政府會計（第五版）課件：收支中級實(shí)務(wù)

事業(yè)收入\事業(yè)預(yù)算收入的核算

主講內(nèi)容事業(yè)（預(yù)算）收入的科目設(shè)置事業(yè)（預(yù)算）收入的管理方式事業(yè)（預(yù)算）收入的核算業(yè)務(wù)事業(yè)（預(yù)算）收入的核算內(nèi)容事業(yè)收入核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動實(shí)現(xiàn)的收入，不包括從同級政府財政部門取得的各類財政撥款。事業(yè)預(yù)算收入核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的現(xiàn)金流入。一般明細(xì)核算科目設(shè)置事業(yè)收入應(yīng)當(dāng)按照類別、來源等進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)預(yù)算收入應(yīng)當(dāng)按照類別、項(xiàng)目、來源、《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”項(xiàng)級科目等進(jìn)行明細(xì)核算。如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。特定明細(xì)核算科目設(shè)置事業(yè)收入對于因開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，應(yīng)當(dāng)在本科目下單設(shè)“非同級財政撥款”明細(xì)科目進(jìn)行核算。事業(yè)預(yù)算收入對于因開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，應(yīng)當(dāng)在本科目下單設(shè)“非同級財政撥款”明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)收入的性質(zhì)與管理方式事業(yè)收入的性質(zhì)政府非稅收入的重要組成部分。事業(yè)收入的管理方式按照政府非稅收入管理的要求實(shí)行“收支兩條線管理”?！笆罩蓷l線管理”的含義指具有執(zhí)收執(zhí)罰職能的單位，根據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費(fèi)(含政府性基金)和罰沒收入，實(shí)行收入與支出兩條線管理。即：國家機(jī)關(guān)、單位、社會團(tuán)體以及政府授權(quán)的其他經(jīng)濟(jì)組織,將按照國家有關(guān)規(guī)定依法取得的政府非稅收入及其他收入全額繳入國庫或者財政專戶，支出通過編制預(yù)算由財政部門統(tǒng)籌安排，并通過國庫或者財政專戶撥付資金。《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》的規(guī)定事業(yè)收入的定義與確認(rèn)事業(yè)收入，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。其中：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。收支兩條線管理的要求事業(yè)單位對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，應(yīng)當(dāng)按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。事業(yè)（預(yù)算）收入的確認(rèn)方式專戶返還方式同時確認(rèn)預(yù)收款方式預(yù)先財后應(yīng)收款方式財先預(yù)后其他方式視情況而定事業(yè)（預(yù)算）收入的核算業(yè)務(wù)專戶返還方式的核算預(yù)收款方式核算應(yīng)收款方式核算其他方式核算期末\年末結(jié)轉(zhuǎn)采用財政專戶返還方式收：實(shí)際收到或確認(rèn)應(yīng)收時繳：向財政專戶上繳款項(xiàng)時返：收到專戶返還的款項(xiàng)時收：實(shí)際收到或確認(rèn)應(yīng)收時財務(wù)會計借：銀行存款

應(yīng)收賬款等

貸：應(yīng)繳財政款預(yù)算會計無繳：向財政專戶上繳款項(xiàng)時財務(wù)會計借：應(yīng)繳財政款

貸：銀行存款等預(yù)算會計無返：收到專戶返還的款項(xiàng)時財務(wù)會計借：銀行存款等

貸：事業(yè)收入預(yù)算會計借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：事業(yè)預(yù)算收入預(yù)收款方式（預(yù)收定金）財務(wù)會計借：銀行存款等

貸：預(yù)收賬款

預(yù)算會計借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：事業(yè)預(yù)算收入預(yù)收款方式（結(jié)算定金）財務(wù)會計借：預(yù)收賬款

貸：事業(yè)收入預(yù)算會計無應(yīng)收款方式（賒銷貨款）財務(wù)會計借：應(yīng)收賬款

貸：事業(yè)收入預(yù)算會計無應(yīng)收款方式（收到貨款）財務(wù)會計借：銀行存款等

貸：應(yīng)收賬款預(yù)算會計借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：事業(yè)預(yù)算收入其他方式（從開戶銀行轉(zhuǎn)賬）財務(wù)會計核算借：銀行存款

庫存現(xiàn)金等

貸：事業(yè)收入預(yù)算會計核算借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：事業(yè)預(yù)算收入期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)會計（期末）借：事業(yè)收入

貸：本期盈余預(yù)算會計（年末）借：事業(yè)預(yù)算收入

貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)（專項(xiàng)）其他結(jié)余（非專項(xiàng)）應(yīng)繳財政款事業(yè)收入本期盈余銀行存款收取銀行存款庫存現(xiàn)金預(yù)收賬款應(yīng)收賬款專戶返還方式非專戶返還方式確認(rèn)收入上繳確認(rèn)收入發(fā)生額合計兩種不同方式事業(yè)收入的核算“事業(yè)（預(yù)算）收入”的核算“事業(yè)（預(yù)算）收入”業(yè)務(wù)財務(wù)會計核算收到或確認(rèn)應(yīng)繳借：銀行存款等貸：應(yīng)繳財政款預(yù)算會計核算無期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)上繳財政專戶收到后不繳直接列收財務(wù)、預(yù)算會計賬務(wù)處理與收到專戶返還相同借：應(yīng)繳財政款貸：銀行存款等采用預(yù)收款方式、應(yīng)收款方式收入的確認(rèn)與“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”相同借：資金結(jié)存等貸：事業(yè)預(yù)算收入等借：事業(yè)預(yù)算收入等貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[專項(xiàng)資金收入]其他結(jié)余[非專項(xiàng)資金收入]收到專戶返還借：銀行存款等貸：事業(yè)收入無專戶返還方式借：事業(yè)收入貸：本期盈余一級或二級明細(xì)一級明細(xì)（如有專項(xiàng)資金收入）非限定用途資金收入（非財政撥款非專項(xiàng)資金）限定用途資金收入（非財政撥款專項(xiàng)資金）按照收入類別、項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等設(shè)置總賬科目債務(wù)預(yù)算收入附屬單位上繳預(yù)算收入上級補(bǔ)助預(yù)算收入事業(yè)預(yù)算收入“事業(yè)預(yù)算收入”等六個非財政撥款收入總賬科目中“如有專項(xiàng)資金收入”情況舉例：“其他預(yù)算收入”科目中如果有限定用途的捐贈收入，“事業(yè)預(yù)算收入”科目中如果有財政或上級主管部門要求單位按一定比例配套項(xiàng)目撥款的資金。其他預(yù)算收入非同級財政撥款預(yù)算收入六個非財政撥款預(yù)算收入明細(xì)設(shè)置非財政補(bǔ)款收入期末\年末結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算借：事業(yè)收入

上級補(bǔ)助收入

附屬單位上繳收入

非同級財政撥款收入

捐贈收入

其他收入

貸：本期盈余借：事業(yè)預(yù)算收入

上級補(bǔ)助預(yù)算收入

附屬單位上繳預(yù)算收入

債務(wù)預(yù)算收入

非同級財政撥款預(yù)算收入

其他預(yù)算收入——捐贈收入

——其他收入貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[專項(xiàng)]

其他結(jié)余[非專項(xiàng)]謝謝！非同級財政撥款（預(yù)算）收入的核算

主講內(nèi)容非同級財政撥款的三個基本點(diǎn)非同級財政撥款的核算范圍非同級財政撥款的界定舉例非同級財政撥款的核算舉例非同級財政撥款的三個基本點(diǎn)會計主體既適用于行政單位，也適用于事業(yè)單位取得途徑本級橫向轉(zhuǎn)撥財政款（橫）從同級財政以外的同級政府各部門取得。非本級財政撥款（縱）既包括從上級也包括從下級，既包括從財政也包括從部門取得。資金性質(zhì)無論是本級橫向撥款還是上下級縱向撥款均屬財政撥款。非同級財政撥款的核算范圍非同級財政撥款收入指單位從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，包括：從同級政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財政款從上級或下級政府財政部門（解釋二延伸到部門）取得的經(jīng)費(fèi)撥款等非同級財政撥款預(yù)算收入指單位從非同級政府財政部門取得的財政撥款，包括：本級橫向轉(zhuǎn)撥財政款非本級財政撥款非同級財政撥款排除的相似內(nèi)容非同級財政撥款收入因開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的非同級財政撥款收入，屬“事業(yè)收入——非同級財政撥款”其他非同級財政撥款收入，屬“非同級財政撥款收入”非同級財政撥款預(yù)算收入因開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的非同級財政撥款收入，屬“事業(yè)預(yù)算收入——非同級財政撥款”其他非同級財政撥款收入，屬“非同級財政撥款預(yù)算收入”非同級財政撥款的界定舉例本級橫向轉(zhuǎn)撥財政款的含義是指從同級財政以外的同級政府部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財政款非本級財政撥款含義是指從上級或下級政府（包括政府財政和政府部門）取得的各類財政款橫向轉(zhuǎn)撥財政款的界定舉例首先界定三個基本問題是否同級、是否為政府部門、是否為財政性資金其次看是否屬于本單位的部門預(yù)算一般來說，同級財政以外的其他政府各部門轉(zhuǎn)撥財政款都是納入其他政府各部門的預(yù)算，同級財政沒有直接將預(yù)算下達(dá)至本單位。最后看是否屬于本單位的上級主管部門本級橫向是指與本單位預(yù)算編報關(guān)系一致，且不是本單位的上級主管部門的單位。如市林業(yè)局，隸屬市政府，市農(nóng)業(yè)局對其而言就是本級橫向非本級財政撥款的界定舉例從資金用途看此類款一般屬于專項(xiàng)資金非本級具體有上級政府財政部門上級政府各部門下級政府財政部門下級政府各部門如市教育局，隸屬市政府，省教育廳就是其非本級單位本級橫向轉(zhuǎn)撥財政款舉例1財務(wù)會計核算借：銀行存款

貸：非同級財政撥款收入預(yù)算會計核算借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：非同級財政撥款預(yù)算收入市教育局收到市人社局轉(zhuǎn)來公益崗工資補(bǔ)助款。本級橫向轉(zhuǎn)撥財政款舉例2財務(wù)會計核算借：銀行存款

貸：事業(yè)收入——非同級財政撥款收入預(yù)算會計核算借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：事業(yè)預(yù)算收入——非同級財政撥款預(yù)算收入市中學(xué)收到市人社局轉(zhuǎn)來的公益崗工資補(bǔ)助（為安排開展專業(yè)活動及其輔助活動的崗位）。注：事業(yè)單位收到的本級政府各部門（非財政部門）轉(zhuǎn)撥的各類通過政府購買服務(wù)方式的財政撥款（因非專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動）通過“非同級財政撥款收入”核算；收到的本級政府各部門（非財政部門）轉(zhuǎn)撥的各類通過政府購買服務(wù)方式的財政撥款（因開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動）通過“事業(yè)收入—非同級財政撥款收入”核算。本級橫向轉(zhuǎn)撥財政款舉例3收到補(bǔ)助文件時財務(wù)會計借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收的上級補(bǔ)助—市委組織部貸：非同級財政撥款收入—本級橫向轉(zhuǎn)撥財政款—本部門以外同級政府單位（市委組織部）—某專項(xiàng)人才培養(yǎng)計劃預(yù)算會計無補(bǔ)助資金到賬時財務(wù)會計借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收的上級補(bǔ)助—市委組織部預(yù)算會計借：資金結(jié)存—貨幣資金貸：非同級財政撥款預(yù)算收入—本級橫向轉(zhuǎn)撥財政款—本部門以外同級政府單位（市委組織部）【功能分類】—專項(xiàng)資金(某專項(xiàng)人才培養(yǎng)計劃）市中學(xué)收到市委組織部發(fā)來的相關(guān)文件，撥付市中學(xué)專項(xiàng)人才培養(yǎng)資助經(jīng)費(fèi)本級橫向轉(zhuǎn)撥財政款舉例4收到補(bǔ)助款時財務(wù)會計借：銀行存款貸：非同級財政撥款收入預(yù)算會計借：資金結(jié)存貸：非同級財政撥款預(yù)算收入—非專項(xiàng)資金收入用于離休人員支出時財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用—對個人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用貸：銀行存款預(yù)算會計借：事業(yè)支出—其他資金支出—基本支出—對個人和家庭補(bǔ)助—離休費(fèi)貸：資金結(jié)存—貨幣資金市中學(xué)收到主管部門（市教育局）轉(zhuǎn)撥的離休人員補(bǔ)助非本級財政撥款舉例1財務(wù)會計核算借：銀行存款

貸：非同級財政撥款收入—非本級財政撥款預(yù)算會計核算借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：非同級財政撥款預(yù)算收入—非本級財政撥款省衛(wèi)生學(xué)校收到所在市財政局撥付的精神文明建設(shè)經(jīng)費(fèi)（未納入省衛(wèi)校年初預(yù)算）非本級財政撥款舉例2財務(wù)會計核算借：銀行存款

貸：非同級財政撥款收入—非本級財政撥款—專項(xiàng)資金收入預(yù)算會計核算借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：非同級財政撥款預(yù)算收入—非本級財政撥款—專項(xiàng)資