記賬實(shí)操-增值稅跨年收入如何確認(rèn)

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)2/4記賬實(shí)操-增值稅跨年收入如何確認(rèn)無(wú)論是生產(chǎn)、銷(xiāo)售還是服務(wù)行業(yè)，都會(huì)涉及到增值稅跨年度收入確認(rèn)的問(wèn)題。發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同有所區(qū)分。問(wèn)題一問(wèn)題：今年已收取貨款，截至12月31日貨物尚未發(fā)出，今年是否需要確認(rèn)增值稅銷(xiāo)售收入？答復(fù)：請(qǐng)您根據(jù)以下銷(xiāo)售結(jié)算方式，來(lái)判斷確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)：采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。問(wèn)題二問(wèn)題：今年我公司貨物已經(jīng)發(fā)出，但截至12月31日貨款尚未收到，我公司今年需要確認(rèn)增值稅收入嗎？答復(fù)：請(qǐng)您根據(jù)以下銷(xiāo)售結(jié)算方式，來(lái)判斷確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)：采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。問(wèn)題三問(wèn)題：我公司今年銷(xiāo)售了服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓了金融商品所有權(quán)，但截至12月31日款項(xiàng)并未取得或者部分尾款尚未收到，我公司應(yīng)該按照實(shí)際收款的時(shí)間確認(rèn)收入嗎？答復(fù)：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)；取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。問(wèn)題四問(wèn)題：我公司有些租金是采取預(yù)收款形式收取的，但租賃服務(wù)今年并未提供，預(yù)收款今年應(yīng)該確認(rèn)增值稅收入嗎？答復(fù)：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。問(wèn)題五問(wèn)題：我公司承攬的建筑工程今年尚未開(kāi)工，但收取了預(yù)收款，這些預(yù)收款今年應(yīng)該確認(rèn)增值稅收入嗎？答復(fù)：納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。政策依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改