小企業(yè)會計準(zhǔn)則的旅游業(yè)賬務(wù)處理

會計實操文庫PAGEPAGE1小企業(yè)會計準(zhǔn)則的旅游業(yè)賬務(wù)處理會計科目設(shè)置（一）資產(chǎn)類（1）庫存現(xiàn)金（2）銀行存款（3）其他貨幣資金（4）應(yīng)收賬款（5）預(yù)付賬款（6）其他應(yīng)收款（7）在途物資（8）固定資產(chǎn)（9）累計折舊（10）在建工程（11）固定資產(chǎn)清理（12）長期待攤費(fèi)用（13）融資租賃資產(chǎn)（14）應(yīng)收融資租賃款（二）負(fù)債類（1）短期借款（2）應(yīng)付票據(jù)（3）應(yīng)付賬款（4）預(yù)收賬款（5）應(yīng)付職工薪酬（6）應(yīng)交稅費(fèi)（7）應(yīng)付利息（8）其他應(yīng)付款（9）長期借款（三）所有者權(quán)益類（1）實收資本（2）資本公積（3）盈余公積（4）本年利潤（5）利潤分配（四）損益類收入類（1）主營業(yè)務(wù)收入（2）其他業(yè)務(wù)收入（3）營業(yè)外收入（4）租賃收入成本類：（4）主營業(yè)務(wù)成本（5）其他業(yè)務(wù)成本（6）稅金及附加（7）銷售費(fèi)用（8）管理費(fèi)用（9）財務(wù)費(fèi)用（10）營業(yè)外支出（11）所得稅費(fèi)用小企業(yè)會計準(zhǔn)則的旅游企業(yè)如何做會計分錄。一、旅游企業(yè)的基本概述旅游企業(yè)指為社會各界提供商務(wù)、組團(tuán)和散客旅游的服務(wù)，包括向顧客提供咨詢、旅游計劃和建議、日程安排、食宿交通、導(dǎo)游等。依據(jù)國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類，旅游企業(yè)屬于“租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)”門類下，“商業(yè)服務(wù)業(yè)”大類，“其他商務(wù)服務(wù)業(yè)”中類，“旅行社及相關(guān)服務(wù)”小類。旅行社按為游客提供服務(wù)的形式和內(nèi)容，又分為組團(tuán)社和接團(tuán)社，兩者緊密聯(lián)系，且其會計核算都是圍繞組織旅游的業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各種收入和成本進(jìn)行的。二、旅游企業(yè)常用會計分錄

（1）組團(tuán)社收入的核算1、預(yù)收旅游費(fèi)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2、游客退團(tuán)，退費(fèi)并扣除手續(xù)費(fèi)借：預(yù)收賬款貸：營業(yè)外收入（手續(xù)費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

銀行存款3、旅游結(jié)束返回，取得旅游服務(wù)取得的收入借：預(yù)收賬款

銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（2）接團(tuán)社收入的核算旅游活動結(jié)束，接團(tuán)社發(fā)出“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”與組團(tuán)社結(jié)算賬款，確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（3）組團(tuán)社成本的核算1、旅游團(tuán)住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、機(jī)票費(fèi)、門票費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（差額征收）貸：銀行存款2、撥付接團(tuán)社的支出收到“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”及發(fā)票，支付賬款時借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸：銀行存款（4）接團(tuán)社營業(yè)成本為給旅游團(tuán)提供服務(wù)而向各酒店、餐館、景點(diǎn)等接待單位支付的費(fèi)用

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸：銀行存款（5）廣告費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款（6）人工費(fèi)用計提時借：銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬實際發(fā)放工資時借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（7）期末結(jié)轉(zhuǎn)損益1、結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤2、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)