會計基礎與實務(筆記)

第頁會計根底第一章總論會計概述一,會計的概念：會計是以貨幣為主要計量單位，運用特地的方法，對特定單位的經濟活動進展連續(xù),系統(tǒng),完整的核算和監(jiān)視，并向有關方面供應會計信息的一種經濟管理活動。會計是以貨幣為主要計量單位〔做報表時要換為人民幣計〕會計是一種管理活動。運用的方法有七種，書中講六種。二,會計的職能：核算和監(jiān)視。核算：貨幣形式表現(xiàn)核算及監(jiān)視的關系：核算是根底，監(jiān)視是在核算的根底實行，沒有核算就沒有監(jiān)視。會計核算貫穿于經濟活動的全過程，它是會計最根本的職能，也稱反映職能。三,會計對象：經濟活動〔用貨幣表現(xiàn)出來〕值得留意的是，不是企業(yè)生產經營過程的全部內容都是會計核算的對象，只有能以貨幣表現(xiàn)的經濟活動，才是會計核算的內容。會計核算的根本前提和一般原那么一,會計核算的根本前提〔也叫會計核算的根本假設〕四種假設：會計主體：會計主體又稱會計實體,會計個體，它是指會計信息所反映的特定單位。持續(xù)經營：持續(xù)經營是指會計主體在可預見的將來，將依據(jù)正常的經營方針和既定的經營目標持續(xù)經營下去。會計分期：會計分期是指將會計主體持續(xù)不斷的經營活動劃分為一個個連續(xù)的，長期一樣的期間，又稱為會計期間〔時間的長度一樣〕貨幣計量：貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采納貨幣作為計量單位，記錄，反映會計主體的經營狀況?！踩嗣駧臨MB￥〕二,會計核算的一般原那么：〔共13條〕客觀性原那么：客觀性原那么又稱真實性原那么，是指會計核算必需以實際發(fā)生的經濟業(yè)務及證明經濟業(yè)務發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，照實反映財務狀況和經營成果，做到內容真實,數(shù)字精確,資料牢靠。實質重于形式原那么：實質重于形式原那么是指企業(yè)應當依據(jù)交易或事項的經濟實質進展會計核算，而不應當僅僅依據(jù)它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。相關性原那么：相關性原那么又稱有用性原那么，是指會計信息必需符合宏觀經濟管理的須要，滿意有關各方了解企業(yè)財務狀況和經營成果的須要，滿意企業(yè)加強內部經營管理的須要?？杀刃栽敲矗嚎杀刃栽敲词侵笗嫼怂惚匦璺蠂业慕y(tǒng)一規(guī)定，供應相互可比的會計核算資料。〔這一原那么規(guī)定便于從橫向上對同一期間不同企業(yè)的會計信息進展相互比擬和分析，為有關決策供應可比的信息〕一貫性原那么：一貫性原那么又稱一樣性原那么，是指會計處理方法前后各期應當一樣，不得隨意變更。注：改變的時間一般在〔年初〕及時性原那么：及時性原那么是指會計核算應當及時進展。注：會計報表規(guī)定在每月10號前上交。明晰性原那么：明晰性原那么是指會計記錄和會計報表必需清晰,簡明,便于理解和運用。權責發(fā)生制原那么：權責發(fā)生制原那么是指在收入和費用實際發(fā)生時進展確認，不必等到實際收到現(xiàn)金或者支付現(xiàn)金時才確認。配比原那么：配比原那么是指確定時期的收入應當及該收入相關的本錢，費用相互配比并在同一會計期間記賬，以便正確確認當期損益。10．歷史本錢原那么：歷史本錢原那么是指各項財產物資應當按取得時的實際本錢計價。11．劃分收益性支出及資本性支出原那么：收益性支出是指將及本會計年度收益相關的支出，應當作為收益性支出。資本性支出是指將及幾個會計年度的收益相關的支出，應當作為資本性支出。12．慎重原那么：慎重原那么又稱穩(wěn)健原那么，是指在資產計價及損益確定時，假如有兩種或兩種以上的方法或金額可供選擇時，應選擇使本期凈資產和利潤較低的方法或金額，亦即資產計價時從低，負債估價時從高，不預料任何可能的收益，但假如有合理的根底可以估計進，應預料可能發(fā)生的損失和費用。也可以說：資產計價從低，負債估價從高，對可能發(fā)生的損失和費用可以預料，并入賬，對可能發(fā)生的收入和收益不可以預料。13．重要性原那么：重要性原那么是對于重要的交易或事項，應當單獨,具體反映，對于不具重要性，不會導致投資者等有關各方決策失誤或誤會的交易事項，可以合并，粗略反映，以節(jié)約供應會計信息的本錢。會計要素及會計等式一,會計要素會計要素主要包括資產,負債,全部者權益,收入,費用和利潤等。資產包括：財產,債僅和其他權利。資產的概念：資產是指過去的交易事項形成并由企業(yè)擁有或者限制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。資產的內容：流淌資產,非流淌資產流淌資產：流淌資產是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產，包括現(xiàn)金及各種存款，短期投資,應收及預付賬款,存貨,待攤費用等。非流淌資產：1,長期投資2,固定資產3,無形資產4,其他資產長期投資：長期投資是指不打算在一年內變現(xiàn)的投資。包括：股票投資,債券投資和其他投資。固定資產：固定資產是指運用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在運用過程中保持原來物質形態(tài)的資產。標準規(guī)定：2000元以上。包括：房屋及建筑物,機器設備,運輸設備,工具器具等。無形資產：無形資產是指企業(yè)長期運用而沒有實物形態(tài)的資產。包括：專利權,非專利權,商標權,著作權,土地運用權,商譽等。其他資產：其他資產是指除上述資產以外的資產。包括不應全部計入當年損益而應當在以后年度內分期攤銷的開辦費和長期盼攤費用等?！捕池搨骸矀鶆铡池搨母拍睿贺搨侵高^去的交易事項形成的債務，用勞務或資產來歸還。負債具有如下特點：負債是由于過去經濟業(yè)務事項引起的企業(yè)當前所承當?shù)牧x務負債將要由企業(yè)在將來某個時日加以清償為了清償債務，企業(yè)往往須要在將來轉移資產，比方用現(xiàn)金歸還或者實物資產清償，或者通過供應勞務來歸還。負債分為：流淌負債和長期負債流淌負債：流淌負債是指將一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內歸還的債務。包括：短期借款,應付票據(jù),預收貨款,應付工資,應交稅金,應付利潤,其他應付款,預提費用等。屬于負債：預收貨款,預提費用長期負債：長期負債是指歸還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務?！舶ㄩL期借款,應付債券,長期應付款等〕〔三〕全部者權益全部者權益是指全部者在企業(yè)資產中享有的經濟利益。其金額為資產減去負債后的余額。全部者權益又稱之為凈資產。它說明企業(yè)的產權關系，即企業(yè)是歸誰全部。全部者權益相對于負債而言，具有如下特點：〔負債和全部者權益之間的區(qū)分〕全部者權益不象負債那樣須要歸還企業(yè)清算時，負債往往優(yōu)先清償全部者權益能夠安排利潤?！捕惡罄麧櫋扯搨敲床荒軈⒓袄麧櫟陌才牛空邫嘁姘ǎ簩嵤召Y本,資本公積,盈余公積和未安排利潤四個工程。其中：盈余公積和未安排利潤合稱為留存收益。負債和全部者權益的聯(lián)系：它們共同構成權益權益是由負債和全部者權益構成資產=負債+全部者權益〔靜態(tài)〕資產=權益全部者權益=資產—負債負債和全部者權益是資產的來源，流淌性是指資產的變現(xiàn)實力。流淌性最大的是現(xiàn)金〔貨幣資金〕〔四〕收入收入是指企業(yè)在銷售商品，供應勞務及讓渡資產運用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?。這種總流入表現(xiàn)為資產的增加或債務的清償。收入的內容：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入收入具有以下特點：收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a生的。如：營業(yè)外收入,那么不屬于本要素的內容收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少收入將引起企業(yè)全部者權益的增加〔五〕費用費用是指企業(yè)為銷售商品，供應勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出，費用是資產流出。費用有以下特點：費用是企業(yè)在銷售商品，供應勞務等日?；顒又邪l(fā)生的經濟利益的流出，及這些日常經營無關的支出。如：營業(yè)外支出等，那么不屬于本要素的內容。費用可以表現(xiàn)為資產的減少或負債的增加，或者同時表現(xiàn)為資產的減少和負債的增加費用將引起全部者權益的減少主營業(yè)務本錢：銷售商品的本錢或供應勞務的本錢〔六〕利潤利潤=收入—費用〔動態(tài)〕利潤=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)本錢—期間費用—有關稅費期間費用分為：管理費用,財務費用,經營費用有關稅費：銷售稅金及附加營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入—營業(yè)外支出投資凈收益=投資收益—投資虧損二,會計等式資產=權益資產=負債+全部者權益〔原來的全部者權益〕資產=負債+全部者權益，是反映企業(yè)財務狀況的會計要素。收入—費用=利潤利潤是全部者權益獨占它。資產=負債+〔全部者權益+利潤〕指本期的全部者權益資產=負債+全部者權益+收入—費用會計恒等式：經濟業(yè)務的發(fā)生，不會影響會計恒等式的平衡，但是會引起會計要素之間的變動。各項經濟業(yè)務的發(fā)生，引起會計要素的增減變化，歸納起九種類型：一項資產和一項負債同時增加一項資產和一項全部者權益同時增加一項資產和一項負債同時減少一項資產和一項全部者權益同時減少一項資產增加，另一項資產減少一項負債增加，另一項負債減少一項負債增加，另一項全部者權益減少一項負債減少，另一項全部者權益增加一項全部者權益增加，另一項全部者權益減少會計核算方法一,設置會計科目和賬戶設置會計科目和賬戶是對會計對象的具體內容進展分門別類核算和監(jiān)視而采納的一種會計特地方法。二,復式記賬復式記賬其特點是：對每一項經濟業(yè)務都要以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時進展登記，同時在對應賬戶上所記金額相等，即保持平衡關系。三,填制和審核會計憑證會計憑證是記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的重要依據(jù)。填制和審核會計憑證，可以保證會計資料的真帝牢靠，也是實行會計監(jiān)視的一個重要方面。四,登記賬簿賬簿是用來全面,連續(xù),系統(tǒng)地記錄各項經濟業(yè)務的載體。賬簿記錄是編制會計報表的主要依據(jù)。五,本錢計算本錢計算依據(jù)確定的本錢計算對象，對生產,經營過程中所發(fā)生的本錢，費用進展安排歸集，以確定各本錢計算對象的總本錢和單位本錢的一種特地方法。六,財產清查財產清查是對各項財產物資進展實行盤點，核對賬目，以及對各項往來款項進展查詢，以保證賬實相符的一種特地方法。七,編制會計報表編制會計報表是為了總括地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果，供應財務信息而采納的一種會計特地方法。目前，我國企業(yè)常用的會計報表有資產負債表，利潤表和現(xiàn)金流量表會計的核算方法是相互聯(lián)系，親密協(xié)作，構成一個完整的方法體系。在這個體系中又可分為三個根本環(huán)節(jié)：填制和審核會計憑證,登記會計賬簿,編制會計報表第二章會計科目和賬戶第一節(jié)會計科目一,會計科目的概念會計科目是對會計要素的具體內容進展分類核算的工程。會計科目就是對會計對象的具體內容作進一步分門別類核算的工程。資產,負債,全部者權益,收入,費用和利潤六個要素是會計核算和監(jiān)視的內容。二,會計科目的設置原那么：會計科目的設置原那么是會計核算方法體系的起點。根本原那么：必需符合會計主體的業(yè)務特點，全面反映會計對象的內容統(tǒng)一性及敏捷性結合滿意經濟管理和對外供應會計信息的須要。會計科目應簡明扼要，通俗易懂。三,會計科目的分類會計科目按反映的經濟內容分類是主要的,根本的分類。反映的具體內容：資產內會計科目負債內會計科目全部者權益內會計科目損益內會計科目本錢內會計科目具體程度分類：總分類科目和明細分類科目兩種總分類科目也稱總賬科目或一級科目明細分類科目也稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類供應更具體更具體會計信息的科目。明細科目又可分為二級明細科目和三級明細科目二級明細科目是地總賬科目作進一步的分類三級明細科目是對二級明細科目的分類例如：投股時價錢是8元，到月末時變?yōu)?元，那么作賬時按8元作本錢，其中降低的作跌價打算，計2元。即：短期投資作8元，跌價打算作2元，8-2=6存貨凈額=存貨〔15個科目〕—存貨跌價打算四,常用的會計科目〔1〕資產類科目：1,現(xiàn)金2,銀行存款3,其他貨幣資金4,短期投資5,短期投資跌價打算6,應收賬款7,應收股利8,應收利息9,應收賬款10,其他應收款11,壞賬打算12,預付賬款13,應收補貼款14,物資選購 15,原材料16,包裝物17,低值易耗品18,材料本錢差異19,自制半成品20,庫存商品21,商品進銷差價22,托付加工物資23,托付代銷商品24,受托代銷商品25,存貨跌價打算26,分期收款發(fā)出商品27,待攤費用28,長期股權投資29,長期債權投資30,長期投資減值打算31,托付貸款32,固定資產33,累計折舊34,固定資產減值打算35,工程物資36,在建工程37,在建工程減值打算38,固定資產清理39,無形資產40,無形資產減值打算41,未確認融資費用42,長期盼攤費用43,待處理財產品稅損益現(xiàn)金，銀行存款,其他貨幣資金都屬于資金，流淌性最強的。短期投資跌價打算，是短期投資備抵類的工程，反映它的市面價。符合慎重原那么壞賬打算是應收賬款的備抵項?！?5—24〕10個科目合稱為存貨〔1—27〕都屬于流淌資產科目25存貨跌價打算——特殊計價,總額計價〔28—43〕都稱為非流淌資產科目二,負債類科目1,短期借款2,應付票據(jù)3,應付賬款4,預收賬款5,代銷商品款6,應付工資7,應付福利費8,應付股利9,應交稅金10,其他應交款11,其他應付款12,預提費用13,待轉資產價值14,預料負債15,長期借款16,應付債券17,長期應付款18,專項應付款19,遞延稅款〔1—14〕都屬于流淌負債〔15—19〕屬于非流淌負債14預料負債，表達慎重原那么19遞延稅款——中性科目。三,全部者權益類科目1,實收資本〔或股本〕2,已歸還投資3,資本公積4,盈余公積5,本年利潤6,利潤安排四,本錢類科目生產本錢,制造費用,勞務本錢五,損益類科目1,主營業(yè)務收入2,其他業(yè)務收入3,投資收益4,補貼收入5,營業(yè)外收入6,主營業(yè)務本錢7,主營業(yè)務稅金及附加8,其他業(yè)務支出9,營業(yè)費用10,管理費用11,財務費用12,營業(yè)外支出13,所得稅14,以前年度損益調整〔1-5〕稱為收入〔6-14〕稱為本錢及費用資產類的七項計提：短期投資跌價打算壞賬打算存貨跌價打算長期投資減值打算固定資產減值打算在建工程減值打算無形資產減值打算另外有1個中性科目：累計折舊第二節(jié)會計賬戶及根本構造一,賬戶的根本概念：賬戶是依據(jù)會計科目設置的，具有確定格式和構造，用來分類反映會計要素增減變動狀況及其結果的載體。它們的聯(lián)系在于會計科目及賬戶都是對會計對象具體內容的科學分類，兩者反映的經濟內容口徑一樣，性質一樣，會計科目是設置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的具體運用。它們之間的區(qū)分在于：會計科目只是一個名稱，本身沒有構造，而賬戶那么具有確定的格式和構造，能把經濟業(yè)務完整，系統(tǒng)地記錄下來。設置賬戶是會計核算的重要方法之一落千丈，賬戶使原始數(shù)據(jù)轉換為初始會計信息，通過賬戶可以對大量困難的經濟業(yè)務進展分類核算，從而供應不同性質和內容的會計信息。二,賬戶的根本構造賬戶的根本構造：“T〞字型構造，分為左右兩邊。左邊為“借〞，右邊為“貸〞期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少額第三章復式記賬第一節(jié)復式記賬的概念復式記賬的概念：是指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務都必需以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進展記錄的記賬方法。也可以理解為：是任何經濟業(yè)務發(fā)生都必需以相等的金額，在至少的兩個對應賬戶中登記的一種特地會計核算方法。復式記賬及單式記賬相比擬：由于對每一項經濟業(yè)務都要以相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中記錄，依據(jù)賬戶記錄的結果，不僅可以了解每一項經濟業(yè)務的來龍去脈，而且可以完整，系統(tǒng)地反映經濟活動的過程和結果。由于對每項經濟業(yè)務都以相等的金額在相互聯(lián)系的賬戶中進展登記，這就使賬戶之間產生了一種相互核對，相互平衡的關系。第二節(jié)借貸記賬法一,借貸記賬法的概念：借貸記賬法是以“借〞,“貸〞作為記賬符號的一種復式記賬法。以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)那么?！敖瑷?“貸〞根本沒有什么意思，只是一種記賬符號。二,借貸記賬法的內容：以“借〞和“貸〞作為記賬符號。借貸記賬法的賬戶構造：一個賬戶的兩個根本局部〔左方和右方〕左方為“借〞，右方為“貸〞資產類多了記借方，少了記貸方；負債類，增加記貸方，減少記借方。會計分錄：方向,賬戶,金額資產類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額負債類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額全部者權益賬戶期末余額跟負債類賬戶期末余額一樣三,所謂會計分錄又簡稱分錄，是指對某項經濟業(yè)務標明其應借貸賬戶及其金額的記錄。四,借貸記賬的試算平衡所謂試算平衡，是依據(jù)資產及權益的衡等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)那么，檢查全部賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。第三節(jié)總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記一,平行登記：依據(jù)一樣的憑證，要在總分類賬中登記，同時又要在所屬的明細分類賬中登記。二,總分類賬和明細分類的關系〔區(qū)分〕：反映經濟業(yè)務的內容的具體程不一樣作用不同，總分類賬戶供應的總括核算資料是對有關明細分類賬戶資料賬戶資料的綜合，明細分類賬戶供應的明細核算資料是對其總分類賬戶資料的具體化。三,平行登記特點：1．期間一樣2.依據(jù)一樣3.方向一樣4.金額相等第四章賬戶的分類第一節(jié)賬戶按會計要素分類分為：賬戶；賬戶又分為：資產類賬戶，負債類賬戶，全部者權益賬戶，本錢類賬戶，損益類賬戶。資產類賬戶分為：流淌資產賬戶,長期投資賬戶,固定資產賬戶,無形及其他資產賬戶流淌資產賬戶分為：現(xiàn)金,銀行存款,其他貨幣資金,短期投資,短期投資跌價打算,應收票據(jù),應收賬款,其他應收款,壞賬打算,材料選購 ,原材料,包裝物,低值易耗品,庫存商品,存貨跌價打算,待攤費用長期投資賬戶分為：長期股權投資,長期債權投資,長期投資減值打算固定資產賬戶分為：固定資產,累計折舊,固定資產減值打算,在建工程,在建工程減值打算無形及其他資產賬戶分為：無形資產,無形資產減值打算,長期盼攤費用負債類賬戶分為：流淌負債賬戶,長期負債賬戶流淌負債賬戶分為：短期借款,應付票據(jù),應付賬款,應付工資,應付福利費,應付利潤,應交稅金,其他應交款,其他應付款,預提費用長期負債賬戶分為：長期借款,應付債券,長期應付款全部者權益賬戶分為：實收資本,資本公積,盈余公積,本年利潤,利潤安排本錢類賬戶分為：生產本錢,制造費用,勞務本錢損益類賬戶分為：主營業(yè)務收入,其他業(yè)務收入,投資收益,營業(yè)外收入,主營業(yè)務本錢,主營業(yè)務稅金及附加,其他業(yè)務支出,營業(yè)費用,管理費用,財務費用,營業(yè)外支出,所得稅第二節(jié)賬戶按用途和構造分類賬戶按用途和構造分類：賬戶分為：盤存賬戶,結算賬戶,資本賬戶,調整賬戶,集合安排賬戶,跨期攤配賬戶,本錢計算賬戶,收入賬戶,支出賬戶,財務成果計算賬戶盤存賬戶分為：現(xiàn)金,銀行存款,其他貨幣資金,短期投資,原材料,包裝物,低值易耗品,庫存商品,長期股權投資,長期債權投資,固定資產,在建工程債權結算賬戶分為：應收票據(jù),應收賬款,其他應收款債務結算賬戶分為：短期借款,應付票據(jù),應付賬款,應付工資,應付福利費,應付利潤,應交稅金,其他應交款,其他應付款,長期借款,應付債券,長期應付款資本賬戶分為：實收資本,資本公積,盈余公積調整賬戶分為：累計折舊,壞賬打算,短期投資跌價打算,存貨跌價打算,長期投資減值打算,固定資產減值打算,在建工程減值打算,無形資產減值打算,利潤安排集合安排賬戶分為：制造費用跨期攤配賬戶分為：無形資產,長期盼攤費用,待攤費用,預提費用本錢計算賬戶分為：材料選購 ,生產本錢,營業(yè)本錢收入賬戶分為：主營業(yè)務收入,其他業(yè)務收入,投資收益,營業(yè)外收入支出賬戶分為：主營業(yè)務本錢,主營業(yè)務稅金及附加,其他業(yè)務支出,營業(yè)費用,管理費用,財務費用,營業(yè)外支出,所得稅財務成果計算賬戶分為：本年利潤一,盤存賬戶：盤存賬戶是用來反映各種財產物資和貨幣資金的增減變動及其結存狀況的賬戶。如“現(xiàn)金〞,“銀行存款〞,“原材料〞,“固定資產〞,等賬戶。二,結算賬戶：結算賬戶是用來反映企業(yè)及其他單位或個人之間債權,債務結算狀況的賬戶。這類賬戶可分為債權結算賬戶和債務結逄賬戶。債權結算賬戶反映企業(yè)同各個債務單位或個人之間的結算業(yè)務的賬戶。如“應收賬款〞,“預付賬款〞,“其他應收款〞等賬戶，這類賬戶都屬資產類。債務結算賬戶反映企業(yè)同各個債權單位或個人之間的結算業(yè)務的賬戶。如“應付賬款〞,“短期借款〞,“應交稅金“,等賬戶，這類賬戶都屬負債類。三,資本賬戶：資本賬戶是用來反映各項資本增減變動及其結存數(shù)的賬戶，如“實收資本〞,“資本公積〞,“盈余公積〞,等賬戶。四,調整賬戶：調整賬戶是用以調整及其有關賬戶的數(shù)額而設置的賬戶。如：“固定資產〞,“累計折舊〞“應收賬款〞“壞賬打算〞“本年利潤〞及“未安排利潤〞等賬戶，是調整賬戶及被調整賬戶的關系五,集合安排賬戶：集合安排賬戶是用來歸集和安排在生產經營過程中某一階段所發(fā)生的有關費用的賬戶，這類賬戶屬于本錢類賬戶。六,跨期攤配賬戶：跨期攤配賬戶是用來反映應由假設干個會計期間共同負擔的費用，并將這些費用在各個費用受益期進展分攤的賬戶。這類賬戶有“待攤費用〞,“預提費用〞?！按龜傎M用〞賬戶是用來核算企業(yè)已經支付但應由本期和以后各期共同負擔的分攤期限在一年以內的各項費用?！邦A提費用〞賬戶是用來核算已經預提入本錢費用而尚未支付的各種費用七,本錢計算賬戶：本錢計算賬戶是用來歸集經營過程中某一階段所發(fā)生的全部費用，并據(jù)以計算。確定各個在本錢計算對象的實際本錢的賬戶，如“生產本錢〞,“材料選購 〞。八,收入賬戶：收入賬戶是用來反映企業(yè)各項收益的賬戶。如“主營業(yè)務收入〞,“營業(yè)外收入〞,等賬戶，這類賬戶都屬于損益類。九,支出賬戶：支出賬戶是用來反映及收入相抵的支出，如“主營業(yè)務本錢〞,“營業(yè)費用〞,“營業(yè)外支出〞等賬戶，這類都屬損益類。十,賬務成果計算賬戶是用來反映企業(yè)最終的財務成果的賬戶，如“本年利潤〞。第五章會計憑證第一節(jié)會計憑證的概念,意義和種類一,會計憑證的概念：會計憑證是記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生和完成狀況，明確經濟責任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。二,種類：原始憑證和記賬憑證。第二節(jié)原始憑證一,原始憑證的種類：〔一〕原始憑證按其來源的不同，可以分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證：它是指在經濟業(yè)務發(fā)生工完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如：購翱翔貨物時取得的增值稅專用發(fā)票,對外支付款項時取得的收據(jù),職工出差取得的飛機票,火車票等。自制原始憑證：它是指由本單位內部經辦業(yè)務的部門或個人，在辦理某項經濟業(yè)務時自行填制的，僅供本單位內部運用的原始憑證。如：企業(yè)購進材料驗收入庫時，由倉庫保管人員填制的收料單，車間或班組向倉庫領用材料時填制的領料單，還有限額領料單,產品入庫單,產品出庫單,借款單,工資發(fā)放明細表,折舊計算表等?！捕吃紤{證依據(jù)填制手續(xù)及內容不同，可以為分一次憑證,累計憑證和匯總原始憑證。一次憑證：是指對一項或假設干項同類經濟業(yè)務，在發(fā)生或完成時一次填制完成的原始憑證。累計憑證：是指確定時期內，將連續(xù)發(fā)生的假設干項同類經濟業(yè)務登記在一起，至期末按其累計數(shù)作為記賬依據(jù)的原始憑證。匯總原始憑證也稱原始憑證匯總表。它是指依據(jù)確定時期內假設干張同類性質的經濟業(yè)務的原始憑證加以匯總而填制，到期末按其匯總數(shù)作為記賬依據(jù)的原始憑證。二,原始憑證的根本內容：〔也稱為原始憑證構成要素〕原始憑證的名稱和編號填制原始憑證的日期承受原始憑證單位名稱經濟業(yè)務的內容經濟業(yè)務事項的數(shù)量，單價和金額填制單位及有關人員的簽章三,原始憑證的填制要求：記錄真實內容完整,手續(xù)完備書寫要清晰,標準填制及時四,原始憑證的審核內容：審核原始憑證的真實性，合法性審核原始憑證的精確性，完整性限額領料單——屬于“累計憑證〞五,原始憑證的錯誤更正原始憑證所記載的各項內容均不得涂改，隨意涂改原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會計賬簿的依據(jù)。原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作必需由原始憑證出具單位進展，并在更正處加蓋出具單位印章；重新開具原始憑證當然也應當同原始憑證開具單位進展。原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。因為原始憑證上的金額，是反映經濟業(yè)務事項狀況的最重要數(shù)據(jù)，發(fā)果允許隨意更改，簡單產生舞弊，不利于保證原始憑證的質量。原始憑證開具單位應當依法開具精確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。第三節(jié)記賬憑證一,記賬憑證的種類：按內容分類：記賬憑證按其所映的經濟內容不同，一般分為收款憑證,付款憑證和轉賬憑證。收款憑證是用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的記賬憑證。付款憑證是用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的記賬憑證。轉賬憑證是用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的記賬證。依據(jù)填制方式分類：分為復式憑證和單式憑證。如何填記賬憑證？填什么憑證？假如借方科目有101或102，填收款憑證。如是貸方科目有101或102，填付款憑證。假如無101或102，填轉賬憑證。例子：從銀行提取現(xiàn)金50，000元，打算發(fā)工資。借：現(xiàn)金50，000貸：銀行存款50，000注：假如借貸雙方同時出現(xiàn)101,102這種狀況，只填付款憑證，不填收款憑證。二,記賬憑證的根本內容：記賬憑證的名稱記賬憑證的填制日期及編號經濟業(yè)務的內容摘要經濟業(yè)務所涉及的會計科目及借貸方向經濟業(yè)務的金額所附原始憑證張數(shù)會計主管,記賬,審核,制單等有關人員的簽章，收付款憑證還應有出納人員的簽章。三,記賬憑證的填制要求：依據(jù)有關經濟業(yè)務的內容，依據(jù)會計制度的規(guī)定，精確編制會計分錄。會計科目名稱不得隨意簡化或只寫編號而不寫名稱。不應把不同內容,不同類型的經濟業(yè)務合并，編制一張記賬憑證，否那么會造成經濟業(yè)務的具體內容不清晰，難以填寫摘要，也使到會計科目的對應關系混淆不清。記賬憑證的摘要應用簡扼要的語言，正確表達經濟業(yè)務的主要內容。既要防止簡而不明，又要防止過于繁瑣。記賬憑證應附有原始憑證，并注明張數(shù)。各種記賬憑證必需連續(xù)編號。四,記賬憑證的填制方法收款憑證的填制付款憑證的編制轉賬憑證的編制通用憑證的編制五,記賬憑證的審核內容：記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證是否齊全,是否已審核無誤,記錄的內容是否及所附原始憑證的內容相符。應借,應貸的會計科目是否及會計制度的規(guī)定相符，賬戶的對應關系是否正確，金額是否正確，摘要填寫是否清晰。記賬憑證的各個工程填列是否齊全。有關人員是否簽名蓋章。1999年1月1日起，施行的會計檔案管理方法規(guī)定，原始憑證,記賬憑證和匯總憑證保管15年；銀行存款余額調整表保管5年。第六章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿的分類一,會計賬簿的意義：會計賬簿〔簡稱賬簿〕是指由確定格式賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，全面,系統(tǒng),連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。簿籍是賬簿的外表形式，賬戶記錄是賬簿的內容。二,會計賬簿的種類〔一〕賬簿按用途不同，分為日記賬,分類賬和備查賬。日記賬，也稱序時賬。它是指按經濟業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。分類賬。它是指按總分類賬戶和明細分類賬戶進展分類登記的賬簿。分類賬是會計賬簿的主體，是編制會計報表的主要依據(jù)。備查賬簿。也稱協(xié)助賬，它是指對某些在日記賬和分類賬中末記錄不全的經濟業(yè)務進展補充登記的賬簿?！捕迟~簿按格式不同，分為三欄式賬簿,數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。三欄式賬簿。它是指采納借方,貸方,余額三個主要欄目的賬簿。數(shù)量金額式賬簿。它是指采納數(shù)量及金額雙重記錄的賬簿。多欄式賬簿。是指采納一個借方欄目,多個貸方欄目或一個貸方欄目,多個借方欄目的賬簿。本錢計算賬戶,收入賬戶,費用賬戶等一般采納多欄式格式?！踩迟~簿按外形不同，分為訂本賬,活頁賬和卡片賬。訂本賬。〔日記賬—多欄式〕活頁賬〔材料,存貨〕卡片賬?！补潭ㄙY產明細賬一般采納這種格式〕第二節(jié)會計賬簿的登記方法第三節(jié)會計帳簿的啟用及記帳原那么第四節(jié)錯賬更正方法憑證無誤，登賬的時候，寫錯?！膊杉{劃線更正法〕憑證有誤即有錯，依據(jù)錯誤憑證登賬，確定為錯誤?？颇?方向有誤，金額無誤?！部刹杉{紅字更正法〕科目,方向無誤，金額有誤?！部刹杉{補充登記法，或紅字更正法〕科目,方向有誤，金額有誤?！惨部梢杂眉t字更正法〕科目,方向無誤，金額無誤。〔其實是憑證無誤，采納劃線更正法〕也就是登賬錯誤。例子：攤銷本月車間運用的無形資產5000元，制單人員錯誤地寫成，并入賬。借：制造費用5，000貸：無形資產5，000填紅字憑證：借：制造費用5，000貸：無形資產5，000填藍字憑證：借：管理費用5，000貸：無形資產5，000登賬，注：并在摘要欄中注明更正X月X日憑證。對賬及結賬一,對賬：賬證核對。它是指賬簿記錄及記賬憑證及其所附原始憑證的核對。主要是賬簿記錄及原始憑證，記賬憑證的時間，憑證字號,記賬內容,記賬金額及記賬方向等的核對。賬賬核對：全部總賬賬戶借方發(fā)生額合計及貸方發(fā)生額合計是否相符。全部總賬賬戶借方余額及貸方余額合計是否相符。有關總賬賬戶余額及其所屬明細分類賬余額合計是否相符?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額及其總賬余額是否相符。賬實核對：它是指各項財產物資賬面余額及實有數(shù)額之間的核對?，F(xiàn)金日記賬賬面余額及庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。銀行存款日記賬賬面余額及銀行對賬單的余額是否相符。各項財產物資明細賬的賬面余額及財產物資的實有數(shù)額是否相符。有關債權債務的明細賬賬面余額及對方單位的賬面記錄是否相符等。二,結賬：企業(yè)的經濟活動是連續(xù)不斷的，為了總結某一會計期間〔月分,季度,年度〕的經濟活動狀況，考核財務成果，編制會計報表，必需在每一會計期末進展結賬，結賬是在將本期內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬的根底上，依據(jù)規(guī)定的方法對該期內的賬簿記錄進展小結。結算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結轉下期或者轉入賬。月末結賬時，只須要在最終一筆經濟業(yè)務記錄之下通欄劃“紅單線〞不須要再結計一次余額。在摘要欄內注明“本月合計〞字樣，在下面再通欄劃“紅單線〞十二月末的“本年累計〞就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃“紅雙線〞在摘要欄內注明“本年合計〞字樣，并在合計數(shù)下通欄劃“紅雙線〞第六節(jié)賬簿的更換及保管一,賬簿的更換：為了保持會計賬簿資料的連續(xù)性，在每一會計年度完畢，新的會計年度開場，應按會計制度規(guī)定，進展賬簿的更換。1,總賬,日記賬和大局部的明細賬，要每年更換一次2,局部明細賬，如固定資產明細賬，因年度內變動不多，年初可不必更換賬簿。二,賬簿的保管會計賬簿,會計憑證和會計報表等都是企業(yè)重要的經濟檔案和歷史資料，必面妥當保管，不得隨意丟失和銷毀。財產清查財產清查概述一,財產清查的概念和意義：財產清查是指通過對貨幣資金，實物資產和往來款項的盤點和核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)及實存數(shù)是否相符的一種特地方法。導致賬實不符的緣由，主要有以下幾個方面：收發(fā)財產物資時，由于計時和檢驗不夠精確而發(fā)生的品種，數(shù)量，質量上的過失。登記財產物資時，發(fā)生漏記，重記或計算錯誤等。財產物資保管過程中的自然損耗或升溢。管理不善或工作人員的失誤而造成財產物資的損壞，變質或缺少。發(fā)生自然災難和意外損失。營私舞弊,貪污盜竊而發(fā)生的短缺和損失。二,財產清查的種類：全面清查和局部清查定期清查和不定期清查“全面清查〞就是對全部的財產物資，往來款項進展全面盤點或核對。在年終之前，企業(yè)破產清查，清產核資時，單位主要領導調離工作時等?！熬植壳宀楱暰褪且罁?jù)須要對局部財產物資，往來款項進展盤點或核對。其特點是清查范圍小，業(yè)務量較少，時間較短。如“庫存現(xiàn)金要每天核對，銀行存款要按銀行對賬單逐筆核對，各種珍貴物品每月應清查一次等?！岸ㄆ谇宀楱暰褪且罁?jù)預先方案安排的時間對財產物資，往來款項進展的清查。“不定期清查〞是預先無確定清查時間，而是依據(jù)管理的須要而進展的臨時性清查。三,財產清查的組織財產清查是一項困難，細致，具有較強技術性的工作，而且涉及面廣，工作量也比擬大，因上必需仔細組織。1．清查前的打算：〔1〕組織打算：應在職主要負責人領導下，組織財產清查小組，制訂財產的清查方案，安排清查工作的進度和人員分工等?！?〕業(yè)務打算：①會計局部應把截至清查日止的全部業(yè)務全部登記入賬，結出余額。并做到賬證，賬賬相符。打算好有關的清查登記表冊。②實物保管部門對各種財產物資，應整理清晰，排列整齊，分類設卡，注明品種，規(guī)格和結存數(shù)量。2．清查過程中應留意的問題：在財產清查過程中，應暫停被子清查物資的收發(fā)工作，要既查數(shù)量，又查質量，作好清查的原始記錄，并堅持以實物為準，及時探討和處理清查中出現(xiàn)的問題，正確運用清查的技術方法。清查結果的處理：清查完畢后要將清查的結果仔細分析探討，提出處理意見，按規(guī)定程序報請審批處理，要仔細總結經驗找出存在問題，提出改進建議，要及時性調整賬項以使賬實相符。財產清查的方法短款：實大于賬長款：賬大于實一,貨幣資金的清查方法：現(xiàn)金的清查：現(xiàn)金的清查是通過實地盤點法進展。以確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)及日記賬的賬面結存數(shù)是否相等?！睬宀楸P點后應依據(jù)盤點結果，編制“庫存現(xiàn)金盤點表〞并由盤點人和出納人員簽章〕銀行存款的清查：銀行存款的清查主要是將開戶銀行轉來的對賬單及本單位的銀行存款日記賬逐筆核對，以查明賬實是否相等。所謂“未達賬項〞，是指單位及銀行之間一方已取得有關憑證登記入賬，另一方由于未取得有關憑證尚未入賬的款項?！般y行存款日記賬及銀行存款對賬單〞逐筆核對，核對的結果會出現(xiàn)：日記賬中有，對賬單中沒有對賬單中有，日記賬中沒有未達款項：一方已記賬，另一方未記賬〔沒有收到有關憑證〕對賬的時候，未登記，補充上去。3．企業(yè)及銀行之間的未達賬項，有四種狀況：企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。如：企業(yè)將收到的支票送存銀行，并已依據(jù)有關憑證入賬，銀行因尚未接到憑證而未入賬企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。如：企業(yè)開出支票購貨，并已依據(jù)有關憑證入賬，銀行因尚未接到支票而未入賬。銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。如：托付銀行收取貨款，銀行收取了款項，并已登記入賬，企業(yè)因尚未收到銀行通知而未入賬。銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。如：托付銀行付款，銀行支付了款項，并已登記入賬，企業(yè)因尚未收到銀行通知而未入賬。須要留意的是：銀行存款余額調整表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證。二,實物資產的清查方法：實物清查是對原材料,產成品,固定資產等財產物資的清查。實地盤點法：此方法數(shù)字精確牢靠，適用范圍較廣，但工作量較大，〔數(shù)量少，價值高〕技術推算法：此方法盤點數(shù)字不夠精確，但工作量較小〔數(shù)量多，價值低〕在財產清查過去時程中，實物保管人員必需在場并參與盤點工作，對盤點結果，應照實地登記在“盤存單〞上，并由盤點人員和實物保管人員簽章。〔盤存單登實有數(shù)，賬本登賬面數(shù)〕假如相等，就是賬實相符，假如不相等，填“實存賬比照表〞“實存賬比照表〞作為記賬憑證的原始憑證三,往來款項的清查方法：往來款項的清查一般采納發(fā)函詢證的方法進展核對。往來款項主要包括各種應收款，應付款，預收預付款等。財產清查的結果處理財產清查的結果處理：待處理財產損溢：①待處理固定資產損溢②待處理流淌資產損溢待處理財產損溢；是用來核算和監(jiān)視盤盈盤虧及批準后處理的各種物資。批準前，盤盈貸方；盤虧借方，批準后，作相反的分錄。借方登記盤虧的物資或批準后處理的盤盈資產。貸方登記盤盈的物資或批準后處理的盤虧資產。余額可能在借方或貸方。借方余額表示盤虧且未作處理的物資。貸方余額表示盤盈且未作處理的物資。盤盈,盤虧固定資產，累計折舊跟“待處理財產損溢〞同方向。假如是盤盈流淌資產，要沖減管理費用。批準前：例：盤盈設備借：固定資產貸：待處理財產損溢待處理固定資產損溢例：盤虧設備借：待處理財產損溢待處理固定資產損溢貸：固定資產注：假如盤虧原材料，進項稅額轉出借：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢貸：原材料應交稅金應交增值稅〔進項稅額轉出〕批準后：盤盈：借：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢〔原材料〕貸：管理費用借：待處理財產損溢待處理固定資產損溢貸：營業(yè)外收入〔固定資產〕盤虧借：營業(yè)外支出〔固定資產〕其他應收款貸：待處理財產損溢待處理固定資產損溢借：管理費用〔原材料〕貸：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢例：某企業(yè)發(fā)覺賬外設置機器一臺，價值10，000元，七成新。借：固定資產10，000貸：待處理財產損溢待處理固定資產損溢7，000累計折舊3，000批準后，作為營業(yè)外收入借：待處理財產損溢待處理固定資產損溢7，000貸：營業(yè)外收入7，000資產負債表是反映某一日期的財務狀況〔靜態(tài)〕利潤表：現(xiàn)金流量表是反映某一特定時期的經營成果和現(xiàn)金流量表〔動態(tài)〕會計報表會計報表概述一,會計報表的概念和意義：會計報表是綜合反映企業(yè)某一特定日期的資產品稅，負債+全部者權益狀況。以及某一特定時期的經營成果和現(xiàn)金狀況的書面文件。資產負債表=資產,負債,全部者權益〔財務狀況表〕經營成果=收入,費用,利潤現(xiàn)金流量表二,會計報表的種類：會計報表按反映的經濟內容，分為：靜態(tài)報表,動態(tài)報表。會計報表按編制時間的不同，分為：月度報表,季度報表,半年度報表,年度報表。會計報表按編制單位的不同，分為：單位會計報表,匯總會計報表。會計報表按編制用途的不同，分為：內部報表,外部報表。三,會計報表的編制要求：真實牢靠內容完整計算精確編報及時手續(xù)完備資產負債表一,資產負債表的概念：資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期〔如月末,季末,年末〕財務狀況的會計報表資產=負債+全部者權益〔理論依據(jù)〕資產負債表可以反映企業(yè)資產,負債和全部者權益的全貌。二,資產負債表的構造和內容：資產負債表由表頭,表身,表尾等局部組成。三,資產負債表的編制方法：其中“年初數(shù)〞欄內各項數(shù)字，應依據(jù)上年末資產負債表的“期末數(shù)〞欄內所列數(shù)字填列?！捌谀?shù)〞那么可以月末，季末或年末的數(shù)字，其資料來源大局部是依據(jù)總分類賬的期末余額填列，某些工程那么須要依據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄分析，計算后填列。第三節(jié)利潤表一,利潤表的概念：利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在確定會計期間經營成果的報表。二,利潤表的構造和內容：利潤表由表頭,表身,表尾等局部組成。主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入—主營業(yè)務本錢—主營業(yè)務稅金及附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤—營業(yè)費用—財務費用—管理費用其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入—其他業(yè)務支出利潤總額=營業(yè)利潤+〔—〕投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額—所得稅注：財務費用為貸方余額用“—〞表示所得稅=利潤總額*稅率第四節(jié)現(xiàn)金流量表賬務處理程序第一節(jié)賬務處理程序的意義和種類一,賬務處理程序的意義：賬務處理程序的意義，是指在會計核算中以賬簿組織為中心，把會計憑證，會計賬簿和記賬程序有機地結合在一起的技術組織方式。賬簿組織是指賬簿的種類，賬簿的格式及登記的方法。記賬程序是指從填制憑證，登記賬簿編制會計報表的步聚和方法。二,賬務處理程序的種類：記賬憑證賬務程序〔記賬憑證賬務處理程序是最根本的〕科目匯總表賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序賬務處理程序的根本內容1．原始憑證匯總原始憑證2．記賬憑證：收款,付款,轉賬3．日記賬：現(xiàn)金,銀行存款明細分類賬,總分類賬〔匯總記賬科目,科目匯總表〕報表會計實務第一節(jié)會計的概念及目標一,會計的概念：會計是以貨幣為主要計量單位，對某一主體〔企業(yè),事業(yè)或機關等單位〕的經濟活動進展連續(xù)地，系統(tǒng)地,全面地核算和監(jiān)視，并向財務會計報告運用者供應經濟信息的一種經濟管理活動。二,會計目標：相關性牢靠性可比性一樣性可理解性會計核算的特點和內容一,會計核算的特點：會計的首要職能就是核算，即反映會計主體經濟活動的狀況，為各有關的財務會計報告運用者供應經濟信息。三個特點：會計核算是以貨幣作為主要計量單位，從價值方面反映主體的經濟活動。會計核算具有完整性,連續(xù)性和綜合性。會計核算以憑證為依據(jù)記錄經濟業(yè)務的過程，具有可驗證性二,會計核算的內容會計核算及監(jiān)視的內容是會計主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經濟業(yè)務事項，通常又稱價值運動或資金運動。貨幣資金的核算貨幣資金是指企業(yè)中處于貨幣形態(tài)的資產。包括：現(xiàn)金,銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是流淌性最強的資產?，F(xiàn)金的核算現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財務部門，由出納人員經管的貨幣。現(xiàn)金是流淌性最強的資產。一,現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金的運用范圍：企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有：職工工資,津貼個人勞務酬勞依據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術，文化藝術,體育等各種獎金各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出向個人收購農副產品和其他物資的款項出差人員必需隨身攜帶的差旅費結算起點〔1000元人民幣〕以下的零星支出中國人民銀行確定須要支付現(xiàn)金的其他支出。庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證單位日常零星開支的須要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。一般依據(jù)單位3-5天日常零星開支的須要確定?？啥嘤?天，但不得超過15天的日常零星開支。核定后的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必需嚴格遵守，超過局部應于當日終了前存入銀行。現(xiàn)金收支的日常管理坐支：可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取。不能坐支：不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。現(xiàn)金管理的內部限制制度：現(xiàn)金管理的內部限制制度主要包括出納崗位責任制度，內部牽制制度〔即錢賬分管制度〕，內部稽核制度，現(xiàn)金收支管理制度，現(xiàn)金保管制度，現(xiàn)金盤點制度等內容。二,現(xiàn)金總分類核算：現(xiàn)金收入的核算現(xiàn)金支出的核算其他業(yè)務收入包括：出售一些廢品,材料,低值易耗品,出租設備,包裝物,廠房等。現(xiàn)金的明細分類核算是通過設置“現(xiàn)金日記賬〞進展的，現(xiàn)金日記賬是企業(yè)逐日逐筆反映和監(jiān)視庫存現(xiàn)金的收支結存狀況的序時賬簿。三,每日終了時應計算現(xiàn)金收入合計，現(xiàn)金支出合計及結余數(shù)，并同庫存現(xiàn)金數(shù)核對，保證賬款相符。四,現(xiàn)金清查的核算：現(xiàn)金長短款緣由的查找現(xiàn)金長短款的處理現(xiàn)金清查是對庫存現(xiàn)金的盤點及核對，包括出納人員每日終了前進展的現(xiàn)金賬款核對和清查小組進展的定期或不定期的現(xiàn)金盤點，核對?，F(xiàn)金清查一般采納實地盤點法，清查的內容主要是檢查是否有挪有現(xiàn)金，白條頂庫，超限額留存現(xiàn)金；以及賬款是否相符等。沖減管理費用現(xiàn)金長款不能作為營業(yè)外收入處理：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢銀行存款的核算一,銀行結算方式銀行結算方式有六種，包括：分別是支票,銀行匯票,商業(yè)匯票,銀行本票,匯總,異地托收承付，托付收款。支票是企業(yè)簽發(fā)，本票是銀行簽發(fā)支票：現(xiàn)金支票,轉賬支票,定額支票同城結算本票：定額本票,不定額本票銀行匯票銀行結算方式異地結算匯兌：信匯,電匯異地托收隨付：賣方企業(yè),買方企業(yè)〔合同〕銀行結算方式商業(yè)匯票：銀行承兌,商業(yè)承兌,匯票通用結算方式托付收款現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，也可以轉賬。轉賬支票只能用于轉賬。一般支票可以用于支現(xiàn)金，也可以用于轉賬。例：開支票支付本年租金120，000元。借：待攤費用120，000貸：銀行存款120，000例：開支票支付本月租金10，000元借：管理費用10，000貸：銀行存款10，000管理部門用的；借記：管理費用本月租金是車間廠房；借記：制造費用2．銀行匯票銀行匯票結算方式是指匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人銀行匯票，持往異地辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金的一種結算方式。商業(yè)匯票商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，托付會款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)?！财涓犊钇谙拮铋L不得超過6個月〕可以背書轉讓，商業(yè)匯票分為：商業(yè)承兌匯票,銀行承兌匯票。票據(jù)到期值=票據(jù)面值銀行本票〔銀行簽發(fā)〕銀行本票是由申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)銀行本票給其憑以辦理轉賬或支取現(xiàn)金的票據(jù)。匯兌匯兌是匯款人托付銀行將其款項支付給收款人的結算方式。異地托收承付托收承付是依據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后托付銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行成認付款的結算方式。〔拒付理由書〕托付收款托付收款是收款人托付銀行向付款人收取款項的結算方式同城和異地均可采納這種結算方式二,銀行存款的總分類核算：銀行存款的明細分類核算銀行存款的總分類核算：為了總括反映銀行存款的收付及其結存狀況，應設置“銀行存款〞科目，向銀行存入款項時，借記本科目，貸記有關科目，從銀行支出款項時，借記有關科目，貸記本科目。四,其他貨幣資金：其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金，銀行存款以外的名種貨幣資金。主要包括外埠存款,銀行本票存款,銀行匯票存款,信用證存款。信用卡存款和在途貨幣資金等。企業(yè)將款項存入銀行以取得銀行匯票，銀行本票和信用卡，或將款項匯往選購 地開立選購 專戶，或向銀行開立信用證，交納保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目，以其他貨幣資金購置物資時，借記“物資選購 〞等科目，貸記本科目，將外埠存款,銀行本票,銀行匯票等其他貨幣資金余額轉回結算戶時，借記“銀行存款〞，貸記“本科目〞用信用證或信用卡買材料借：物資選購 貸：其他貨幣資金應收及預付款項的核算應收票據(jù)應收票據(jù)：是資產類科目，用來核算和監(jiān)視收到的商業(yè)匯票，貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，到期的商業(yè)匯票，兌現(xiàn)的商業(yè)匯票，借方登記“應收票據(jù)面值〞增加，貸方“應收票據(jù)〞減少，余額在借方，表示未到期的商業(yè)匯票。票據(jù)分為：帶息的，不帶息的到期值=面值+利息利息=面值*利率月利率=年/12日利率=年/360某企業(yè)銷售產品一批，售價100，000元，增值稅17，000元，貨以發(fā)出，票也開出，收到購貨開出的帶息商業(yè)和匯票一張，利率9%，付款期為150天。利息=117000*〔9%/360〕*150=4，387.5元到期值=117000+4387.5=121，387.5元分錄為：借：應收票據(jù)117，000貸：主營業(yè)務收入100，000應交稅金應交增值稅〔銷項稅額〕17，000票據(jù)到期，收回貨幣121，387.5元，存入銀行。借：銀行存款121，387.5貸：財務費用4，387.5應收票據(jù)117，000三,應收票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)：票據(jù)未到期，就低押給銀行，并支付確定的貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值—貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期=票據(jù)期限—企業(yè)已持有票據(jù)期限按例1，企業(yè)收到票據(jù)30天后向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率12%，求貼現(xiàn)息。貼現(xiàn)息=121，387.5*12%/360*120=4，855.5元貼現(xiàn)收入=121，387.5—4855.5=116，532元分錄為：借：銀行存款116，532財務費用468貸：應收票據(jù)117，000利息的收入沖減“財務費用〞貸記“財務費用〞利息的支出“增加〞，借記“財務費用〞票據(jù)到期，對方無法支付。借：應收賬款117，000貸：應收票據(jù)117，000假設，企業(yè)已貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)收入就為面值，而到期后對方無法支付。假如賬上有錢，分錄為：借：應收賬款貸：銀行存款假如賬上沒有錢，分錄為：借：應收賬款貸：短期借款第二節(jié)應收賬款應收賬款：是用來核算和監(jiān)視企業(yè)因銷售產品，商品供應勞務，應收取外單位的款項。借方登記〔因銷售產品,商品或供應勞務應收而未收到的收入〕，貸方登記〔因銷售產品,商品或供應勞務收入收到的收入〕余額在借方表示尚未收回的應收賬款數(shù)。壞賬打算：壞賬打算是用來核算和監(jiān)視企業(yè)提取應收賬款的打算金或企業(yè)發(fā)生的壞賬，壞賬是指企業(yè)無法收回的應收賬款。壞賬打算是應收賬款的備抵科目。借方登記：企業(yè)已發(fā)生的壞賬，貸方登記：企業(yè)已發(fā)生的壞賬，后來又因某緣由收回，余額在貸方，表示已提取的壞賬打算金。提取比率：3‰—5‰企業(yè)給外單位加工一些部件，應收取加工費10，000元。借：應收賬款10，000貸：主營業(yè)務收入10，000收到前欠貨款117，000元，存入銀行。借：銀行存款117，000貸：應收賬款117，000收到外單位開出的商業(yè)承兌匯票117，000元，用于支付前欠貨款。借：應收票據(jù)117，000貸：應收賬款117，000直接法，〔壞賬打算〕經確認，該貨款已無法收回。借：管理費用117，000貸：應收賬款117，000直接法〔壞賬打算〕經確認，上述壞賬打算又回收，存入銀行。借：應收賬款117，000貸：管理費用117，000借：銀行存款117，000貸：應收賬款117，000備抵法；應收賬款余額比例提取3‰—5‰，以年末提取。沖減,提取壞賬打算應在年末進展。壞賬打算年末余額=應收賬款的年末余額*提取比例3‰—5‰提取發(fā)生壞賬壞賬收回，作2個分錄假設壞賬打算為“X〞“X〞>“0〞記貸方，“X〞<“0〞記借方，“X〞=“0〞不必再作任何事假設該企業(yè)采納備抵法〔1999年〕某企業(yè)1999年末，應收賬款的余額10000，000元，壞賬打算提取比例5‰，要求列式子計算每一個年度末的壞賬打算余額，并且作相應的會計分錄。提取1999年末的壞賬打算1999年末的壞賬打算=10000，000*5‰=50，000元分錄為：借：管理費用50，000貸：壞賬打算50，0002000年5月份發(fā)生壞賬5000元借：壞賬打算5，000貸：應收賬款5，0002000年8月份又發(fā)生壞賬6，000元借：壞賬打算6，000貸：應收賬款6，0002000年末，應收賬款的余額1200，000元。2000年末的壞賬打算=12000，000*5‰=60，000元分錄為：借：管理費用21，000貸：壞賬打算21，0005．2001年3月，上述2題的壞賬打算收回存入銀行。借：應收賬款5，000貸：壞賬打算5，000借：銀行存款5，000貸：應收賬款5，0002001年末應收賬款的余額8000，000元。2001年末的壞賬打算=8000，000*5‰=40，000元借：壞賬打算25，000貸：管理費用25，0002002年8月份發(fā)生壞賬9，000元借：壞賬打算9，000貸：應收賬款9，0002002年末應收賬款余額15000，000元2002年末的壞賬打算=15000，000*5‰=75，000元借：管理費用44，000貸：壞賬打算44，000第三節(jié)預付款項預付賬款：預付賬款是資產類科目，是用來核算和監(jiān)視企業(yè)依據(jù)合同規(guī)定預付給供應單位的貨款。借方登記增加，貸方登記減少，余額可能在借方，也可能在貸方。借方表示資產，貸方表示負債。預付賬款的核算預付賬款的核算包括預付款項和收回貨物兩個方面。企業(yè)開出支票，預付給供應商100，000元。借：預付賬款100，000貸：銀行存款100，000供應商發(fā)給本企業(yè)材料一批，收票注明價款100，000元，增值稅17，000元，材料已驗入庫。借：原材料100，000應交稅金—應交增值稅〔進項稅額〕17，000貸：預付賬款117，000開出支票補貨款借：預付賬款17，000貸：銀行存款17，000假設，接例1題，供應商提一臺不需安裝的設備，總價80，000元。借：固定資產80，000貸：預付賬款80，000供應商退回多付的款項。借：銀行存款20，000貸：預付賬款20，000第四節(jié)其他應收款一,其他應收款核算的內容：其他應收款是資產類科目，其他應收款是指除應收票據(jù)，應收賬款，預付賬款以外的其他各種應收，暫付款項。其他應收款包括：應收的各種賠款應收的各種罰款存出保證金,如租入包裝物暫付的押金備用金，如暫付給企業(yè)有關部門和個人周轉運用的款項等。應向職工收取的各種墊付的款項。〔如為職工墊付的水電費,應由職工負擔的醫(yī)藥費,房租等〕存貨的核算第一節(jié)存貨的概述一,存貨的概念：存貨是指企業(yè)在生產經營活動過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產。包括庫存的，正在加工的，在途的各種原材料,燃料,包裝物,低值易耗品，托付加工物資,在產品,外購商品,自制半成品,庫存商品〔包括產成品〕，分期收款發(fā)出商品，托付代銷商品等?！灿囝~確定是借方〕二,存貨的分類按經濟用途分類：原材料燃料包裝物低值易耗品在產品自制半成品庫存商品分期收款發(fā)出商品按存貨的存放地點分類：庫存存貨在途存貨加工中的存貨三,存貨數(shù)量的盤存方法：〔一〕實地盤存制存貨的數(shù)額=期初結顧慮的存貨數(shù)額+本期增加的存貨數(shù)額—期末實際盤存的存貨數(shù)額〔二〕永續(xù)盤存制：期末賬面結存數(shù)額=期初賬面結存數(shù)額+本期增加數(shù)額—本期減少數(shù)額四,存貨的入賬價值：〔不包括稅金〕〔一〕外購存貨：外購存貨的實際本錢包括：買價,選購 費用,和應計稅金三項?！沧ⅲ涸鲋刀惒豢梢约舆M去；選購 人員的工資應記為“管理費用〞〕存貨的入賬價值=買價+運雜費+保險費+損耗+選擇費假如是進口的貨物，必需加上關稅〔銷售應加：銷費稅〕增值稅：小規(guī)模納稅人應當將支付的增值稅計入存貨本錢。而一般納稅人支付的增值稅，通常應作為進項稅額處理，不計入存貨的本錢?！捕匙灾拼尕洠鹤灾拼尕洝踩绠a成品〕的實際本錢包括制造過程中所耗用的直接材料費，直接人工費和應分攤的制造費用等?！踩惩懈锻鈫挝患庸ね瓿傻拇尕浲懈都庸ご尕浀膶嶋H本錢包括加工過程中耗用的材料〔或半成品〕的實際本錢，加工費，來回運雜費和應負擔的消費稅?！菜摹吵惺芫栀浀拇尕?；分為兩種狀況來確定其實際本錢：捐贈者供應了有關發(fā)票賬單時，按發(fā)票賬單所列金額加上企業(yè)應負擔的運雜費,保險費和繳納的稅金作為實際本錢記賬。捐贈者沒有供應有關發(fā)票賬單時，按同類存貨的市場買價加上企業(yè)應負擔的相關費用和繳納的稅金計價?！参濉潮P盈的存貨：盤盈的存貨依據(jù)同類存貨的市場價格作為實際本錢入賬?！擦惩顿Y者投入的存貨：投資者投入的存貨，按投資協(xié)議確定的價值〔或評估確定的價值〕作為實際本錢。五,存貨的計價方法：〔一〕按實際本錢計價：有兩種方法：先進先出法：先購置的先發(fā)出去為前提，適用范圍〔通縮〕后進先出法：后購置的先發(fā)出去為前提，適用范圍〔通脹〕以上兩種方法符合慎重原那么，〔庫存本錢低，發(fā)出本錢高〕〔一〕先進先出法：例：企業(yè)在9月份初的原材料，數(shù)量50公斤，單價20元；9月5日購進材料80公斤，單價19元。9月9日領用材料60公斤。50*20+10*19=1190元9月10日購置材料100公斤，單價21元9月21日購置材料200公斤，單價20元9月28日，領用材料140公斤。70*19+70*21=2800元計算本月發(fā)生材料的本錢和庫存本錢。本月發(fā)出材料本錢=50*20+10*19+70*19+70*21=3，990元庫存本錢=30*21+200*20=4，630元〔二〕后進先出法：60*19=1140元140*20=2800元本月發(fā)出材料本錢=60*19+140*20=3，940元本月庫存本錢=60*20+100*21+20*19+50*20=4，680元依據(jù)平均計價法，計算本月發(fā)出材料的本錢和庫存本錢。全月加權平均單價=月初結存的存貨本錢+本月入庫的存貨本錢/月初結存的存貨數(shù)量+本月入庫的存貨數(shù)量本月發(fā)出存貨本錢=本月發(fā)出存貨數(shù)量*全月加權平均單位本錢月末結存存貨本錢=〔月初結存存貨本錢+本月入庫存貨本錢〕—本月發(fā)出存貨本錢全月加權平均單價本錢=50*20+80*19+100*21+200*20/50+80+100+200=20.05元本月發(fā)出存貨實際本錢=〔60+140〕*20.05=4，010元月末結存存貨實際本錢=〔50*20+80*19+100*21+200*20〕—〔200*20.05〕=4，610元〔二〕按方案本錢計價核算的企業(yè)存貨本錢差異率=月初結存存貨的本錢差異額+本月收入存貨的本錢差異額/月初結存存貨的方案本錢+本月收入存貨的方案本錢發(fā)出存貨應負擔的本錢差異=發(fā)出存貨的方案本錢*存貨本錢差異率發(fā)出存貨的實際本錢=發(fā)出存貨的方案本錢+發(fā)出存貨應負擔的本錢差異結存存貨的實際本錢=結存存貨的方案本錢+結存存貨應負擔的本錢差異“方案本錢計價核算〞是資產類科目，用來核算和監(jiān)視企業(yè)由于購置材料而發(fā)生的實際本錢和方案本錢的差異。這個差異有兩種：實際本錢<方案本錢實際本錢>方案本錢余額有可能在借方，也有能在貸方。節(jié)約用紅筆，超支用藍筆。購置材料節(jié)約，記貸方或發(fā)出材料的超支差異，記貸方。購置材料超支，記借方或發(fā)出材料的節(jié)約差異，記借方。“方案本錢跟實際本錢〞有三種可能。方案本錢=實際本錢方案本錢>實際本錢方案本錢<實際本錢余額在借方表示購置材料〔超支本錢〕余額在貸方表示購置材料〔節(jié)約本錢〕藍字用“+〞表示，紅字用“—〞表示公式可理解為：材料本錢差異率=材料本錢差異/方案本錢=期初的本錢差異+本期收入的材料本錢差異/期初方案本錢+本月方案本錢發(fā)出材料應負擔的本錢差異=發(fā)出材料的方案本錢*差異率發(fā)出材料實際本錢=發(fā)出材料的方案本錢+差異例：某企業(yè)6月初庫存材料的方案本錢5，000元，實際本錢4，950元，本月購進材料的實際本錢10，030元，方案本錢為10，000元，發(fā)出材料5，000元。求本月材料本錢差異率。發(fā)出材料應負擔的本錢差異？發(fā)出材料實際本錢？結存存貨本錢？〔4，950—5，000〕+〔10，030—10，000〕/5，000+10，000=—0.13%發(fā)出材料應負擔的本錢差異=5，000*〔-0.13%〕=-65元發(fā)出材料實際本錢=5，000+〔-65〕=4，935元結存存貨本錢=〔5，000+10，000-5，000〕+10，000*〔-0.13%〕=9，870元原材料的核算一,原材料的概念：原材料是企業(yè)用于制造產品并構成產品實體的庫存物品，以及供生產耗用，但不構成產品實體的協(xié)助性物品。它主要包括：原料及主要材料，協(xié)助材料，外購半成品，修理用備件，包裝材料，燃料等。二,設置的主要會計科目。原材料：原材料是資產類科目，是用來核算和監(jiān)視企業(yè)材料的收發(fā)和結存狀況。借方登記企業(yè)購入的材料和盤盈的材料，貸方登記企業(yè)發(fā)出的材料和盤虧的材料。余額表示，企業(yè)結存的材料。如：材料已入庫，用“原材料〞，材料未入庫，用“物資選購 〞。物資選購 ：物資選購 是資產類科目，是用來核算和監(jiān)視企業(yè)〔未入庫〕的外購材料的選購 本錢和外購材料的實際本錢。借方登記；企業(yè)外購材料未入庫的實際本錢或入庫材料的節(jié)約差異。貸方登記，企業(yè)入庫材料的方案本錢〔或實際本錢〕和入庫材料的超支差異。余額確定在借方。例：企業(yè)購置材料一批，價值100，000元，增值稅17，000元，運雜費500元，保險費200元，已收到增值稅發(fā)票，材料已驗收入庫，貨款開出支票支付。借：原材料100，700應交稅金—應交增值稅〔進項稅額〕17，000貸：銀行存款117，700假如上題貨款未付；貸：應付賬款如沒有收到增值稅發(fā)票：應當把增值稅計入原材料分錄為：借：原材料117，700貸：銀行存款117，700假如收到商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票；貸：應付票據(jù)假如收到銀行本票；貸：其他貨幣資金材料未入庫；借：物資選購 例：企業(yè)選購 A材料，方案本錢100，000元，實際本錢買價95，000元，運費1，000元，保險費500元，增值稅16，150元，收到增值稅發(fā)票，貨已驗入庫?！膊杉{方案本錢核算〕，貨款未付。1．借：物資選購 96，500〔實際本錢〕應交稅金—應交增值稅〔進項稅額〕16，150貸：應付賬款112，6502．借：原材料100，000貸：物資選購 100，0003．注：到月末結轉比擬：節(jié)約還是超支借：物資選購 3，500貸：材料本錢差異3，500假如上題沒有收到增值稅發(fā)票〔月初,月中時〕不用作賬。在月末作賬時，按暫估價作賬。這個作法，符合權責發(fā)生制原那么。在下個月初時沖回，收到發(fā)票再按發(fā)票作賬。例子：領用材料，生產領用—生產本錢車間領用—制造費用管理部門—管理費用福利部門—應付福利費銷售部門—營業(yè)費用工程領用—在建工程按例1；計算本錢差異率96，500-100，000/100，000=-3.5%借：生產本錢50，000制造費用20，000管理費用5，000營業(yè)費用5，000貸：原材料80，000本月發(fā)出=50，000+20，000+5，000+5，000=80，000本月庫存=20，000月末攤銷發(fā)出材料本錢差異：20，000*〔-3.5%〕=-2，800注：月末時才作以下分錄：〔節(jié)約〕借：材料本錢差異2，800貸：生產本錢1，750制造費用700管理費用175營業(yè)費用175留意：假如是超支的，那么作分錄應作相反的分錄。借：生產本錢〔有關科目〕貸：材料本錢差異第三節(jié)包裝物的核算一,包裝物的概念和核算內容：包裝物是資產類科目，用來核算和監(jiān)視企業(yè)為包裝產品而貯存的物品。借方登記實際本錢或“方案本錢〞或“盤盈〞的包裝物貸方登記領用的,出租,出借,出售,或盤虧的包裝物余額在借方表示庫存包裝物的實際本錢或〔方案本錢〕二,核算方法〔內容包括〕生產過程中領用，用于包裝產品，并構成產品實體的包裝物。銷售過程中領用，伴同產品出售，并且不單獨計價的包裝物。銷售過程中領用，伴同產品出售，但是單獨計價的包裝物。出租給購貨單位運用的包裝物。出借給購貨單位運用的包裝物。購置包裝物，增值稅的處理：假如包裝物隨產品出售，且單獨計價假如包裝物不出售，增值稅計入本錢領用包裝物的核算及領用原材料的核算一樣。〔一次攤銷法〕屢次攤銷法：領用包裝物；借：待攤費用貸：包裝物攤銷時：借：生產本錢〔有關科目〕貸：待攤費用五五攤銷法：假如分為5次，那么每次就是1/5。出租包裝物，有租金收入。收到租金：借：銀行存款