審計學(xué)考試試卷

審計學(xué)考試試卷

一、單項(xiàng)選擇題(每題1分，共15分)

1.(B)審計是獨(dú)立性最強(qiáng)的審計。

A.政府審計B.民間審計C.內(nèi)部審計D.會計報表審計

2.我國最早使用“審計〃一詞是在⑴〕。

A.漢朝B.隋朝C.唐朝D.宋朝

3.在以下各項(xiàng)中，屬于財務(wù)審計的是(B)

A.為客戶提供會計效勞B.年度會計報表審計C.經(jīng)濟(jì)效益審計D.配合檢察院實(shí)施的審

計

4.(C)主要應(yīng)用于跨年度的工程工程。

A.強(qiáng)制審計B.不定期審計C.事中審計D.事后審計

5.對注冊會計師不具有強(qiáng)制性的法定要求是(B〕。

A.獨(dú)立審計具體準(zhǔn)那么B.執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指南C.會計制度D.審計約定書

6.分配重要性水平是在審計的(A)進(jìn)行。

A.準(zhǔn)備階段B.實(shí)施階段C.終結(jié)階段D.后續(xù)審計階段

7.屬于內(nèi)部證據(jù)的是(B)。

A.汽車票B.銷貨發(fā)票C.銀行付款通知單D.差旅費(fèi)報銷單

8.上級審計機(jī)構(gòu)對被審單位因不同意原審計結(jié)論和處理意見提出申請所進(jìn)行的審查稱為

(A)。

A.復(fù)審B.后續(xù)審計C.再度審計D.連續(xù)審計

9.(A〕業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。

A.記錄日記賬和記錄總賬B.經(jīng)理和董事長C.保管員和車間主任D.采購員和購銷科長

10.注冊會計師所從事的以下業(yè)務(wù)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是(C)。

A.驗(yàn)資B.會計報表審計C.稅務(wù)咨詢D.內(nèi)部控制審核

11.從預(yù)計總體誤差率為零開始；邊抽樣邊評價來完成抽樣工作的方法是(A)。

A.停一走抽樣B.發(fā)現(xiàn)抽樣C.屬性抽樣D.變量抽樣

12.審查應(yīng)收賬款最重要的實(shí)質(zhì)性測試的程序是1A)。

A.函證B.詢問C.計算D.觀察

13.民間審計報告的標(biāo)題統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為(C)。

A.審計意見B.注冊會計師意見C.審計報告D.審計工作底稿

14.(D)可以提出，也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)，沒有法定責(zé)任。

A.審計報告B.審計業(yè)務(wù)約定書C.審計通知書D.管理建議書

15.存貨審計一項(xiàng)必不可少的審計方法是1B〕。

A.函證B.盤點(diǎn)C.審閱D.觀察，

二、多項(xiàng)選擇題(每題2分，共10分〕

1.以下為審計的方法(BCD)。

A.內(nèi)審B.審閱C.核對D.盤存E.突審

2.按與被審計單位的關(guān)系分類，可分為(CE〕

A.全部審計B.局部審計C.內(nèi)部審計D.政府審計E.外部審計

3.作為審計證據(jù)的會計記錄有（BCD〕。

A.會計憑證B.銀行對帳單C.工資匯總表D.公司會議記錄

4.審計人員通過符合性測試獲取審計證據(jù)時，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)包括UBC〕

A.內(nèi)部控制是否存在B.內(nèi)部控制是否有效C.內(nèi)部控制是否一貫遵守D.內(nèi)部控制是由

誰設(shè)計的

5.在審計實(shí)務(wù)中，審計人員實(shí)施銷售截止測試的路線有（ABC）。

A.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)B.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)

C.以會計賬薄為起點(diǎn)D.以會計報表為起點(diǎn)

三、判斷題［每題2.5分，共25分）

1.審計是對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和會計事項(xiàng)的某些說法加以驗(yàn)證。（X〕

2.經(jīng)濟(jì)效益審計只能由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來進(jìn)行.（X）

3.民間審計人員對執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密責(zé)任。U）

4.會計師事務(wù)所與注冊會計師均可以接受業(yè)務(wù)委托。（X〕

5.國家審計的審計程序與內(nèi)部審計和民間審計的審計程序完全相同。（X〕

6.被審計單位的憑證、賬簿、報表及其他核算資料屬于實(shí)物證據(jù)。（X〕

7.對重要性水平的判斷，是注冊會計師的一種專業(yè)判斷。

8.審計人員向被審計單位員工詢問后形成的記錄屬于實(shí)物證據(jù)。（X）

9.非統(tǒng)計抽樣的依據(jù)是審計人員的主觀判斷。

10.審計人員審查關(guān)聯(lián)交易時，重點(diǎn)應(yīng)放在關(guān)聯(lián)交易的會計處理是否恰當(dāng)上。

四、簡答題（每題10分，共20分〕

1.什么是民間審計人員職業(yè)道德？其主要內(nèi)容是什么？

答：民間審計人員的職業(yè)道德是指在審計實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為標(biāo)準(zhǔn)，是對審計人員思想

意識、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的根本要求。中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《中國注冊會計師職

業(yè)道德根本準(zhǔn)那么》規(guī)定了五個方面職業(yè)道德具體的內(nèi)容：一般原那么、專業(yè)勝任能力與

技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、對客戶的責(zé)任、對同行的責(zé)任、其他責(zé)任。2.簡述內(nèi)部控制及其所包含的要素。

答：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及本組織經(jīng)營決策，實(shí)現(xiàn)既定目

標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會計信息真實(shí)性、正確性以及保障經(jīng)

濟(jì)運(yùn)作的效益性而進(jìn)行的駕馭和支配。內(nèi)部控制包含要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險估價、控制

活動、信息交流、監(jiān)督。

五、實(shí)務(wù)題［每題15分，共30分〕

1.征信會計師事務(wù)所接受委托，審計東方公司2007年的會計報表。A注冊會計師了解和

測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計師取得2007

年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并于2023年1月15日采用肯定式函證方式對所有重

要客戶發(fā)了詢證函。A注冊會計師將于函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：

異常情證號客戶詢證余額

回函日期回函內(nèi)容

況函編名稱〔元）

2023年1購置東方公司300000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已

(1)22甲300000

月22日于2007年12月25日用支票支付

2023年1因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于

⑵56乙500000

月19日2007年12月28日將貨物退回

因地址錯誤，

⑶134戊600000

被退回

（要求〕針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計程序?

答（1）注冊會計師應(yīng)檢查2007年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記

賬，確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在。（2）注

冊會計師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗(yàn)收人庫，此外檢查

有關(guān)會計處理是否正確。(3)注冊會計師應(yīng)首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序或執(zhí)

行追查程序，以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在。

2.迪南會計師事務(wù)所注冊會計師N、M已于2023年3月10日完成金山股份2007年度

會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。按審計業(yè)務(wù)約定書的要求，審計報告應(yīng)于

2023年3月25日提交，在復(fù)核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)在2007年12月31日對金山公

司產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時，數(shù)量短缺1000件，該產(chǎn)品單位本錢870元，但金山公司未作調(diào)整。

［要求］(1)金山公司應(yīng)如何作調(diào)整(寫調(diào)整分錄〕？

(2〕如果金山公司未接受調(diào)整建議，應(yīng)發(fā)表何種審計意見(假定重要性水平為50萬元)？

答(1)金山公司應(yīng)做的調(diào)整分錄為：

借：待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益870000

貸：庫存商品870000

(2)假定公司未接受調(diào)整建議，注冊會計師N、M應(yīng)發(fā)表保存意見的審計報告。

審計學(xué)試卷第二套

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)

1.以下關(guān)于順查法的說法中正確的選項(xiàng)是(ABD).

A.審計質(zhì)量高B.工作量大，不利于提高審計工作效率

C.適用于內(nèi)控系統(tǒng)比擬健全的被審計單位

D.適用于規(guī)模較小的被審計單位E.審計的目的性針對性比擬強(qiáng)

2.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確的選項(xiàng)是(ABC)。

A.鑒證對象只能是財務(wù)狀況B.審計時所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么

C.注冊會計師針對鑒證對象信息提供保證

D.標(biāo)準(zhǔn)即用來對鑒證對象進(jìn)行評價或計量的基準(zhǔn)

E.當(dāng)鑒證對象為財務(wù)業(yè)績，鑒證對象信息是財務(wù)報表

3.屬于自我評價損害獨(dú)立性的情形主要包括(ACDE)。

A.鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直

接重大影響的員工B.對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式

C.為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他效勞

D.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)

E.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的其他記錄

4.注冊會計師通過對被審計單位UBCDE〕人員進(jìn)行書面或口頭詢問等查詢方法來獲取審

計證據(jù)。

A.內(nèi)部知情人士B.外部知情人士C.律師D.財會人員E.財務(wù)經(jīng)理

5.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險評估程序有（AD〕。

A.觀察經(jīng)營場所B.追蹤交易通過與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程

C.計算內(nèi)部控制生成和記錄D.詢問公司有關(guān)人員E.穿行測試

6.在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下（BCDE）方面獲取關(guān)于控制是否有效

運(yùn)行的審計證據(jù)。

A.控制是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行

D.控制以何種方式運(yùn)行E.控制在所審計期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的

7.注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計時，常用的控制

測試程序有（AC〕。

A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性

E.檢查對賬單連續(xù)編號的完整性

8.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取（ABCD）措施對函證實(shí)施過程進(jìn)行控制。

A.將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對

B.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對

C.詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出

D.在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函

E.詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出

9.注冊會計師實(shí)施固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序，以下表述正確的選項(xiàng)是（ABCD〕。

A.對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查其是否已暫估入

賬并計提折舊

B.實(shí)施實(shí)地檢查審計程序時，注冊會計師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查

C.注冊會計師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)

D.審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計處理

E.注冊會計師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)

10.審計報告的引言段應(yīng)當(dāng)包括（ABC）。

A.指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱B.提及財務(wù)報表的附注

C.指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間D.指明審計報告的收件人E.指明管理層對財務(wù)報

表的責(zé)任段

三、名詞解釋（本大題共2小題，每題2分，共4分）

認(rèn)定

【答案】認(rèn)定是指管理層對財務(wù)報表各組成要素確實(shí)認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的

表達(dá)。

2.控制活動

【答案】控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)

績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)別離等相關(guān)的活動。

四、簡答題（本大題共2小題，每題5分，共10分）

1.A公司主要經(jīng)營電視機(jī)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品銷售以倉庫為交貨地點(diǎn)。A公司目前主

要采用手工會計系統(tǒng)。注冊會計師負(fù)責(zé)于2023年10月20日至11月20日對A公司的貨

幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價。

資料：注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并在審計工作

底稿中記錄了測試情況，局部內(nèi)容摘錄如下：

11〕關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財務(wù)處處長負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時其職責(zé)由副處長代為

履行；副處長負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財務(wù)專用章的管理，外出時其職責(zé)由廠長代為履

行；財務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財務(wù)處長管理。負(fù)責(zé)簽署支票的

財務(wù)處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。

（2）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?，注明款?xiàng)

的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或相關(guān)證明；對于金額在10000元以下的用款申請,

必須經(jīng)過財務(wù)副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應(yīng)經(jīng)過財務(wù)處長的審批；

出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行

存款日記帳；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、

權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正。

要求：

針對資料第⑴和第⑵項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否說明相關(guān)內(nèi)部

控制得到有效執(zhí)行。如果說明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出

改良建議。

【答案】

（1〕（1）有嚴(yán)重缺陷。

理由：因?yàn)槿绻攧?wù)處長與財務(wù)人員乙同時出差，那么空白支票、簽署支票的個人名章、

財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財務(wù)人員乙同

時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部將全部落入

處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款

被貪污的情況。

建議：財務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。

（2）貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺陷。

理由：因?yàn)橐皇俏磳ω攧?wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了“對重要貨幣資金支付業(yè)

務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策〃的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣

資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。

建議：經(jīng)董事會指定財務(wù)處長的審批權(quán)限，對超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決

策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、

程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)

務(wù)。

2.注冊會計師對XYZ股份2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)財務(wù)報表工程金

額如下（單位：人民幣萬元）：

金額

財務(wù)報表工程名稱

資產(chǎn)總計180000

股東權(quán)益合計88000

營業(yè)收入240000

利潤總額36000

凈利潤24120

要求：

如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷根底，采用固定比率

法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別0.5%、現(xiàn)、0.5%

和5%,請代注冊會計師計算確定XYZ股份1997年度財務(wù)報表層次的重要性水平（請列示

計算過程〕。

(1)計算確定XYZ股份2023年度財務(wù)報表層次的審計重要性水平；

(2)簡要說明重要性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系；

(3)簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系。

【答案】略

五、論述題(本大題共1小題，共10分)

根據(jù)審計準(zhǔn)那么的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

(1〕請問注冊會計師獲取審計證據(jù)，其特性包括哪些？

(2)注冊會計師運(yùn)用哪些審計方法獲取審計證據(jù)？

(3)注冊會計師可以實(shí)施的審計程序可以劃分為哪幾類？

【答案】略

六、案例分析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)

1.下表列示了交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)工程的假設(shè)干具體審計目標(biāo)及可能實(shí)

施的主要審計程序。請針對每一審計目標(biāo)，在相應(yīng)的審計工程內(nèi)選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計目標(biāo)

的一項(xiàng)最正確審計程序，將其相應(yīng)的編號列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計程序最多只能被選

擇一次。

審計審計目標(biāo)審計程序

工程

交易(1)交易性金融資產(chǎn)存在性。A.檢查交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融

性金(2)交易性金融資產(chǎn)計價的準(zhǔn)資產(chǎn)分類恰當(dāng)，并已進(jìn)行正確的會計處

融資確性。理。

產(chǎn)(3)在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金B(yǎng).抽查交易性金融資產(chǎn)交易記錄原始憑

融資產(chǎn)工程的分類恰當(dāng)。證，證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號。

C.確定交易性金融資產(chǎn)價格的任何波動

已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅嬏幚怼?/p>

D.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價

證券。

應(yīng)收(4)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款A(yù).分析應(yīng)收賬款同銷售的比率關(guān)系，并

賬款記錄完整。同前期比擬。

⑸資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余B.實(shí)施銷售截止測試，確定銷售業(yè)務(wù)和

額正確。相應(yīng)的存貨及銷貨本錢記錄在恰當(dāng)?shù)臅?/p>

(6)應(yīng)收賬款總體合理。計期間。

⑺應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)。C.按計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已

(8)在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計單提壞賬準(zhǔn)備是否充分，并提請調(diào)整大額

位對所有應(yīng)收賬款具有法定收差異。

款權(quán)。D.抽查被審計單位職員及有關(guān)部門的暫

借款項(xiàng)的記錄，確定已計入正確的賬戶。

E.檢查貨運(yùn)文件是否連續(xù)編號，作廢的

文件是否蓋章注銷。

F.復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款是

否已作抵押。

固定⑼被審計單位對所審會計期A.實(shí)地檢查所有主要的機(jī)器設(shè)備。

資產(chǎn)間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所有B.復(fù)核折舊費(fèi)用的計提，并確定固定資

權(quán)。產(chǎn)有效使用年限及折舊方法同以前年度

(10)在資產(chǎn)負(fù)債表日所有在冊一致。

固定資產(chǎn)均存在。C.確定固定資產(chǎn)記錄部門與保管使用部

(11)在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有固門的職責(zé)別離。

定資產(chǎn)的凈值均已正確計量D.審查固定資產(chǎn)契約和保險單據(jù)。

【答案】略

2.Y注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司20X8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。相關(guān)資料如下：

資料一：X公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售采用賒銷方

式，正常信用期為20天。在A產(chǎn)品生產(chǎn)本錢中，a原材料本錢占重大比重。a原材料在20X8

年的年初、年末庫存均為零。A產(chǎn)品的發(fā)出計價采用移動加權(quán)平均法。

資料二：20X8年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原材料主要依賴

進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致a原材料采購本錢大幅上漲；替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場需求減少,

市場競爭劇烈，導(dǎo)致銷售價格明顯下跌。

資料三：X公司20X8年度未經(jīng)審計財務(wù)報表及相關(guān)財戶記錄反映：

(1)A產(chǎn)品20X7年度和20X8年度的銷售記錄

20xg年度（束曲數(shù)）20X7年度（巳嗣5）

產(chǎn)品名稱沌量營業(yè)收入熱量營業(yè)成本

（噸）（萬元）（萬元）（噸）（萬元》（萬元）

A產(chǎn)品90050000400008004000034000

（2）A產(chǎn)品20X8年度收發(fā)存記錄

入庫出庫庫存

日期及摘要數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

（噸）（萬元）（萬元）（噸）（萬元）（萬元）（噸）（萬元）（萬元）

年初余額000

1月3日入庫8060480080604800

1月4日出庫706042001060600

2月9日入庫805544009055.565000

（略）

11月3。日出庫7552390075523900

12月2日入庫75483600150507500

12月9日出庫150507500000

年末余額000

（3）與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動記錄

日期及籍要借方（萬元）侍方（萬元）余顫（萬元）

20X8年年初余前3000

20X8年1月2日收款2700300

20X8隼1月4日蛛銷50005300

（略）

20X8年11月30日收款2500600

20X8年12月9日嫌德90009600

2QX8年年末余廈9600

20xg年年初余璇9600

20X9年1月25日蛛箱300012600

20X9年1月31日余璇12600

要求：根據(jù)上述資料，運(yùn)用分析程序識別X公司20X8年度財務(wù)報表是否存在重大錯報風(fēng)

險，并列示分析過程和分析結(jié)果。

答：①分析A產(chǎn)品營業(yè)收入、營業(yè)本錢和毛利率的變動情況：

工程20X8年度（未審數(shù)）20X7年度（已審數(shù)〕變動

數(shù)量（噸）900800100

營業(yè)收入（萬元〕500004000010000

營業(yè)本錢（萬元〕40000340006000

毛利率%20155

20X8年度行業(yè)統(tǒng)計資料顯示，A產(chǎn)品市場需求減少，銷售價格明顯下跌，但20X8年

與與20X7年相比，A產(chǎn)品的營業(yè)收入反而增加10000萬元(50000-40000),銷售數(shù)量反而

增加100噸(900-800),銷售單價上升5.56萬元/噸(50000/900-40000/800);

20X7年度已審數(shù)中A產(chǎn)品的毛利率=(40000-34000)/40000=15%,但是20X8年度未

審數(shù)A產(chǎn)品的毛利率=(50000-40000)/50000=20%,毛利率反而增長5個百分點(diǎn)(A產(chǎn)品單位

本錢反而下降)。

所以很可能存在虛增收入的情況

②分析產(chǎn)品本錢變動情況：

20X8年度行業(yè)統(tǒng)計資料顯示，在A產(chǎn)品本錢中占較大比重的a原材料的a原材料采

購本錢大幅上漲，導(dǎo)致A產(chǎn)品本錢上升，但A產(chǎn)品20X8年度收發(fā)存記錄反映其本錢不升

反降。

③分析應(yīng)收賬款變動情況：

X公司賒銷A產(chǎn)品的正常信用期為20天，但20X8年12月9日賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款

在20X9年1月31日尚未收款。

或：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/(收入50000/應(yīng)收賬款年初年末平均余額6300)=46天。

明顯超過正常信用期。

上述分析程序的結(jié)果說明，X公司20X8年度財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險。

3.注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2023年度財務(wù)報表。2023年11月，注冊會計師對甲公司的

內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測試。

資料：通過對甲公司內(nèi)部控制的測試，注冊會計師注意到，除以下情況說明存貨相關(guān)內(nèi)部

控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效：

(1〕甲公司未定期對存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄；

(2)甲公司發(fā)出存貨時未全部按順序記錄；

(3)甲公司生產(chǎn)存貨所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未對C材料的變動進(jìn)行

會計記錄；

(4〕甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，但未在財務(wù)部門的會計

賬上反映；

(5)甲公司發(fā)出材料存在不按既定計價方法核算的現(xiàn)象；

16)甲公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的E材料。

要求：

（1）注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？

并簡要說明理由（請?jiān)诖痤}卷的表格中解答〕。

（2）根據(jù)資料，對于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財務(wù)報

表錯誤，請代A和B注冊會計師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序，并分別說明實(shí)施各項(xiàng)

程序能夠?qū)崿F(xiàn)的審計目標(biāo)（請?jiān)诖痤}卷給定的表格中解答〕。

【答案】略

審計學(xué)原理試題

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共15分）

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的財務(wù)收支業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由（A〕進(jìn)行審計。

A.國家審計B.內(nèi)部審計C.民間審計D.監(jiān)事會

2.績效審計屬于（C）。

A.財政財務(wù)審計B.財經(jīng)法紀(jì)審計C.經(jīng)濟(jì)效益審計D.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

3.順查法應(yīng)先從（A）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.會計賬簿D.會計報表

4.（C）是民間審計組織與審計委托人就審計工程所簽訂的正式文件。

A.審計通知書B.審計報告C.審計約定書D.審計建議書

5.一般審計準(zhǔn)那么都對審計人員的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德提出高標(biāo)準(zhǔn)，并且把⑴〕作為審計

工作的靈魂。

A.真實(shí)性B.正確性C.權(quán)威性D.獨(dú)立性

6.固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險成（A）。

A.反向關(guān)系B.正向關(guān)系C.復(fù)核關(guān)系D.沒有關(guān)系

7.審計方案由山）編制。

A.部門經(jīng)理B.工程負(fù)責(zé)人C.助理人員D.主任會計師

8.備查類工作底稿包括的內(nèi)容有（C）。

A.審計方案B.經(jīng)濟(jì)合同C.協(xié)議章程D.實(shí)質(zhì)性測試記錄

9.（B）是內(nèi)部控制的描述方法。

A.簽訂法B.流程圖法C.逆查法D.抽查法

10.（D）業(yè)務(wù)屬于不相容業(yè)務(wù)。

A.經(jīng)理和董事長B.采購員和購銷科長

C.保管員和車間主任D.記錄日記賬和記錄總賬

11.按抽樣決策的（B）,審計抽樣分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。

A.任務(wù)B.依據(jù)C.環(huán)境D.條件

12.將某一審計對象總體劃分為假設(shè)干具有相似特征級次總體的過程稱為⑴〕。

A.分段B.分部C.分組D.分層

13.注冊會計師的審計報告主要作用是1C）。

A.檢查B.評價C.鑒證D.監(jiān)督

14.對非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，其強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)說明段應(yīng)列示于⑴）。

A.標(biāo)題之后B.引言段之后C.意見段之后D.范圍段之后

15.具有法定證明效力的審計報告是山）。

A.國家審計報告B.民間審計報告C.部門審計報告D.單位審計報告

二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分）

1.審計作為一個整體，其主要作用是（BC）

A.監(jiān)督B.制約C.促進(jìn)D.管理E.證明

2.從事某項(xiàng)審計活動時必須依據(jù)的法律包括（ABCD）o

A.注冊會計師法B.會計法C.審計法D.憲法

3.審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容有（AD）。

A.審計范圍B.審計事項(xiàng)C.審計方案D.審計目的

4.以下情況中，審計人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原那么的有（BCD〕。

A.確定是否接受委托B.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

C.評價審計結(jié)果D.執(zhí)行審計程序

5.審計人員負(fù)責(zé)（BD〕被審計單位的存貨點(diǎn)工作。

A.指揮B.觀察C.控制D.監(jiān)督

三、判斷題［每題2.5分，共25分〕

1.財經(jīng)法紀(jì)審計只能由民間審計人員來進(jìn)行。（X〕

2.民間審計人員對執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密責(zé)任。（V）

3.存貨審計的內(nèi)部控制就是指對存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)程序進(jìn)行控制。（X〕

4.審計人員在提供專業(yè)效勞時，可以代行被審計單位的管理決策職能。（X〕

5.被審計單位的憑證、賬簿、報表屬于書面證據(jù)。（V〕

6.對重要性水平的判斷，不同的審計人員有不同的判斷結(jié)果。（V〕

7.倉庫管理員與記賬員不能為同一人不符合內(nèi)部控制的要求。（X）

8.一年以上的定期銀行存款屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。(X〕

9.對于期后事項(xiàng)的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的。(X)

10.審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)是被審計單位。(X)

四、簡答題［每題10分，共20分〕

1.審計證據(jù)的充分性與那些方面有關(guān)？

答：審計證據(jù)的充分性與以下幾方面有關(guān)：

(1)審計工程的重要程度。

⑵審計風(fēng)險。

(3)審計證據(jù)的類型。

(4〕獲取審計證據(jù)的途徑及審計人員的經(jīng)驗(yàn)。

2.民間審計人員是怎樣躲避法律責(zé)任？

答：［1)遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求。

⑵謹(jǐn)慎選擇委托單位。

(3)建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。

(4)嚴(yán)格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

15〕深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。

(6〕提取風(fēng)險基金或購置責(zé)任保險。

五、實(shí)務(wù)題(每題15分，共30分)

1、審計人員對A公司2007年12月31日的銀行存款進(jìn)行審查，查得銀行存款日記賬余

額為174800元，銀行對賬單余額為97500元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)銀行從A公司銀行存款中扣除利息1200元，公司未入賬；

(2〕A公司12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張25500元，銀行未入賬；

(3)銀行12月29日收到B公司匯來的貨款35000元，A公司未入賬；

(4〕A公司12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張64000元，銀行未入賬；

(5)銀行對賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日和23日收入和付出支票各一張，金額均為50000元，A

公司銀行存款日記賬上無此記錄。

A公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2007年12月31日

銀行調(diào)節(jié)工程金額企業(yè)調(diào)節(jié)工程金額

銀行對賬單余額97500銀行日記賬余額174800

加:企業(yè)已收，力口：銀行已收，

銀行未收企業(yè)未收

1.存入轉(zhuǎn)賬支票640001.借款利息1200

2.存入現(xiàn)金50002.

減：企業(yè)已付減：銀行已付

銀行未付企業(yè)未付

1.開出轉(zhuǎn)賬支票255001.收到的匯款35000

2.2.

實(shí)際存款余額141000實(shí)際存款余額141000

【要求】指出公司編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在的問題。

答：存在的問題：

(1)公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員編制不符合職責(zé)分工的控制；

(2〕銀行存款余額調(diào)節(jié)表結(jié)果有誤；

(3)有一筆未達(dá)賬項(xiàng)存入現(xiàn)金5000元為虛構(gòu)；

(4)12月20日和23日收入和付出支票各一張，金額均為50000元，A公司銀行存款日記

賬上無此記錄，也未在調(diào)節(jié)表中進(jìn)行反映；

⑸借款利息應(yīng)為"減去"T200；

⑹收到匯款應(yīng)為“加上”+35000

2.審計人員于2007年3月審查某新建企業(yè)的長期資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)于2004年1月1日開

始籌建，發(fā)生開辦費(fèi)21600元，2007年1月1日，企業(yè)開始正式運(yùn)營。企業(yè)決定開辦費(fèi)的

攤銷期限為4年，2007年1月、2月的攤銷分錄為：

借：管理費(fèi)用一一開辦費(fèi)攤銷450

貸：遞延資產(chǎn)一一開辦費(fèi)450

要求：門〕試分析上述業(yè)務(wù)處理是否正確。

(2〕請說明理由并作必要的審計調(diào)整。

11〕是錯誤的。因?yàn)闀嬛贫纫?guī)定：開辦費(fèi)應(yīng)從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的此月起，按不短于5年的

期限平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。該企業(yè)開辦費(fèi)攤銷期限是4年，且從1月就攤銷，違反會計制度

規(guī)定。

(2)審計人員應(yīng)重新核實(shí)開辦費(fèi)攤銷期限，假設(shè)是6年，應(yīng)在2月份做正確的會計分錄：

借：借：管理費(fèi)用一一開辦費(fèi)攤銷300

貸：遞延資產(chǎn)一一開辦費(fèi)300

所以，該企業(yè)1月、2月共多攤了開辦費(fèi)300元，調(diào)整分錄為：

借：遞延資產(chǎn)一一開辦費(fèi)300

貸：管理費(fèi)用一一開辦費(fèi)攤銷300

審計學(xué)試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.審計的最本質(zhì)特征是山〕。

A.公正性B.獨(dú)立性C.權(quán)威性D.真實(shí)性

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的財務(wù)收支業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由（A〕來進(jìn)行審計。

A.國家審計B.財政局C.民間審計D.監(jiān)事會

3.政府審計的重要特點(diǎn)（C）。

A.強(qiáng)制性B.獨(dú)立性C.廣泛性D.無償性

4.⑴〕不屬于注冊會計師審計的業(yè)務(wù)范圍。

A.驗(yàn)資B.審計業(yè)務(wù)C.會計咨詢業(yè)務(wù)D.會計監(jiān)督

5.確定重要性水平是在審計（A〕中進(jìn)行。

A.準(zhǔn)備階段B.實(shí)施階段C.終結(jié)階段D.后續(xù)階段

6.審計人員對存貨盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督，取得盤點(diǎn)記錄是證明實(shí)物的（B〕。

A.外部證據(jù)B.直接證據(jù)C.間接證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

7.（D）是指從實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財產(chǎn)物資。

A.環(huán)境證據(jù)B.加工證據(jù)C.書面證據(jù)D.實(shí)物證據(jù)

8.（A）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。

A.會計和審計B.推銷員和銷售科長C.技術(shù)員和車間主任D.門衛(wèi)和保衛(wèi)科長

9.以下工程中，需要接受被審計單位委托才能提供審計效勞的是（B）

A.政府審計B.注冊會計師審計C.內(nèi)部審計D.內(nèi)部審核

10.審計風(fēng)險模型表述為（B）

A.審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險

B.審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險

C.審計風(fēng)險=固有風(fēng)險**檢查風(fēng)險

D.審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險

n.（A）是建立在內(nèi)部控制評價根底上的審計方法

A.制度根底審計B.賬項(xiàng)根底審計C.風(fēng)險根底審計D.注冊會計師審計

12.注冊會計師的效勞是一種有償效勞，以下不能成為會計師事務(wù)所收費(fèi)依據(jù)的是（A

A.審計結(jié)果的大小B.效勞性質(zhì)C.工作量大小D.參加人員層次的上下

13一般來講，建立和設(shè)計內(nèi)部控制制度的是（C

A.審計人員B.審計機(jī)關(guān)的工程負(fù)責(zé)人C.企業(yè)管理人員D.被委托的第三人

14.審計全過程的中心環(huán)節(jié)是（B）。

A.準(zhǔn)備階段B.實(shí)施階段C.終結(jié)階段D.審批階段

15、如果應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額，審計人員應(yīng)提請?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表的（D

工程列示。

A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付賬款D.預(yù)付賬款

16、以下對于內(nèi)部控制作用的論述正確的選項(xiàng)是［A）。

A.保護(hù)財產(chǎn)物資的完全完整和有效使用

B.保證會計信息和其他信息資料的絕對可靠性和正確性

C.保證企業(yè)盈利D.杜絕串通舞弊

二、多項(xiàng)選擇題

1.由［A）和（B）進(jìn)行的審查才是審計。

A.專職機(jī)構(gòu)B.審計人員C.會計人員D.管理人員

2.民間審計人員職業(yè)道德具體包括（BCD）。

A.科學(xué)原那么B.獨(dú)立原那么C.公正原那么D.客觀原那么

3.我國審計組織包括（ABC〕構(gòu)成。

A.政府審計機(jī)關(guān)B.注冊會計師審計組織

C.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)D.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)

4.按審計的目的和內(nèi)容分為［BCD）。

A.財務(wù)報表審計B.經(jīng)營審計C.合規(guī)性審計D.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

5.簽發(fā)審計報告前復(fù)核審計工作底稿，主要復(fù)核（ABCD）O

A.所采用的審計程序是否恰當(dāng)B.所編制審計工作底稿的充分性

C.審計過程中是否存在重大遺漏

D.審計工作是否符合會計師事務(wù)所的質(zhì)量要求

6.審計報告意見的根本類型（ABCD〕

A.無保存意見B.保存意見C.否認(rèn)意見D.無法表示意見

三、判斷題

1.合法性是指被審計單位會計報表的編報是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)那么》的規(guī)定。

（X）

2.審計的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的開展而開展而變化的。（V）3.調(diào)節(jié)法只包

括對未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)。（X〕

4.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以審查財政預(yù)算的執(zhí)行和財政決算。（X〕5.5

5.民間審計組織不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。U）

6審計程序是審計人員在審計工作時所必須遵循的步驟。（X）

7.良好的內(nèi)部控制可完全杜絕串通舞弊。（X）

8.審計通知書是注冊會計師與委托人共同簽署的。（V〕

9.在我國審計監(jiān)督體系中，政府審計是主導(dǎo)，內(nèi)部審計是根底，而注冊會計師審計是不可

缺少的重要力量。（J〕

10.注冊會計師審計的總體目標(biāo)是對被審計單位會計報表的合法性和公允性發(fā)表意見。（C

n.對現(xiàn)金的盤點(diǎn)應(yīng)采用突擊式盤點(diǎn)。（x）

12.對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)是驗(yàn)證賬實(shí)是否相符的一種重要方法。（v〕

13.審計報告均應(yīng)由注冊會計師簽名、蓋章。（X〕

14.驗(yàn)資分為設(shè)立驗(yàn)資和變更驗(yàn)資（V）

四、簡答題

1.你如何理解審計的概念？

2.簡述審計質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的主要內(nèi)容。

3.存貨與倉儲循環(huán)主要涉及哪些會計報表工程？如何對存貨進(jìn)行審計？

4.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)主要涉及哪些會計報表工程？如何對主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款進(jìn)行

審計？

5.籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)主要涉及哪些會計報表工程？如何對交易性金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投

資進(jìn)行審計？

6.采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)主要涉及哪些會計報表工程？如何對固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款進(jìn)行審

計？

7.如何對現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行審計？

8.注冊會計師審計報告的意見類型有哪幾種？各是在什么情況下出具的？

9.簡述審計證據(jù)的特性。

答案略

五、實(shí)務(wù)題

1.審計人員對某企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計時，有以下客戶被考慮作為函證對象:

單位：元

客戶應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款年末余額本年銷售總額

A150000140000200000

B85000100000360000

C22000022000080000

D300004000050000

E70000350000400000

F66000178000

要求：門)從上面客戶中應(yīng)選擇哪兩家最主要的客戶作為函證對象？并說明理由。

(2)如果函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異，審計人員應(yīng)采取哪些主要的審計程序？

答：(1)應(yīng)選擇C、E兩個公司作為函證對象。函證的主要目的是驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

C公司的銷貨雖然只有80000,但應(yīng)收賬款年末與年初沒有變化，仍為220000元，有可

能是有爭議的貨款，金額較大。E公司的應(yīng)收賬款由年初的70000元增加到年未的350000

元，增幅大而且金額也較大。

(2)當(dāng)函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異時，審計人員應(yīng)查明原因，如果屬于錯報和漏報和就應(yīng)估計應(yīng)收

賬款總額中可能出現(xiàn)的累計過失，并判斷是否應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。

2.2023年6月30日某審計局對某鋼廠勞動效勞公司進(jìn)行財務(wù)審計，在檢查現(xiàn)金管理時，

發(fā)現(xiàn)該單位現(xiàn)金日記賬余額為5676元。

庫存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)數(shù)額290.00元：另外，有王某借2000元：還有2000元是為其他單位墊

付的，經(jīng)手人寫一借條。

(要求〕編制庫存現(xiàn)金情況表并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題？請?zhí)岢鰧徲?/p>

意見。

庫存現(xiàn)金情況表

年月日單位：

工程金額備注

庫存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)數(shù)額

力口：已付訖未入賬的支出憑證

力口：白條抵庫數(shù)

庫存現(xiàn)金實(shí)際占用額

庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存額

企業(yè)會計：出納：制表：復(fù)核：單位公章：

答：（1）根據(jù)庫存現(xiàn)金的清查結(jié)果，審計人員編制該單位庫存現(xiàn)金情況表如下:

庫存現(xiàn)金情況表

盤點(diǎn)日：2007年6月30日單位：元

工程金額備注

庫存現(xiàn)金賣點(diǎn)數(shù)額290.00

力口：已付訖未入賬的支出作證2000.00

力口：白條抵庫數(shù)2000.00

庫存現(xiàn)金實(shí)際占用額4290.00

庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存額5676.00缺1386.00

企業(yè)會計：XX出納員：XX被審計單位公章

XX復(fù)核：XX

（2）該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在以下問題：

A.現(xiàn)金賬實(shí)不符。審查目賬面結(jié)存額5,676.00元，而實(shí)際庫存現(xiàn)金4,290.00元，短缺現(xiàn)

金1,386.00元。

B.白條抵庫。出納員以白條借給職工王XX,并為其他單位墊付現(xiàn)金。

C.審批手續(xù)不健全。出納員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，擅自出借現(xiàn)金，嚴(yán)重地違反貨幣資金管理?xiàng)l例。

審計意見：

A.應(yīng)查明現(xiàn)金短缺的原因，并追究出納員的責(zé)任。

B.立即催收出借墊付的現(xiàn)金，及時收回交庫。

C.應(yīng)嚴(yán)格履行審批和復(fù)核手續(xù)，強(qiáng)化財務(wù)人員法制觀念，增強(qiáng)財務(wù)人員自覺遵守財經(jīng)法紀(jì)

的意識。

3.注冊會計師李文審計中興公司2023年12月31日“應(yīng)收賬款〃工程，在審閱應(yīng)收賬款

明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)：應(yīng)收賬款工程中有A公司欠款300萬元，經(jīng)查賬齡已在3年以上，且了解

到A公司已經(jīng)法院履行法定程序宣布破產(chǎn)，中興公司未及時申請債權(quán)權(quán)益。（注：該公司年

末壞賬準(zhǔn)備余額200萬元，企業(yè)所得稅率25%）

對上述事項(xiàng)注冊李文應(yīng)如何處理？

答：應(yīng)收賬款的可收回性直接影響審計年度的損益狀況，因此，注冊會計師在審計時要關(guān)

注由于應(yīng)收賬款的不可收回，對財產(chǎn)損失確認(rèn)的影響，通過審閱相關(guān)的原始材料評價應(yīng)收

賬款不可收回性及其對本年度損益的影響，提請被審計單位及時做出會計處理。注冊會計

師也要對此處理和影響在審計工作底稿中充分披露，并考慮如何在審計報告中作適當(dāng)披露。

會計處理如下：

(1)沖銷壞賬

借：壞帳準(zhǔn)備300萬

貸：應(yīng)收賬款300萬

(2〕補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備100萬元

借：以前年度損益調(diào)整100萬

貸：壞賬準(zhǔn)備100萬

⑶沖銷所得稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅25萬

貸：以前年度損益調(diào)整25萬

(4〕結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配-未分配利潤75萬

貸：以前年度損益調(diào)整75萬

4.審計人員對企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)：企業(yè)從外地購入原材料

6000千克，單價32元，計價款192000元，外地運(yùn)雜費(fèi)4500元。財會部門把材料價款計

入原材料本錢，外地運(yùn)雜費(fèi)計入管理費(fèi)用。待材料驗(yàn)收入庫后，業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來材料入庫驗(yàn)

收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺18千克，查明是運(yùn)輸途中的合理損耗，財會部門將其計入管理費(fèi)用。

要求：指出企業(yè)財會部門的會計處理是否正確