政府與非營利組織會(huì)計(jì)（第4版）課件：民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表

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民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表2民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金流量表業(yè)務(wù)活動(dòng)表資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和格式資產(chǎn)負(fù)債表是反映民間非營利組織某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表3民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表4民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表5民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表6二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法，總體來說是以資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)賬戶的期末余額為基礎(chǔ)，按照報(bào)表格式的要求進(jìn)行分析后填列。其中，有些資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目可以直接根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額進(jìn)行填列，如“待攤費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、“在建工程”、“文物文化資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付工資”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“非限定性凈資產(chǎn)”、“限定性凈資產(chǎn)”等項(xiàng)目。民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表7有些資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目需要根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額進(jìn)行相加或相減后填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目需要根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額進(jìn)行相加后填列，“應(yīng)收款項(xiàng)”項(xiàng)目需要根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額相加后再減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末余額填列，“存貨”項(xiàng)目需要根據(jù)“存貨”賬戶的期末余額減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的期末余額后填列。有些資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目需要在對(duì)有關(guān)賬戶的期末余額進(jìn)行分析后填列，如“長期債權(quán)投資”項(xiàng)目需要根據(jù)“長期債權(quán)投資”賬戶的期末余額減去“長期投資減值準(zhǔn)備”賬戶的期末余額中“長期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”明細(xì)賬余額再減去“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”后的數(shù)額填列，“長期借款”項(xiàng)目需要根據(jù)“長期借款”賬戶的期末余額減去“一年內(nèi)到期的長期借款”后的數(shù)額填列。民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表8如果受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金且通過“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行核算，資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額相加后再減去“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶中“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)賬的期末余額填列。民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表9第二節(jié)

業(yè)務(wù)活動(dòng)表一、業(yè)務(wù)活動(dòng)表的概念和格式業(yè)務(wù)活動(dòng)表是反映民間非營利組織在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入、發(fā)生的費(fèi)用以及凈資產(chǎn)增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表10民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表11民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表12民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表13二、業(yè)務(wù)活動(dòng)表的編制方法業(yè)務(wù)活動(dòng)表的編制方法，總體來說是以收入、費(fèi)用和凈資產(chǎn)賬戶的本期發(fā)生額為基礎(chǔ)，按照報(bào)表格式的要求進(jìn)行分析后填列。其中，業(yè)務(wù)活動(dòng)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目可以直接根據(jù)收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶的本期發(fā)生填列，如“捐贈(zèng)收入”、“會(huì)費(fèi)收入”、“提供服務(wù)收入”、“商品銷售收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“投資收益”和“其他收入”項(xiàng)目可以直接根據(jù)“捐贈(zèng)收入”、“會(huì)費(fèi)收入”、“提供服務(wù)收入”、“商品銷售收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“投資收益”和“其他收入”賬戶的本期發(fā)生額填列，“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“管理費(fèi)用”、“籌資費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”項(xiàng)目可以直接根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“管理費(fèi)用”、“籌資費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”賬戶的本期發(fā)生額填列。民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表14如果民間非營利組織的專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)分成若干個(gè)項(xiàng)目，或者民間非營利組織開展若干個(gè)種類的專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，那么，“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”項(xiàng)目下可按專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目分別列示。業(yè)務(wù)活動(dòng)表中的“限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)”項(xiàng)目反映當(dāng)期從限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的金額。該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“限定性凈資產(chǎn)”、“非限定性凈資產(chǎn)”賬戶的發(fā)生額分析填列。業(yè)務(wù)活動(dòng)表中的“凈資產(chǎn)變動(dòng)”項(xiàng)目反映當(dāng)期凈資產(chǎn)變動(dòng)的數(shù)額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收入合計(jì)”項(xiàng)目的金額減去“費(fèi)用合計(jì)”項(xiàng)目的金額，再加上或減去“限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額填列。民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表15第三節(jié)

現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念和格式現(xiàn)金流量表是反映民間非營利組織在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表16民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表17民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表18民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表19民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表20二、現(xiàn)金流量表的編制方法民間非營利組織應(yīng)當(dāng)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。在填列現(xiàn)金流量表的有關(guān)項(xiàng)目時(shí)，現(xiàn)金流量的信息可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以通過對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)表和資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和調(diào)整后獲得，如通過對(duì)存貨和應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的變動(dòng)、固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷等進(jìn)行分析和調(diào)整后獲得。民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表21第四節(jié)

會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重要內(nèi)容所作的注釋，是會(huì)計(jì)報(bào)表的有機(jī)組成部分。民間非營利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露以下內(nèi)容：（1）重要會(huì)計(jì)政策及其變更情況的說明；（2）董事會(huì)或者理事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)成員和員工的數(shù)量、變動(dòng)情況以及獲得的薪金等報(bào)酬情況的說明；（3）會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說明；民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表22（4）資產(chǎn)提供者設(shè)置了時(shí)間或用途限制的相關(guān)資產(chǎn)情況的說明；（5）受托代理業(yè)務(wù)情況的說明，包括受托代理資產(chǎn)的構(gòu)成、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)和依據(jù)、用途等；（6）重大資產(chǎn)減值情況的說明；（7）公允價(jià)值無法可靠取得的受贈(zèng)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、來源和用途等情況的說明；（8）對(duì)外承諾和或有事項(xiàng)情況的說明；（9）接受勞務(wù)捐贈(zèng)情況的說明；（10）資產(chǎn)負(fù)債表日非調(diào)整事項(xiàng)的說明；（11）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表23二、財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)財(cái)務(wù)收支情況及其他重要財(cái)務(wù)情況所作的書面說明。財(cái)務(wù)情況說明書可以幫助信息使用者更好地理解會(huì)計(jì)報(bào)表中報(bào)告的會(huì)計(jì)信息。民間非營利組織財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況做出說明：（1）民間非營利組織的宗旨、組織結(jié)構(gòu)以及人員配備等情況；（2）民間非營利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)基本情況，年度計(jì)劃和預(yù)算完成情況，產(chǎn)生差異的原因分析，下一會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算等；（3）對(duì)民間非營利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)有重大影響的其他事項(xiàng)。民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表24第五節(jié)

合并財(cái)務(wù)報(bào)表民間非營利組織對(duì)外投資，而且占被投資單位資本總額50%以上，從而對(duì)