年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表公式自動計算所得稅額

A100000,,,,返回表單,返回主表,返回調(diào)整明細表,

中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）,,,,,,,1.“利潤總額計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算填報。實行企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》（另有說明的除外）；實行事業(yè)單位會計準則的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《收入支出表》；實行民間非營利組織會計制度的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《業(yè)務活動表》；實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，根據(jù)本表項目進行分析填報。2.“應納稅所得額計算”和“應納稅額計算”、“實際應納稅額計算”中的項目，除根據(jù)主表邏輯關系計算以外，通過附表相應欄次填報。

行次,類別,項目,金額,,,,第1-13行參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填寫。本部分未設“研發(fā)費用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項目，對于已執(zhí)行《財政部關于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”通過《期間費用明細表》（A104000）第19行“十九、研究費用”的管理費用相應列次填報；在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項目直接填報。

1,利潤總額計算,一、營業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000),-,A101010,A101020,A103000,1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報。

2,,減：營業(yè)成本(填寫A102010\102020\103000),-,A102010,A102020,A103000,2.第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報。

3,,稅金及附加,,,,,3.第3行“稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。本行根據(jù)納稅人相關會計科目填報。納稅人在其他會計科目核算的稅金不得重復填報。

4,,銷售費用(填寫A104000),-,A104000,,,4.第4行“銷售費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》（A104000）中對應的“銷售費用”填報。

5,,管理費用(填寫A104000),-,A104000,,,5.第5行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》（A104000）中對應的“管理費用”填報。

6,,財務費用(填寫A104000),-,A104000,,,6.第6行“財務費用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》（A104000）中對應的“財務費用”填報。

7,,資產(chǎn)減值損失,,,,,7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報納稅人計提各項資產(chǎn)準備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報。實行其他會計制度的比照填報。

8,,加：公允價值變動收益,,,,,8.第8行“公允價值變動收益”：填報納稅人在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債（包括交易性金融資產(chǎn)或負債，直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債），以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務中公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額填報，損失以“-”號填列。

9,,投資收益,,,,,9.第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計算填報，實行事業(yè)單位會計準則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報，損失以“-”號填列。實行其他會計制度的納稅人比照填報。

10,,二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9),,,,,10.第10行“營業(yè)利潤”：填報納稅人當期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項目計算填報。已執(zhí)行《財政部關于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）和《財政部關于修訂印發(fā)2018年度金融企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2018〕36號）的納稅人，根據(jù)《利潤表》對應項目填列，不執(zhí)行本行計算規(guī)則。

11,,加：營業(yè)外收入(填寫A101010\101020\103000),-,A101010,A101020,A103000,11.第11行“營業(yè)外收入”：填報納稅人取得的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項收入的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)填報；實行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報。

12,,減：營業(yè)外支出(填寫A102010\102020\103000),-,A102010,A102020,A103000,12.第12行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項支出的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)填報；實行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報。

13,,三、利潤總額（10+11-12）,-,,,,13.第13行“利潤總額”：填報納稅人當期的利潤總額。根據(jù)上述項目計算填報。

14,應納稅所得額計算,減：境外所得（填寫A108010）,-,A108010,,,14.第14行“境外所得”：填報已計入利潤總額以及按照稅法相關規(guī)定已在《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）進行納稅調(diào)整的境外所得金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》(A108010)填報。

15,,加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）,-,A105000,,,15.第15行“納稅調(diào)整增加額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調(diào)整增加的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）“調(diào)增金額”列填報。

16,,減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）,-,A105000,,,16.第16行“納稅調(diào)整減少額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調(diào)整減少的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）“調(diào)減金額”列填報。

17,,減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010）,-,A107010,,,17.第17行“免稅、減計收入及加計扣除”：填報屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計收入、加計扣除金額。本行根據(jù)《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）填報。

18,,加：境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）,-,A108000,,,"18.第18行“境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損”：當納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報0；當納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報境外所得抵減當年度境內(nèi)虧損的金額。用境外所得彌補以前年度境內(nèi)虧損的,還需填報《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）和《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）。"

19,,四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）,-,,,,19.第19行“納稅調(diào)整后所得”：填報納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計算后的所得額。

20,,減：所得減免（填寫A107020）,-,A107020,,,20.第20行“所得減免”：填報屬于稅收規(guī)定的所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）填報。

21,,減：彌補以前年度虧損（填寫A106000）,-,A106000,,,21.第21行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損數(shù)額。本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）填報。

22,,減：抵扣應納稅所得額（填寫A107030）,-,A107030,,,22.第22行“抵扣應納稅所得額”：填報根據(jù)稅收規(guī)定應抵扣的應納稅所得額。本行根據(jù)《抵扣應納稅所得額明細表》（A107030）填報。

23,,五、應納稅所得額（19-20-21-22）,-,,,,23.第23行“應納稅所得額”：填報第19-20-21-22行金額。按照上述行次順序計算結果為負數(shù)的，本行按0填報。

24,應納稅額計算,稅率（25%）,25%,,,,24.第24行“稅率”：填報稅收規(guī)定的稅率25%。

25,,六、應納所得稅額（23×24）,-,,,,25.第25行“應納所得稅額”：填報第23×24行金額。

26,,減：減免所得稅額（填寫A107040）,-,A107040,,,26.第26行“減免所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）填報。

27,,減：抵免所得稅額（填寫A107050）,-,A107050,,,27.第27行“抵免所得稅額”：填報企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免的金額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）填報。

28,,七、應納稅額（25-26-27）,-,,,,28.第28行“應納稅額”：填報第25-26-27行金額。

29,,加：境外所得應納所得稅額（填寫A108000）,-,A108000,,,29.第29行“境外所得應納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的所得，按照我國稅收規(guī)定計算的應納所得稅額。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）填報。

30,,減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）,-,A108000,,,30.第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應繳納并實際繳納（包括視同已實際繳納）的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款（準予抵免稅款）。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）填報。

31,,八、實際應納所得稅額（28+29-30）,-,,,,31.第31行“實際應納所得稅額”：填報第28+29-30行金額。其中，跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型為“分支機構（須進行完整年度申報并按比例納稅）”的納稅人，填報（第28+29-30行）ד分支機構就地納稅比例”金額。

32,,減：本年累計實際已繳納的所得稅額,,,,,32.第32行“本年累計實際已繳納的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計預繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務已預繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務機關預繳的所得稅額。

33,,九、本年應補（退）所得稅額（31-32）,-,,,,33.第33行“本年應補（退）的所得稅額”：填報第31-32行金額。

34,,其中：總機構分攤本年應補（退）所得稅額(填寫A109000),-,A109000,,,34.第34行“總機構分攤本年應補（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機構按照稅收規(guī)定在總機構所在地分攤本年應補（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）填報。

35,,財政集中分配本年應補（退）所得稅額（填寫A109000）,-,A109000,,,35.第35行“財政集中分配本年應補（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機構按照稅收規(guī)定財政集中分配本年應補（退）所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）填報。

36,,總機構主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應補（退）所得稅額(填寫A109000),-,A109000,,,36.第36行“總機構主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應補（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機構所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門按照稅收規(guī)定應分攤的本年應補（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）填報。

37,實際應納稅額計算,減：民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分：(□免征□減征:減征幅度%）,,,,,"37.第37行“減：民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分：□免征□減征:減征幅度%）”：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》、《民族區(qū)域自治法》、財稅〔2008〕21號等規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或免征，自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。納稅人填報該行次時，根據(jù)享受政策的類型選擇“免征”或“減征”，二者必選其一。

企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”的，本行填報“實際應納所得稅額”×40%×減征幅度-本年度預繳申報累計已減免的地方分享部分減免金額的余額。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構”的，本行填報《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）第20行“總機構因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”的金額。"

38,,十、本年實際應補（退）所得稅額（33-37）,,,,,38.第38行“十、本年實際應補（退）所得稅額”：填報納稅人當期實際應補（退）的所得稅額。企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”的，本行填報第33-37行金額。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構”的，本行填報《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）第21行“八、總機構本年實際應補（退）所得稅額”的金額。

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,,在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：,,,,,

,,⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。,,,,,

,,⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應在其受益期內(nèi)分期攤銷。,,,,,

,,⑶資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準備，在轉化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。,,,,,

,,⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。,,,,,

,,⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。,,,,,

,,⑹自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?,,,,

,,⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。,,,,,

,,⑻各種贊助支出。,,,,,

,,⑼與取得收入無關的其他各項支出。,,,,,

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,,企業(yè)所得稅的計算公式如下：,,,,,

,,1、計算應交所得稅：應交所得稅=總額+費用收入（會計減稅法）乘以現(xiàn)行稅率；,,,,,

,,2、計算暫時性差異（公式符號性質(zhì)）：暫時性差異=（資產(chǎn)類）賬面價值_計稅基礎；暫時性差異=（負債類）（賬面價值_計稅基礎）乘以（_1）+=應納稅乘以；=可抵扣；,,,,,

,,3、計算遞延所得稅負債（或資產(chǎn)）增長額=期末應納稅暫時性差異乘以預計轉回稅率_遞延所得稅負債期初余額；,,,,,

,,4、做分錄（根據(jù)四科目平衡計算所得稅費用）所得稅費用的簡算法：所得稅費用=（利潤總額+永久性差異）乘以現(xiàn)行稅率、永久性差異=費用（會計稅法）收入（會計稅法）成立條件：預計轉回稅率=現(xiàn)行稅率、特殊情況：預計轉回稅率≠現(xiàn)行稅率，則公式不成立。,,,,,

,,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,,,,,

,,第五條,,,,,

,,企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額