負債：應(yīng)交稅費賬務(wù)處理

負債：應(yīng)交稅費賬務(wù)處理一、應(yīng)交稅費不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的稅費有：印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。（一）增值稅1.取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（1）采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理借：原材料、生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）[按當(dāng)月已認證的可抵扣增值稅額]——待認證進項稅額[按當(dāng)月未認證的可抵扣增值稅額]貸：應(yīng)付賬款、銀行存款[按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額]（2）采購等業(yè)務(wù)進項稅額不得抵扣的，將增值稅額計入成本等。（3）小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算。（4）購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：借：生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用[按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額]應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）[按可抵扣的增值稅額]貸：應(yīng)付賬款[按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額]應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅[按應(yīng)代扣代繳的增值稅額]實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額：借：應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅貸：銀行存款2.銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（1）企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：借：合同負債、應(yīng)收賬款、銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（或）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅[小規(guī)模納稅人]發(fā)生退貨的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)沖減銷售額，借記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目；根據(jù)沖減的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；根據(jù)退回的全部價款，貸記“銀行存款”等科目。（2）按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的：應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”（3）按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額計入應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。（4）視同銷售的賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準則制度相關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額）：借：應(yīng)付職工薪酬、利潤分配貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.差額征稅的賬務(wù)處理對于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù)（金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、一般納稅人提供客運場站服務(wù)、試點納稅人提供旅游服務(wù)、選擇簡易計稅方法提供建筑服務(wù)等）無法通過抵扣機制避免重復(fù)征稅的，應(yīng)采用差額征稅方式計算交納增值稅?？傤~法與差額法賬務(wù)處理的區(qū)別：總額法：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）貸：應(yīng)付賬款凈額法：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入（凈額法下確認的銷售額）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)付賬款4.進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理（1）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待認證進項稅額，但按增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的：借：待處理財產(chǎn)損溢、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（或）應(yīng)交稅費——待認證進項稅額（2）原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)按允許抵扣的進項稅額：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計提折舊或攤銷。5.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。①轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅②轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）6.交納增值稅的賬務(wù)處理①交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）（或）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅[小規(guī)模納稅人]貸：銀行存款②交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：銀行存款其他收益【加計抵減的金額】（加計扣除部分）7.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理將預(yù)交增值稅明細科目金額轉(zhuǎn)入未交增值稅明細，與當(dāng)月多交的情形類似借：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅8.減免、免征增值稅的賬務(wù)處理屬于一般納稅人的加工型企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定招用自主就業(yè)退役士兵，并按定額扣減增值稅的，應(yīng)當(dāng)將減征的稅額計入當(dāng)期損益。會計處理如下：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅額）貸：其他收益小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，如其銷售額滿足稅法規(guī)定的免征增值稅條件時，應(yīng)當(dāng)將免征的稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。會計處理如下：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸：其他收益（二）消費稅（1）企業(yè)對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交的消費稅，記入“稅金及附加”科目；（2）在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)交的消費稅計入固定資產(chǎn)成本；（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的，其消費稅計入委托加工應(yīng)稅消費品成本；委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品按規(guī)定準予抵扣的，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。（三）其他應(yīng)交稅費1.資源稅（1）銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入“稅金及附加”科目；（2）自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”科目；（3）收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅，計入收購礦產(chǎn)品的成本。（4）外購液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅，按規(guī)定允許抵扣的資源稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目的借方2.土地增值稅（1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)交的土地增值稅記入“稅金及附加”科目。（2）企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目。（3）土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目。按攤銷的無形資產(chǎn)金額，借記“累計攤銷”科目，按已計提的無形資產(chǎn)減值準備，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，按無形資產(chǎn)賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增