答案（30）出差請客戶吃飯花了5000元計入“差旅費”還是“業(yè)務(wù)招待費”？搞錯多繳稅

1.小王作為業(yè)務(wù)部門經(jīng)理出差洽談業(yè)務(wù)，抵達深圳公差3天，出差期間晚上宴請了客戶花費了5000元，應(yīng)計入“差旅費”還是“業(yè)務(wù)招待費”？A.差旅費B.業(yè)務(wù)招待費答案：B解析：小王作為公司業(yè)務(wù)部門經(jīng)理出差洽談業(yè)務(wù)，公差期間請客戶吃飯的費用屬于招待客戶發(fā)生的餐飲服務(wù)費用支出，應(yīng)該計入“業(yè)務(wù)招待費”。需要注意的是：計入業(yè)務(wù)招待費的費用，可以進行稅前扣除，但是有扣除限額。具體如下：賬務(wù)處理：借：銷售費用——業(yè)務(wù)招待費5000貸：銀行存款5000

2.小李公司的一名同事，被派到客戶公司去談項目，期間產(chǎn)生的住宿費、車票費等應(yīng)計入“差旅費”還是“業(yè)務(wù)招待費”？A.差旅費B.業(yè)務(wù)招待費答案：A解析：小李的同事被派到客戶公司談項目期間，小李同事個人產(chǎn)生的住宿費、車票費等費用是跟企業(yè)員工有直接聯(lián)系的，由公司來承擔，應(yīng)該計入到差旅費。

3.企業(yè)給客戶報銷的機票款，請問計入差旅費還是業(yè)務(wù)招待費？A.差旅費B.業(yè)務(wù)招待費答案：B解析：企業(yè)給客戶報銷的機票款，帶有招待性質(zhì)，計入業(yè)務(wù)招待費中。注意：差旅費和業(yè)務(wù)招待費在企業(yè)所得稅的稅前扣除標準上不一樣的。參考依據(jù)：

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。注意：哪些屬于業(yè)務(wù)招待費?(1)因生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支;(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支;(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的景點參觀費和及其他費用的開支;(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。一般來講，外購禮品用于贈送的，也應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費。

4.企業(yè)員工去上海參加技能培訓，報銷來回高鐵票費用，這屬于差旅費嗎？A.屬于B.不屬于答案：B解析：這樣的車票不是差旅費，屬于職工教育經(jīng)費的范圍。參考依據(jù)：

根據(jù)《財政部全國總工會國家發(fā)改委教育部科技部國防科工委人事部勞動保障部國務(wù)院國資委國家稅務(wù)總局全國工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見>的通知》(財建〔2006〕317號)規(guī)定：（五）企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括：1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓；2、各類崗位適應(yīng)性培訓；3、崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓；4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；5、特種作業(yè)人員培訓；6、企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；8、購置教學設(shè)備與設(shè)施；9、職工崗位自學成才獎勵費用；10、職工教育培訓管理費用；11、有關(guān)職工教育的其他開支。

5.公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要，宴請客戶發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費進項稅額可以抵扣進項稅嗎？A.可以B.不可以C.視情況而定答案：B解析：企業(yè)一般意義上的“業(yè)務(wù)招待費”可能包括生產(chǎn)經(jīng)營需要的宴請、旅游景點參觀、娛樂以及住宿費用等，這些基本屬于“交際應(yīng)酬費”，相關(guān)專票的進項稅額不能抵扣，只能做轉(zhuǎn)出。政策依據(jù)：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定："第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。......(六)購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。......本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。"

6.公司約了客戶王經(jīng)理吃飯，這個餐費能不能抵扣?。緼.可以B.不可以C.視情況而定

答案：B解析：根據(jù)財稅[2016]36號文，購進餐飲服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費、娛樂不能抵扣，如果招待個人住宿的話，所發(fā)生的住宿費屬于個人消費，同樣無法抵扣。

7.單位的員工回家探親，公司內(nèi)部制度規(guī)定允許報銷員工探親期間來回高鐵票，4月份小王報銷探親車票金額1090元，最后應(yīng)計入以下哪個科目？A.管理費用-福利費B.管理費用-差旅費答案：A解析：屬于福利費，不得抵扣增值稅的！賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬-福利費

1090元

貸：銀行存款

1090元結(jié)轉(zhuǎn)福利費：借：管理費用-福利費1090元

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費1090元政策依據(jù)：

參考一：《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定：六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

參考二：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號)附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

參考三：國稅函〔2009〕3號文件第三條明確，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：1、尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資、薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

8.公司辦公室購買的茶葉，屬于以下哪個科目？A.管理費用-辦公費B.管理費用-福利費答案：A解析：公司辦公室購買的茶葉，計入“管理費用-辦公費”。另外，常見的公司辦公室購買的桶裝水，也是屬于屬于“管理費用-辦公費”。政策依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定：《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

9.公司購買酒水送給客戶，取得了增值稅專票，可以抵扣嗎？A.可以B.不可以C.視情況而定答案：C解析：如果選擇視同銷售，則可以正常抵扣進項稅額。選擇不視同銷售，則不可抵扣，進行進項稅額轉(zhuǎn)出。兩種觀點可以選擇：(1)視同銷售，正常抵扣進項。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物。(2)進項稅額轉(zhuǎn)出，不視同銷售。按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條規(guī)定，納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。實務(wù)理解：

交際應(yīng)酬消費不屬于生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)投入和支出，是一種生活性消費活動，而增值稅是對消費行為征稅的，消費者即是負稅者。因此，交際應(yīng)酬消費需要負擔對應(yīng)的進項稅額。政策規(guī)定的用于集體福利或者個人消費的購進貨物，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費，這里的“消費”是指生活性消費活動，指的是消費掉，用掉、分享掉，屬于增值稅鏈條末端，不再進入循環(huán)，不再進入生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)。因此，公司將外購的禮品用于交際應(yīng)酬，消費掉的作進項轉(zhuǎn)出處理，無償贈送則視同銷售。政策依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第十四條

10.一般節(jié)前企業(yè)贈送客戶的購物卡，增值稅上需要視同銷售？A.需要B.不需要答案：B解析：贈送購物卡，增值稅上不需要視同銷售。

購物卡不屬于貨物、也不屬于服務(wù)。不屬于將貨物或者服務(wù)無償贈送的情況，不需要視同銷售。企業(yè)為了維系客戶關(guān)系，購買購物卡無償贈送給客戶，屬于業(yè)務(wù)招待費范疇。但是無償贈送客戶的購物卡，別忘記按照“偶然所得”代扣20%個人所得稅。賬務(wù)處理如下：1、購卡的時候：借：預(yù)付賬款-購物卡

貸：銀行存款2、贈送的時候：借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費

貸：預(yù)付賬款-購物卡3、扣稅的時候：借：營業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費—個人所得稅

參考依據(jù)：參考一：《增值稅暫行條例實施細則》第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。參考二：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1