉米皮C、玉米纖維D、玉米胚芽答案：D解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問(wèn)題的)家稅務(wù)總局公告2012年第11號(hào))規(guī)定,玉米胚芽屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的范圍,適用增值稅低稅率;玉米漿\玉米皮\玉米纖維(又稱(chēng)噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,也不屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2001]121號(hào))中免稅飼料的范圍,適用增值稅基本稅率.55.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì),2021年12月購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款650萬(wàn)元\稅額84.5萬(wàn)元;開(kāi)展航空相關(guān)服務(wù),取得不含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1100萬(wàn)元\國(guó)際運(yùn)輸收入300萬(wàn)元\飛機(jī)清洗消毒收入120萬(wàn)元.該公司12月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元.A、21.7B、25.3C、48.7D、52.3答案：A解析：國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅,國(guó)際運(yùn)輸收入適用增值稅零稅率并采用“免抵退”稅辦法,有“抵”的環(huán)節(jié);飛機(jī)清洗消毒收入應(yīng)按“物流輔助服務(wù)——航空服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅,購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.該公司12月應(yīng)繳納增值稅=1100*9%+120*6%-84.5=21.7(萬(wàn)元).56.某B級(jí)一般納稅人2023年3月10日收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,通知其1月申報(bào)抵扣的開(kāi)票日期為2022年10月5日的3份增值稅專(zhuān)用發(fā)票被列入異常憑證,下列做法正確的是()A、更正1月所屬期的增值稅申報(bào)表轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅B、更正3月所屬期的增值稅申報(bào)表轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅C、3月所屬期申報(bào)時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理D、更正10月所屬期的增值稅申報(bào)表轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅答案：C解析：非“A”級(jí)納稅人收到的應(yīng)轉(zhuǎn)出異常憑證,且電子底賬中勾選用途為“用于抵扣”的.應(yīng)轉(zhuǎn)出屬期為《異常憑證稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》的送達(dá)日期對(duì)應(yīng)屬期.57.下列應(yīng)稅服務(wù)中,應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”計(jì)征增值稅的是()A、文化體育服務(wù)B、信息技術(shù)服務(wù)C、保險(xiǎn)服務(wù)D、植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)答案：B解析：信息技術(shù)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)58.納稅人無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票時(shí),轉(zhuǎn)出方股票賣(mài)出價(jià)的確定方式是().A、按照組成計(jì)稅價(jià)格確定B、按照納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)服務(wù)\無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定C、按照股票的買(mǎi)入價(jià)確定D、按照其他納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)服務(wù)無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定答案：C解析：根據(jù)《財(cái)政部\國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財(cái)政部\國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第40號(hào))第一條的規(guī)定,納稅人無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票時(shí),轉(zhuǎn)出方以該股票的買(mǎi)入價(jià)為賣(mài)出價(jià),按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅.59.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料200公斤,總價(jià)款為6000元,增值稅為1020元;發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元,入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元;驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗.則該批原材料的單位成本為()元/公斤.A、32.4B、33.33C、35.28D、36答案：D解析：企業(yè)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)\入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)\運(yùn)輸途中合理?yè)p耗計(jì)入材料成本.該批原材料單位成本:(6000+350+130)/(200-200*10%)=36(元/公斤)60.下列各項(xiàng)中,不屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢需要具備的條件的是()A、收到退回的發(fā)票聯(lián)\抵扣聯(lián),且時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月B、銷(xiāo)售方未抄稅且未記賬C、開(kāi)票時(shí)發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤D、購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”答案：C解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂＜增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))的規(guī)定,一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷(xiāo)貨退回\開(kāi)票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)\抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢;同時(shí)具有下列情形的,為本規(guī)定所稱(chēng)作廢條件:(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)\抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月;(2)銷(xiāo)售方未抄稅且未記賬;(3)購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符""專(zhuān)用發(fā)票代碼\號(hào)碼認(rèn)證不符”.61.某旅行社為增值稅一般納稅人,選擇差額計(jì)稅.2023年7月共取得旅游含稅收入49.35萬(wàn)元,其中包含向其他單位支付的住宿費(fèi)9.36萬(wàn)元\交通費(fèi)6.25萬(wàn)元\餐飲費(fèi)6.24萬(wàn)元\門(mén)票費(fèi)1萬(wàn)元以及向本社導(dǎo)游支付的導(dǎo)游費(fèi)3萬(wàn)元.下列說(shuō)法正確的是().A、旅行社向其他單位支付的款項(xiàng),不得開(kāi)具發(fā)票B、旅行社旅游收入中,可以扣除的項(xiàng)目合計(jì)為25.85萬(wàn)元C、旅行社當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1.5萬(wàn)元D、該旅行社為按月納稅的增值稅小規(guī)模納稅人,則當(dāng)期應(yīng)納稅額為0.68萬(wàn)元答案：C解析：納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)\餐飲費(fèi)\交通費(fèi)\簽證費(fèi)\門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用(不包括向本單位導(dǎo)游支付的導(dǎo)游費(fèi))后的余額為銷(xiāo)售額.選擇差額計(jì)稅的納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用(扣除項(xiàng)目),不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票.可以扣除的項(xiàng)目合計(jì)=9.36+6.25+6.24+1=22.85(萬(wàn)元);旅行社當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(49.35-22.85)/(1+6%)*6%=1.5(萬(wàn)元);若該旅行社為按月納稅的增值稅小規(guī)模納稅人,則當(dāng)期應(yīng)納稅額=(49.35-22.85)/(1+1%)*1%=0.26(萬(wàn)元).62.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅優(yōu)惠政策的說(shuō)法,正確的有().A、某企業(yè)出口服裝已退增值稅后,應(yīng)退還城市維護(hù)建設(shè)稅B、某人下崗失業(yè)后從事個(gè)體餐飲服務(wù),當(dāng)年可免征城市維護(hù)建設(shè)稅C、某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策,城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)先征后返D、某企業(yè)進(jìn)口小汽車(chē),海關(guān)征收了增值稅和消費(fèi)稅,應(yīng)同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅答案：B解析：對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還;海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅.63.某醫(yī)療器械廠為一般增值稅納稅人,其本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的購(gòu)進(jìn)貨物是().A、生產(chǎn)本企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品耗用的上期購(gòu)買(mǎi)材料B、捐贈(zèng)給醫(yī)院的醫(yī)療器材耗用上期購(gòu)買(mǎi)的原材料C、本企業(yè)醫(yī)院使用的自產(chǎn)醫(yī)療器材耗用的外購(gòu)原材料D、管理人員監(jiān)守自盜,被盜產(chǎn)品耗用的前期購(gòu)買(mǎi)原材料答案：D解析：《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,因管理不善造成的非正常損失的產(chǎn)成品所耗購(gòu)進(jìn)貨物,其進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)予抵扣,已抵扣的需做進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出.64.某軟件公司符合即征即退政策,且已經(jīng)履行了相關(guān)程序,5月申請(qǐng)辦理3月所屬期的即征即退,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員審核時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人納稅人申報(bào)表中一般項(xiàng)目銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元,銷(xiāo)項(xiàng)稅100萬(wàn),進(jìn)項(xiàng)稅150萬(wàn)元,即征即退項(xiàng)目銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元,銷(xiāo)項(xiàng)稅250萬(wàn),進(jìn)項(xiàng)稅0,于是便與納稅人核實(shí),納稅人稱(chēng)所有進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法劃分.以下結(jié)論正確的是()A、一般項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)當(dāng)為42.86萬(wàn)元B、即征即退項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)當(dāng)為107.14萬(wàn)元C、即征即退項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)當(dāng)為100萬(wàn)元D、一般項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)當(dāng)為75萬(wàn)元答案：C法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于增值稅即征即退項(xiàng)目的部分=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)月增值稅即征即退項(xiàng)目銷(xiāo)售額/當(dāng)月全部銷(xiāo)售額合計(jì)150*2000/(1000+2000)=100萬(wàn)65.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中不可以選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅的是().A、以清包工方式提供的建筑服務(wù)B、提供的非學(xué)歷教育服務(wù)C、增值電信服務(wù)D、提供的人力資源外包服務(wù)答案：C解析：增值稅電信服務(wù)沒(méi)有可以選擇按簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定.66.下列項(xiàng)目中免征增值稅的是().A、個(gè)人出租自有住房B、職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)C、婚姻介紹服務(wù)D、個(gè)人銷(xiāo)售受贈(zèng)的住房答案：C解析：婚姻介紹服務(wù)免征增值稅.個(gè)人出租自有住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額;職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù),一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.個(gè)人銷(xiāo)售受贈(zèng)的住房,個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷(xiāo)售的,免征增值稅.上述政策適用于北京市\(zhòng)上海市\(zhòng)廣州市和深圳市之外的地區(qū).67.下列項(xiàng)目中免征增值稅的是().A、個(gè)人出租自有住房B、職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)C、婚姻介紹服務(wù)D、個(gè)人銷(xiāo)售受贈(zèng)的住房答案：C解析：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》規(guī)定,婚姻介紹服務(wù)屬于免征增值稅范疇.68.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理的規(guī)定,下列表述正確的是()A、對(duì)增值稅免抵稅額征收的城建稅,納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵稅額的當(dāng)期納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納B、實(shí)行增值稅先征后返的,除另有規(guī)定外不得退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅C、增值稅小規(guī)模納稅人更正此前按照一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù),不允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額D、境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)代扣代繳增值稅的,也應(yīng)當(dāng)一并代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅答案：B解析：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào))規(guī)定,對(duì)增值稅免抵稅額征收的城建稅納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵稅額的下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納;對(duì)兩稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的,除另有規(guī)定外,不予退還隨兩稅附征的城建稅.對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)此前按照一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù),允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額,,采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納增值稅和消費(fèi)稅的,應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納城建稅.其中代扣代繳,不含因境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形.69.甲公司2022年12月以15元/股購(gòu)入A上市公司股票1萬(wàn)股,2023年3月將該批股票全部無(wú)償轉(zhuǎn)讓給乙公司,轉(zhuǎn)讓時(shí)股票公允價(jià)值為16元/股.2023年6月,乙公司以18元/股將該批股票出售.下列增值稅處理正確的是().A、2023年3月,甲公司應(yīng)繳納增值稅0.06萬(wàn)元B、2023年6月,甲公司應(yīng)繳納增值稅0.06萬(wàn)元C、2023年6月,乙公司應(yīng)繳納增值稅0.17萬(wàn)元D、2023年6月,乙公司應(yīng)繳納增值稅0.11萬(wàn)元答案：C解析：納稅人無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票時(shí),轉(zhuǎn)出方以該股票的買(mǎi)入價(jià)為賣(mài)出價(jià),按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅.在轉(zhuǎn)入方將該股票再轉(zhuǎn)讓時(shí),以原轉(zhuǎn)出方的賣(mài)出價(jià)為買(mǎi)入價(jià),按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅.乙公司應(yīng)繳納增值稅=(18-15)/(1+6%)*6%=0.17(萬(wàn)元)70.位于某市市區(qū)的甲企業(yè)2023年4月申報(bào)期,享受直接減免增值稅優(yōu)惠后申報(bào)繳納增值稅60萬(wàn)元,消費(fèi)稅30萬(wàn)元,3月已核準(zhǔn)增值稅免抵稅額10萬(wàn)元、收到增值稅留抵退稅額20萬(wàn)元.另外,進(jìn)口貨物繳納增值稅16萬(wàn)元、繳納消費(fèi)稅20萬(wàn)元.該企業(yè)2023年4月應(yīng)申報(bào)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬(wàn)元.A、5.6B、8.12C、7.42D、4.9答案：A解析：實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅(簡(jiǎn)稱(chēng)“兩稅”)稅額=應(yīng)當(dāng)繳納的“兩稅”稅額(不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額)+增值稅免抵稅額-直接減免的“兩稅”稅額-期末留抵退稅退還的增值稅稅額=60+30+10-20=80(萬(wàn)元).2023年4月應(yīng)申報(bào)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=80×7%=5.6(萬(wàn)元).71.某出口公司(增值稅一般納稅人)適用增值稅退(免)稅政策,2023年11月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批電子煙,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元,增值稅2.6萬(wàn)元,當(dāng)月該批電子煙全部出口取得銷(xiāo)售收入35萬(wàn)元,已知電子煙的消費(fèi)稅稅率為36%,該出口公司出口電子煙應(yīng)退的消費(fèi)稅合計(jì)為()萬(wàn)元.A、3B、7.2C、16.5D、0答案：B解析：納稅人出口電子煙,適用出口退(免)稅政策.出口企業(yè)出口適用增值稅退(免)稅的貨物,免征消費(fèi)稅,如果屬于購(gòu)進(jìn)出口的貨物,同時(shí)退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅.應(yīng)退消費(fèi)稅=購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品不含增值稅價(jià)格*退稅率.應(yīng)退消費(fèi)稅=20*36%=7.20(萬(wàn)元).72.按照現(xiàn)行政策,適用6%稅率的增值稅應(yīng)稅行為是()A、交通運(yùn)輸B、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C、圖書(shū)D、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))答案：D解析：銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))適用6%稅率73.納稅人采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售生產(chǎn)工期不超過(guò)12個(gè)月的設(shè)備,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為().A、收到預(yù)收款的當(dāng)天B、貨物發(fā)出的當(dāng)天C、貨物送達(dá)購(gòu)貨方的當(dāng)天D、簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同的當(dāng)天答案：B解析：納稅人采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備\船舶\飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天.74.某面粉生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年5月因管理不善丟失一批4月份從農(nóng)民手中購(gòu)入用于生產(chǎn)面粉的小麥,賬面成本為8700元,進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣,則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是()元.A、783B、860.44C、692.74D、1131答案：B解析：2019年4月1日起,從農(nóng)民手中購(gòu)入小麥用于生產(chǎn)面粉按照買(mǎi)價(jià)和9%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,剩余的91%計(jì)入成本.因此,在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),需將賬面成本先還原為最初的買(mǎi)價(jià),再計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.該項(xiàng)損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=8700/(1-9%)*9%=860.44元.75.某市機(jī)電設(shè)備公司(增值稅一般納稅人),2022年3月實(shí)際繳納增值稅21萬(wàn)元,進(jìn)口設(shè)備一套,海關(guān)代征增值稅5萬(wàn)元,該機(jī)電設(shè)備公司2022年3月應(yīng)繳教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)().A、0.78萬(wàn)元B、0.52萬(wàn)元C、1.05萬(wàn)元D、1.30萬(wàn)元答案：C解析：海關(guān)代征進(jìn)口設(shè)備增值稅不征教育費(fèi)附加、地方教育附加,因此合計(jì)繳納教育費(fèi)附加、地方教育附加為:21*(3％＋2％)＝1.05(萬(wàn)元).76.下列納稅人取得普通發(fā)票中,不可以作為扣稅憑證進(jìn)行抵扣稅款的是()A、購(gòu)買(mǎi)方在從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)開(kāi)具的普通發(fā)票B、購(gòu)買(mǎi)勞保用品取得的普通發(fā)票C、支付過(guò)路\過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用而取得的通行費(fèi)發(fā)票D、購(gòu)買(mǎi)方在從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的普通發(fā)票答案：B解析：增值稅扣稅憑證具體包括:(1)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;(2)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū);(3)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票;(4)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票;(5)接受境外單位或個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證;(6)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票;(7)增值稅一般納稅人支付的道路\橋\閘通行費(fèi),取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)).77.小草貨物運(yùn)輸公司為一般納稅人,2023年因業(yè)務(wù)發(fā)展需要,自有車(chē)輛不足,與擁有運(yùn)輸車(chē)輛所有權(quán)的個(gè)人簽訂掛靠協(xié)議,約定個(gè)人車(chē)輛產(chǎn)權(quán)不轉(zhuǎn)移,但車(chē)輛使用費(fèi)由小草公司承擔(dān),即所有車(chē)輛都以小草公司的名義對(duì)外開(kāi)展運(yùn)輸業(yè)務(wù).5月個(gè)人車(chē)輛取得運(yùn)輸收入50萬(wàn)元,自有車(chē)輛取得運(yùn)輸收入100萬(wàn)元,自有車(chē)輛修理取得專(zhuān)用發(fā)票注明稅款3萬(wàn)元,掛靠車(chē)輛修理費(fèi)取得專(zhuān)用發(fā)票稅款2萬(wàn)元,運(yùn)輸耗用汽\柴油取得專(zhuān)用發(fā)票稅額6萬(wàn)元,高速公路通行費(fèi)10萬(wàn)元\國(guó)道等其他通行費(fèi)8萬(wàn)元均取得的定額發(fā)票,上期無(wú)留抵稅額,主問(wèn)本月應(yīng)納增值稅().A、2.27B、4.27C、1.98D、6.27答案：A解析：銷(xiāo)項(xiàng)(50+100)*9%=13.5進(jìn)項(xiàng)\進(jìn)項(xiàng):3+2+6+8*3%/(1+3%)=11.23,應(yīng)納增值稅13.5-11.23=2.27高速公路通行費(fèi)未取得通行費(fèi)電子發(fā)票不能抵扣78.下列可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()A、單位給員工支付的“人身意外險(xiǎn)”取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票B、某工業(yè)企業(yè)為職工食堂購(gòu)買(mǎi)大米取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票C、某商貿(mào)企業(yè)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅普通發(fā)票D、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)改增前的老項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,購(gòu)買(mǎi)建材取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票答案：C解析：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1)的規(guī)定,用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目\免征增值稅項(xiàng)目\集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物\加工修理修配勞務(wù)\服務(wù)\無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.79.市區(qū)某專(zhuān)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2023年11月,計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額20萬(wàn)元,免抵稅額為20萬(wàn)元;當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬(wàn)元\消費(fèi)稅25萬(wàn)元.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加()萬(wàn)元.A、5.6B、1.4C、4.2D、2答案：D解析：當(dāng)期的免抵稅額是城建稅的計(jì)稅依據(jù);同時(shí)城建稅是進(jìn)口不征,出口不退.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=20*(7%+3％)=2(萬(wàn)元)80.稽查局在對(duì)某汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)(增值稅一般納稅人)實(shí)施檢查的過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)2021年4月支付的運(yùn)費(fèi)金額較大,均取得合規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的申報(bào)抵扣.通過(guò)核查,不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()A、用于獎(jiǎng)勵(lì)高管人員的小汽車(chē),支付運(yùn)輸費(fèi)用100萬(wàn)元B、銷(xiāo)售農(nóng)用汽車(chē),支付運(yùn)輸費(fèi)用230萬(wàn)元C、銷(xiāo)售小汽車(chē)支付運(yùn)輸費(fèi)用360萬(wàn)元D、外購(gòu)汽車(chē)用于銷(xiāo)售支付運(yùn)輸費(fèi)用399萬(wàn)元答案：A解析：《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)規(guī)定,用于個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物\服務(wù)等的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.81.某增值稅一般納稅人2019年3月銷(xiāo)售三批同樣的貨物,每批各1000件,不含稅銷(xiāo)售價(jià)分別為每件70元\50元和30元.稽查人員通過(guò)實(shí)地查看貨物并詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售部相關(guān)人員得知同樣的貨物出現(xiàn)不同的價(jià)格的原因,50元/件是因客戶訂單數(shù)額較大給予的銷(xiāo)售折扣后的價(jià)格,且銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明;30元/件是向集團(tuán)內(nèi)部子公司的內(nèi)部?jī)r(jià)格,該納稅人當(dāng)月計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的銷(xiāo)售額應(yīng)是().A、130000元B、150000元C、180000元D、210000元答案：C解析：《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))規(guī)定:納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物,如果銷(xiāo)售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》)第十六條規(guī)定,納稅人有條例第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者,按下列順序確定銷(xiāo)售額:“(一)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定…”所以,該納稅人當(dāng)月計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的銷(xiāo)售額=70x1000+50*1000+(70*1000+50*1000)/:2000x1000=180000(元)82.下列各項(xiàng)中,不繳納增值稅的是().A、單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款B、為本單位員工免費(fèi)提供搬家運(yùn)輸服務(wù)C、單位員工將自有房屋出租給本單位并收取房租D、向鄰縣非獨(dú)立核算的分公司移送貨物用于銷(xiāo)售答案：B解析：?jiǎn)挝灰宰越ǖ姆慨a(chǎn)抵償建筑材料款屬于特殊的銷(xiāo)售行為,應(yīng)繳納增值稅.單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù),以及單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù),均屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng),均不征收增值稅;單位員工將自有房屋出租給本單位收取房租,并不是為雇主提供取得工資的服務(wù),要征收增值稅.有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售,屬于視同銷(xiāo)售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外.83.關(guān)于教育費(fèi)附加的說(shuō)法,正確的是()A、某公司應(yīng)繳納增值稅30萬(wàn)元,實(shí)際繳納增值稅20萬(wàn)元,該公司以30萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納教育費(fèi)附加B、某下崗失業(yè)后開(kāi)小吃店,2014年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證,2015年10月8日起繳納教育費(fèi)附加C、某公司進(jìn)口鐵礦石繳納增值稅95萬(wàn)元,應(yīng)同時(shí)按3%繳納教育費(fèi)附加D、某公司出口化妝品已退增值稅100萬(wàn)元,但已繳納的教育費(fèi)附加不予退還答案：D解析：本題考核教育費(fèi)附加減免稅的知識(shí)點(diǎn).教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù);對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加,所以2015年還可以免征教育費(fèi)附加;對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅,不征收教育費(fèi)附加.對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的,可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加.但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已征的教育費(fèi)附加.84.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查及查閱納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn),該納稅人僅銷(xiāo)售油類(lèi)產(chǎn)品時(shí)填報(bào)農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表,粕類(lèi)產(chǎn)品未參與核定扣除.若納稅人無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分用于應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,則針對(duì)粕類(lèi)產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元.A、8B、0.52C、0.22D、0答案：C解析：可能存在購(gòu)進(jìn)相同農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)應(yīng)稅和免稅產(chǎn)品,免稅銷(xiāo)售收入進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出的風(fēng)險(xiǎn).根據(jù)業(yè)務(wù)3可計(jì)算得出免稅項(xiàng)目占全部銷(xiāo)售項(xiàng)目的比重為100/(100+4900)=2%,由于題干強(qiáng)調(diào)該部分免稅收入未進(jìn)行抵扣,因此轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額不涉及業(yè)務(wù)2和業(yè)務(wù)5.僅涉及業(yè)務(wù)7,即11*2%=0.22萬(wàn)元85.某教育服務(wù)機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人,符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策條件.2023年6月銷(xiāo)售服務(wù),開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額40萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)服務(wù)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額15萬(wàn)元,其中10％的服務(wù)用于集體福利;進(jìn)項(xiàng)稅額上期末加計(jì)抵減額余額為2萬(wàn)元.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元.A、25.00B、23.15C、22.47D、26.50答案：B解析：2023年1月1日至2023年12月31日,生活性服務(wù)業(yè)適用10%加計(jì)抵減比例.購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于集體福利對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.當(dāng)月可計(jì)提加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=2+15*(1-10%)*10%=3.35(萬(wàn)元)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=40-15*(1-10%)-3.35=23.15(萬(wàn)元)86.納稅人取得下列收入,應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是().A、企業(yè)取得的垃圾處置勞務(wù)收入B、保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用C、農(nóng)場(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收入D、商業(yè)銀行發(fā)放貸款取得的利息收入答案：D解析：保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用,不征收營(yíng)業(yè)稅;企業(yè)取得的垃圾處置勞務(wù)收入,農(nóng)場(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收入為增值稅的免稅項(xiàng)目.87.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)\金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動(dòng)產(chǎn),可選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除取得該抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)為銷(xiāo)售額,適用()稅率計(jì)算繳納增值稅.A、0%B、6%C、9%D、13%答案：C解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)\金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》(2022年第31號(hào)),銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)\金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動(dòng)產(chǎn),可選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除取得該抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)為銷(xiāo)售額,適用9%稅率計(jì)算繳納增值稅.88.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()A、納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅稅款B、納稅人因欠繳稅款被處以的罰款C、納稅人因欠繳稅款被加收的滯納金D、退還的增值稅期末留抵稅額答案：A解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,包括被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅不包括加收的滯納金、罰款,對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除.89.出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按照()繳納增值稅.A、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)B、生活服務(wù)業(yè)C、交通運(yùn)輸業(yè)D、不征稅答案：C解析：出租車(chē)公司向使用本公司自由出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅.90.某增值稅一般納稅人咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)的下列進(jìn)項(xiàng)稅額,不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是().A、購(gòu)進(jìn)辦公用紙發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額B、購(gòu)進(jìn)涂料裝飾職工食堂發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額C、購(gòu)進(jìn)辦公用的小汽車(chē)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額D、購(gòu)進(jìn)辦公電腦發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額答案：B解析：購(gòu)進(jìn)涂料用于裝飾職工食堂,屬于將外購(gòu)的貨物用于集體福利,其進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣.91.某市稽查局對(duì)甲公司進(jìn)行稅務(wù)檢查,該公司是一家汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè),為支援新冠肺炎疫情防控,2020年5月與武漢市某疫情防治定點(diǎn)醫(yī)院簽訂捐贈(zèng)合同,捐贈(zèng)一批中輕型商用客車(chē)和小汽車(chē)用于防疫.該業(yè)務(wù)不可以免征的稅種是().A、增值稅B、消費(fèi)稅C、城市維護(hù)建設(shè)稅D、印花稅答案：D解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定,自2020年1月1日至2020年12月31日,單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)\委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物,通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅\消費(fèi)稅\城市維護(hù)建設(shè)稅\教育費(fèi)附加\地方教育附加.92.某一般納稅人從事收購(gòu)廢塑料簡(jiǎn)單加工為塑料顆粒銷(xiāo)售業(yè)務(wù),符合國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)出臺(tái)的再生資源回收管理辦法要求,并已在商務(wù)部門(mén)完成再生資源回收經(jīng)營(yíng)者備案.該納稅人選擇自2023年1月起適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法.2月10日納稅人銷(xiāo)售塑料顆粒20噸,以下說(shuō)法正確的是()A、可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅,或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅B、如果納稅人利用廢塑料簡(jiǎn)單加工為塑料顆粒符合符合即征即退的相關(guān)條件,可以享受即征即退政策,但不能同時(shí)享受簡(jiǎn)易計(jì)稅政策C、該納稅人未取得危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證或報(bào)廢機(jī)動(dòng)車(chē)回收拆解企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定證書(shū),不得適用40號(hào)公告中的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法.D、應(yīng)當(dāng)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅.答案：D解析：一般納稅人從事的再生資源回收業(yè)務(wù),只能選擇一種計(jì)稅方法,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法后,36個(gè)月內(nèi)不得變更.所以1月選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法后,36個(gè)月內(nèi)不能變更.既符合再生資源回收適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法又符合資源綜合利用享受即征即退優(yōu)惠條件的,可以同時(shí)享受兩項(xiàng)政策.除危險(xiǎn)廢物\報(bào)廢機(jī)動(dòng)車(chē)外,其他再生資源回收納稅人應(yīng)符合國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)出臺(tái)的再生資源回收管理辦法要求,進(jìn)行市場(chǎng)主體登記,并在商務(wù)部門(mén)完成再生資源回收經(jīng)營(yíng)者備案.93.某煙酒經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2023年5月銷(xiāo)售啤酒取得不含稅銷(xiāo)售收入250萬(wàn)元,同時(shí)收取包裝物押金5萬(wàn)元,逾期包裝物押金1萬(wàn)元.銷(xiāo)售茅臺(tái)酒取得不含稅銷(xiāo)售收入共計(jì)120萬(wàn)元,同時(shí)收取包裝物押金2萬(wàn)元,逾期包裝物押金1萬(wàn)元,該煙酒經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)2023年5月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元.A、48.45B、48.49C、48.91D、49.02答案：A解析：一般包裝物押金(包括一般貨物\啤酒\黃酒)逾期時(shí)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅;而除啤酒\黃酒外的其他酒類(lèi)的包裝物押金,收到就納入銷(xiāo)售額中計(jì)算繳納增值稅.啤酒逾期的包裝物押金1萬(wàn)元和茅臺(tái)酒收取的包裝物押金2萬(wàn)元需并入銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,包裝物押金屬于含稅收入,需要價(jià)稅分離.故增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=［250+120+3/(1+13%)］*13%=48.4594.某紅酒廠為增值稅一般納稅人,2023年6月銷(xiāo)售紅酒200箱,取得不含稅銷(xiāo)售額57400元\包裝物押金3500元(單獨(dú)核算).另外因銷(xiāo)售額達(dá)標(biāo),收取平銷(xiāo)返利返還收入5000元(取得供貨方開(kāi)具的增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票).該企業(yè)當(dāng)月其他可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3000元,該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為()元.A、4864.65B、5439.87C、5514.65D、5037.22答案：B解析：具體計(jì)算過(guò)程如下:平銷(xiāo)返利應(yīng)按有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金/(1+稅率)*稅率=5000/(1+13%)*13%=575.22(元);當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000-575.22=2424.78(元).對(duì)銷(xiāo)售除啤酒\黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅,包裝物押金應(yīng)進(jìn)行價(jià)稅分離.當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=［57400+3500/(1+13%)］*13%=7864.65(元).綜上,當(dāng)月應(yīng)納稅額=7864.65-2424.78=5439.87(元).95.某按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人2023年一季度僅銷(xiāo)售其機(jī)構(gòu)所在地不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅收入30萬(wàn)元.以下說(shuō)法正確的是().A、可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策B、不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策,應(yīng)繳納增值稅1.43萬(wàn)元C、因不動(dòng)產(chǎn)在機(jī)構(gòu)所在地,所以不用預(yù)繳增值稅D、應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅1.43萬(wàn)元答案：A解析：銷(xiāo)售額合計(jì)未超過(guò)季度30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn),免稅.在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)無(wú)需預(yù)繳.96.甲公司為一家勞務(wù)派遣公司,為增值稅小規(guī)模納稅人,按月申報(bào)納稅,2024年10月與乙公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議,為乙公司提供勞務(wù)派遣服務(wù).甲公司代乙公司給勞務(wù)派遣員工支付工資,并繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金.甲公司共取得勞務(wù)派遣含稅收入48萬(wàn)元,其中代乙公司支付給勞務(wù)派遣員工工資17萬(wàn)元\為派遣員工辦理社會(huì)保險(xiǎn)8萬(wàn)元及繳納住房公積金7萬(wàn)元.甲公司選擇按差額納稅.2024年10月甲公司應(yīng)繳納增值稅為()萬(wàn)元.A、0.76B、0.47C、1.1D、1.81答案：A解析：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資\福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.甲公司應(yīng)繳納增值稅=(48-17-8-7)/(1+5%)*5%=0.76(萬(wàn)元).97.下列增值稅納稅人中,以1個(gè)月為納稅期限的是()A、信用社B、財(cái)務(wù)公司C、商業(yè)銀行D、保險(xiǎn)公司答案：D解析：銀行\(zhòng)財(cái)務(wù)公司\信托投資公司\信用社以1個(gè)季度為納稅期限.保險(xiǎn)公司可以1個(gè)月為納稅期限.98.適用國(guó)際運(yùn)輸船舶增值稅退稅政策的船舶的來(lái)源只能是().A、從建造船舶企業(yè)購(gòu)進(jìn)B、從船舶貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)C、從二手船交易企業(yè)購(gòu)進(jìn)D、從個(gè)人手中購(gòu)進(jìn)答案：A解析：根據(jù)《財(cái)政部\交通運(yùn)輸部\國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港國(guó)際運(yùn)輸船舶有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2020]41號(hào))\《財(cái)政部\交通運(yùn)輸部\國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)國(guó)際運(yùn)輸船舶有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2020]52號(hào))的規(guī)定,適用國(guó)際運(yùn)輸船舶增值稅退稅政策的船舶的來(lái)源只能是直接從建造船舶企業(yè)購(gòu)進(jìn)的,從其他船舶貿(mào)易\二手船交易等企業(yè)購(gòu)進(jìn)的不得退稅.99.下列不屬于我國(guó)增值稅納稅義務(wù)人的是()A、個(gè)人B、外商投資企業(yè)C、會(huì)計(jì)制度不健全的企業(yè)D、在境外提供修理修配勞務(wù)的企業(yè)答案：D解析：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工\修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)),銷(xiāo)售服務(wù)\無(wú)形資產(chǎn)\不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人.100.納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道\擺渡車(chē)\電瓶車(chē)\游船等取得的收入,按照()繳納增值稅A、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)B、文化體育服務(wù)C、旅游娛樂(lè)服務(wù)D、其他生活服務(wù)答案：B解析：納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道\擺渡車(chē)\電瓶車(chē)\游船等取得的收入,按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅.101.下列出口行為,適用增值稅免稅政策的是().A、外貿(mào)企業(yè)直接將自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口B、非出口企業(yè)委托出口的貨物C、適用一般計(jì)稅方法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)D、外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)出口答案：B解析：外貿(mào)企業(yè)直接將自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口\適用一般計(jì)稅方法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用免抵退稅政策;外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)出口適用免退稅政策.102.某超市為增值稅一般納稅人,2022年11月銷(xiāo)售蔬菜取得零售收入24000元,銷(xiāo)售糧食\食用油取得零售收入13200元,銷(xiāo)售其他商品取得零售收入98000元.2022年11月該超市銷(xiāo)項(xiàng)稅額()元.A、12792.92B、12364.24C、14345.90D、13928.00答案：B解析：13200/(1+9%)*9%+98000/(1+13%)*13%=12364.24103.2023年以下小微企業(yè)納稅人有可能適用增值稅期末留抵退稅政策的是().A、甲企業(yè)納稅信用等級(jí)為M級(jí)B、乙企業(yè)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月曾發(fā)生騙取出口退稅的情形C、丙企業(yè)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月因偷稅曾被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰過(guò)一次D、丁企業(yè)2019年4月1日至今已享受即征即退政策且未退回稅款答案：C解析：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào))第三條,適用本公告政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件:(1)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);(2)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅\騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形;(3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;(4)2019年4月1日起未享受即征即退\先征后返(退)政策.104.某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán),自營(yíng)出口自產(chǎn)設(shè)備.2020年3月末計(jì)算出來(lái)的留抵稅額為30萬(wàn)元,當(dāng)期免抵退稅額為36萬(wàn)元,則當(dāng)期免抵稅額為().A、0B、36萬(wàn)元C、6萬(wàn)元D、30萬(wàn)元答案：C解析：期末留抵稅額30萬(wàn)元＜免抵退稅36萬(wàn)元,所以應(yīng)退稅額為30萬(wàn)元,免抵額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=36-30=6萬(wàn)元105.某企業(yè)(一般納稅人)2023年2月發(fā)生的銷(xiāo)售人員張某因公出差的差旅費(fèi)如下:赴日本參加訂貨會(huì),取得注明其身份信息的往返航空運(yùn)輸電子客票行程單,票面合計(jì)金額12000元;赴廣州參加產(chǎn)品推介會(huì),取得注明其身份信息的往返航空運(yùn)輸電子客票行程單,票面注明的票價(jià)合計(jì)2500元\燃油附加費(fèi)合計(jì)200元\機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)合計(jì)100元;赴北京參加展銷(xiāo)會(huì),取得注明其身份信息的鐵路車(chē)票,票面注明票價(jià)530元;此外還取得沒(méi)有注明其身份信息的增值稅電子普通發(fā)票,注明稅額200元.該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元.A、1465.78B、274.95C、474.95D、466.7答案：D解析：購(gòu)進(jìn)跨境旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.航空運(yùn)輸可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算基數(shù)僅限于票價(jià)和燃油附加費(fèi),不包括機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi).準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(2500+200)/(1+9%)*9%+530/(1+9%)*9%+200=466.70(元).106.根據(jù)“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定,下列項(xiàng)目免征增值稅的是().A、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)B、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D、飛機(jī)修理答案：C解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),免征增值稅.107.下列關(guān)于增量留抵退稅的說(shuō)法中,正確的是(A、自2021年4月1日起,符合條件的先進(jìn)制造業(yè)納稅人可申請(qǐng)退還較2021年3月31日相比增加的期末