會計開賬、過賬、結賬的賬務處理分錄

會計從建賬到結賬全套分錄會計工作流程的七個步驟分別是：審核原始憑證、編制記賬憑證、登記會計賬簿、記賬憑證匯總、登記總賬、對賬結賬、編制會計報表。1、審核原始憑證。檢查原始憑證是否合規(guī)，記錄是否準確、無誤，簽字是否齊全。2、編制記賬憑證。根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。3、登記會計賬簿。首先對記賬憑證按時間順序進行編號，再根據記賬憑證上的科目，逐筆登記到對應的賬簿上。4、記賬憑證匯總。匯總的順序是：按憑證上的編號排好順序，然后根據憑證上的科目做丁字賬，一個科目一個科目的抄寫，最后合計，看借方總合計數(shù)是否等于貸方總合計數(shù)，相等了，說明平了，然后把數(shù)據抄寫在記賬憑證匯總表上。5、登記總賬。根據試算平衡的記賬憑證匯總表，登記總賬。登記總賬和明細賬有點不同，在明細賬上，借方、貸方各自記一行，而總賬是借貸方在一行上。還有，明細賬是按照憑證記的，總賬是按著匯總登記的。6、對賬結賬。記完總賬就該對賬和結賬了，只要憑證是正確的，登記完的賬也是正確的，要做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。結賬就是結算出把一段時間內本期的發(fā)生額合計和余額，然后將余額結轉下期或者轉入新賬。7、編制會計報表。記完總賬后，試算平衡了，就可以編制財務會計報表了。最重要的報表：資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。會計做賬步驟如下:

然后跟據二條線路的終點查看，總帳簿上的各科目余額與資產負債表期末累計余額是否一致。以驗證帳表做的是否統(tǒng)一。

一、首先是整理整個月內所收到的全部原始憑證：

月末會計從出納處收取了當月內全部所有的原始憑證，這些原始憑證也可以叫出納事先代為整理后交過來。所整理的內容是根據原始憑證的不同屬性進行分類。原始憑證如下幾類：

1、日常費用發(fā)票：每張日常費用發(fā)票都應有主管人員簽字確認，付上相對應的銀行匯出單，或付現(xiàn)金的應在發(fā)票上蓋上現(xiàn)金付訖（用手寫也可以）或還未付款的也應備注未付款，并盡量能在發(fā)票背面寫明開支的用途?？傊粡埌l(fā)票，要么緊跟一張對應的銀行匯款單，要么是寫上現(xiàn)金付訖，要么寫明未付款三種情況。

2、工資單：工作人員工資表，要有各人員的親筆簽字，并要有合計總額。

3、無發(fā)票銀行轉帳匯入單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來賬，外單位匯入的銀行轉賬單。一般要求出納在轉賬單上寫明匯入款原因的有關事項。是已銷售貨款還是末售預收貨款（末售單是指發(fā)票末開的）或其他事項匯入款，

4、無發(fā)票銀行轉帳匯出單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來賬，本企業(yè)匯出給外單位的轉賬單。要求出納在轉帳單上寫明匯出款原因的有關事項。是已購入貨款還是末購先付款（末購單是指發(fā)票未收到的）或是其它事項匯款

5、稅單類：交稅款如是銀行轉賬的要付上銀行匯款單，如是現(xiàn)金付的要備注現(xiàn)金付訖（這情況很少）

6、現(xiàn)金和銀行存款結轉單

7、采購時的發(fā)票：把本月進貨過程中所有的所經營商品的采購發(fā)票以及每筆相對應的入庫單和銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。每筆庫存商品采購（這里采購僅僅是企業(yè)經營的商品采購，不包括企業(yè)日常費用開支的費用采購）也就是每筆采購后，要把1）對方供貨單位開的發(fā)票、2）入庫單、3）銀行匯出單（如果付的是現(xiàn)金而不存在銀行匯出單的或未付款的，都應在購貨發(fā)票上備注。以便會計人員知道這筆采購沒有銀行匯出單的原因：是直接支付現(xiàn)金還是貨先入而款未到。

8、銷售時的發(fā)票：把本月銷售過程中所有的票據以及各張發(fā)票所對應的出庫單和轉入的銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。（如筆數(shù)不多，也可以連同銷售商品時的出庫單，放在一起），也就是要每筆銷售后，要把1）本單位開出的發(fā)票、2）出庫單、3）銀行匯入單（如是收現(xiàn)金的而不存在銀行匯入單的，備注在發(fā)票邊。如果是未收到貨款的也暫時沒有銀行存款匯款單的，也同樣要備注在發(fā)票邊。以便會計人員知道這筆銷售沒有銀行存款匯款單的原因：是直接收現(xiàn)金還是貨先出而款未到。

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（以上工作容內，是企業(yè)出納人員做的，月末交給會計應是按上面的要求整理好的原始憑證資料，會計審核無誤后接手做帳）

二、做會計分錄

會計接到上面已整理好的五類原始憑證后，開始按類先將各類的原始憑證先做會計分錄。會計分錄是原始憑證與賬簿之間的橋梁的過渡。會計分錄是通過對有關企業(yè)經濟活動的“證據”進行規(guī)則性的歸納后記入賬簿，以便賬簿有依有據。會計分錄是通過專門的記賬憑證來完成的，記賬憑記接細分可分為：收入憑證、支出憑證和轉帳憑證。但一般為簡便工作只用轉賬憑也可以。記賬憑證的要填的內容有：1）日期、2）編號（有了編號就能在將來的賬簿中找到所要核查的財務原始內容）3）摘要,經濟業(yè)務內容簡要說明.4）做會計分錄5)填寫人簽字6)把原始憑證用大頭針附在記帳憑后面.如:做會計分錄時，注意每做一筆分錄,都要在心里驗證一下,所做的科目中,是做增加還是減少.與實際業(yè)務內容是否一致.這樣就能保證分錄的正確.再次強調,資產類科目,做在借方是增加,做在貸方是減少,而負債和權益類的科目正好相反,當做完分錄后,一定要檢查一下,借方總額是否等于貸方總額.每做一筆會計分錄后，要把相關的原始憑用大頭針訂附在記帳憑后面。

1、做日常費用類分錄：根據費用類發(fā)票，一份一份的做分錄，分錄格式：

借：企業(yè)管理費，貸：現(xiàn)金（發(fā)票上寫明現(xiàn)金付訖的）

借：企業(yè)管理費貸：銀行存款（發(fā)票有跟銀行匯款單的）

借：企業(yè)管理費貸：其他應付款（發(fā)票上寫未付款的）

有些企業(yè)把費用更加細化以便管理的原因，又把企業(yè)的各項費用按類別分類，形成多欄式的類別費用，應在分錄企業(yè)管理費邊劃一橫寫上類別。還有為了讓企業(yè)內部便于核算，還可把企業(yè)管理費分為：管理費、財務費用、制造費用等等細化，但都一樣，只是改變一下借方的企業(yè)管理費科目而已，貸方的科目做法不變。

2、做工資單類。一般是付現(xiàn)金，做分錄如下：

借：企業(yè)管理費貸：現(xiàn)金

借：企業(yè)管理費貸：銀行存款（個別單位用銀行劃卡式的形式發(fā)工資）

工資的開支，有的企業(yè)也有要求細化各部門的工資成本，比如有的是專門有設銷售部門費用的，工資單上的人員也應相按部門分類，銷售部門、財務部門等等，這樣就可以在做分錄時把上面的原來借方的企業(yè)管理費改為相應的銷售費用、或財務費用。

3、做無發(fā)票銀行轉帳匯入單：這些一般是單獨的一張銀行匯入轉賬單，可根據上面寫明的性質分三類。

1）已銷售的（已開出發(fā)票并做了賬的），做分錄：

借：銀行存款貸：應收貨款---某單位

2）屬末開發(fā)票的未銷售的，做分錄：

借：銀行存款貸：預收貨款---某單位（要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來賬，如有就用這個相應的科目。）

3）屬于其他事項匯入的轉帳單的，做分錄：

借：銀行存款貸：其他應付款—某單位（同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來賬，如有就用這個相應的科目。）（備注：在會計中，一般是與主要業(yè)務往來的用的是“應收賬款”和“應付賬款”，與其他單位不是主要業(yè)務往來的都用“其他應收款”和“其他應付款”以此區(qū)別主營業(yè)務往來賬便于報表分析。

（會計從匯款單上要查明這些匯款單對方單位是否在帳簿上已有設往來賬，如沒有以后要準備設立，但設立往來賬時，單位名稱盡量要全稱，或口語化強的設明細賬，以便防止重復設賬，這是后話以后登帳時再說，但對方單位名稱要統(tǒng)一，）做分錄時應注意，如收到的是匯出單

4、做無發(fā)票銀行轉帳匯出單：這些一般是單獨的一張銀行匯出轉賬單，可根據上面寫明的性質分三類。

1）已購入的（以前已收到發(fā)票的并做了帳的），做分錄：

借：應付貨款---某單位貸：銀行存款

2）屬末收到發(fā)票的購貨款，做分錄：

借：預付賬款（要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來賬，如有就用這個相應的科目。）

貸：銀行存款

3）屬于其他事項匯出的轉帳單的，做分錄：

借：其他應收款—某單位（同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來賬，如有就用這個相應的科目。）

貸：銀行存款

（備注：在會計中，一般是與主要業(yè)務往來的用的是“應收賬款”和“應付賬款”，與其他單位不是主要業(yè)務往來的都用“其他應收款”和“其他應付款”以此區(qū)別主營業(yè)務往來賬便于報表分析。）

（會計從匯款單上要查明這些匯款單對方單位是否在帳簿上已有設往來賬，如沒有以后要準備設立，但設立往來賬時，單位名稱盡量要全稱，或口語化強的設明細賬，以便防止重復設賬，這是后話以后登帳時再說，但對方單位名稱要統(tǒng)一，）5、做稅單類：稅單類，要看稅單上交的是什么稅種：一般分四種稅，一種是直接計入費用的稅，如：印花稅，城建稅、教育附加費等。一種是直接計入商品或服務成本的稅，如：營業(yè)稅、一種是發(fā)票額計征的稅如：增值稅，一種是不計入經營成本的稅：所得稅。

1)交印花稅:借:企業(yè)管理費貸:現(xiàn)金(或銀行存款)

2)交城建稅及教育附加:借:企業(yè)管理費---城建稅(多欄)貸:銀行存款

3)交增值稅:借:應交稅金----增值稅貸:銀行存款

4)交所得稅:借:應付利潤----所得稅貸:銀行存款

6、做現(xiàn)金與銀行存款的提存：

1）從銀行提現(xiàn)金的做：借：現(xiàn)金貸：銀行存款

2）現(xiàn)金存入銀行戶頭的：借：銀行存款貸：現(xiàn)金

7、做采購時的發(fā)票:

1)款已付:后有跟相對應銀行付款單或發(fā)票背面寫現(xiàn)金付訖的,做:

借:庫存商品---

借:應交稅金---增值稅

貸:銀行存款(現(xiàn)金)

2)款未匯:只有一張發(fā)票和入庫單.

借:庫存商品---

借:應交稅金---增值稅

貸:應付賬款----甲單位

8、做銷售時的發(fā)票:

1)款已收,后跟相對應的銀行入款單,或背面寫現(xiàn)金付訖

借:銀行存款

貸:銷售收入

貸:應交稅金

(如筆數(shù)不多的話,可隨著出庫單做結轉成本分錄:

借:銷售成本

貸:庫存商品----

2)款未收的,只有一張發(fā)票生出庫單的做分錄:

借:應收賬款

貸:銷售收入----

貸:應交稅金----應交稅金

同時緊跟做結轉成本

借:銷售成本

貸:庫存商品----

9、結轉銷售成本：如果銷售很多，可以把所有的本月銷售出庫的出庫單合在一起一次做銷售成本結轉做分錄：

借：銷售成本貸：庫存商品---

11、建立丁字形帳戶

到此所有原始憑證的會計分錄全部處理完畢。接下來是做必要帳戶之間的結轉工作工作,在而做賬戶之間的結轉工作之前，必需先做建立丁字型賬務。什么叫丁字形賬戶？就是把所有在記帳憑證中所做的會計分錄的有關會計科目用丁字形的圖線一一畫出來，把所有做的會計分錄中借方發(fā)生額記入相對應的丁字形賬務的會計科目中的左邊。并寫上相對應的編號，把會計分錄中貸方發(fā)生額記入相對應的丁字形賬務的會計科目的右邊。并寫上相對應的編號。如:

所有會計分錄都過渡到了丁字形帳戶后,丁字形帳進行借方和貸方的合計,并把合計數(shù)額轉到科目匯總表中.當然到目前為止只是才做有原始憑證的會計分錄,還不能把會計分錄的合計數(shù)過渡到會計科目匯總表中。

12、做每月的稅務申報表：在未做成本結轉工作之前，因為在已做的丁字形帳中的本月銷售收入合計數(shù)確定了?？梢砸源俗龆悇丈陥蟊?，但季末要做的所得稅申報表要等應交利潤核定完后,根據累計的本年利潤,才能確定應交所得稅額.所以是例外.至于如何報稅另外說明

13、結轉成本會計分錄：

當所有原始憑證都已做了會計分錄，并都過渡到丁字形帳戶并做了借貸方合計后，現(xiàn)在開始做的是成本結轉及轉帳的會計分錄。，總體了是先根據有關規(guī)定提足本月有關稅費，再把所有過渡性的“資產”如“企業(yè)管理費”“財務費用”“銷售成本”和過渡性的“負債”如：銷售收入等余額結為零。從做結轉成本會計分錄開始，每做一筆會計分錄都要緊跟的做相應的丁字形賬了，結轉成本內容有：

1）提取本月應付工資。（注意，這是征對比較固定工資數(shù)額，有的簡單做法，是直接把工資表記入成本（企業(yè)管理費用中，這樣就不設應交工資科目，直沖現(xiàn)金）

借：企業(yè)管理費貸：應交工資

2）提取福利基金及其他預提費用等：

借：企業(yè)管理費貸：應交福利基金

3）提取稅中稅，所謂稅中稅就是根據價外稅增值稅(不在成本中提取,在銷售收入是就截留的)等本月應交額計征的稅費，如城建稅和教育附加。這要根據應交稅金---增值稅是否有貸方余額，或按稅法核定的本用應交增值稅多少，而根據這個本月應交的增值稅額所要計征的城建費和教育附加費，在企業(yè)管理費中提取，這里是根據已填制好的稅務申報表數(shù)據為依據做：

借：企業(yè)管理費貸：應交稅金----城建稅等

4）結轉直接成本：結轉直接成本分兩種方法。

1））一種過渡法，是銷售成本先轉入相應的銷售收入中，然后再把銷售收入科目中結余數(shù)轉入應交利潤，（如銷收收入最終結余數(shù)是貸方余額，說明是盈利，如是借方余額，說明是虧損。）。這種做法是能方便在賬面上查看具體的銷售收入明細帳中的盈虧情況。

A)根據丁字形銷售成本賬，先將這過渡性“資產”結零，方法就是根據借方合計，為保證結余額為零，做個貸方相同額的分錄。通俗說也就是全部借方成本額轉沖銷售收入，做分錄

借：銷售收入貸：銷售成本

B)銷售收入最終借或貸方余款結零轉入應交利潤。做分錄

a)如銷售收入的最終余額是體現(xiàn)在貸方，結零就是用同額的借方沖貸方：借：銷售收入

貸：應交利潤

b)如最終銷售收入是體現(xiàn)在借方余額的，結零就是用同額貸方沖借方：

借：銷售收入---紅字寫金額表示沖減

貸：應交利潤----紅字寫金額表示虧損2))一種是直接法，把銷售收入和銷售成本分別直接轉入到應交利潤中。融合在一起在應交利潤中體現(xiàn)總體的盈虧狀況。

a)銷售收入轉入應交利潤,做分錄借：銷售收入

貸:應交利潤

b)銷售成本轉入應交利潤做分錄

借:應交利潤

貸:銷售收入

5）結轉間接成本:就是把會計科目中過度性的資產,除直接成本：“銷售成本”已在上面結零外，其他的過渡性資產，如“企業(yè)管理費”或還有“財務費用”也全部結轉，結零。根據丁字形賬借方發(fā)生額，做：

借：應交利潤

貸：企業(yè)管理費14、填制損益表(利潤表):分錄做到現(xiàn)在,可以在丁字形分錄,看到了銷售收入、銷售成本、應交稅金---稅金及其他、等中數(shù)據進行填寫。并根據本年累計利潤后計算確定15、提應交所得稅金:根據損益表中計算出來的本季應交所稅額，從應交利潤中提取應交所得稅，分錄處理：

借：應交利潤貸：應交稅金----所得稅

16、做會計科目匯總表：把所有丁字形帳戶的借貸方合計按資產和負債及所有者權益分二類填制會計科目匯總表，有二種格式。驗證：資產類的借方-貸方=負債及權益類的貸方-借方（如果不等，肯定在做分賬到現(xiàn)在絕對有錯，要核查，直到平衡。

另一種格式：把資產和負債及權益兩類的科目借貸方合計數(shù)，進行差額轉入表格，資產類的，如差額是體現(xiàn)為借方余額的，用正數(shù)填在左列上，如差額是貸方余額的，用負數(shù)填在左列上。相反，負債及權益類的，如差額是體現(xiàn)借方余額的，用負數(shù)填在右列上，如差額為貸方余額的，用正數(shù)填在右列上。17、登賬：總賬和明細賬在格式上都一樣，只是取材和填記的內不一樣，明細賬和總賬是對應關系，但不一定是一一對應的。有的是兩個以上明細賬合為一個總賬。如庫存商品，一般有很多各類商品的明細賬，但同時一個總賬。再比如，應交稅金，也可分各類型的明細稅金，但總賬只有一個。還有一個注意的是，一般很多單位為防有人為貪污偽造，特別把現(xiàn)金和銀行存款明細賬用固定頁式賬簿來用，因為這樣如被改，容易被發(fā)現(xiàn)。其他賬可用活頁式賬簿來用。但格式都一樣。如：1）根據記賬憑證記錄明細帳2）根據會計匯總表登總帳。18、核對總賬各科目與相對應的明細賬是否金額一樣。

19、填資產負債表:是根據總帳的本期末結余數(shù)填.關鍵的是最下一欄的左邊資產與右邊的負債及所有者權益的總計數(shù)一樣.

20、裝訂記賬憑證,工具是裝訂機(或用手工小鉆頭)和專門線，先把記賬憑證按順序疊在一起，再放上封面和封底，一張一張的左對角要整齊的疊在一起后，用裝孔機在左上角上裝兩孔，再用線來回穿過捆扎成冊。并在封面上填好日期、冊數(shù)、憑證序數(shù)一、流動類1.收到股東投入的股款借：銀行存款貸：實收資本2.收到實現(xiàn)的主營業(yè)務收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3、收到應收款項（非現(xiàn)金結算）借：銀行存款貸：應收賬款（企業(yè)輔助）應收票據（企業(yè)輔助）4、因支付內部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應收款（人員輔助）貸：庫存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）管理費用（按應報銷的金額）貸：其他應收款（按實際借出的現(xiàn)金）5、每日終了結算現(xiàn)金收支，財產清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財產損溢貸：庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘湛睢獞宅F(xiàn)金短缺款（××個人）庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘湛睢獞毡ｋU賠款貸：待處理財產損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費用—現(xiàn)金短缺貸：待處理財產損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的：借：待處理財產損溢貸：其他應付款—應付現(xiàn)金溢余（××個人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入—資產盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務費用7、收回備用金和其他應收暫付款項借：銀行存款等貸：其他應收款-備用金貸：其他應收款-其它8、收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入-9、將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金—銀行匯票—銀行本票—信用卡貸：銀行存款11、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金—外埠存款—銀行匯票—銀行本票12、向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金—信用證保證金貸：銀行存款13、交納稅費借：應交稅費貸：銀行存款14、支付購入材料的價款和運雜費采用實際成本核算支付貨款、運雜費、貨物已經到達并已驗收入庫借：庫存商品（可分類）銷售費用應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金（外地采購）支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫借：在途物資銷售費用應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金15、支付供應單位各種款項借：應付賬款應付票據貸：銀行存款16、支付委托外單位加工物資的加工費和運費借：委托加工物資應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等17、支付外購動力費外（購動力費包括外購電力費、蒸汽費等）借：應付賬款貸：銀行存款18、支付職工工資（社保）A不計提借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他應付款-社保費（個人負擔部分）B

計提時借：管理費用

貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：其他應付款-社保費（個人負擔部分）

上交社保時借：管理費用-社保費（公司負擔部分）其他應付款-社保費（個人負擔部分）

貸：銀行存款發(fā)放工資時借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款19、購入需要安裝的固定資產、開發(fā)設施借：在建工程貸：銀行存款同時借：固定資產貸：在建工程20、購入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設備）貸：銀行存款應付賬款應付票據為購置大型設備而預付款借：預付賬款貸：銀行存款收到設備并補付設備價款：借：原材料（專用設備）（設備的實際成本）貸：預付賬款（預付的價款）銀行存款（補付的價款）21、撥付備用金借：其他應收款（備用金）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補足備用金借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、支付各項成本、費用借：管理費用銷售費用財務費用營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款27

商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用借：待攤進貨費用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應付票據應付賬款28、

商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品借：庫存商品貸：材料采購月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應當分別商品科目，抄列清單，并按付給供應單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品貸：應付賬款—暫估應付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應付票據對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購（進價）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款采用進價核算的商品應同時按進價借：庫存商品貸：材料采購29、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資借：材料采購貸：銀行存款應付賬款應付票據30、投資者投入的原材料

借：原材料（計劃成本）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額）貸：實收資本（投資各方確認的價值）材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額）31、隨同商品出售但不單獨計價的包裝物借：銷售費用貸：包裝物32、隨同商品出售并單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務成本貸：包裝物33、分次攤銷的低值易耗品，領用時借：低值易耗品—在用貸：低值易耗品—在庫攤銷時借：有關科目貸：低值易耗品—攤銷報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用借：原材料貸：管理費用轉銷全部已提攤銷額借：低值易耗品—攤銷貸：低值易耗品—在用34、

商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后借：庫存商品貸：材料采購委托外單位加工收回的商品借：庫存商品貸：委托加工物資結轉銷售商品的成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品期末，應按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關的進貨費用的金額借：主營業(yè)務成本貸：待攤進貨費用35、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借：庫存商品貸：待處理財產損溢庫存商品發(fā)生損失借：待處理財產損溢貸：庫存商品應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）36、發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料庫存商品支付加工費用、應負擔的運雜費等借：委托加工物資應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：應付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應按受托方代收代交的消費稅借：應交稅費—應交消費稅貸：應付賬款銀行存款采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資37、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品每期銷售實現(xiàn)時借：應收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）同時，結轉成本借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品二、非流動資產（一）固定資產增減變化1、購入不需要安裝的固定資產按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產貸：銀行存款2、購入需要安裝的固定資產（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：在建工程貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費用借：在建工程貸：銀行存款預付賬款（3）安裝完畢結轉在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產貸：在建工程3、投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值借：固定資產貸：股本（或實收資本）資本公積—資本（或股本）溢價4、以非貨幣性交易換入的固定資產，:)具有商業(yè)實質且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量的（1）以產成品、庫存商品換入固定資產借：固定資產（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）貸：主營業(yè)務收入（公允價值）其他業(yè)務收入（公允價值）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的其他相關稅金）同時，結轉成本借：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品（2）以固定資產換入固定資產借：固定資產清理（固定資產賬面凈值）累計折舊（已提折舊）固定資產減值準備（已計提的減值準備）銀行存款等（應交的相關稅費）貸：固定資產（賬面原價）借：固定資產（換出固定資產的公允價值加相關稅費）貸：固定資產清理（換出固定資產的公允價值加相關稅費）按轉出固定資產的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入—非貨幣性資產利得按轉出固定資產的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出—非貨幣性資產損失貸：固定資產清理5、盤虧的固定資產借：待處理財產損溢（賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產（賬面原價）固定資產折舊6、按月計提固定資產折舊借：營業(yè)費用管理費用其他業(yè)務成本貸：累計折舊（二）固定資產清理1、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理借：固定資產清理（固定資產、油氣資產賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產（賬面原價）2、清理過程中發(fā)生的費用以及應交的稅金借：固定資產清理貸：銀行存款應交稅費—應交營業(yè)稅3、收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產清理4、應由保險公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應收款貸：固定資產清理5、固定資產清理后的凈收益借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產利得6、固定資產清理后的凈損失屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出—非常損失貸：固定資產清理屬于生產經營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出—處理非流動資產損失貸：固定資產清理固定資產盤盈、盤虧1、盤盈的固定資產借：固定資產（同類或類似固定資產的市場價格減去該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產損溢2、盤虧的固定資產借：待處理財產損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產（原價）3、轉銷固定資產盤盈借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入—資產盤盈利得4、轉銷固定資產盤虧借：營業(yè)外支出—資產盤虧損失貸：待處理財產損溢（四）長期待攤費用1、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用借：長期待攤費用貸：有關科目2、攤銷長期待攤費用借：制造費用銷售費用管理費用貸：長期待攤費用（五）、待處理財產損溢待處理財產收益1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產等借：原材料庫存商品固定資產貸：待處理財產損溢2、管理原因造成的資產盤盈借：待處理財產損溢貸：管理費用3、非正常原因造成的資產盤盈借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入—資產盤盈利得（二）待處理財產損失1、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等借：待處理財產損溢累計折舊貸：庫存商品固定資產應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）2、資產盤虧、毀損的，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償借：原材料其他應收款貸：待處理財產損溢剩余凈損失，屬于非正常損失部分借：營業(yè)外支出—盤虧損失、報廢毀損損失貸：待處理財產損溢屬于一般經營損失部分借：管理費用貸：待處理財產損溢三、結算資金（一）應收、應付賬款1、企業(yè)經營收入發(fā)生應收款項借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務收入等2、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應收賬款貸：銀行存款等3、企業(yè)收回應收賬款時借：銀行存款財務費用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）貸：應收賬款4、企業(yè)與債務人進行債務重組，以低于應收債權賬面價值的現(xiàn)金清償債務借：銀行存款（實際收到的金額）

壞賬準備營業(yè)外支出—債務重組損失貸：應收賬款（賬面余額）5、購入材料、商品等驗收入庫，貨款尚未支付，應根據有關憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）

借：材料采購庫存商品等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款5、償付應付賬款借：應付賬款貸：銀行存款等6、企業(yè)與債權人進行債務重組，以低于應付債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務借：應付賬款（應付債務的賬面余額）貸：銀行存款營業(yè)外收入—債務重組利得（二）預付、預收賬款1、因購貨而預付的款項借：預付賬款貸：銀行存款2、收到所購物資時，根據發(fā)票賬單等列明的金額借：材料采購原材料庫存商品等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款3、補付款項借：預付賬款貸：銀行存款4、退回多付的款項借：銀行存款貸：預付賬款5、將預計不能收到所購貨物的預付賬款轉入其他應收款借：其他應收款貸：預付賬款6、按照合同規(guī)定向購貨方預收貨款借：銀行存款貸：預收賬款7、銷售實現(xiàn)借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）8、購貨單位補付貨款借：銀行存款貸：預收賬款9、退回多付貨款借：預收賬款貸：銀行存款（三）壞賬準備1、提取壞賬準備借：資產減值損失貸：壞賬準備應提數(shù)小于壞賬準備賬面余額的差額借：壞賬準備貸：資產減值損失對于確實無法收回的應收款項，經批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備借：壞賬準備貸：應收賬款其他應收款預付賬款應收票據長期應收款應收利息2、已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額借：應收賬款其他應收款預付賬款應收票據長期應收款應收利息貸：壞賬準備同時借：銀行存款等貸：應收賬款其他應收款預付賬款應收票據長期應收款應收利息四、負債

（一）短期借款1、借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、資產負債表日，計算確認短期借款利息費用借：財務費用貸：應付利息銀行存款3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）應付職工薪酬1、向職工支付工資、獎金、津貼等借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金2、從應付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）借：應付職工薪酬貸：其他應收款

其他應付款應交稅費—個人所得稅3、職工在規(guī)定期限內未領取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門借：庫存現(xiàn)金貸：其他應付款按規(guī)定將應發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時借:

應付職工薪酬貸:銀行存款等4、向職工支付職工福利費借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金5、支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓借：應付職工薪酬貸：銀行存款6、按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金借：應付職工薪酬其他應付款貸：銀行存款7、月份終了，將本月應付職工薪酬進行分配：借：管理費用銷售費用應付職工薪酬（職工福利）等貸：應付職工薪酬8、以其自產產品發(fā)放給職工作為職工薪酬借：管理費用制造費用等貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：庫存商品9、無償向職工提供住房等資產使用借：管理費用制造費用等貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：累計折舊10、租賃住房等資產供職工無償使用的，

借：管理費用制造費用等貸：應付職工薪酬（每期計提應支付的租金）借：應付職工薪酬貸：其他應付款11、因解除與職工的勞動關系向職工給予補償計提時借：管理費用貸：應付職工薪酬支付時：借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金（四）應交稅費1、應交增值稅（1）國內采購物資借：材料采購原材料庫存商品管理費用等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款銀行存款等（2）接受投資轉入的物資借：原材料等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：股本（或實收資本）資本公積（3）接受應稅勞務借：管理費用委托加工物資銷售費用等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款銀行存款（4）進口物資借：材料采購原材料庫存商品等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款銀行存款（5）本月上繳本月的應交增值稅借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2、未交增值稅（1）月份終了，應將本月應交未交增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目借：應交稅費—未交增值稅貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）（3）本月上繳上期應交未交的增值稅借：應交稅費—未交增值稅貸：銀行存款3、應交消費稅（1）銷售需交納消費稅的物資應交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅（2）以生產的商品作為股權投資、用于在建工程、非生產機構、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應交消費稅借：長期股權投資固定資產在建工程應付職工薪酬（職工福利）營業(yè)外支出等貸：應交稅費—應交消費稅（3）隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定交納消費稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應交消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅（4）同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應收賬款貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應交增值稅借：其他應付款貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（5）購進的物資、在產品、產成品發(fā)生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額轉入有關科目借：待處理財產損溢在建工程應付福利費等貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）（6）本月上繳本月的應交增值稅借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款4、應交資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等（1）月份終了，企業(yè)計算出應交納的城市維護建設稅、資源稅、教育費附加等借：稅金及附加貸：應交稅費（2）銷售物資應交納的資源稅借：稅金及附加貸：應交稅費—應交資源稅（3）交納資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等借：應交稅費（資源稅、城市維護建設稅、教育費附加）貸：銀行存款5、應交所得稅（1）計算當期應交所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅（按稅法規(guī)定計算當期應交所得稅）（2）根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于“遞延所得稅資產”科目余額借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）根據所得稅準則應予確認的小于“遞延所得稅資產”科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅資產（3）根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于“遞延所得稅負債”科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅負債根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債小于“遞延所得稅負債”科目余額借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）（4）交納所得稅借：應交稅費—應交所得稅貸：銀行存款6、應交房產稅、車船使用稅、土地使用稅（1）按規(guī)定計算應交納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費用銷售費用貸：應交稅費（房產稅、車船使用稅、土地使用稅）（2）交納房產稅、車船使用稅、土地使用稅借：應交稅費（房產稅、車船使用稅、土地使用稅）貸：銀行存款7、應交個人所得稅（1）按規(guī)定計算應代扣代交的個人所得稅借：應付職工薪酬貸：應交稅費—應交個人所得稅（2）交納個人所得稅借：應交稅費—應交個人所得稅貸：銀行存款9、教育費附加等其他應交稅費（1）按規(guī)定計算應交納的教育費附加等各種其他應交稅費款項借：稅金及附加管理費用貸：應交稅費—教育費附加等（2）交納時借：應交稅費—教育費附加等貸：銀行存款（五）長期借款1、借入長期借款借：銀行存款長期借款（利息調整）貸：長期借款（本金）2、長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用借：在建工程管理費用（開辦費）財務費用等貸：長期借款（應計利息）應付利息長期借款（利息調整）3、歸還長期借款借：長期借款（本金）貸：銀行存款存在利息調整余額的借：長期借款（利息調整）貸：在建工程制造費用財務費用等（六）預計負債1、根據或有事項準則確認的由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產生的預計負債借：營業(yè)外支出貸：預計負債（預計擔保損失、預計未決訴訟損失、預計重組損失）2、根據或有事項準則確認的由產品質量保證產生的預計負債借：銷售費用貸：預計負債（預計產品質量保證損失）3、建造承包商未開工建造的合同，根據建造合同準則確定合同預計總成本超過合同總收入的借：主營業(yè)務成本貸：預計負債（預計虧損合同損失）4、對已確認的預計負債進行調整調整增加：借：有關科目貸：預計負債調整減少：借：預計負債貸：有關科目（七）得稅負債1、資產負債表日，企業(yè)根據所得稅準則確認遞延所得稅負債大于其賬面余額的借：所得稅費用—遞延所得稅費用資本公積—其他資本公積貸：遞延所得稅負債資產負債表日，企業(yè)根據所得稅準則確認遞延所得稅負債小于其賬面余額的借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用—遞延所得稅費用

資本公積—其他資本公積八、所有者權益（一）實收資本（股本）1、

投資者以現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款貸：實收資本（二）資本公積1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實收資本（股本）部分，形成的資本公積借：銀行存款等貸：實收資本（股本）

資本公積（資本溢價或股本溢價）（三）盈余公積1、

提取盈余公積借：利潤分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積

—任意盈余公積2、

用盈余公積補虧損借：盈余公積貸：利潤分配—其他轉入3、

用盈余公積轉增資本借：盈余公積貸：實收資本（股本）九、成本費用核算業(yè)務（一）勞務成本1、發(fā)生勞務成本借：勞務成本貸：銀行存款原材料應付職工薪酬等2、結轉勞務的成本借：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本貸：勞務成本（二）主營業(yè)務成本1、

月份終了，計算結轉本月銷售商品、提供勞務的成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品

勞務成本施工企業(yè)確認工程施工合同收入、合同費用借：主營業(yè)務成本2、

本月銷售退回的商品借：庫存商品貸：主營業(yè)務成本3、

期末將“主營業(yè)務成本”科目的余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本（三）其他業(yè)務成本1、

發(fā)生除主營業(yè)務以外的其他銷售或其他業(yè)務支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等借：其他業(yè)務成本存貨跌價準備貸：原材料包裝物累計折舊累計攤銷應付職工薪酬銀行存款2、期末，將“其他業(yè)務成本”科目余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：其他業(yè)務成本（四）營業(yè)稅金及附加1、計算出應由主營業(yè)務負擔的營業(yè)稅及附加如營業(yè)稅、消費稅、城市建設維護稅、資源稅、土地增值稅及教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費2、計算出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品等取得其他業(yè)務收入應繳納的稅金借：稅金及附加貸：應交稅費3、期末，將“營業(yè)稅金及附加”科目的余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：稅金及附加（五）銷售費用1、

在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費、展覽費，以及為銷售本公司的商品專設銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等借：銷售費用貸：庫存現(xiàn)金銀行存款應付職工薪酬原材料材料成本差異累計折舊2、期末，將“銷售費用”科目余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：銷售費用（六）管理費用1、

企業(yè)在籌建期間內發(fā)生開辦費借：管理費用（開辦費）貸：銀行存款等2、

發(fā)生的各項管理費用借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金銀行存款應付職工薪酬累計折舊3、

企業(yè)生產車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生固定資產修理費用等后續(xù)支出借：管理費用貸：銀行存款原材料應付職工薪酬等4、

按規(guī)定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅借：管理費用貸：應交稅費5、

期末，將“管理費用”科目余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：管理費用（七）財務費用1、發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借：財務費用貸：應付利息銀行存款長期借款預計負債2、

發(fā)生的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣借：銀行存款長期借款等應付賬款貸：財務費用3、期末，將“財務費用”科目余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：財務費用（八）資產減值損失1、計提減值準備借：資產減值損失貸：壞賬準備

存貨跌價準備長期股權投資減值準備持有至到期投資減值準備固定資產減值準備2、計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等后，相關資產的價值又得恢復借：壞賬準備存貨跌價準備持有至到期投資減值準備等貸：資產減值損失3、期末，將“資產減值損失”科目余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：資產減值損失（九）營業(yè)外支出1、固定資產清理發(fā)生的損失借：營業(yè)外支出—處置非流動資產損失貸：固定資產清理2、固定資產盤虧借：營業(yè)外支出—盤虧損失貸：待處理財產損溢3、以債務重組方式收回的債權借：銀行存款（實際收到的金額）壞賬準備（已計提的壞賬準備）營業(yè)外支出—債務重組損失貸：應收賬款（賬面余額）4、出售無形資產借：銀行存款（實際取得的轉讓收入）無形資產減值準備（已計提的減值準備）累計攤銷（已攤銷的無形資產）營業(yè)外支出—出售無形資產損失貸：無形資產（賬面余額）應交稅費（應支付的相關稅金）營業(yè)外收入—出售非流動資產利得5、發(fā)生的罰款支出、捐贈支出借：營業(yè)外支出—罰款支出、捐贈支出貸：銀行存款等6、物資在運輸途中發(fā)生的非常損失借：營業(yè)外支出—非常損失貸：待處理財產損溢7、期末，將“營業(yè)外支出”科目余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：營業(yè)外支出（十）所得稅費用1、資產負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定當期應交所得稅借：所得稅費用—當期所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅2、資產負債表日，確認相關遞延所得稅資產借：遞延所得稅資產（遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額）貸：所得稅費用—遞延所得稅費用資本公積—其他資本公積借：所得稅費用—遞延所得稅費用資本公積—其他資本公積貸：遞延所得稅資產（遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額）3、資產負債表日，確認相關遞延所得稅負債借：所得稅費用—遞延所得稅費用資本公積—其他資本公積貸：遞延所得稅負債（遞延所得稅負債的應有余額大于“遞延所得稅負債”科目余額的差額）借：遞延所得稅負債（遞延所得稅負債的應有余額小于“遞延所得稅負債”科目余額的差額）貸：所得稅費用—遞延所得稅費用資本公積—其他資本公積4、期末，將“所得稅費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：所得稅費用十、營業(yè)收入（一）主營業(yè)務收入1、經營主營業(yè)務實現(xiàn)的營業(yè)收入，按實際收到或應收的價款記賬借：銀行存款應收賬款應收票據應收內部單位款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）施工企業(yè)確認工程施工合同收入、合同費用2、