2023年會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題一（含答案及解析）

2023年會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（含答案及解析）

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，

只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)職能的表述正確的是（）。

A.監(jiān)督職能是核算職能的基礎(chǔ)

B.核算職能是監(jiān)督職能的保障

C.預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策和評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績(jī)是基本職能

D.核算與監(jiān)督是基本職能

2.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息謹(jǐn)慎性質(zhì)量要求的是（）o

A.資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.各期發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法保持一致，不得隨意變更

C.企業(yè)租人的資產(chǎn)（短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃除外）應(yīng)當(dāng)將其視為本企業(yè)的資

產(chǎn)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告

3.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不會(huì)引起資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.賒購商品

B.以銀行存款償還前欠貨款

C.接受新投資者追加投資

D.將庫存現(xiàn)金存入銀行

4.下列關(guān)于試算平衡的說法中，正確的是（）。

A.發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益'

B.余額試算平衡的直接依據(jù)是“有借必有貸，借貸必相等”

C.漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不影響借貸雙方平衡關(guān)系

D.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中顛倒了記賬方向會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系

5.下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.無法查明原因的現(xiàn)金溢余沖減管理費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)盤虧扣除相關(guān)賠償后的金額計(jì)入營業(yè)外支出

C.固定資產(chǎn)盤盈按重置成本入賬，批準(zhǔn)前計(jì)入以前年度損益調(diào)整

D.固定資產(chǎn)盤虧，批準(zhǔn)前計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢

1

6.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)人企業(yè)存貨成本的是（）。

A.一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票的增值稅稅額

B.一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的，可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用

D.人庫前的挑選整理費(fèi)

7.甲公司為一家小企業(yè)（執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）,2022年1月1日從二級(jí)市

場(chǎng)購人A公司發(fā)行的4年期公司債券，實(shí)際支付價(jià)款為520萬元（含已到付息期

但尚未收到的利息20萬元），另支付交易費(fèi)用1萬元。該債券的面值為500萬元，

每年付息一次，到期還本，票面年利率為4%o甲公司將其作為長(zhǎng)期債券投資核

算。不考慮其他因素，甲公司2022年進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.2022年1月1日購入A公司債券時(shí)：

借:長(zhǎng)期債券投資一一面值521

貸:銀行存款521

B.實(shí)際收到購買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未收到的利息時(shí)：

借:銀行存款20

貸:應(yīng)收利息20

C.2022年12月31日計(jì)提利息，采用直線法對(duì)取得投資時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用進(jìn)行

攤銷時(shí)：

借:應(yīng)收利息20

貸:長(zhǎng)期債券投資一一溢折價(jià)1

投資收益19

D.2022年12月31日，長(zhǎng)期債券投資的賬面價(jià)值為501萬元

8.甲公司2022年1月1日以4800萬元的價(jià)格購人乙公司25%的股份，購人時(shí)乙

公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為20000萬元。乙公司2022年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬

元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響，后續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。

假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2022年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬元。

A.500B.325C.100D.480

9.甲公司2022年1月1日外購一幢辦公樓，支付價(jià)款200萬元。甲公司于購入

當(dāng)日將其對(duì)外出租，年租金為20萬元，每年年末收取租金。甲公司對(duì)此項(xiàng)投資

2

性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2022年12月31日，該辦公樓的公

允價(jià)值為240萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2022年度

當(dāng)期損益的影響金額為（）萬元。

A.70B.40C.60D.50

10.下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。

A.應(yīng)付租入包裝物的租金

B.存入保證金

C.代扣代繳的職工個(gè)人所得稅

D.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金

11.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%o2022年8月31日與

乙公司簽訂經(jīng)營租賃（非主營業(yè)務(wù)）合同，約定從9月1日開始向乙公司租賃車床,

租賃期4個(gè)月，含稅租金共計(jì)22600元。合同約定，簽訂合同日預(yù)付含稅租金

11300元，合同到期結(jié)清全部租金余款。合同簽訂日，甲公司收到租金并存入銀

行，開具的增值稅專用發(fā)票注明租金10000元、增值稅稅額1300元。租賃期滿，

甲公司收到租金余款及相應(yīng)增值稅。下列賬務(wù)處理錯(cuò)誤的是（）。

A.收到乙公司預(yù)付租金：

借:銀行存款11300

貸:預(yù)收賬款10000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300

B.每月確認(rèn)租金收人：

借:預(yù)收賬款5000

貸:其他業(yè)務(wù)收入5000

C.每月確認(rèn)租金收人：

借:預(yù)收賬款5650

貸:其他業(yè)務(wù)收入5000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650

D.租賃期滿收到租金余款及增值稅：

借:銀行存款11300

貸:預(yù)收賬款10000

3

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300

12.下列關(guān)于長(zhǎng)期借款利息的說法中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，計(jì)入長(zhǎng)期借款

B.如果長(zhǎng)期借款用于購建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可

使用

狀態(tài)前所發(fā)生的利息支出應(yīng)當(dāng)資本化

C.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間不符合資本化條件的長(zhǎng)期借款利息，計(jì)人管理費(fèi)用

D.屬于籌建期間不符合資本化條件的長(zhǎng)期借款利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

13.甲股份有限公司委托證券公司代理發(fā)行普通股股票1000萬股，每股面值1

元，按每股4元的價(jià)格發(fā)行，證券公司按發(fā)行收入的現(xiàn)收取手續(xù)費(fèi)并從發(fā)行收

入中扣除。款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行，甲公司應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為

（）萬元。

A.2960B、3000C.4000D.2970

14.下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是（）。

A.股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利

B.回購本公司股票

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.收到投資者投入的銀行存款

15.2022年9月1日，甲公司承接一項(xiàng)設(shè)備安裝服務(wù)，安裝期為5個(gè)月，合同總

收人600萬元。甲公司已預(yù)收合同價(jià)款400萬元，截至2022年12月31日，甲

公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)300萬元。該合同僅包含一

項(xiàng)履約義務(wù)且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成

本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同履約進(jìn)度。甲公司2022年針對(duì)該設(shè)備安裝服務(wù)

應(yīng)確認(rèn)的收人為（）萬元。

A.240B.400C.500D.200

16.下列各項(xiàng)中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是（）。

A.存貨盤虧一般經(jīng)營損失部分

B.出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.銷售商品成本

4

D.企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的廣告費(fèi)

17.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%o本月銷售一批原材料，售

價(jià)為10000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1300元。該批原

材料計(jì)劃成本為8000元，材料成本差異率為5%。不考慮其他因素，該項(xiàng)業(yè)務(wù)影

響營業(yè)利潤(rùn)的金額為（）元。

A.1600B.2900C.300D.2400

18.2022年12月31日，甲公司“應(yīng)收賬款”總賬科目借方余額為500萬元，其

中，”應(yīng)收賬款乙公司”明細(xì)科目借方余額為200萬元，“應(yīng)收賬款一丙公司”明

細(xì)科目借方余額為300萬元；“預(yù)收賬款”總賬科目貸方余額為250萬元，其中，

“預(yù)收賬款一丁公司”明細(xì)科目貸方余額為400萬元，”預(yù)收賬款一戊公司”明

細(xì)科目借方余額為150萬元;應(yīng)收賬款相關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20

萬元。不考慮其他因素，2022年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)

目的期末余額為（）萬元。

A.630B.480C.250D.500

19.2022年甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，研究階段發(fā)生研發(fā)費(fèi)用

50萬元;開發(fā)階段，符合資本化條件前，支付開發(fā)人員工資10萬元，計(jì)提專項(xiàng)

設(shè)備折舊金額15萬元;符合資本化條件后，支付開發(fā)人員工資60萬元，計(jì)提專

項(xiàng)設(shè)備折舊金額20萬元，領(lǐng)用的原材料成本40萬元，2022年8月1日達(dá)到預(yù)

定用途，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)殘值為0,按照直線法計(jì)提攤銷。假定不

考慮其他因素，甲公司因該非專利技術(shù)列人2022年利潤(rùn)表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的

金額為（）萬元。

A.75B.80C.5D.120

20.下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。

A.購建或處置固定資產(chǎn)B.吸收投資

C.向銀行借入款項(xiàng)收到現(xiàn)金D.購買商品支付現(xiàn)金

二多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，

有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分,

少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于內(nèi)部控制要素的表述正確的有（）。

5

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是實(shí)施控制的對(duì)象內(nèi)容

B.信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，貫穿于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)

督各要素之間

C.內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證

D.控制活動(dòng)是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式方法和手段

2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查方法的表述正確的有（）。

A.庫存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)

B.銀行存款的清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額

C.實(shí)物資產(chǎn)的清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法或技術(shù)推算法確定實(shí)有數(shù)量

D.往來款項(xiàng)的清查采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)

3.下列各項(xiàng)中，引起期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。

A.實(shí)際發(fā)生壞賬損失

B.收到債務(wù)人用商業(yè)匯票抵償?shù)膽?yīng)收賬款

C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.到期收回應(yīng)收賬款

4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述正確的有（）。

A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊額計(jì)人研發(fā)支出

B.基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊額計(jì)入制造費(fèi)用

C.經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊額計(jì)人主營業(yè)務(wù)成本

D.銷售部門使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊額計(jì)入銷售費(fèi)用

5.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.更新改造過程中的固定資產(chǎn)通過“在建工程”科目核算

B.盤虧的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

C.出售固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

D.盤盈的固定資產(chǎn)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算

6.下列各項(xiàng)關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.企業(yè)從職工薪酬中扣回之前代墊的家屬醫(yī)藥費(fèi)，貸記”其他應(yīng)收款”科目

B.難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入產(chǎn)品成本，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪

酬

6

C.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)直接將住房每期應(yīng)計(jì)提

的折舊

計(jì)人管理費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

D.租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)

人相關(guān)

資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

7.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.投資者投人的資本超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分

B.企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)

B.財(cái)務(wù)部門設(shè)備的日常修理費(fèi)用

C.在銷售商品過程中發(fā)生的由銷售方承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)

D.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)

9.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用的說法中，正確的有（）。

A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分

B.遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

C.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額x適用稅率

D.遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期初余額-遞延所得稅負(fù)債的期末余額）-（遞

延所

得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）

10.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法，表述正確的有（）o

A.“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的

期末

借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列

B.“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款"和''其他貨幣資金”科

目的

7

期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列

C.“在建工程”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額減去“在建工程減值

準(zhǔn)備”科目的期末余額，以及“工程物資”科目的期末余額減去“工程物資減值

準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列

D.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”和“固

定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是

否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。）

1.會(huì)計(jì)人員為減少企業(yè)本年度虧損而不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德

的堅(jiān)持準(zhǔn)則原則。（）

2.適用于單件小批生產(chǎn)的產(chǎn)品成本計(jì)算方法是分批法，品種法和分步法均適用于

大量大批生產(chǎn)。（）

3.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)的隨同商品出售、單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，應(yīng)在利潤(rùn)表“銷售費(fèi)用”

項(xiàng)目中列示。（）

4.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資

產(chǎn)，包括

用材林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。）

5.企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的，所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化,

計(jì)入當(dāng)期損益。（）

6.企業(yè)將自產(chǎn)的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品用于對(duì)外銷售的，其應(yīng)交的資源稅計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品

的成本。（）

7.企業(yè)期初未分配利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，即以前年度有虧損的，應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損再

提取盈余公積。（）

8.在使用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)在每月月末編制相關(guān)的轉(zhuǎn)賬憑證，將各損益

類科目的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)人“本年利潤(rùn)”科目中。（）

9.識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)和將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)，屬于與收人

確認(rèn)相關(guān)的步驟。（）

10.企業(yè)利潤(rùn)表中的“綜合收益總額”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的“凈利潤(rùn)”和“其

他綜合收益的稅后凈額”的合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。（）

8

四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案

中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相

應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

(-)

甲公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生有關(guān)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)7月4日，以存出投資款從二級(jí)市場(chǎng)購人乙公司股票，并通過“交易性金融

資產(chǎn)”科目核算。購人股票支付價(jià)款1010萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的

現(xiàn)金股利10萬元。另支付交易費(fèi)用2萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

稅額為0.12萬元。

(2)7月25日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元。

(3)7月31日，持有乙公司股票的公允價(jià)值為1030萬元

(4)8月31日，通過二級(jí)市場(chǎng)出售所持有的全部乙公司股票,實(shí)際取得價(jià)款1047.8

萬元，轉(zhuǎn)讓該股票應(yīng)交的增值稅稅額為2.14萬元。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位

用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司購入乙公司股票的入賬價(jià)值是()萬元。

A.1010B.1012.12C.1000D.1002

2.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中，甲公司收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.借記“其他貨幣資金”科目10萬元B.貸記“應(yīng)收股利”科目10萬元

C.貸記“其他應(yīng)收款”科目10萬元D.貸記“投資收益”科目10萬元

3.根據(jù)資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中，7月31日甲公司對(duì)持有乙公司股票公允價(jià)

值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.借:交易性金融資產(chǎn)一一乙公司股票一一公允價(jià)值變動(dòng)30

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益30

B.借:交易性金融資產(chǎn)一一乙公司股票一一成本28

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益28

C.借:交易性金融資產(chǎn)一一乙公司股票一一成本17.88

貸:投資收益17.88

D.借:交易性金融資產(chǎn)一一乙公司股票一一公允價(jià)值變動(dòng)20

9

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益20

4.根據(jù)資料（1）至（4）,下列各項(xiàng)中，8月31日甲公司出售乙公司股票相關(guān)會(huì)計(jì)

科目處理正確的是（）o

A.貸記“交易性金融資產(chǎn)-乙公司股票-成本”科目1010萬元

B.借記“其他貨幣資金一存出投資款”科目1047.8萬元

C.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目37.8萬元

D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目2.14萬元

5.根據(jù)資料（1）至（4）,下列各項(xiàng)中，甲公司上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致2022年度營業(yè)利潤(rùn)增

加的金額是（）萬元。

A.28B.43.66C.45,8D.47.8

（二）

M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,原材料采用實(shí)際成

本核算,發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。2022年4月初,A材料庫存50000千克，

金額為36萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。M公司4月份發(fā)生的與A材料有關(guān)的業(yè)

務(wù)如下：

（1）80,購入A材料100000千克，以銀行存款支付價(jià)款60萬元、增值稅稅額

7.8萬元，材料尚未收到。10日，該批A材料運(yùn)達(dá)M公司并驗(yàn)收入庫。

（2）14日,銷售部門領(lǐng)用A材料60000千克；15日，行政管理部門領(lǐng)用A材料10000

千克。

（3）16日，發(fā)出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅

運(yùn)費(fèi)2萬元，增值稅稅額0.18萬元。

（4）27日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致A材料毀損10000千克，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保

險(xiǎn)公司賠償2萬元，其余損失由M公司承擔(dān)。

（5）30日，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)結(jié)存A材料的可變現(xiàn)凈值為15萬元。

要求:根據(jù)上述資料，假定M公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，

不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)期初資料和資料（1）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于M公司4月8日的會(huì)計(jì)處理正確

的是（）o

A.借:預(yù)付賬款67.8

10

貸:銀行存款67.8

B.借:預(yù)付賬款60

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8

貸:銀行存款67.8

C.借:在途物資60

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8

貸:銀行存款67.8

D.借:材料采購60

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8

貸:銀行存款67.8

2.根據(jù)期初資料、資料（1）和（2）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于M公司領(lǐng)用A材料相關(guān)科目

的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.“銷售費(fèi)用”科目借方增加42萬元B.“管理費(fèi)用”科目借方增加6萬元

C.“制造費(fèi)用”科目借方增加6萬元D.“生產(chǎn)成本”科目借方增加36萬元

3.根據(jù)期初資料、資料（1）至（3）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于M公司4月16日委托加工

業(yè)務(wù)相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.“委托加工物資”科目借方增加26萬元

B.“委托加工物資”科目借方增加26.18萬元

C.“管理費(fèi)用”科目借方增加2萬元

D.“原材料”科目貸方增加24萬元

4.根據(jù)期初資料、資料⑴至（4）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于M公司A材料毀損的會(huì)計(jì)處

理正確的是（）o

A.批準(zhǔn)處理前：

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢6.78

貸:原材料6

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.78

B.批準(zhǔn)處理前：

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢6

貸:原材料6

11

C.批準(zhǔn)處理后：

借:其他應(yīng)收款2

營業(yè)外支出4.78

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢6.78

D.批準(zhǔn)處理后：

借:其他應(yīng)收款2

管理費(fèi)用4

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢6

5.根據(jù)期初資料、資料（1）至（5）,M公司4月末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額是

（）萬元。

A.1B.2C.3D.-2

（三）

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25臨2022年年初所有者權(quán)益總額為10250

萬元，其中股本為5000萬元（每股面值1元）,資本公積（股本溢價(jià)）為1500萬元，

盈余公積為3000萬元，未分配利潤(rùn)為750萬元。2022年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）3月25日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增股本200萬元

（2）6月20日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)決議并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)以銀行存款回購本公司

股票400萬股并注銷。每股回購的價(jià)格為5元。

（3）2022年甲公司全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1600萬元，其中納稅調(diào)整事項(xiàng)有:支付行政

罰款50萬元;本年取得的國債利息收人100萬元（不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。遞

延所得稅資產(chǎn)期末余額為20萬元，期初余額為15萬元。

（4）2022年甲公司根據(jù)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取

法定盈余公積;按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取任意盈余公積；向股東分配現(xiàn)金股利160

萬元

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位

用萬元表示）

1.根據(jù)期初資料和資料（1）,甲公司留存收益的金額是（）萬元。

A.3550B.4500C.2250D.3750

2.根據(jù)期初資料和資料（2）,關(guān)于回購與注銷本公司股票的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的

12

是（）o

A.回購股票確認(rèn)庫存股增加400萬元

B.注銷庫存股沖減盈余公積100萬元

C.注銷庫存股沖減股本400萬元

D.注銷庫存股沖減資本公積1500萬元

3.根據(jù)資料（3）,甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.確認(rèn)應(yīng)納稅所得額為1550萬元B.確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)交所得稅為400萬元

C.確認(rèn)所得稅費(fèi)用為382.5萬元D.確認(rèn)凈利潤(rùn)為1217.5萬元

4.根據(jù)期初資料、資料⑴至（4）,甲公司2022年年末未分配利潤(rùn)的金額是（

萬元。

A.1530B.1730C.1564D.1775

5.根據(jù)期初資料、資料（1）至（4）,下列關(guān)于2022年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債

表所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列正確的是（）。

A.庫存股500萬元B.資本公積1500萬元

C.股本4800萬元D.盈余公積2943.5萬元

答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.［答案］D［解析］選項(xiàng)A錯(cuò)誤:監(jiān)督職能是核算職能的保障;選項(xiàng)B錯(cuò)誤:核算職

能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤:預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策和評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績(jī)

是拓展職能。

2.［答案］A［解析］選項(xiàng)B:體現(xiàn)可比性;選項(xiàng)C:體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式;選項(xiàng)D:體現(xiàn)可

靠性。

3.［答案］D［解析］不會(huì)引起資產(chǎn)總額發(fā)生變動(dòng)的情形可以分為兩類:一類是業(yè)務(wù)

事項(xiàng)的變動(dòng)完全不涉及資產(chǎn)，另一類是涉及資產(chǎn)內(nèi)部變動(dòng)（一增一減）o

4.［答案］C［解析］選項(xiàng)A:發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是“有借必有貸，借貸必

相等”；選項(xiàng)B:余額試算平衡的直接依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”；選項(xiàng)D:

某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中顛倒了記賬方向，不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。

5.［答案］A［解析］無法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營業(yè)外收入。

13

6.［答案］B［解析］選項(xiàng)B:計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），不計(jì)入存貨

成本。

7.［答案］B［解析］選項(xiàng)A錯(cuò)誤，2022年1月1日購入A公司債券時(shí)：

借:長(zhǎng)期債券投資一一面值500

---溢折價(jià)1

應(yīng)收利息20

貸:銀行存款521

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，2022年12月31日計(jì)提利息，采用直線法對(duì)取得投資時(shí)發(fā)生的交

易費(fèi)用進(jìn)行攤銷：

借:應(yīng)收利息20

貸:長(zhǎng)期債券投資一一溢折價(jià)［14-4］0.25

投資收益19.75

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，2022年12月31日，長(zhǎng)期債券投資的賬面價(jià)值=500+1-0.25=500.75

（萬）。

8.［答案］B［解析］相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本4800

貸:銀行存款4800

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本［20000x25%-4800］200

貸:營業(yè)外收入200

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整［500x25%］125

貸:投資收益125

該投資對(duì)甲公司2022年度利潤(rùn)總額的影響=200+125=325（萬元），選項(xiàng)B正確。

9.［答案］C

［解析］相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

2022年1月1日

借:投資性房地產(chǎn)一一成本200

貸:銀行存款200

2022年12月31日：

借:投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)40

14

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益40

年租金20萬元,應(yīng)貸記其他業(yè)務(wù)收人，故影響當(dāng)期損益的金額=40+20=60（萬元）,

選項(xiàng)C正確。

10［答案］C［解析］選項(xiàng)C:計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi);選項(xiàng)ABD:計(jì)人其他應(yīng)付款。

11.［答案］C［解析］該租賃業(yè)務(wù)在收到租賃款時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)生納稅

義務(wù)，所以每月確認(rèn)租金收人時(shí)不再確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

12.［答案］B［解析］選項(xiàng)A錯(cuò)誤，資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的長(zhǎng)期借款利

息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間不符合資本化條件的長(zhǎng)

期借款利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，屬于籌建期間不符合資本化條件的長(zhǎng)

期借款利息，計(jì)人管理費(fèi)用。

13.［答案］A［解析］甲公司應(yīng)記入“資本公積”科目的金額

=1000x（4-l）-1000x4xl%=2960（萬元）。

14.［答案］C

15.［答案］A［解析］截至2022年12月31日的合同履約進(jìn)度

=200/（200+300）xl00%=40%,甲公司2022年針對(duì)該設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入

=600x40%=240（萬元）。

16.［答案］D［解析］存貨盤虧一般經(jīng)營損失部分應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;

出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;銷售商品成本計(jì)人主營

業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

17.［答案］A［解析］銷售原材料應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收人10000元；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)

成本=8000x（1+5%）=8400（元）；影響營業(yè)利潤(rùn)的金額=10000-8400=1600（元）。

18.［答案］A［解析］“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末余額=200+300+150-20=630（萬元），

選項(xiàng)A正確。

19.［答案］B［解析］研發(fā)該非專利技術(shù)發(fā)生的費(fèi)用化支出=50+10+15=75（萬元）,

列入利潤(rùn)表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目；該非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途的入賬金額

=60+20+40=120（萬元），2022年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額=120+10+12x5=5（萬元），列

入利潤(rùn)表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目，所以甲公司因該非專利技術(shù)列入2022年利潤(rùn)表“研

發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的金額=75+5=80（萬元）。

20.［答案］D［解析］經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指與銷售商品、提供勞務(wù)有關(guān)

15

的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)產(chǎn)

生的現(xiàn)金流量，選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項(xiàng)BC屬

于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

二、多項(xiàng)選擇題

1.［答案］ABD［解析］內(nèi)部環(huán)境作為五要素之首，是整個(gè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和

環(huán)境條件；內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2.［答案］ACD［解析］銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的,

即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，

查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額，故選項(xiàng)B不正確。

3.［答案］BCD［解析］應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備。

4.［答案］ABD［解析］經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本,

故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

5.［答案］AC［解析］選項(xiàng)B:盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；

選項(xiàng)D:盤盈的固定資產(chǎn)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

6.［答案］BC［解析］選項(xiàng)B:難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)人當(dāng)期損

益和應(yīng)付職工薪酬;選項(xiàng)C:企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)

當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)

確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

7.［答案］ACD［解析］投資者投入的資本超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分計(jì)

入資本公積，會(huì)引起資本公積增加，選項(xiàng)A正確；企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)不會(huì)引起資本

公積發(fā)生變化，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;資本公積轉(zhuǎn)增資本會(huì)引起資本公積減少，選項(xiàng)C正

確；以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，會(huì)引起資本公積的增

加，選項(xiàng)D正確。

8.［答案］ABD［解析］選項(xiàng)C:計(jì)入銷售費(fèi)用。

9.［答案］ABC［解析］選項(xiàng)D錯(cuò)誤:遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延

所得稅負(fù)債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初

余額）。

10.［答案］ABC［解析］選項(xiàng)D:“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末

余額減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及

16

“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。

三、判斷題

1［答案N

2.［答案N

3.［答案］x［解析］企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)的隨同商品出售、單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，應(yīng)計(jì)人其

他業(yè)務(wù)成本，在利潤(rùn)表“營業(yè)成本”項(xiàng)目中列示。

4.［答案］x［解析］用材林屬于消耗性生物資產(chǎn)。

5.［答案］7

6.［答案］x

［解析］企業(yè)將自產(chǎn)的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品用于對(duì)外銷售的，其應(yīng)交的資源稅計(jì)入稅金

及附加。

7.［答案N

8.［答案］x［解析］使用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)

出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，只有在年末時(shí)才將

全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

9.［答案］x［解析］將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)，屬于與收入計(jì)量有關(guān)的步

驟。

10.［答案N

四、不定項(xiàng)選擇題

(-)

1.［答案］C［解析］甲公司購入乙公司股票的人賬價(jià)值=1010-10=1000(萬元)。

2.［答案］AB［解析］收到支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)

計(jì)處理如下：

借:其他貨幣資金10

貸:應(yīng)收股利10

3.［答案］A［解析］7月31日甲公司對(duì)持有乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理：

借:交易性金融資產(chǎn)一一乙公司股票一一公允價(jià)值變動(dòng)30

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益30

4.［答案］BD［解析］8月31日甲公司出售