考研審計(jì)學(xué)專業(yè)的案例分析

考研審計(jì)學(xué)專業(yè)的案例分析營業(yè)外收入的審查[資料]審計(jì)人員王軍在審查海河公司20X2年5月份的營業(yè)外收入明細(xì)賬時(shí),發(fā)現(xiàn)記有一筆產(chǎn)品銷售收入。于是,王軍抽查了該業(yè)務(wù)的記賬憑證,發(fā)現(xiàn)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)收賬款50000貸:營業(yè)外收入50000另外,該筆業(yè)務(wù)未開具增值稅發(fā)票。[要求]指出該公司存在的問題并提出處理意見。參考分析:海河公司將產(chǎn)品銷售收入錯(cuò)誤地列作營業(yè)外收入,導(dǎo)致少計(jì)了應(yīng)交增值稅。假設(shè)上述問題在當(dāng)月被發(fā)現(xiàn),審計(jì)人員應(yīng)要求該公司編制以下調(diào)賬分錄:(1)借:應(yīng)收賬款50000貸:營業(yè)外收入50000(2)借:應(yīng)收賬款58500貸:產(chǎn)品銷售收入50000貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅8500[資料]審計(jì)人員王軍在審查海河公司20X2年9月份"銀行存款"日記賬時(shí),發(fā)現(xiàn)9月10日25#摘要中注明轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)60000元,但對方賬戶是"應(yīng)付賬款"。于是,王軍決定進(jìn)一步調(diào)查。經(jīng)查閱9月10日25#記賬憑證,憑證內(nèi)容如下:借:銀行存款60000貸:應(yīng)付賬款60000該記賬憑證后面附有"送款單"回單和雙方的專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。經(jīng)詢問有關(guān)人員,確定該公司的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入被錯(cuò)誤地記入了"應(yīng)付賬款"賬戶。[要求]指出海河公司存在的問題并做出調(diào)賬分錄(假定上述問題在當(dāng)期被發(fā)現(xiàn))。參考分析:海河公司為了達(dá)到少交稅、少計(jì)當(dāng)期利潤的目的,將應(yīng)反映在"其他業(yè)務(wù)收入"賬戶的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入錯(cuò)誤地記入了"應(yīng)付賬款"賬戶,造成當(dāng)月利潤虛減并達(dá)到了少交營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及所得稅的目的。海河公司應(yīng)編制以下調(diào)賬分錄:借:應(yīng)付賬款60000貸:其他業(yè)務(wù)收入60000產(chǎn)品銷售稅金及附加的審查[資料]審計(jì)人員王軍在審查富通運(yùn)輸公司"營運(yùn)稅金及附加——營業(yè)稅"明細(xì)賬時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司在11月份已計(jì)提營業(yè)稅27000元,并于12月5日如數(shù)上繳。在該轉(zhuǎn)賬憑證后面所附的"營業(yè)稅計(jì)算單"中,記錄的客運(yùn)收入為650000元,貨運(yùn)收入為150000元,國際貨物聯(lián)運(yùn)收入為100000元,營業(yè)稅率為3%。審計(jì)人員王軍將"營業(yè)稅計(jì)算單"中的運(yùn)輸收入與"運(yùn)輸收入"明細(xì)賬中的收入逐項(xiàng)核對,發(fā)現(xiàn)兩個(gè)疑點(diǎn):一是國際貨物聯(lián)運(yùn)收入總額為150000元,支付國外運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)30000元,納稅營業(yè)額為120000元;二是在11月份納稅營業(yè)額中沒有價(jià)外費(fèi)用收入,而在10月份以前每月都有。審計(jì)人員王軍在審閱有關(guān)期間費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn),"管理費(fèi)用"明細(xì)賬中有多筆借方紅字沖銷記錄,抽查其會(huì)計(jì)憑證后,確認(rèn)其中一筆業(yè)務(wù)是企業(yè)運(yùn)輸價(jià)外費(fèi)用收入,共計(jì)55600元。[要求]分析計(jì)算富通運(yùn)輸公司應(yīng)該交納的營