設(shè)備采購供貨安裝實施審計重難點分析及應(yīng)對措施

第一節(jié)總體審核重點、難點分析 1第二節(jié)土石方工程的難點及重點分析 30第三節(jié)道路工程的難點及重點分析 38第四節(jié)給水工程的難點及重點分析 39第五節(jié)排水工程的難點及重點分析 40第六節(jié)路燈工程的難點及重點分析 41第七節(jié)綠化工程的難點及重點分析 42第八節(jié)其它工程的難點及重點分析 45第九節(jié)重點難點的審計應(yīng)對措施 47第四節(jié)

材料、設(shè)備價咨詢 53第一節(jié)總體審核重點、難點分析一、前期工作1.檢查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、結(jié)算批復(fù)、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。2.檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效。3.檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。4.檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當年應(yīng)完成工作量的需要。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金工程控制價審核的重點。5.檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納;減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。6.檢查征地或拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評估、計價是否合規(guī)、合理。有無擅自擴拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題二、跟蹤工程控制價審核的主要內(nèi)容1.檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況的檢查其真實性、合法性。2.檢查項目結(jié)算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準結(jié)算范圍投資和不按結(jié)算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度;設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度;費用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用。4.檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。5.檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。7.檢查建設(shè)資金是否專款專用。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付各料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付:工程款現(xiàn)象。8.檢查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出結(jié)算控制金額的情況。9.加強設(shè)備、材料價格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。10.檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項目成本的情況。三、建設(shè)項目跟蹤主要工程控制價審核的方法1.應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入工程控制價審核視野，關(guān)注其各項前期準備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。2.工程控制價審核組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被工程控制價審核單位建立定期例會制度，參加被工程控制價審核單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況,提出工程控制價審核意見，并且作好會議記錄。3.要重視做好工程控制價審核宣傳工作，使被工程控制價審核單位了解跟蹤工程控制價審核的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受工程控制價審核。4.工程控制價審核組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題,熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。5.工程控制價審核人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進度，定期(一般為每月一次，次月對上月)對各參建單位(包括建設(shè)項目相關(guān)單位)實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進行核定，開具核定單。6.工程控制價審核組應(yīng)根據(jù)跟蹤工程控制價審核實施方案的要求，要求被工程控制價審核單位按照工程控制價審核組規(guī)定的時間和方法報送結(jié)算資料，并及時確定工程控制價審核結(jié)果:(1)采用“按實控制價”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的控制價資料，予以工程控制價審核。在較短的時間內(nèi)做到“工程施工完成，結(jié)算工程控制價審核基本結(jié)束”；(2)采用“中標價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”控制價方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計變更、簽證工作量編制“變更部分控制價”，經(jīng)工程控制價審核后作為工程控制價的組成部分；(3)采用“單價包干、工程量按實控制價”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的控制價資料，經(jīng)工程控制價審核后作為工程控制價的組成部分；(4)無論采用“按實控制價”、“中標價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”、“單價包干、工程量按實控制價”中的哪一種控制價方式，對于設(shè)計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經(jīng)工程控制價審核組審定后再作為工程控制價的依據(jù)；(5)對于在建工程其他費用的工程控制價審核，亦應(yīng)本著“及時、完整、準確”的原則進行工程控制價審核，并按時做好《工程控制價審核工作底稿》；7.工程控制價審核組應(yīng)建立《跟蹤工程控制價審核項目臺賬》，由主審人員負責及時登記工程控制價審核時間、工作紀實(包括工作內(nèi)容、工程控制價審核事實、發(fā)現(xiàn)問題、工程控制價審核意見、整改情況、工程控制價審核成果)。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤工程控制價審核全貌的工作日志。四、提高相關(guān)人員素質(zhì)首先,不管是建設(shè)單位還是審核單位都應(yīng)該予以重視,從思想上充分認識到“浪費是一種犯罪”,嚴肅查處零星工程中出現(xiàn)的違法亂紀行為。同時積極推動相關(guān)制度建設(shè),做到有章可循。其次,加強相關(guān)人員理論知識培訓(xùn)。要有針對性地對工程控制價審核等相關(guān)人員進行工程造價等相關(guān)知識培訓(xùn),以扎實的基本功監(jiān)督管理,只有相關(guān)人員的政治思想素質(zhì)(含職業(yè)道德)提高了，才能負起應(yīng)負之責，把好應(yīng)把之關(guān)。五、調(diào)查市場行情對市場進行實地考察,調(diào)查各種材料的市場行情,也是事中現(xiàn)場勘察的一部分，對市場考察,可分為正面考察和側(cè)面考察，正面考察是工程控制價審核人員以工程控制價審核工作者的身份向多家建材經(jīng)營部進行商品價格咨詢，這多用于正常采購渠道或正規(guī)單位提供材料。側(cè)面考察是工程控制價審核人員以消費者或者客戶的身份，用采購物品談生意的口吻,通過向商家討價還價的方法來了解材料價格，這種方式帶有一定的隱蔽性，往往更能取得較好的效果,這多用于不是正規(guī)渠道購來的材料。如上所述,在施工過程中,只有堅持深人現(xiàn)場,察看施工技術(shù)、施工方案和施工工序,對已辦理的各種簽證內(nèi)容及時地進行實地測量和驗證，對現(xiàn)場發(fā)生的臨時設(shè)施搭設(shè)做好詳細記錄，掌握現(xiàn)場第一手資料,這樣才能通過現(xiàn)場監(jiān)督保證工程質(zhì)量.確?？茖W施工,合理確定工期,防止工程驗收過程中弄虛作假，杜絕施工單位高估冒算、慮報工程量現(xiàn)象的發(fā)生，同時為工程施工控制價工程控制價審核奠定基礎(chǔ)。六、完工驗收并且及時審核控制價工程全部完工，外觀全部定型,工程量不再變動，帶上測量工具和控制價書等,到現(xiàn)場進行丈量,邊丈量，邊做記錄,并與施工單位交換意見,對所有的工程量進行簽字認可,對于較大工程,測量完畢,拿出圖紙、簽證、施工方案、控制價書與現(xiàn)場進行對照,看其間有沒有出入。七、工程量的問題：工程量的核對是結(jié)算審核的重點工程量的核對是控制價審核時最繁瑣的環(huán)節(jié)，由于計算規(guī)則多，工作量大，是最容易出現(xiàn)多算、重算或漏算的地方。因此，造價工程師必須根據(jù)竣工圖紙、相關(guān)資料以及現(xiàn)場情況對工程量的準確性進行逐項核實，從中審查出由于計算上的錯誤造成工程量與圖紙和施工現(xiàn)場不符的項目，特別是一些施工單位預(yù)算人員做控制價時有意加大工程量和重復(fù)計算的情況。實施審核時，應(yīng)在熟練掌握工程量計算規(guī)則的基礎(chǔ)上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證單，以做到對整個工程的設(shè)計、施工有一個系統(tǒng)、全面、完整的認識，計算時應(yīng)審查有無多計工程量或者重復(fù)計算工程量的問題。工程量的審查辦法，要根據(jù)需要和具備的工作條件視具體情況而定，一般情況下應(yīng)盡量選擇全面審查法。工程量的審查要突出重點，重點放在容易重復(fù)計算及隱蔽工程部分，審查時應(yīng)注意以下問題：1．對于群體工程和大型工程等有多家施工單位參建的項目，一定要注意書面資料和現(xiàn)場實際相結(jié)合，弄清楚各單位之間的實際施工區(qū)域，避免重復(fù)計算。2．計算工程量時一定要注意變更資料與施工圖的對比，注意扣減變更取消項目的工程量。3．注意各分項工程量之間的相互關(guān)系，該扣減的部分一定要扣減。4．審核工程項目劃分是否合理，是否出現(xiàn)多設(shè)或少設(shè)項目，劃分方法要注意與定額項目或清單項目一致。在清單計價模式下，部分工程內(nèi)容以項目特征的形式體現(xiàn)在清單子目中，不得重復(fù)計算，（例如：在清單計價模式下墻面刷噴涂料子母，在項目特征描述中已經(jīng)注明滿刮膩子的要求，則滿刮膩子的價格就已經(jīng)含在該清單項目中了，不能再次計算其費用；又如土方項目中已含了挖、運、釬探等工作內(nèi)容，均不得再單獨列項，上述項目都是可以單獨列項計算的）。5．審核工程量的計算規(guī)則是否與定額規(guī)則或清單規(guī)則保持一致，并注意定額規(guī)則與清單規(guī)則的不同。工程量計算規(guī)則是在施工合同中約定好的，工程量是按圖紙和合同約定規(guī)定規(guī)則計算的，有的施工單位不按合同約定規(guī)則計算，如計算框架梁砼工程量時，不扣除砼柱，重復(fù)計算，在砌體計算時不扣除砼過梁和按照計算規(guī)則應(yīng)該予以扣除的孔洞所占的工程量，工程量的增加無形中提高了工程造價。又如獨立基礎(chǔ)土方工程計算時，清單計價模式下是按照設(shè)計圖示尺寸以墊層底面積乘以挖土深度計算，不考慮工作面及放坡，而定額計價模式下獨立基礎(chǔ)土方工程量計算時要根據(jù)施工組織設(shè)計要求，考慮工作面及放坡。6．審核工程量的計量單位是否與套用定額或清單一致。定額中有些計量單位是10㎡、10m3等，因此容易疏忽導(dǎo)致工程量成倍加大；還要注意清單計價與定額計價計量單位的不同，如清單計價模式下門窗工程的計量單位為“樘”，而定額計價模式下的計量單位為“平方米”。7．嚴格控制簽證，防止任意加大工程量。首先檢查隱蔽工程簽證，把好現(xiàn)場簽證關(guān)。對于隱蔽工程要嚴格執(zhí)行簽證制度，做好現(xiàn)場簽證和記錄，防止事后補辦簽證；其次，各種變更等現(xiàn)場簽證應(yīng)根據(jù)實際情況核實，做到實事求是，合理計量，審核時應(yīng)做好調(diào)查研究，杜絕不實際的開支。八、工程套項的問題：審查定額套用或清單子項套用是否正確，把好套項關(guān)1．審核補充定額子目審查定額套用的合理性，控制價必須實事求是、客觀地反映工程實際造價，不能哪個項目單價高就往哪個套，套價時應(yīng)熟練掌握定額中的說明、工作內(nèi)容及單價組成，對定額缺項的項目，依據(jù)自身的經(jīng)驗結(jié)合實際的施工情況測定人工、材料、機械消耗量，合理地編制補充定額子目。2．審核套用定額的子目套用定額分為直接套用與換算套用。對直接套用的審核，通過對實際套用定額價格與定額規(guī)定的價格是否相符加以對比進行審查，著重應(yīng)對主要材料、主要機械、人工等價格進行審核，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題。對換算套用除完成對直接套用的審查工作外，還要弄清允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機械費中的全部還是部分？同時，換算的方法是否正確？采用的系數(shù)是否正確？3．審核所套定額種類是否合理根據(jù)合同約定審查控制價選用的定額是否正確，如合同未約定，按以下原則處理：市政工程新建的以建筑、安裝工程預(yù)算定額為主，改建的工程以修繕定額為主。同時看定額文件頒布的時間、適用的范圍、定額的名稱、含義，以及關(guān)注定額編制說明中的注意事項，以達到科學地使用定額，準確地套用定額，核準工程造價。如同樣是挖土方工作，我省現(xiàn)行的《市政工程消耗量定額》及《市政工程消耗量定額》都有相應(yīng)的子目，具體套用哪一本定額要看該工程是否符合定額說明中的適用范圍，同時要注意施工合同中對定額套用的規(guī)定，按合同指定的定額來計算工程造價。4．注意定額中一些項目如高層建筑超高費等和安裝定額中說明系數(shù)的計取范圍，注意不能混在一起。5．審核套用清單子項清單子項應(yīng)根據(jù)項目與清單子項的項目特征和工作內(nèi)容是否一致來選用，如二者一致，可以直接套用；如不一致但相近，可以通過置換主要材料價格來借用。九、單價的問題審核人工、材料、機械臺班單價必須嚴格執(zhí)行施工合同和招標文件等對人、材、機價格的規(guī)定，對那些在招標文件和施工合同中明確規(guī)定由施工企業(yè)按市場價格包干的部分，不得因市場的起伏變化予以調(diào)整，對于可以調(diào)價的部分，應(yīng)結(jié)合施工現(xiàn)場的實際情況，充分與承發(fā)包雙方進行溝通，確定其合理的價格。對價格的審核具體要從以下幾方面把關(guān)：1．確定可以計算差價的材料，不該進行調(diào)差價的決不進行調(diào)差價。2．按設(shè)計圖紙核算定額所需材料用量或按實際核定用量。3．核定所報控制價材料價格與市場價格差額以及按規(guī)定應(yīng)計取的采購保管費，隨著社會市場經(jīng)濟的發(fā)展，建材市場上的材料成千上萬，價格千差萬別，特別是一些新型高檔建材，施工單位往往利用這些材料在市場上價格的不確定性在控制價時高報材料價格。4．對于按系數(shù)法計算的材料價差部分，注意材料價差系數(shù)的動態(tài)變化和材料價差計算的基數(shù)規(guī)定，以地方有關(guān)主管部門每季度下發(fā)的文件為審核標準，注意材料價差系數(shù)計取的時間與施工進度一致。對于按實控制價的材料在審核其價差時，以審核材料用量和材料的實際價格為主。對那些可以據(jù)實調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，特別對裝飾材料加強審核力度。5．根據(jù)合同約定或地方文件規(guī)定，確定可以調(diào)整的材料價差。6．采用定額計價的工程，注意合同約定價目表或基價、招標暫定價的選用，以便材料價格調(diào)整，不能混淆；采用清單計價的工程，注意合同約定基價、招標暫定價的選用，以便材料價格調(diào)整，不能混淆。十、費用計取的問題審核費用時，確定取費標準，準確套用各項費率，取費基數(shù)是否正確是該部分工作的重點。取費費率是根據(jù)工程類別按照省市規(guī)定的費率或由合同雙方協(xié)商或招標確定的。進行審核時應(yīng)按照合同約定的費用項目及各項費用的計取條件、適用范圍、計算基數(shù)及取費費率，結(jié)合實際情況加以審查，審查有無隨意擴大取費基數(shù)或費率的問題，費用項目有無重復(fù)計算的問題等。建安工程的取費標準必須按照省市工程造價管理部門頒發(fā)的有關(guān)定額及相關(guān)文件標準執(zhí)行，同時結(jié)合施工合同、招標文件等來確定費率，審查時應(yīng)注意：1．取費文件的時效性。2．執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)、合同約定相符。3．計算時的取費基礎(chǔ)是否正確，是以人工費為基礎(chǔ)還是以直接費為基礎(chǔ)，計取基數(shù)不同的是否分別計取。4．費率計算是否正確等。5．合同約定的費用是否已經(jīng)扣除。另外，對取費的審查首先要把招投標的工程和非招投標的工程區(qū)別對待，對于招投標的工程要根據(jù)招標文件及施工合同要求，一般按招投標時的取費口徑計取，這里要注意的是對于費率有下浮或總價有優(yōu)惠的工程，設(shè)計變更或新增項目是否有同比下?。粚τ诜钦型稑斯こ桃⒁猓菏欠癜词┕ず贤?guī)定來取費，在計取各項費用時所確定的基數(shù)及費率是否符合省市有關(guān)文件的規(guī)定。十一、合同問題1.首先核對竣工工程內(nèi)容是否符合合同條件要求，工程是否竣工驗收合格，只有按合同要求完成全部工程并驗收合格才能進行控制價；2.其次應(yīng)按照規(guī)定的控制價方法、計價定額、取費標準、主材價格和優(yōu)惠條款等對工程控制價進行審核，發(fā)現(xiàn)合同開口或有漏洞，建設(shè)單位與施工單位應(yīng)認真研究、明確控制價要求，審查時應(yīng)注意的問題有：（1）有些項目是總價包干的項目，則在控制價時包干部分就不再調(diào)整工程造價，而是按合同包干價控制價，控制價時只對有設(shè)計變更或業(yè)主另外簽證部分追加合同價款。（2）要注意合同中約定的優(yōu)惠條款，審查施工單位報送的控制價文件中是否有按合同約定進行優(yōu)惠。（3）有些項目合同中已經(jīng)約定了風險包干范圍，也計取了一定的風險費用，審查時應(yīng)注意這部分項目的費用不得計入結(jié)算價款中。對于閉口合同不留活口；對于開口合同，明確控制價要求。2、對合同與招標文件的規(guī)定不一致，審核人員應(yīng)遵循處理方式：這種不一致一般有三種可能：第一，招標文件有而施工合同沒有的內(nèi)容，此時應(yīng)以招標文件中的有關(guān)內(nèi)容為準。第二，招標文件沒有而施工合同有的內(nèi)容，此時應(yīng)看該內(nèi)容的性質(zhì)而定，如果該內(nèi)容嚴重違背了招標文件的主旨，則該內(nèi)容應(yīng)確定為無效，其依據(jù)是《招標投標法》第四十六條的規(guī)定（“招標人和中標人應(yīng)當自中標通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同。招標人和中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。招標文件要求中標人提交履約保證金的，中標人應(yīng)當提交?！保?；如果該內(nèi)容沒有違背招標文件的主旨，則該內(nèi)容應(yīng)確定為有效。第三，施工合同與招標文件都有的內(nèi)容但不一致，此時其處理方法類似于第二種情況。3．對曲解合同條款的處理：造價人員應(yīng)認真核對施工合同條款，合同條款規(guī)定明確的執(zhí)行合同規(guī)定，否則按第（2）中的方式處理。十二、資料問題1.對施工聯(lián)系單、簽證單、洽商記錄有效性、合理性鑒定問題簽證單、變更聯(lián)絡(luò)單或其它施工記錄等工程資料是反映實際施工情況和形成工程造價的重要技術(shù)資料，其真實性對造價影響自不待言?，F(xiàn)場簽證往往是甲乙雙方爭議最多也是容易出問題的地方，如乙方提出，甲方未簽；甲方簽經(jīng)手人姓名，未簽處理意見；甲方簽字認可，經(jīng)查與實際不符。對于現(xiàn)場簽證的審核采取的方法依具體情況而各不相同，但應(yīng)遵循三個原則：首先是客觀性原則，不僅要審查有無甲乙雙方的簽字與意見，而且要審查簽字、意見的真實性。其次是整體性原則。應(yīng)把簽證事項放入整個工程的大環(huán)境中加以考慮，避免工程量的重復(fù)計算。第三是全面性原則。不僅要審查簽證事項發(fā)生的真實性，而且要審查簽證事項發(fā)生數(shù)量的真實性。對簽證有效性，比較容易判定，按施工合同約定，嚴格執(zhí)行確認的程序，無相反或足夠證據(jù)證明，只要欠缺某一簽字或手續(xù)環(huán)節(jié)，就鑒定為無效，因為合同約定有效，而且約定必守。對簽證合理性判定，需借助造價人員精湛的專業(yè)知識，一方面看定額是否包含，是否屬于重復(fù)簽證，另一方面，需對施工工藝要有全面的了解。2.審查變更及簽證的真實性可用以下幾種方法：（1）因果判斷法甄別虛假簽證。首先按時間順序?qū)ο嚓P(guān)資料作專題收集并組成資料鏈，再按因果關(guān)系進行分析，判斷這樣的“因”是否可導(dǎo)出這樣的“果”，或這樣的“果”是否源于這樣的“因”。某管線工程簽證挖管溝39.5km，另增加5.5km淤質(zhì)土管溝，2.8km石方段管溝(果)，控制價時按簽證共計入管溝47.8km。經(jīng)查管線的設(shè)計長度和竣工驗收長度均為39.5km(因)，最終認定資料造假和虛假簽證，核減8.3km的管溝挖埋。（2）反向逆證法識破數(shù)據(jù)篡改。首先應(yīng)注意所關(guān)注的資料是否具有這些特征：是不是復(fù)印件，筆跡或著色有無存在明顯差別或拼貼痕跡。發(fā)現(xiàn)異常后，再采用逆證法從懷疑數(shù)據(jù)著手反向推算出與已知的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)相矛盾的結(jié)論，就可以基本認定資料遭惡意篡改。某樓房工程基礎(chǔ)驗槽記錄(復(fù)印件)有關(guān)開挖深度、寬度的數(shù)據(jù)存在明顯私改痕跡，根據(jù)這些數(shù)據(jù)結(jié)合土壤類別和放坡系數(shù)等內(nèi)在邏輯關(guān)系進行推算，無法與設(shè)計基礎(chǔ)尺寸匹配，審核基本認定存在造假嫌疑。經(jīng)向原建設(shè)單位調(diào)閱備案的原始資料，結(jié)果證實推斷準確。（3）對比分析法糾正單向變更。工程發(fā)生變更時，很多情況下也遵循有增必有減的法則，而不總是只增不減?；A(chǔ)回填改用砂礫石(增加)，就意味著原設(shè)計灰土的取消(減少)。采用對比分析的方法可以發(fā)現(xiàn)和糾正聯(lián)系單只增不減、一邊倒的傾向。某房屋市政工程聯(lián)系單增加了大面積的天棚裝修、內(nèi)墻裝修以及水磨石地坪等工程量，卻沒有任何對應(yīng)的減少工程。審核師憑職業(yè)敏感認為這里可能有問題，經(jīng)過對比分析，很快就掌握了設(shè)計有規(guī)定而實際并未實施的情況。需要注意的是，有時候聯(lián)系單雖有增也有減，但只減小的不減大的、或只減明的不減暗的、減而不全的情況更具有欺騙性。十三、其他問題及處理方式1．可套定額的項目不套定額，而以簽證獨立費的形式控制價，審查時一般處理方式：（1）按定額執(zhí)行，或補充相關(guān)依據(jù)。（2）簽證獨立費低于套定額價的，執(zhí)行簽證獨立費；簽證獨立費高于套定額價的，套定額。（3）如果甲乙雙方確認程序合法，并現(xiàn)場簽字認可，可按包干價計算。（4）如果是小而繁雜的項目（如清理場地、挖樹、栽樹、拆人行道磚、安裝零星水電等），可進行粗略的測算，包干價比測算價低，則不一定套用定額。2．送審控制價的工程量的內(nèi)容、數(shù)量不清楚或與實際工程現(xiàn)場不符，審查時一般處理方式：（1）按甲方及監(jiān)理確認的意見辦理。（2）由委托方負責解釋。（3）按工程實際量控制價。（4）請甲方重新確認并說明情況。（5）對送審控制價的工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證按實控制價。3．部分控制價項目將日常用品、辦公用品也計入控制價書，審查時一般處理方式：（1）不計入。（2）在審核說明中說明，對該類項目不出具審核意見。4．控制價書包含工程前期費用，對該類項目不出具審核意見。（1）屬于建設(shè)單位費用，在預(yù)控制價中不予計取。（2）在審核說明中說明，對該類項目不出具審核意見。5．預(yù)算設(shè)有暫定價，控制價審查時一般處理方式：（1）控制價時按經(jīng)建設(shè)單位及監(jiān)理確認的購貨合同或發(fā)票計。（2）應(yīng)由甲乙雙方、監(jiān)理在施工過程中進行定價，控制價時進行價差調(diào)整。（3）按合同或補充協(xié)議中規(guī)定的暫定價控制價方式控制價。6．送審控制價的部分工程量的內(nèi)容、數(shù)量缺少控制價依據(jù)而又不能補充依據(jù)，審查時一般處理方式：（1）按甲方及監(jiān)理確認的意見辦理。（2）請甲方重新確認并說明情況。（3）經(jīng)勘察工程現(xiàn)場實際情況，確實符合送審控制價內(nèi)容，應(yīng)按實控制價此部分造價?？傊?，把好工程項目控制價審核關(guān)，既要講原則，按法律、法規(guī)辦事，又要實事求是、不偏不倚、公平公正，做到既合法又合情理。特別是近幾年，隨著建筑市場科技水平的飛速發(fā)展，一些新技術(shù)、新材料、新工藝的使用，新的計價模式的廣泛應(yīng)用，這些都給我們造價人員提出了新的要求。因此，我們只有不斷加強理論學習，深入施工現(xiàn)場，進行市場調(diào)查，及時向有關(guān)權(quán)威機構(gòu)咨詢，才能有效地提高自身綜合素質(zhì)。針對以上總結(jié)的本項目審核重點的有關(guān)內(nèi)容，在審核過程中將重點持續(xù)予以關(guān)注。審核程序過程中的質(zhì)量控制是整個審核質(zhì)量保證的核心，對審核過程的質(zhì)量控制，對保證審核質(zhì)量，降低審核風險起到了關(guān)鍵性的作用。在確定工程造價時，堅持以現(xiàn)行的計價規(guī)范為依據(jù)，按照施工合同和招投標文件的規(guī)定，根據(jù)竣工圖、結(jié)合現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更等進行審核。(一）搜集、整理好控制價所需資料控制價審核是造價咨詢企業(yè)以發(fā)包方提交的工程竣工資料為依據(jù),對承包方編制的結(jié)算的真實性及合法性進行全面的審查，所以工程竣工資料的真實、完整、合法性直接關(guān)系到審核工程價款的正確與否。(二）深入現(xiàn)場，全面掌握工程動態(tài)控制價審核不能只是對圖紙和工程變更的計算審核，還要深入現(xiàn)場，細致認真的核對，確保結(jié)算的質(zhì)量。造價工程師要掌握工程動態(tài)，了解工程是否按圖紙和工程變更施工，是否有的洽商沒有施工，是否有已經(jīng)去掉的部分沒有變更通知，是否有在變更的基礎(chǔ)上又變了。如發(fā)現(xiàn)問題，出現(xiàn)疑問逐一到現(xiàn)場核實。(三）工程量的審核工程量是一切費用計算的基礎(chǔ)，工程量的真實性對工程造價的影響很大，因此工程造價審核的重點首先放在工程量的審核上。實施審核時，應(yīng)在熟練掌握工程量計算規(guī)則的基礎(chǔ)上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證。審核工程量時應(yīng)審查有無多計或者重復(fù)計算,計算單位是否一致,是否按工程量計算規(guī)則計算等。(四)現(xiàn)場簽證的審核現(xiàn)場簽證往往是承發(fā)包雙方爭議最多也是容易出問題的地方。對于現(xiàn)場簽證的審核應(yīng)遵循三個原則:首先是客觀性原則，不僅要審查有無承發(fā)包雙方的簽字與意見，而且要審查簽字、意見的真實性;其次是整體性原則，應(yīng)把簽證事項放入整個工程的大環(huán)境中加以考慮，避免工程量的重復(fù)計算;第三是全面性原則，不僅要審查簽證事項發(fā)生的真實性，而且要審查簽證事項發(fā)生數(shù)量的真實性。(五）材料的審核對材料進行審核時主要審查有無價格不實,主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標準計算，是否提高材料損耗率等。對那些可以據(jù)實調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，特別對裝飾材料要加強審核力度。對施工期限較長的工程，材料價格浮動較大，審核是否根據(jù)施工合同規(guī)定的材料價格確認辦法控制價。(六）定額套用的審核首先，審核定額的選用是否正確、合理。其次，審核定額的使用過程是否嚴謹,有無錯套定額現(xiàn)象。套用定額分為直接套用與換算套用。對直接套用的審核，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題;對換算套用要審查是否按規(guī)定進行換算及換算方法是否合理、正確。最后審查是否存在忽略定額綜合解釋，不根據(jù)說明換算系數(shù)等情況。(七）措施項目、其他項目費的審核該部分審核重點是現(xiàn)場安全文明施工措施是否經(jīng)相關(guān)部門現(xiàn)場考評及文明工地評定，對大型機械設(shè)備進出場及安拆費要有現(xiàn)場簽證，垂直運輸機械費要考慮機械使用時間是否在施工合同規(guī)定的時間等。(八）取費的審核取費是按照企業(yè)資質(zhì)及取費類別、工程類別確定的，進行審核時應(yīng)首先熟悉施工合同、協(xié)議、工程類別核定;其次應(yīng)仔細研究費用定額及相關(guān)取費文件，并結(jié)合實際情況加以審查，對適用不同費用政策的同一工程，應(yīng)按分別計算相應(yīng)費用;最后審核市政工程費用的計算過程，重點是審核各項費用在計算時所確定的基數(shù)，特別注意在控制價審核時要考慮合同約定的關(guān)于質(zhì)量、工期的獎罰條件是否具備，是否存在質(zhì)量、工期索賠與反索賠，稅金費率套用是否正確等。(九）變更項目價格審核工程單價，尤其是變更項目的單價應(yīng)按照以下原則計取:第一、合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格變更合同價款。第二、合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款。第三、合同中沒有適用或類似于變更工程的價格,由承包人提出適當?shù)淖兏鼉r格,經(jīng)工程師確認后執(zhí)行。(十）甲供材的審核首先，審核甲供材進結(jié)算的價格。其次，審核甲供材扣除，甲供材一般按預(yù)算價扣除。甲供材的市場價與預(yù)算價的差額由甲方自行解決，在扣除過程中乙方可以計取甲供材的保管費。如果承包方領(lǐng)用數(shù)量多于理論數(shù)量的，則多領(lǐng)部分應(yīng)按市場價退還。最后審核甲供材稅金，應(yīng)當注意將甲供材的稅金，作為工程總造價的一部分，然后再按上述方法在稅后扣除。(十一）附屬工程、追加工程的審核這部分控制價核減率往往比主體工程要高，主要是現(xiàn)行招投標，只注重了項目承建人主體工程的招投標，卻忽視了項目附屬工程、追加工程的招投標。因此審核過程要更加認真,審核重點在工程量真實性的確認、材料設(shè)備價格、定額套用、取費標準是否合理及是否要優(yōu)惠讓利等。一、工程控制價審核分為準備、審查（核）、審定三個階段進行。1.準備階段主要工作內(nèi)容1.1接收資料，整理資料，發(fā)現(xiàn)中存在的問題，向工程控制價審核中心提交工程控制價審核資料梳理情況回執(zhí)函。1.2根據(jù)工程的專業(yè)類別、工程量大小、以及造價師的專業(yè)能力，選擇具有相同或類似工作經(jīng)驗的項目經(jīng)理及工程師組建工程控制價審核小組。1.3工程控制價審核小組項目經(jīng)理組織工程師召開審前會議，對已了解情況進行初步交底，并根據(jù)項目特點進行分工。初步確定進度計劃、節(jié)點進度、工程控制價審核方法及計算口徑，并編制工程控制價審核方案。2.審查（核）階段主要工作內(nèi)容2.1熟悉圖紙和資料，對送審資料進行總體分析，根據(jù)對送審資料的閱讀和初步分析，對工程控制價審核中可能出現(xiàn)的問題，作為預(yù)設(shè)現(xiàn)場圖紙問題，以此作為踏勘現(xiàn)場前的準備工作；同時做好初步制訂工程控制價審核核劃，在踏勘現(xiàn)場后需進一步完善工程控制價審核核劃；在踏勘現(xiàn)場時，結(jié)合預(yù)設(shè)問題，積極發(fā)現(xiàn)問題，做好現(xiàn)場踏勘記錄。2.2根據(jù)現(xiàn)場踏勘記錄，以及工程控制價審核中發(fā)現(xiàn)的問題，積極與委托方及建設(shè)單位、設(shè)計單位、項目工程控制價審核編制單位進行溝通，及時消除分歧，解決工程控制價審核中存在的問題。2.3在熟悉工程控制價審核要求的基礎(chǔ)上，根據(jù)送審資料開展相應(yīng)的工程量計算工作，同時對送審預(yù)算量、價及列項進行逐一的核實；核實完成后，結(jié)合送審數(shù)據(jù)進行對比，形成對比表，找出差異，并分析原因，在內(nèi)部形成初步工程控制價審核結(jié)果。2.4根據(jù)工程控制價審核進度安排，開始相應(yīng)的核對工作。在核對工作開始前，應(yīng)充分將前期工程控制價審核工作中發(fā)現(xiàn)的問題與委托方、建設(shè)單位、設(shè)計單位及編制單位進行溝通，說明工程控制價審核中發(fā)現(xiàn)的問題，提出解決的意見或建議，征求各方意見，以利推動工程控制價審核工作的進展，同時根據(jù)工程控制價審核具體實施情況，本著推動工程控制價審核工作的原則對工程控制價審核進度計劃做適時調(diào)整。2.5在核對中，對于存在爭議的問題認真做好記錄和匯總，會同建設(shè)單位和編制單位就爭議性問題召開協(xié)調(diào)會議。在會議中，應(yīng)結(jié)合送審資料和現(xiàn)場的實際介紹基本爭議情況，有針對性地提出爭議解決方案或意見。在會議結(jié)束后根據(jù)討論的情況及會上所形成的解決方案對工程控制價審核項目進行調(diào)整。2.6根據(jù)送審資料、工程控制價審核會議記錄，以及與編制單位的核對情況進行整理匯總上機。2.7整理工程控制價審核檔案，形成初步工程控制價審核意見，按公司流程進行三級復(fù)核，復(fù)核完成出具征求意見稿報委托方、建設(shè)單位和編制單位。2.8會同委托方、建設(shè)單位和編制單位就征求意見稿中爭議性問題召開協(xié)調(diào)會議交換意見。3.審定階段主要工作內(nèi)容3.1根據(jù)協(xié)調(diào)意見或會議紀要，修改征求意見稿。3.2會同委托方、建設(shè)單位、編制單位三方對預(yù)算進行認定，形成定案表。3.3出具工程控制價審核報告。3.4向委托方報送工程控制價審核報告，歸還送審資料。3.5整理工程控制價審核檔案資料，根據(jù)公司內(nèi)部要求開展相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析、整理，完成工程資料歸檔。工程造價咨詢技術(shù)方案及保障措施一、工程造價咨詢組織方案1、工程造價咨詢總體目標按投標文件和服務(wù)合同的要求，為工程造價咨詢提供完善，準確的造價咨詢的各項服務(wù)，施工圖預(yù)算造價控制在同行業(yè)建造費用的中偏下的水平，用于招標的工程量清單準確無遺漏，差錯率為零。本合同的服務(wù)期限：自合同簽訂之日起，至本合同服務(wù)的建設(shè)工程范圍內(nèi)各施工標段施工工程竣工驗收合格后止。完全滿足業(yè)主對項目造價咨詢的進度要求。2、工程造價咨詢組織結(jié)構(gòu)根據(jù)造價咨詢工作的需要，公司選派一名高級工程師任項目負責人，根據(jù)項目負責人的提名，公司擬派項目總工和各專業(yè)組工作人員，并由公司專家組監(jiān)督和協(xié)助項目部工作。二、工程造價咨詢工作進度計劃及控制措施1、進度響應(yīng)公司完全響應(yīng)業(yè)主對造價咨詢服務(wù)的時間要求，并在收到委托人發(fā)出的“造價咨詢?nèi)蝿?wù)通知書”及相關(guān)資料后，立即組織人力開展工作。在保證各項工作質(zhì)量的前提下，根據(jù)我公司實際情況及以往經(jīng)驗，可絕對保證按時完成工程造價咨詢服務(wù)。完成時間從我司收到委托人發(fā)出的“造價咨詢?nèi)蝿?wù)通知書”之日起計算，提前完成預(yù)算及工程量清單（控制價）的編制。2、滿足進度的承諾如果因特殊情況需要對上述完成時間進一步提前，我公司承諾將增加人員、加班加點按要求時間完成，滿足業(yè)主的需要，決不以任何借口影響業(yè)主的其它工作進度及安排。3、進度控制保證措施（1）進度控制的組織保障本項目的參與者有業(yè)主、各設(shè)計單位、工程監(jiān)理、工程造價咨詢、招標代理、各類器材供貨(安裝)商、各工程承包商，以及政府有關(guān)管理、服務(wù)機構(gòu)和其他社會潛在的產(chǎn)品及服務(wù)提供單位等，只有參與者之間保持密切有序的協(xié)作和配合，才能使工程各預(yù)期目標順利實現(xiàn)。作為造價咨詢服務(wù)單位，將配合各單位工作，特別是在編制招標工程量清單時，時間、要求都非常急，我們將成立一個高效的為工程造價咨詢服務(wù)的專業(yè)團隊，以滿足業(yè)主的進度要求。（2）進度控制的人員保障成立的工程造價咨詢項目部，其中設(shè)項目土建總工程師、項目安裝總工程師，下設(shè)土建、安裝、裝飾、市政、道路、園林六個項目組。足夠的專業(yè)技術(shù)人員、成熟的項目團隊、豐富的大型工程造價咨詢工作經(jīng)驗，足以滿足業(yè)主同時委托若干項目造價咨詢業(yè)務(wù)。（3）進度管理的獎懲措施①、嚴格執(zhí)行公司關(guān)于項目進度管理的獎懲制度。②、對工程造價咨詢工作進度沒有按照業(yè)主公司的進度要求完成的人員，公司將給予獎懲制度之外再予以處罰。每延遲一天，項目經(jīng)理扣發(fā)當月獎金，相應(yīng)責任人扣發(fā)當月獎金。延遲一周，項目經(jīng)理及相應(yīng)責任人扣發(fā)全年獎金。③、對超過合同規(guī)定的日期兩周或以上，則撤換項目經(jīng)理及相應(yīng)責任人。④、對工程造價咨詢項目部加班加點的工作人員，公司將發(fā)加班費。⑤、對按時或提前完成進度要求的人員，公司將給予表彰或獎勵，并納入年終考評。三、工程造價咨詢項目管理1、工程造價咨詢服務(wù)質(zhì)量管理模式公司嚴格按服務(wù)質(zhì)量管理體系的要求實施工程造價咨詢業(yè)務(wù)，根據(jù)我公司實施的服務(wù)質(zhì)量管理體系的要求，工程造價咨詢管理流程如下：（1）成立工程造價咨詢項目部；為保證合同切實有效地履行，按照投標文件條款，委派適合本項目要求的項目負責人全面負責工程造價咨詢項目部的工作。A、項目負責人由公司總經(jīng)理直接任命。B、項目負責人必須具備相應(yīng)資格。C、各專業(yè)工程師由項目負責人提名，公司領(lǐng)導(dǎo)批準。D、項目部相關(guān)專業(yè)人員必須具有相應(yīng)的技術(shù)崗位證書。（2）編制工程造價咨詢服務(wù)綱要，包括對項目服務(wù)內(nèi)容、進度、責任范圍和質(zhì)量目標、組織架構(gòu)、崗位設(shè)置及人員配備等進行編制。（3）編制服務(wù)質(zhì)量計劃，召開交底會議A、服務(wù)質(zhì)量計劃由項目經(jīng)理按合約編制符合本項目要求的造價咨詢服務(wù)質(zhì)量計劃（含實施細則），內(nèi)容包括：項目概況、服務(wù)范圍、進度、服務(wù)質(zhì)量目標及人員安排等；服務(wù)計劃須公司審核及批準；服務(wù)期在一年以上的服務(wù)計劃，須同時編制服務(wù)計劃進度表；項目計劃和實施細則可根據(jù)項目發(fā)展的實際情況進行調(diào)整，調(diào)整后的計劃和實施細則按原審批程序執(zhí)行。B、交底會議根據(jù)服務(wù)質(zhì)量計劃，由項目經(jīng)理召集項目組人員進行項目交底，說明工程概況、服務(wù)內(nèi)容、人員組成及分工、服務(wù)期限等具體內(nèi)容，并填寫項目交底會議紀要。（4）工程造價咨詢文件資料的提供及管理A、項目經(jīng)理根據(jù)合同條款及政府行政規(guī)定提出本項目所需要的技術(shù)標準等項目需用文件；B、項目部需要的政府行政規(guī)定文件由公司辦公室負責提供；C、工程造價信息等根據(jù)性資料由公司辦公室負責提供；D、項目部制定專人負責管理上述文件資料；E、項目部接受或發(fā)送文件資料應(yīng)做好收文、發(fā)放的記錄。（5）咨詢服務(wù)質(zhì)量控制A、日常工作要求：凡依據(jù)工程造價咨詢合同委托,要求出具的造價咨詢成果文件,須經(jīng)相關(guān)授權(quán)注冊造價工程師簽署。B、所有成果文件及相關(guān)的中間成果文件在簽發(fā)前須經(jīng)過審核程序。成果文件涉及計量或計算工作的，審核前須實施校對程序。C、咨詢服務(wù)計劃實施情況的檢驗：檢驗咨詢服務(wù)計劃和項目執(zhí)行準則的實施情況及項目各階段中工作記錄的齊全與規(guī)范化程度。D、根據(jù)項目情況，公司每兩個月組織一次檢查，并填寫《項目情況檢查記錄表》。內(nèi)容包括：E、工程量清單（控制價）的編制是否符合施工圖紙及相關(guān)技術(shù)要求，工程項目內(nèi)容及分項工程劃分是否合理，工程量的計算是否準確，所套用的計價項目、標準是否正確;F、工程變更與工程現(xiàn)場簽證審核的依據(jù)是否充分，設(shè)計變更手續(xù)、簽證程序是否齊全，內(nèi)容與實際情況是否相符，所選用的計價方式是否合理并符合施工合同規(guī)定，工程變更的數(shù)量（包括核增與核減）是否考慮全面；編制咨詢成果文件所需依據(jù)是否完備，成果結(jié)論是否具有真實性和科學性；G、項目工程造價的竣工控制價是否嚴格依據(jù)施工合同的規(guī)定執(zhí)行，對工程量計算與計價、相關(guān)費用的核定、設(shè)計變更及工程簽證的手續(xù)是否齊全，確保計算無誤、計價正確、深度符合規(guī)定要求、計算和結(jié)論清楚、附表齊全；H、項目工程財務(wù)決算及評估報告須按竣工項目實際情況實事求是進行匯總、分析、確保咨詢成果的嚴肅性、真實性和可靠性。I、不合格服務(wù)的處理：出現(xiàn)未通過檢驗情況時，應(yīng)執(zhí)行《不合格服務(wù)控制程序》。各種檢驗應(yīng)有授權(quán)檢驗者簽字并由項目部留底歸檔。J、各種檢驗應(yīng)有授權(quán)檢驗者簽字并由項目部留底歸存。（6）、對項目部成員的考核項目經(jīng)理對項目部成員按《項目部檢查評比管理辦法》進行考核，填寫《項目部工作人員考核表》，交公司檢驗、備案。（7）、服務(wù)回訪公司對工程造價咨詢項目的服務(wù)編制回訪計劃，按計劃實施并根據(jù)項目部上報的《項目服務(wù)表》的要求，組織有關(guān)人員進行造價咨詢服務(wù)的回訪檢查，回訪檢查結(jié)果及時填寫《服務(wù)質(zhì)量意見征詢表》。項目經(jīng)理對項目部成員按《項目部檢查評比管理辦法》進行考核，填寫《項目部工作人員考核表》，交公司檢驗、備案。2、工程造價咨詢項目部人員分工與職責（1）項目部是項目服務(wù)的主要責任體，項目負責人對工程造價咨詢服務(wù)的實施負有全部責任，對項目部實施全面管理。（2）項目部各專業(yè)工程師負責各專業(yè)服務(wù)過程的實施并承擔相應(yīng)的責任。（3）項目部人員分工、職責項目經(jīng)理——主持審核項目的工程造價咨詢項目部日常工作，簽署及審閱所有重要來往文件、報告，簽署及審閱其他來往文件、報告，參加重要會議、如業(yè)主、其他有關(guān)單位會議等。項目總工——協(xié)助項目經(jīng)理工作，安排項目專業(yè)造價工程師及造價人員的工作，處理日常工作疑難問題，參加會議，參加日常造價咨詢工作。專業(yè)造價工程師—處理日常造價工作，包括參加會議、編制控制價、工程量清單、變更審核及控制價等。造價人員—協(xié)助各種預(yù)算工作及計算工程量。專家顧問組—專家顧問組成員由公司專家顧問組派員組成，協(xié)助項目經(jīng)理和項目總工處理造價咨詢中的重大技術(shù)難題，解決造價工程師之間的分歧。3、工程造價咨詢服務(wù)內(nèi)容（1）、工程造價咨詢服務(wù)工作內(nèi)容為：①施工圖審核，圖紙項目劃分，工程預(yù)算編制。②招標工程量清單及控制價編制。③合同工程量清單更新審核。④工程變更審核。⑤工程控制價審核及協(xié)助完成控制價審計等。（2）、委托項目的工程造價計算依據(jù)：①項目施工合同②項目招投標文件③項目設(shè)計文件及圖紙④項目的其他有關(guān)資料⑤政府有關(guān)工程造價的文件（3）、針對上述工作內(nèi)容，我公司提供的服務(wù)分成以下幾個階段：①項目招標階段：根據(jù)招標圖紙及技術(shù)規(guī)范，編制承包工程、分包工程、材料/設(shè)備供應(yīng)招標所需的工程量清單，并編制相應(yīng)的預(yù)算書（或控制價）；②項目施工階段：A、與監(jiān)理單位及業(yè)主協(xié)調(diào)配合，制定現(xiàn)場控制造價的流程與措施；B、施工階段定期或不定期派專業(yè)造價人員動態(tài)跟進、了解項目施工進展情況，并及時核定現(xiàn)場各類技術(shù)變更情況。C、向甲方預(yù)先報告因任何設(shè)計修改所可能引起的成本增減，并每月將因工程修改所導(dǎo)致的造價增減額向業(yè)主呈報；D、即時審核及計算所有設(shè)計修改或現(xiàn)場簽證所引起的合同總造價的增減，與承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位商討合理的工程變更金額，制訂工程變更清單；E、根據(jù)施工圖紙，及時進行總承包、指定分包、獨立承包合同中工程量清單更新審核；F、對承包單位、分包單位提出的費用與工期索賠問題，向業(yè)主提供專業(yè)評估意見及估算書，以保證業(yè)主在有關(guān)工程合同上的利益；G、參與有關(guān)工程造價及合同執(zhí)行的工程會議及業(yè)主要求的其他會議，協(xié)助業(yè)主協(xié)調(diào)各承包商經(jīng)濟關(guān)系以利工程順利進行。③項目竣工控制價階段A、根據(jù)施工合同、竣工圖、施工圖、工程指令及工程變更單，嚴格審核各承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位的工程控制價。協(xié)助業(yè)主處理與承包商的有關(guān)控制價糾紛；B、對本項目工程竣工后免費維修保養(yǎng)期內(nèi)的缺陷整改方案所涉及的工程費用項目，依據(jù)合同或市場價提供造價咨詢服務(wù)；C、編制最后工程控制價，并將更改或其他因素引致的總價增減包含在控制價內(nèi)。編制最終控制價審核報告，包括主要經(jīng)濟技術(shù)分析、造價指標及相似工程的造價對比資料，對合同控制價的建議以及以后應(yīng)注意的問題等。④貫徹于整個服務(wù)階段的其他輔助咨詢服務(wù)A、公司在業(yè)主需要時，就與本工程項目的造價咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的法律、法令、條例、規(guī)定、標準、規(guī)范和一般慣例，以及XX市的定額、材料、設(shè)備價格信息的使用規(guī)則和要求為業(yè)主提供咨詢服務(wù)及有關(guān)資料；B、在設(shè)計、招標及施工階段，我司派出項目經(jīng)理參加重要的設(shè)計、工程及工地例會；C、協(xié)助業(yè)主整理全部項目合同文件及有關(guān)控制價資料，統(tǒng)一檔案格式，組織完整的資料歸檔工作；D、在合同簽訂一個月內(nèi)，公司將完成“造價咨詢工作規(guī)劃書”內(nèi)容應(yīng)包含：工作流程、階段工作范圍和成果、工作計劃及工作用表等。第二節(jié)土石方工程的難點及重點分析一、土石方工程的難點1、土石方工程量的難點1.1.以簽代設(shè)，虛增工程量。以建設(shè)單位、監(jiān)理單位現(xiàn)場代表簽證單上的土石方工程量來代替施工設(shè)計圖紙中的方量，在結(jié)算工程量時此簽證單遠遠大于施工設(shè)計圖紙的設(shè)計方量，詢問原由，雙方均以原始地貌圖不準等理由敷衍審計人員，從而虛增工程量。1.2篡改土石比例，高套價款。圖紙上有土石類別比例的，施工單位在施工中想方?jīng)]法提高堅硬巖石比例，人為降低普通土比例，從而高套價款。1.3比設(shè)計工程量減少時、故意隱瞞不報。對減少的工程量，施工單位往往故意不提醒監(jiān)理和業(yè)主簽證:在竣工圖的繪制及審核上，監(jiān)理和業(yè)主往往對土石方分部工程也不重視。如路堤邊坡不符合設(shè)計要求，邊坡夯實修整往往未做。還有由于拆遷不到位，道路兩側(cè)綠化帶:土方未做到設(shè)計寬度等。1.4利用多專業(yè)交叉施工，重復(fù)計算工程量。一是在計算路基土方時不扣除橋梁范圍內(nèi)的工程量。二是在計算管網(wǎng)溝槽土時，不扣除與路床以上與路基挖方重復(fù)的部分。1.5表面似符合工程量計算規(guī)則，實際是瞞天過海，從而達到多算工程量的目的。1.6利用路面墊層和不同路基形式的關(guān)系多算工程量。一般施工圖紙土石方量算至路床。路面墊層一般設(shè)計為路床下40CM灰土處理。路堤形式有四種:路塹、路堤、半填半挖、不填不挖。對于路堤和半填半挖路段的路基的填方工程量應(yīng)扣除與40CM灰土處理相重疊的相應(yīng)填方量，而施工單位常對這部分重復(fù)計算的工程量不予扣除。1.7混淆天然密實體積與夯實體積的關(guān)系，在計算余土外運時多計工程量。正確的公式應(yīng)是:余土外運量=挖方量-填方量*1.15(換算系數(shù))。而施工單位計算余土外運量時常常是直接用挖方量減填方量計算，從而達到多算工程量的目的。還有就是在進行土方平衡時常把管網(wǎng)溝槽回填余土及路面結(jié)構(gòu)層用土故意忽略掉。1.8根據(jù)道路施工規(guī)范要求，路基填挖前要進行清表處理。施工單位在算清表工程量時，往往路基挖方工程量中不扣除相應(yīng)的與清表重復(fù)的工程量。1.9道路工程常常穿過許多溝塘，而要特殊處理。在計算溝塘段填方是，往往不扣除溝塘處理工程量與填方重復(fù)的部分。1.10在城市道路改造中，如遇原有道路拆除，路基挖方量未扣除道路結(jié)構(gòu)層拆除量。1.11混淆清單工程量與定額工程量計算規(guī)則了區(qū)別。目前實行的工程量清單計價，且多是固定單價合用。在結(jié)算時施t單位在計算管網(wǎng)約槽挖填方時，往往以定額工程量代替清單工程量。1.12利用簡單平均法，多計工程量。有時利用簡單平均法，得出的數(shù)據(jù)常常與實際出入很大。土石方計價的難點2.1偷換土石類別，抬高單價。在施工中，施工單位有目的地聘請地質(zhì)勘察機構(gòu)鑒定部分路段土石類別，以代替設(shè)計圖紙上的全部路段土石類別。2.2虛增運距，抬高運輸單價。施工單位在辦理土方運輸簽證時通常虛增運輸距離，抬高運輸車噸位，其目的就是抬高單項單價，獲取不當利益。2.3高套定額。如施工單位在實際施工中用鑿巖機開挖石方，而套石方爆破的定額子目。路面結(jié)構(gòu)層的拆除實際用鑿巖機，卻套用風鎬鑿路面子目等等。從而虛高土方工程造價。2.4容易混淆一般挖方、挖溝槽土方和挖基坑土方的區(qū)別。例如：按照現(xiàn)行定額計算規(guī)則，基底面積在150平方米以內(nèi)執(zhí)行基坑定額，而施工單位常把基底面積超過150平方米的橋梁土方開挖套基坑定額子目。2.5大型土石方工程按小型土石工程進行費用取費。二、土方工程審計的準備工作1、土方工程結(jié)算準備的資料:①地質(zhì)勘查報告②土方放坡系數(shù)③土方施工組織設(shè)計或?qū)ｍ検┕し桨涪茉嫉孛哺叱厅c或方格網(wǎng)⑤挖填之后的高程點或者方格網(wǎng)⑥現(xiàn)場實際施工方案:挖土機械使用類型、開挖方式(大開挖還是基坑、基槽開挖)、是否有外運土、運土機械類型及運距、回填土方式(人工回填還是機械回填，松填還是夯填)。2、表土剝離:結(jié)合目前可持續(xù)發(fā)展觀，多地區(qū)執(zhí)行表土剝離命令，即表土剝離再利用，是指將建設(shè)所占土地約30Cm厚的表土搬運到固定場地存儲，然后搬運到廢棄土地上完成造地復(fù)墾的技術(shù)。此項費用應(yīng)結(jié)合挖土，存土及恢復(fù)方案，在結(jié)算時根據(jù)實際情況據(jù)實調(diào)整費用。3、土方專業(yè)分包，施工不到位，總包單位進行補挖:專業(yè)分包單位在進行土方施工完畢后，經(jīng)常會存在土方施工不到位情況，這時候需要總包會同業(yè)主及專業(yè)分包單位，測量坑底交付標高。并進行見證簽字。進而分析是否有沒有挖到位或者過深情況。如涉及二次挖補提前溝通，做好簽證。4、土方措施性費用爭議點及解決方案:①局部軟弱地基處理，遇到局部軟弱地基如地下水淤泥質(zhì)土，此時需要上報甲方明確處理方案，如涉及砂石換填時，要及時做好簽證。②開挖前車行道上存在局部軟弱地基:需要鋪設(shè)鋼板或換填砂石墊層才能保證機械正常進出場，此時鋪設(shè)鋼板及砂石墊層的人材機及時辦理簽證，③基坑側(cè)壁局部擋土板支設(shè):基坑開挖過程中，如遇附近有建筑物等不能放坡條件，需要設(shè)置擋土板，需要明確施工方案，有必要時會同業(yè)主及監(jiān)理，確認擋土板工程量，避免結(jié)算爭議。5、基坑出現(xiàn)塌方處理措施:基坑出現(xiàn)非正常塌方現(xiàn)象，需要及時進行邊坡加固，需要明確加固方案，或者及時辦理簽證手續(xù)，里面結(jié)算時因資料不全或者無法計量進行產(chǎn)生扯皮。6.外購?fù)练酱_定:肥槽回填時，如場內(nèi)堆土無法滿足回填要求，需要外購?fù)练綍r，如沒有對應(yīng)價格，應(yīng)實際辦理簽證，明確土方工程量及土方單價。避免結(jié)算時候因為量價不明確產(chǎn)生爭議。三、土石方工程審計的重點針對上述難點和土石方施工難點，需仔細研究承發(fā)包合同、招投標文件、設(shè)計圖紙、地質(zhì)勘察資料、技術(shù)規(guī)范、竣工驗收資料、施工過程中的會議紀要等資料，并針對施工單位在土石方工程中常見作弊手法制定關(guān)于土石方工程審計的工作方案，針對“量"、“價”開展審計工作。1.土石方審計前的準備工作1.1承發(fā)包合同、招投標文件、設(shè)計圖紙、地質(zhì)勘察資料、技術(shù)規(guī)范、竣工驗收資料、施工過程中的會議紀要等資料。1.2確定土及巖石類別。1.3地下水位標高及排(降)水方法。1.4確定三個標高。所謂“三個標高”，即原始標高、設(shè)計標高、開挖埋填后的實際標高。原始標高以監(jiān)理進場后實測為準:設(shè)計標高一般在圖紙上有標注，由設(shè)計單位提供:開挖埋填后的實際標高以現(xiàn)場測量記錄為準，需建設(shè)單位、施工單位人員的簽字認證。這一過程主要是核對開挖埋填后的實際標高是否與施工圖紙所提供的設(shè)計標高相一致，因為場地設(shè)計標高是進行場地平整和土方量計算的依據(jù)。通過審計注意發(fā)現(xiàn)和糾正施工單位少挖或超挖的問題，尤其要注意所提供的是否是三個標高的原始數(shù)據(jù)，因為有時候施工單位會提供已處理過的標高數(shù)據(jù)來作為工程量的計算依據(jù)。1.5通過經(jīng)審批的施工組織設(shè)計，土石方工程實施方案及多方查詢?nèi)∽C，了解土石方工程實際的施工方法1.6確定土方運距1.7進入施工現(xiàn)場踏勘，并調(diào)查了解了施工的實際情況。通過現(xiàn)場踏勘，發(fā)現(xiàn)疑點。2、土石方工程量的計算方法土石方工程量的審計，實際上就是計算設(shè)計標高與自然地面標高之間的土石方體積。在審計工作中為了了解工程量情況必須計算工程所需要的土石方量，計算土石方量的方法不同，則計算的結(jié)果可能相差較大，因此針對實際情況選擇-種好的計算方法是非常有必要的。通常采用土石方算量的方法有:等高線法、方格網(wǎng)法、斷面法等。目前由于手工計算土方量的局限性,土方量計算軟件也就理所當然地成為了土方量的主要計算工具。對地形較復(fù)雜的土石方工程，業(yè)主往往委托測繪公司進行測量，這大大提高了土石方工程計量的準確性。但是，必須清楚的是:不管是手工還是軟件，其計算原理是相同的。軟件的不同是它解放了人力，為審計人員提高了工作效率。如某工程山體燦破，工程量是由測繪公司提供的，審計過程中，審計人員通過調(diào)用測繪原始電子數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)測繪技術(shù)人員為圖省事，把山體爆破的三級臺階斷面，按橫斷面積相近的梯形斷面代替進行計算，并且道路標準橫斷面也與設(shè)計有出入。詢問原因是由于業(yè)主和監(jiān)理沒有給測繪公司進行詳細的技術(shù)交底。因此審計中，不能草率的認定軟件所給出的結(jié)果，能夠采信的結(jié)果必須要經(jīng)得起手工的反復(fù)校核。從而降低審計風險，提高審計質(zhì)量。3、土石方工程價的審計方法3.1實測運距法。對于施工單位虛增土石方運距，審計人員可通過延伸調(diào)查的方法進行核實。一方面直接到施工單位所說的取、卸土現(xiàn)場實地勘察，另一方面通過側(cè)面調(diào)查了解，獲取真實資料。通過內(nèi)查外調(diào)的方式收集挖卸土石方地點，實地丈量運距。如取、卸土地點有多個，可根據(jù)運距不同的取、卸土石方量進行加權(quán)平均法確定綜合運距。3.2確定運輸工具法。對施工單位在辦理工程結(jié)算中提高運輸工具類別以達到增加工程造價目的的行為，我方認為應(yīng)從施工合同和施工組織設(shè)計入手，選擇施工組織計中規(guī)定的運輸工具，不能以施工單位提供的運輸工具為準。理由是施工單位在投標時自主確定施工方案選擇運輸工具，并編制施工組織設(shè)計，據(jù)此進行報價。雙方根據(jù)報價簽訂合同，履行了在合同程序上的要約和承諾。而施工單位在施工中擅自運輸工具類別，是施工單位自主決策權(quán)的一種體現(xiàn)，在不影響工程質(zhì)量和進度的前提下，建設(shè)單位無權(quán)干涉，但施工單位也不得據(jù)此增加工程造價。四、土石方工程審計建議在復(fù)雜的道路土石方工程審計中，審計部門只有事前跟進，全程跟蹤，在施工過程中獲取第一手審計資料，督促建設(shè)單位提高質(zhì)量意識，強化管理，完善監(jiān)督程序，加強項目全過程控制，才能使土石方工程造價控制達到事半功倍的效果，從而大大減少了審計人員不了解實際情況帶來的審計風險。1.事前控制1.1業(yè)主在向設(shè)計單位提供地形圖之前，建設(shè)單位工程部需對工程設(shè)計所用地形圖進行復(fù)核，如地形圖與現(xiàn)狀差別較太或精度不滿足要求的，應(yīng)委托有資質(zhì)的測量單位重新測量地形圖。如場地內(nèi)有池塘或新增大量垃圾的，須進行池塘底部及垃圾表面標高補充測量1.2要有詳細的地質(zhì)勘察資料。土壤類別影響開挖的坡度，從而影響到土石方工程量。因此，只有掌握詳細的地勘資料，才能準確的計算土石方工程量。施工單位往往在土壤類別上做文章，加大工程量，只有詳細的對比地質(zhì)勘探報告，準確的掌握每個斷面的巖土類別，才能更為準確的計算出土石方工程量。1.3對招標文件及標底進行審計。1.4要有全局觀念，要注意各項目之間土石方平衡及協(xié)調(diào)，以達到節(jié)約項目投資的目的。2、事中控制2.1土方復(fù)核測量數(shù)據(jù)要求①土石方挖填前原地面、挖填后完成面必測；②實際挖填范圍線、邊坡線、坡度拐點、其它的輪廓點必測；③測量點要求布點均勻，遇地形復(fù)雜的要適當加密測量點；④所有測量數(shù)據(jù)均需是三維坐標(X,Y,H)；⑤土方測量時，施工單位、業(yè)主、監(jiān)理、跟蹤審計四方共同參加；⑥土方測量資料須按檔案管理制度相關(guān)要求，及時交資料員保管歸檔，以備查證。2.2監(jiān)理和業(yè)主應(yīng)對項目土石方工程施工組織及施工方案審查、復(fù)核和確認。2.3跟蹤審計人員要深入施工現(xiàn)場調(diào)查、取證、記錄、必要時進行照片和錄像，并要由施工方、監(jiān)理方和建設(shè)方簽字認可。要監(jiān)督設(shè)計變更與簽證單的真實性、合法性。3、事后控制審計人員應(yīng)該不放過細小環(huán)節(jié)，對所掌握的資料進行重新梳理，尋求新的解決問題的辦法和突破口，重新對施工工藝、施工組織理論知識深入學習和思考，尋求一個確定”松"堅”石比例方法第三節(jié)道路工程的難點及重點分析道路工程是市政工程中最普遍專業(yè)工程。相對于其它專業(yè)工程而言，含有造價高、施工面大特點。市政道路有新建和改建兩種形式。在施工過程中關(guān)鍵進行造價控制步驟關(guān)鍵有:(1)新建道路土石方工程?，F(xiàn)場經(jīng)驗豐富造價審計人員全部知道:土石方工程是道路工程中承包商謀取高額利益機會最多步驟。土石方工程往往經(jīng)過全站儀、水準儀配合鋼尺進行高程測量，然后比照CAD設(shè)計圖紙，進行土方工程量計算。各方在共同進行土方高程測量時，因為施工單位對填挖地段分界、水準點位置等現(xiàn)場情況掌握程度遠比審計人員好，對怎樣放大工程量測量結(jié)果也更為熟悉。再者，因為現(xiàn)場測量人員大多來自于施工單位，監(jiān)理、甲方和審計人員各方通常只是派1~2個人到場共同參與見證，就為施工單位作假、惡意放大工程量提供了有利條件。對新建道路土石方工程量測量控制關(guān)鍵關(guān)鍵有更改水準點，更改后視讀數(shù)，鋼尺更改端頭等。同時，需要我們靈活變通、換位思索、理性分析，并聯(lián)合項目管理單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位共同對以上多個關(guān)鍵步驟進行審查，不給施工單位作弊空間，真正表現(xiàn)出造價審計人員在造價現(xiàn)場控制中主導(dǎo)地位。(2)新建道路和其它在用道路交點。這也是道路工程跟蹤審計造價控制關(guān)鍵，因為新建道路和其它在用道路交點往往采取梯段形式進行處理,設(shè)計圖紙標示道路起訖點和現(xiàn)場情況亦不盡相同，工程量往往要降低。所以，我們不能直接依據(jù)圖紙計算，應(yīng)該控制好各層樁號。類似情況也--樣常發(fā)生在匝道和根本連接處。即使該部位工程造價改變并不是很大，確是很輕易被忽略，值得我們投入更多關(guān)鍵。(3)路面翻漿處理。在這個問題處理上，設(shè)計單位往往有比較大講話權(quán)，不過并不代表審計人員就沒有作為。在處理翻漿時候，我們能夠依據(jù)現(xiàn)場情況提出合理提議，降低工程造價。若施工段周圍有石方，審計人員應(yīng)提議采取3:7灰土和石粉替換石方作為換填材料,不僅效果好，而且在降低填方造價同時還降低了棄方造價并將這些情況立即注意計入審計跟蹤日志和審計月報。(4)土、石方段路基路面結(jié)構(gòu)層。土石方路基路面結(jié)構(gòu)往往不一樣，通常來說土方路面結(jié)構(gòu)層往往要比石方段路面層造價高，這么就要求跟蹤審計人員提醒建設(shè)單位組織各方共同到現(xiàn)場進行實地確定，避免結(jié)算時混淆不清。(5)清表工程量處理。清表也是審計人員應(yīng)該關(guān)鍵注意步驟。通常說來，清表工作范圍應(yīng)依據(jù)建設(shè)單位文件或施工規(guī)范要求進行，不過現(xiàn)場實際清表面積并非和圖紙所表示面積相符。所以，造價控制人員要到現(xiàn)場認真查看，并注意留存好第-手圖紙和文字統(tǒng)計資料。因為清表厚度已經(jīng)占據(jù)部分挖方體積，所以在結(jié)算時還應(yīng)尤其注意，在計算挖方工程量時扣除挖方段清表工程體積。第四節(jié)給水工程的難點及重點分析因為給水工程專業(yè)性比較強，通常全部是由自來水企業(yè)進行直接分包，使得造價控制人員和施工單位接觸機會比較少。同時因為給水<工程往往還用定額方法進行造價控制，所以，造價控制還是有一一定難度。給水工程造價控制關(guān)鍵點和難點是:(1)認真查看、了解定額包含內(nèi)容和工程量計算規(guī)則，不能出現(xiàn)反復(fù)計量情況。比如，直線段接頭定額已經(jīng)要求包含管子延米內(nèi)，就不能反復(fù)計量。又如，溝糟計量時嬰扣除結(jié)構(gòu)層厚度，從路情底開始計算溝糟開挖高度，而且依據(jù)定額要求計算放坡。(2)對干彎頭、三通、四通、閥門等單個遺價比較高材料和設(shè)備.應(yīng)現(xiàn)場審查，載安裝數(shù)量，避免施工單位虛報多報，提升造價。(3)認真、嚴格對待現(xiàn)場簽證。當施工過程中出現(xiàn)多種改變，如地質(zhì)條件改變、材料代換、工程量得增破等，造價人員應(yīng)該依據(jù)實際發(fā)生改變,充足深入施工現(xiàn)場，爭取第一手資料，避免結(jié)算時搞突擊。(4)注意隱藏工程驗收。因為市政工程項目標建設(shè).地下隱蔽工程較多，任何一個不符合現(xiàn)場實際情況簍證全部可能對工程造價控制產(chǎn)生不可現(xiàn)估不利影明，如給水管道基情開挖底寬、量泥開挖換填厚度丈量等步驟。全都是施工單位可能作假步驟，值得造價控制人員提升警惕。第五節(jié)排水工程的難點及重點分析雨水工程、污水工程往往是組成排水工程基礎(chǔ)形式。因為排水管造價比較高，所以，現(xiàn)在建設(shè)單位往往采取甲方供材方法。所以，造價控制關(guān)鍵和難點關(guān)鍵在使用材料品牌、規(guī)格和甲供材料供給計劃控制上。(1)即使設(shè)計圖紙上對每段管徑已經(jīng)做了明確標注，但仍可能在部分施工段施工中出現(xiàn)施工單位以小管徑替換大管徑現(xiàn)象，即使不會對使用功效上產(chǎn)生較大影響，卻會對造價較大影響。所以，審計人員要在施工單位每一施工段排水管埋設(shè)完成、施工回填前，到現(xiàn)場實際測量各管徑長度.對施工單位私自更改超出設(shè)計管徑工程量不予認可。(2)甲方供材控制。甲方供材能夠有效控制材料質(zhì)量和材料價格,但也不可避免產(chǎn)生超供引發(fā)材料大量剩下、施工單位多報領(lǐng)后私自挪用情況。跟蹤審計人員應(yīng)注意審查甲方供給材料計劃，建立健全材料、設(shè)備申請審批制,嚴格材料到場驗收、登記入賬、資料歸檔等程序，有效控制材料成本。第六節(jié)路燈工程的難點及重點分析眾所周知，路燈工程和其它市政工程一樣均屬于干線型工程，且多處于失去內(nèi)，影響控制原因很多，如地上地下障礙物、交叉作業(yè)、施工作業(yè)點多且分散、工期短、質(zhì)量要求高等客觀原因。同時，因為路燈工程專業(yè)性較強，施工完成后要移交給市政路燈管理處進行維護檢修，所以為了便于移交,建設(shè)單位往往直接安排路燈管理單位進行施工所以往往造成施工單位含有市政管理部門和施工單位雙重身份，無疑給控制造價工作施展帶來了較大阻礙。路燈工程造價控制關(guān)鍵和難點是:(1)注意路燈燈桿位置改變。因為現(xiàn)場實際安裝燈桿位置和圖紙要求往往不符，應(yīng)注意避免工程量得反復(fù)計算。比如，假如A道路燈桿移動至靠近B道路位置，在A道路計算后一定要注意不要再算入B道路。(2)依據(jù)實際情況調(diào)整定額包含內(nèi)容，進行定額換算。比如，照明燈安裝緣導(dǎo)線，在計最時要注意定額換算。大燈桿安裝時有六角螺栓消耗，不過燈桿是甲方供材，已經(jīng)有六角螺栓，月效果，就要求審計人員深入工樣應(yīng)該注意意調(diào)整定額就。工地現(xiàn)場看，多動腦分析,要使得造價控制達成良好多做統(tǒng)計，多做總結(jié)。第七節(jié)綠化工程的難點及重點分析一、綠化項目審計的難點(一)通常而言,綠化類工程多屬附屬工程,由政府投資實施的綠化工程,往往采取專項資金配套的形式,且常常作為某個大型固定資產(chǎn)投資工程的補充和附加,在整個項目建設(shè)前期規(guī)劃中并無相應(yīng)的規(guī)范化設(shè)計,部分項目僅預(yù)留一部分預(yù)備費作為可能發(fā)生的費用,部分甚至還缺少前期相關(guān)預(yù)算。這些不規(guī)范的行為和不確定的因素都給工程后期結(jié)算審核帶來困難和風險。(二)綠化工程通常變更較為頻繁、隨意,據(jù)以往所審綠化工程來看,在施工過程中常出現(xiàn)綠化主材品種及數(shù)量隨意變更的情況,產(chǎn)生該情況的原因是多方面的,例如為追求更好的視覺效果,為結(jié)合具體施工環(huán)境,為適應(yīng)當時季節(jié)氣候進行變更等等。綠化工程主材品類多,價格幅度大,特別是某些較高檔的喬木品種,渠道和尺寸對材料價影響較大,如何詢價、審核,凡以上種種都給工程結(jié)算審核造成了困難。(三)綠化工程喬灌木植物對季節(jié)氣候需求高,施工工期較短,養(yǎng)護成本不易控制,成活率也難以把握。而作為配套附屬工程,自身的施工時間又需要結(jié)合整體項目建設(shè)進度進行確定,同時兼顧主體工程竣工日期,若存在主體工期變動過大,就需對所用苗木品種進行及時改變和調(diào)整,施工結(jié)束后期還要進一步確保一定的苗木成活率,其上一系列影響成本造價的因素都很難有效把控,也成為審計過程中的重難點。(四)綠化工程管理力度欠缺,大部分建設(shè)單位和監(jiān)理單位對于綠化園林管理方面的專業(yè)人員較為匱乏,部分現(xiàn)場管理人員本身存在責任心不強、業(yè)務(wù)水平層次不齊等現(xiàn)象,導(dǎo)致現(xiàn)場監(jiān)管不到位,造價控制不得當。某些綠化苗木在搬運、撤移過程中涉及部分損耗,工程審計人員缺乏現(xiàn)場證實及推理線索,其期計困難不言而喻。二、綠化景觀工程審計的重點及應(yīng)對措施首先,注重對項目本身合法性、合規(guī)性的審核。符合公開招投標條件的項目,必須具備完整的招投標資料,據(jù)經(jīng)驗總結(jié),此類問題在綠化項目審計中較為突出,因其項目的特殊性以及人們認識的局限性,存在須公開招標卻未招標,轉(zhuǎn)為采取其它如直接發(fā)包的形式進行操作,此外,還存在將整個項目人為拆分,化整為零,使之不滿足招標標準的情況。例如,本應(yīng)屬全年施工合同的項目,被拆分成若干花期段的多個合同或?qū)⒁粋€地段的綠化工程拆分成若干施I段進行施工。還有部分項目雖然經(jīng)過了正規(guī)招投標程序,但經(jīng)審核會發(fā)現(xiàn)里面的中招標說明書、結(jié)算資料、合同條款在一些重要事項上存在前后不一致的情況,概念模糊,這些手段和措施都給結(jié)算審計帶來了-定程度的難度和風險。其次,理順思路,分清難易,把握主次。在對以往的綠化項目審計中會發(fā)現(xiàn)主材價款在造價總額中所占比重較大,相對于其它類工程項目,綠化工程清單項目較少,定額套用較簡單,因而如何對主材價款進行有效把握就成為整體項目的審計的重點,針對主材的審計重點可關(guān)注以下幾方面:1.對主材數(shù)量的核實,此項工作可以分為兩個步驟:第一是熟悉合同約定數(shù)量、施工方結(jié)算報送數(shù)量建設(shè)方竣工驗收報告及簽證資料反映數(shù)量,相互比對,找出漏點:第二是現(xiàn)場清點方式,對規(guī)模小操作方便的項目可直接進行人工清點,對于規(guī)模稍大、分布較廣的項目,為降低工作強度,提高工作時效，可采用其它更為合理方式,例如在目標植被具備-定標準化密度且種植面積不大的前提下,可通過單位面積密度進行大體估算;當苗木本身屬于移植苗木,可通過向被審要求提供相關(guān)調(diào)撥資料,并向相關(guān)人員詢問實際事實的方式進行確認。2.對于主材價格的定,此工作通常采取以下方法:第一,參考信息價法。同其它工程類項目的結(jié)算審核類似,信息價中所提供的材料價代表當?shù)厥袌銎骄鶚藴?具有一定的可信度和借鑒性。但它畢竟又存在一定的局限性,里面不可能囊括所有的苗木類型,而且隨著近年來園林綠化的發(fā)展,新的苗木品種層出不窮,信息價欄目中綠化品種越來越不全面,還需進一步的補充完善;第二,市場詢價法。當前各地方城區(qū)基本上都有苗木、花卉交易市場,以往我們在審計時也采取過走訪調(diào)查的形式,基本能夠打聽到一般綠化品目的價格信息,而且其價格也大致處于市場中等水平,建設(shè)方、施工方通常也較為容易采納和接受。但在實際過程中,也有部分特殊品種或名貴苗木在市場上難以尋覓,這也是市場調(diào)查客觀存在的局限性;第三則是網(wǎng)上詢價法。信息咨詢的快速發(fā)展,提供給我們更廣泛的信息搜索平臺,在實際工作中“網(wǎng)絡(luò)詢價”已經(jīng)逐漸發(fā)揮更重要的效果,同時取得不錯的效果。3.對于主材品種的確認,當前苗木品種繁多,有時候,同一種花卉會因為顏色的不同存在一定的價格懸殊,對于喬木樹形不同、粗細不一價格也相差甚遠,要想吻合實際,符合市場,審計人員必須把查閱資料和走訪詢問相結(jié)合,多方了解才能全方位掌握,對審計中涉及到的苗木品種類型應(yīng)了然于胸。在平日生活中多看多問,注重積累才能保證實戰(zhàn)時不至于慌亂無措。再次,特屬此類項目的后期養(yǎng)護費用也是其不同于其它項目的一個重要特征,同樣也我們需要關(guān)注的一個重要環(huán)節(jié),在綠化工程中,后期養(yǎng)護費用往往占造價比例較高,通常會在合同中進行確定,符合合同約定的按合同約定進行支付,若合同中未提及,審計人員應(yīng)結(jié)合實際進行考慮。例如,對苗木成活率的保證、材料損耗費用以及反季節(jié)栽種費用等。確定這些費用不僅需要考證相關(guān)取證資料的真實性,還需結(jié)合實際必要性,如果合同中已經(jīng)明確規(guī)定主材的合理損耗由施工方自己承擔,那么在未發(fā)生變更或未遇不可抗力因素的前提下，就不能另外計取主材損耗量,如果是因為主體工程提前竣工或其它特殊情況導(dǎo)致綠化工程中主要苗木為配合整體竣工驗收采取反季節(jié)種植,該項費用則屬于不可預(yù)見因素,就應(yīng)當遵循實事求原則予以合理計取。第八節(jié)其它工程的難點及重點分析一、其它工程結(jié)算存在的難點提供的竣工圖紙跟現(xiàn)場不符,在這種情況下,某些現(xiàn)場可以看到的地方,我方還可以發(fā)現(xiàn)，而對于隱蔽工程,我方從經(jīng)驗上的判斷不足以作為審計的依據(jù),某些情況下就會跟施工單位發(fā)生很大的分歧。部分項目完全沒有圖紙,要根據(jù)現(xiàn)場情況實際測量。這樣對于甲方現(xiàn)場管理人員的要求很高,對于審計結(jié)果的準確性也有影響。簽證單內(nèi)容不夠完整,特別是隱蔽或是拆除的內(nèi)容描述不清楚,對于結(jié)算時核量和核實做法有一定的困難。簽證單上甲方簽署的意見各方理解存在爭議。常見的情況是簽情況屬實"，從審計的嚴謹性來講,沒有對內(nèi)容、做法和工程量發(fā)表明確意見。材料價格的爭議。因為施工過程中甲方對于所采用的主要材料沒有及時進行詢價和定價,因為時效性的問題,在結(jié)算時經(jīng)常會對材料價格產(chǎn)生爭議。二、其它工程結(jié)算應(yīng)對措施1、前期招投標階段:建議就經(jīng)常發(fā)生的一些零星項目的內(nèi)容編制工程量清單及控制價,選取合適的幾家施工單位,統(tǒng)一價格。2、簽證合同階段:合同的條款要約定明確。1)工程內(nèi)容;2)主材的品牌要求;3)結(jié)算方式;如果按清單招標的方式選擇施工單位，可以按固定綜合單價,工程量據(jù)實結(jié)算;如果想采取據(jù)實結(jié)算,合同價為封頂價的結(jié)算方式，要約定清楚結(jié)算方式為工程量、單價全部據(jù)實結(jié)算,明確計價的定額及取費文件、人工價格調(diào)整文件、材料價格的取定。3、施工過程階段:過程中加強管理,在隱蔽、拆除、變更部位和材料價格等方面留下影像資料和文字資料(需經(jīng)甲方和監(jiān)理簽字確認)。主要材料進場前,對于材料價格,甲方可以就項目的實際要求進行詢價、定價,如若不能定價,也可以確定部分材料的最高限價。同樣,留下相關(guān)詢價、定價的文字及影像資料,做為附件。主要材料需要有材料檢測報告,進場后要報驗,經(jīng)甲方和監(jiān)理驗收合格方能使用。對于零星項目還是需要提供竣工圖紙，且盡量做到與現(xiàn)場實際相符。對于沒有竣工圖紙的項目,簽證單的內(nèi)容需要表述清楚。特別是對于后期無法通過查看現(xiàn)場或是已經(jīng)隱蔽的內(nèi)容的工程量要簽定,避免結(jié)算時量上的爭議；具體做法也要寫清楚,避免結(jié)算時套項時的爭議。甲方或監(jiān)理簽署意見,不能簡單的簽署“情況屬實”，要對各項內(nèi)容的工程量和做法等予以發(fā)表意見是認可還是不認可。4、結(jié)算階段:要注意項目結(jié)算審計的時效性,項目竣工后,資料齊備后及時審計,對于結(jié)算的爭議會少很多。第九節(jié)重點難點的審計應(yīng)對措施1、工程造價咨詢服務(wù)質(zhì)量要求及目標咨詢公司應(yīng)嚴格按照委托人的質(zhì)量要求，制定符合ISO9000系列標準要求的質(zhì)量保證計劃，并堅持實施，確保造價咨詢工作之質(zhì)量。具體的質(zhì)量要求及目標如下：（1）、工程預(yù)算編制、招標工程量清單及控制價編制保證工程量清單項目編制齊全，分類清楚，沒有漏項，預(yù)算或控制價價格合理。（2）、經(jīng)公司審核的合同工程量清單更新、工程變更、工程控制價造價與專業(yè)審計局的相應(yīng)審定價相差（指核減造價）不超過5%。（3）、造價文件文字清晰、整齊，有相關(guān)專