一級(jí)建造師工程經(jīng)濟(jì)講義

第頁1Z101010資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用（5分）1Z101010資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用1Z101011利息的計(jì)算

一,資金時(shí)間價(jià)值的概念

◆含義：資金-流通-增值（利潤(rùn)/利息）

四個(gè)影響因素：運(yùn)用時(shí)間；數(shù)量；投入及回收的特點(diǎn)；周轉(zhuǎn)速度。

二,利息及利率的概念

利息：資金的機(jī)會(huì)成本

三,利息的計(jì)算

◆單利計(jì)息（利不生利）；復(fù)利計(jì)息（利上加利）。復(fù)利計(jì)算分析表單位：萬元表1Z101011-2運(yùn)用期年初款額年末利息年末本利和年末償還1

2

3

41000

1080

1166.4

1259.7121000×8%=80

1080×8%=86.4

1166.4×8%=93.312

1259.712×8%=100.7771080

1166.4

1259.712

1360.4890

0

0

1360.489◆考試中，若題目（題干）未做特殊說明，一般按復(fù)利計(jì)算。

1Z101012資金等值計(jì)算及應(yīng)用

資金的等效值：不同時(shí)期,不同數(shù)額，但價(jià)值等效的資金→資金的等值換算。

一,現(xiàn)金流量圖的繪制

1.現(xiàn)金流量的概念

技術(shù)方案→系統(tǒng)；CI及CO；CI-CO。

2.現(xiàn)金流量圖的繪制（規(guī)則）

3.現(xiàn)金流量（圖）的三要素：現(xiàn)金流量的大小；方向；作用點(diǎn)（時(shí)點(diǎn)-計(jì)算期的期末）。二,三個(gè)基本概念

1.現(xiàn)值（P）：資金發(fā)生在（或折算為）某一特定的時(shí)間序列起點(diǎn)時(shí)的價(jià)值；

2.終值（F）：資金發(fā)生在某一特定時(shí)間序列終點(diǎn)時(shí)的價(jià)值；

3.等額資金或年金（A）：發(fā)生在某一特定時(shí)間序列各個(gè)計(jì)算期末（不包括零期）的（連續(xù)）相等的資金價(jià)值。

三,資金時(shí)間價(jià)值計(jì)算的基本公式

1.一次支付的終值公式

◆計(jì)算公式：F=P（1+i）n

式中，（1+i）n為一次支付的終值系數(shù)，記為（F/P，i，n）

【留意】可按（F←P，i，n）記憶。2.一次支付的現(xiàn)值公式

◆計(jì)算公式：F=P（1+i）-n（1012-3）

式中，（1+i）-n為一次支付現(xiàn)值系數(shù)，記為（P/F，i，n）。

3.等額資金的終值公式

◆計(jì)算公式：

式中，為年金終值系數(shù)，記為（F/A，i，n）。

【留意】年金終值對(duì)應(yīng)現(xiàn)實(shí)生活中“零存整取”計(jì)息方法。4.等額資金的現(xiàn)值公式

◆計(jì)算公式：

式中，為年金現(xiàn)值系數(shù)，記為（P/A，i，n）。5.等額資金的償還基金公式

◆作為等額資金終值公式的逆運(yùn)算，其計(jì)算公式如下：

式中，為償還基金系數(shù)，記為（A/F，i，n）。6.等額資金回收公式

◆作為等額資金現(xiàn)值公式的逆運(yùn)算，其計(jì)算公式如下：式中，為資金回收系數(shù)，記為（A/P，i，n）。四,等值計(jì)算的應(yīng)用

1.等值計(jì)算公式的留意事項(xiàng)

◆第一個(gè)A及P的計(jì)算期，間隔一期；最終一個(gè)A是及F同時(shí)發(fā)生！

2.等值計(jì)算的應(yīng)用

①等值基本公式的相互關(guān)系

②常見題型分析（直接或間接給出P,F或A…，）

③解題方法（審題→確定換算關(guān)系→選擇相應(yīng)公式）

1Z101013名義利率及有效利率的計(jì)算

【補(bǔ)例】某人借款100,000元，借期2年，每個(gè)季度結(jié)息一次，利率為1%。問到期后的利息應(yīng)為多少？

第一種算法（按年度利率-單利計(jì)算）：100000×（1+1%×4×2）=108000元，利息8000元；

第二種算法（按年度利率-復(fù)利計(jì)算）：100000×（1+1%×4）2=108160元，利息8160元；

第三種算法（按季度利率-復(fù)利計(jì)算）：100000×（1+1%）4×2=108285.67元，利息8285.67元。一,名義利率的計(jì)算

名義利率的計(jì)算公式（r=i×m）

二,有效利率的計(jì)算

1.計(jì)息周期有效利率（r/m）

2.年有效利率

◆

理論上的可能：m＝1；m＜1；m＞1。三,計(jì)息周期小于資金收付周期時(shí)的等值計(jì)算

1.按（收付周期）實(shí)際利率計(jì)算

2.按計(jì)息周期利率計(jì)算

【例1013-3】每半年存款1000元，年利率8%，每季復(fù)利（計(jì)息）一次。問五年末，存款的金額為多少？

【解】①按半年（收付周期）實(shí)際利率計(jì)算

半年的實(shí)際利率（ieff半）=（1+8%/4）2-1=4.04%；F=1000（F/A，4.04%，10）=1000×12.029=12029

②按季度（計(jì)息周期）利率計(jì)算

F=1000（F/A，2%，4×5）=1000×24.297=…

【留意】第二種計(jì)算方法是錯(cuò)誤的，因?yàn)榈诙N方法的公式表達(dá)的含義是每季度收付資金一次，而題目中資金收付周期為每半年。【練習(xí)題·單選題1】某企業(yè)第1年年初和第1年年末分別向銀行借款30萬元，年利率均為10%，復(fù)利計(jì)息，第3～5年年末等額本息償還全部借款。則每年年末應(yīng)償還金額為（）萬元。

A.20.94B.23.03

C.27.87D.31.57

『答案解析』本題考查的是資金時(shí)間價(jià)值計(jì)算（終值,現(xiàn)值和等額資金復(fù)合的計(jì)算公式）。依據(jù)題意，首先，將第0,1年末的30萬元，折算到第5年末；然后，再由終值F，求3年內(nèi)（3-5）的等額資金。于是，則有A=[30×（1+10%）5+30×（1+10%）4]×（A/F，10%，3）=92.24×10%/[（1+10%）3-1]=27.87（萬元）?！揪毩?xí)題·單選題2】某家庭向銀行申請(qǐng)了一筆等額還本付息的個(gè)人住房按揭貸款，其月供為2850元，月利率為6.25‰。則該貸款的年實(shí)際利率為（）。

A.7.5﹪B.7.56﹪

C.7.71﹪D.7.76﹪

『正確答案』D

『答案解析』本題考查的是有效利率的計(jì)算。依據(jù)題意，該貸款的年實(shí)際利率=（1+6.25‰）12-1=7.76%。【練習(xí)題·多選題1】影響資金等值的因素有（）。

A.資金的數(shù)量

B.資金發(fā)生的時(shí)間

C.利率（或折現(xiàn)率）的大小

D.現(xiàn)金流量的表達(dá)方式

E.資金運(yùn)動(dòng)的方向

『答案解析』本題考查的是等值計(jì)算的應(yīng)用。資金等值計(jì)算（資金時(shí)間價(jià)值）的影響因素，主要包括資金的運(yùn)用時(shí)間,數(shù)量的多少,投入及回收的特點(diǎn),周轉(zhuǎn)速度。1Z101020技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)（6分）

1Z101021經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容

一,經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容

1.技術(shù)方案的盈利實(shí)力

2.技術(shù)方案的償債實(shí)力

3.技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存實(shí)力（資金平衡實(shí)力）：足夠的凈現(xiàn)金流量-維持正常運(yùn)營(yíng)；整個(gè)運(yùn)營(yíng)期內(nèi)，累計(jì)盈余資金不能出現(xiàn)負(fù)值。二,經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的方法

5種：分類依據(jù)（是否考慮融資）→評(píng)價(jià)方法（融資前分析,融資后分析）

三,經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的方案

1.獨(dú)立型方案

◆互不干擾,互不相關(guān)←肯定經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)

2.互斥型方案（排他型方案）

◆可以相互替代←肯定經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)（可行）＋相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)（最佳）！四,技術(shù)方案的計(jì)算期

1.建設(shè)期及運(yùn)營(yíng)期

建設(shè)期：從資金正式投入到建成投產(chǎn)

運(yùn)營(yíng)期：項(xiàng)目的投產(chǎn)期（試生產(chǎn)）＋達(dá)產(chǎn)期（正常年份）

2.對(duì)于計(jì)算期的幾點(diǎn)相識(shí)

不宜太長(zhǎng)

通常以“年”為單位

對(duì)須要比較的技術(shù)方案的計(jì)算期應(yīng)當(dāng)相同

1Z101022經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

◆指標(biāo)體系：圖1Z101022經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

靜態(tài)及動(dòng)態(tài)分析（指標(biāo)）的適用條件

三個(gè)（二個(gè)）實(shí)力及指標(biāo)體系（動(dòng)態(tài)/靜態(tài)）的對(duì)應(yīng)關(guān)系

◆基準(zhǔn)收益率（ic）：企業(yè)或者行業(yè)投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所確定的,可以接受的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平；四個(gè)影響因素，即資金成本，機(jī)會(huì)成本，投資風(fēng)險(xiǎn)（i2）和通貨膨脹（i3）。

1Z101023～1028各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算及應(yīng)用

靜態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)的含義,計(jì)算及判別準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)含義計(jì)算方法判別標(biāo)準(zhǔn)總投資收益率（ROI）方案達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)實(shí)力后，正常生產(chǎn)年份的年或年平均息稅前利潤(rùn)及方案總投資的比率≥行業(yè)平均收益率資本金凈利潤(rùn)率（ROE）方案達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)實(shí)力后，正常生產(chǎn)年份的年或年平均凈利潤(rùn)及方案資本金的比率≥行業(yè)平均凈利潤(rùn)率靜態(tài)投資回收期（Pt）從方案建設(shè)期初起，用各年的凈收入收回全部投資所須要的時(shí)間≤基準(zhǔn)投資回收期（Pc）◆在總投資收益率（ROI）的計(jì)算中，須要留意總投資TI的構(gòu)成（投資決策階段，包括建設(shè)投資,貸款利息和全部流淌資金）。

例題1023（表1023-總投資收益率,資本金凈利潤(rùn)率）。

◆在（式1024-3）中，T為累計(jì)凈現(xiàn)金流量首次為正或零的年份數(shù)；宜從技術(shù)方案的建設(shè)開始年算起。1Z103010建設(shè)工程項(xiàng)目總投資

1Z103011建設(shè)工程項(xiàng)目總投資的組成

一,建設(shè)工程項(xiàng)目總投資的概念

建設(shè)工程項(xiàng)目總投資，一般是指進(jìn)行某項(xiàng)工程建設(shè)花費(fèi)的全部費(fèi)用。生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資和鋪底流淌資金兩部分；非生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資則只包括建設(shè)投資。

建設(shè)投資，由設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi),建筑安裝工程費(fèi),工程建設(shè)其他費(fèi)用,預(yù)備費(fèi)（包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)）和建設(shè)期利息組成。序號(hào)1234567~101建設(shè)投資1.1自有資金部分12003401.2貸款本金20001.3貸款利息（年利率為6%，投產(chǎn)后前4年等本償還，利息預(yù)付）60123.692.761.830.92流淌資金2.1自有資金部分3002.2貸款1004002.3貸款利息（年利率為4%）4202020203所得稅前利潤(rùn)-5504所得稅后利潤(rùn)（所得稅率為25%）-50425442.5465487.5解：（1）計(jì)算總投資收益率（ROT）

①技術(shù)方案總投資TI=建設(shè)投資＋建設(shè)期貸款利息＋全部流淌資金

＝1200＋340＋2000＋60＋300＋100＋400＝4400（萬元）

②年平均息稅前利潤(rùn)EBIT＝[（123.6＋92.7＋61.8＋30.9＋4＋20×7）＋（－50＋550＋590＋620＋650×4）]÷8＝（453＋4310）÷8＝595.4（萬元）

③總投資收益率（ROI）

（2）計(jì)算資本金凈利潤(rùn)率（ROE）

①資本金

EC＝1200＋340＋300＝1840萬元

②年平均凈利潤(rùn)

NP＝（－50＋425＋442.5＋465＋487.5×4）÷8＝3232.5÷8＝404.06萬元

③資本金凈利潤(rùn)率（ROE）

ROE＝404.06/1840×100%＝21.96%某技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表單位：萬元表1Z101024計(jì)算期0123456781.現(xiàn)金流入8200120012002.現(xiàn)金流出-673.凈現(xiàn)金流量--004.累計(jì)凈現(xiàn)金流量--600-1500-1200-01300

在【例1024-2】

靜態(tài)投資回收期=（6-1）+|-200|/500=5.4（年）動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)的含義,計(jì)算及判別標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)含義計(jì)算方法判別標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV依據(jù)行業(yè)的基準(zhǔn)收益率或設(shè)定的折現(xiàn)率，將項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年發(fā)生的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)到技術(shù)方案期初的現(xiàn)值之和≥0財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率FIRR方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)，各年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率≥基準(zhǔn)收益率（ic）◆對(duì)于常規(guī)方案，兩者的角度不同,結(jié)論一樣：

ic→FNPV=？FNPV=0→i（FIRR）=【例1Z101025】已知如下現(xiàn)金流量，設(shè)ic=8%，試計(jì)算其財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）。

某技術(shù)方案凈現(xiàn)金流量單位：萬元表1025年份1234567凈現(xiàn)金流量-002500【解法1】逐年折現(xiàn),求和（教材）

【解法2】

FNPV=-4200×（P/F，8%，1）-4700×（P/F，8%，2）+2000×（P/F，8%，3）+2500×（P/A，8%，4）×（P/F，8%，3）=242.76（萬元）

償債實(shí)力評(píng)價(jià)指標(biāo)的含義,計(jì)算及判別準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)含義計(jì)算方法判別標(biāo)準(zhǔn)借款償還期Pd在…條件下，以方案投產(chǎn)后可用于還款的資金，償還借款本金和建設(shè)期利息所需的時(shí)間滿意貸款機(jī)構(gòu)的期限要求利息備付率ICR借款償還期內(nèi)，各年可用于支付利息的息稅前利潤(rùn)及當(dāng)期應(yīng)付利息費(fèi)用之比＞1；2償債備付率DSCR借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息資金及當(dāng)期應(yīng)還本付息金額的比值＞1；1.3【練習(xí)題·單選題1】某項(xiàng)目的建設(shè)投資為8250萬元（不含建設(shè)期利息），建設(shè)期利息為1200萬元，全部流淌資金700萬元，項(xiàng)目投產(chǎn)后正常年份的息稅前利潤(rùn)500萬元。則該項(xiàng)目的總投資收益率為（）。

A.4.92%B.5.67%

C.5.64%D.6.67%

『正確答案』A

『答案解析』總投資收益率＝息稅前利潤(rùn)/項(xiàng)目總投資=500/（8250＋1200＋700）×100%＝4.92%。同時(shí)，應(yīng)留意資本金凈利潤(rùn)率的概念及計(jì)算?！揪毩?xí)題·單選題2】某技術(shù)方案的的建設(shè)投資為4800萬元，基準(zhǔn)收益率為12%，投資回收期為7.8年，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值為167萬元。則關(guān)于其財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率的說法中，正確的是（）。

A.基準(zhǔn)收益率越大，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值越大

B.財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率大于12%

C.投資回收期小于標(biāo)準(zhǔn)投資回收期

D.財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率小于12%

『正確答案』B

『答案解析』本題考查的是評(píng)價(jià)指標(biāo)的概念,計(jì)算及分析。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值受基準(zhǔn)收益率影響，而且基準(zhǔn)收益率越大，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值越小（A有誤）；投資回收期小于基準(zhǔn)投資回收期，方案才屬可行。但是本題（C）無法界定。從理論上講，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值及財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率互為逆運(yùn)算，評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)一樣。因此，F(xiàn)NPV大于0，F(xiàn)IRR必定大于12%（B正確）?！揪毩?xí)題·多選題1】對(duì)于經(jīng)營(yíng)性方案而言，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)應(yīng)分析擬定技術(shù)方案的（）。

A.盈利實(shí)力B.償債實(shí)力

C.財(cái)務(wù)生存實(shí)力D.發(fā)展實(shí)力

E.營(yíng)運(yùn)實(shí)力

『正確答案』ABC

『答案解析』在經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容中，經(jīng)營(yíng)性方案應(yīng)當(dāng)分析盈利實(shí)力,償債實(shí)力和財(cái)務(wù)生存實(shí)力；非經(jīng)營(yíng)性方案，僅分析財(cái)務(wù)生存實(shí)力。1Z101030技術(shù)方案不確定性分析（4分）

1Z101031不確定性分析

1.基本思路

基于預(yù)料或估計(jì)所得到的數(shù)據(jù)（指標(biāo)結(jié)果及決策），具有不確定性；數(shù)據(jù)變化將會(huì)引發(fā)評(píng)價(jià)指標(biāo)的數(shù)值及結(jié)果變化，進(jìn)而造成技術(shù)方案的承受實(shí)力及風(fēng)險(xiǎn)。

2.產(chǎn)生不確定性因素的緣由（統(tǒng)計(jì)偏差,預(yù)料方法,經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化,技術(shù)進(jìn)步,定性因素和其他等6個(gè)緣由）

3.不確定性分析的方法

兩種：盈虧平衡分析；敏感性分析。

1Z101032盈虧平衡分析

一,總成本及固定成本,可變成本

◆固定成本◆可變成本

◆半可變（或半固定）成本

二,量本利模型

1.前提條件

四個(gè)：生產(chǎn)量等于銷售量；單一產(chǎn)品等。

2.基本模型（利潤(rùn)=銷售收入-成本支出）

◆B=p×Q-Cu×Q-Tu×Q-CF（式1032-4）三,盈虧平衡點(diǎn)（BEP）的計(jì)算及分析

◆產(chǎn)銷量的盈虧平衡點(diǎn)BEP（Q）

（1Z101032-5）

◆生產(chǎn)實(shí)力利用率的盈虧平衡點(diǎn)BEP（%）

BEP（%）=BEP（Q）/Qd×100%（1Z101032-7）

◆兩個(gè)盈虧平衡點(diǎn)越低，其抗風(fēng)險(xiǎn)實(shí)力越強(qiáng)！

【例1032-3】BEP（Q）；利潤(rùn)PK產(chǎn)量！

1Z101033敏感性分析

一,敏感性分析的含義（內(nèi)容）

含義：不確定性因素的變化→指標(biāo)產(chǎn)生的影響；找尋敏感（性）因素，分析其抗風(fēng)險(xiǎn)實(shí)力。

單因素敏感性分析及多因素敏感性分析二,敏感性分析的步驟

1.確定分析指標(biāo)

及分析的目的,任務(wù)有關(guān)；及評(píng)價(jià)指標(biāo)相一樣

2.選定不確定因素←影響大,把握小者

3.分析不確定因素的波動(dòng)及影響

◆人為地改變數(shù)值→計(jì)算變動(dòng)后的評(píng)價(jià)指標(biāo)

4.確定敏感性因素

◆敏感度系數(shù)（式1033）；臨界點(diǎn)（圖1033-2）。

5.選擇方案（組合方案，回避風(fēng)險(xiǎn)）排序←圖1033-1（斜率）或表表1033-20%-10%010%20%平均＋1%平均－1%投資額產(chǎn)品價(jià)格經(jīng)營(yíng)成本……【練習(xí)題·單選題1】某技術(shù)方案的設(shè)計(jì)年產(chǎn)量為8萬件，單位產(chǎn)品銷售價(jià)格為100元/件，單位產(chǎn)品可變成本為20元/件，單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅金及附加為5元/件，按設(shè)計(jì)生產(chǎn)實(shí)力生產(chǎn)時(shí)，年利潤(rùn)為200萬元，則該技術(shù)方案的盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量為（）萬件。

A.5.33B.5.00

C.4.21D.4.00

『正確答案』A

『答案解析』本題考查的是產(chǎn)銷量（工程量）盈虧平衡分析的方法?；谟澠胶獾幕舅悸芬约肮?032-4（量本利模型），若設(shè)固定成本為Ｃ，則有方程200（萬元）=100×8-（5+20）×8-Ｃ，得出固定成本Ｃ=400（萬元）。于是，產(chǎn)量的盈虧平衡點(diǎn)BEP（Q）=400/（100-20-5）=5.33（萬件）。

假如須要，可以計(jì)算誕生產(chǎn)實(shí)力利用率的盈虧平衡點(diǎn)。

B=p×Q-Cu×Q-Tu×Q–CF（式1032-4）【練習(xí)題·單選題2】關(guān)于敏感度系數(shù)SAF的說法，正確的是（）。

A.SAF越大，表示評(píng)價(jià)指標(biāo)A對(duì)于不確定因素F越敏感

B.SAF＞0表示評(píng)價(jià)指標(biāo)A及不確定因素F同方向變化

C.SAF表示不確定因素F的變化額及評(píng)價(jià)指標(biāo)A的變化額之間的比例

D.SAF可以直接顯示不確定因素F變化后評(píng)價(jià)指標(biāo)A的值

『正確答案』B

『答案解析』本題考查的是單因素敏感性分析的步驟。在單因素敏感性分析中，SAF表示不確定性因素F的變化率及不確定性因素F發(fā)生變化時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo)A的相應(yīng)變化率。|SAF|越大，表明評(píng)價(jià)指標(biāo)A對(duì)于不確定因素F越敏感。SAF＞0，表示評(píng)價(jià)指標(biāo)及不確定因素同方向變化；SAF＜0，表示評(píng)價(jià)指標(biāo)及不確定因素反方向變化。但是，SAF不能直接顯示不確定因素F變化后，評(píng)價(jià)指標(biāo)A的數(shù)值。1Z101040技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制（4分）

1Z101041技術(shù)方案現(xiàn)金流量表

一,投資現(xiàn)金流量表

◆角度：以總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映整個(gè)計(jì)算期的現(xiàn)金流入及流出

◆三個(gè)指標(biāo)：反映方案融資前的盈利實(shí)力

二,資本金現(xiàn)金流量表

◆角度：技術(shù)方案的資本金

◆指標(biāo)：資本金的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率三,投資各方現(xiàn)金流量表

◆角度：技術(shù)方案的各個(gè)投資者

◆指標(biāo)：依據(jù)投資者的出資額，計(jì)算各自的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率

◆適用：由于不對(duì)等的利益安排，導(dǎo)致各方的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率出現(xiàn)差異時(shí)，需計(jì)算,評(píng)估其均衡程度。

四,財(cái)務(wù)安排現(xiàn)金流量表

◆反映投資,融資及經(jīng)營(yíng)三個(gè)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出

◆反映技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存實(shí)力現(xiàn)金流量表會(huì)企03表表1Z102054-1編制單位：A公司201912月單位：萬元項(xiàng)目本期金額上期金額一,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品,供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金2810收到的稅費(fèi)返還

1Z101042技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素

一,產(chǎn)品銷售（營(yíng)業(yè)）收入

1.營(yíng)業(yè)收入

◆營(yíng)業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量（或服務(wù)量）×產(chǎn)品（或服務(wù)）單價(jià)（式1042-1）

2.補(bǔ)貼收入

可能的形式：先征后返的增值稅；定額補(bǔ)助；其他形式的補(bǔ)助。二,投資

1.建設(shè)投資

◆固定資產(chǎn)原值，計(jì)算折舊費(fèi)；固定資產(chǎn)殘余價(jià)值，壽命期末一次性回收。

2.建設(shè)期利息

3部分內(nèi)容：銀行借款利息；其他債務(wù)資金利息；其他融資費(fèi)用。

3.流淌資金

運(yùn)營(yíng)期內(nèi)長(zhǎng)期占用,周轉(zhuǎn)運(yùn)用的營(yíng)運(yùn)資金

壽命期末一次性回收

4.技術(shù)方案的資本金

含義：投資者認(rèn)繳的出資額

◆出資方式：現(xiàn)金；實(shí)物；工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)（一般不超過20%）。三,經(jīng)營(yíng)成本

1.總成本

◆總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料,燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）+其他費(fèi)用（式1042-3）

2.經(jīng)營(yíng)成本（由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或供應(yīng)服務(wù)實(shí)際發(fā)生的）

◆經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出（式1042-8）

◆經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料,燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用（式1042-9）四,稅金

1.營(yíng)業(yè)稅（以營(yíng)業(yè)收入為基數(shù)）

2.消費(fèi)稅（針對(duì)特定消費(fèi)品←從價(jià)定率,從量定額等）

3.資源稅（開采資源…從價(jià)定率等）

4.土地增值稅（四級(jí)超率累進(jìn)稅率）

5.城市維護(hù)建設(shè)稅和教化費(fèi)附加（通常以增值稅,營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅基數(shù)）7.稅金

（1）計(jì)算公式

稅金=稅前造價(jià)×綜合稅率（%）（式3023-19）

（2）綜合稅率

（式3023-20）

式中：a為營(yíng)業(yè)稅率；b為城市維護(hù)建設(shè)稅率；

c1為教化費(fèi)附加；c2為地方教化費(fèi)附加。

納稅地點(diǎn)在市或區(qū)的企業(yè)（3.48%）

6.增值稅（當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額）

7.關(guān)稅（從價(jià)計(jì)征；從量計(jì)征）

8.（企業(yè)）所得稅

企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額（收入-支出）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額【練習(xí)題·單選題1】在技術(shù)方案的現(xiàn)金流量表中，主要測(cè)算各自的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率的是（）。

A.投資現(xiàn)金流量表

B.資本金現(xiàn)金流量表

C.投資各方現(xiàn)金流量表

D.財(cái)務(wù)安排現(xiàn)金流量表

『正確答案』C

『答案解析』只有在技術(shù)方案的投資者中，各方有股權(quán)之外不對(duì)等的利益安排，投資各方的收益出現(xiàn)差異時(shí)，才須要采納投資各方現(xiàn)金流量表,測(cè)算各自的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。同時(shí)，應(yīng)留意4個(gè)現(xiàn)金流量表的角度,指標(biāo)等區(qū)分，例如財(cái)務(wù)安排現(xiàn)金流量表計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存實(shí)力?！揪毩?xí)題·多選題1】在現(xiàn)金流量表及構(gòu)成要素中，營(yíng)業(yè)稅金及附加可以包括（）。

A.營(yíng)業(yè)稅

B.消費(fèi)稅

C.增值稅

D.關(guān)稅

E.城市維護(hù)建設(shè)稅

『正確答案』ABE

『答案解析』本題考查的是現(xiàn)金流量表的構(gòu)成及稅金。在經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)以及現(xiàn)金流量表構(gòu)成要素中，營(yíng)業(yè)稅金及附加可以包括營(yíng)業(yè)稅,消費(fèi)稅,土地增值稅,資源稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅,教化費(fèi)附加。同時(shí)留意，施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅附加的計(jì)算基數(shù)，不同于其他行業(yè)，其主要是營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)改增以前）。1Z101050設(shè)備更新分析（3分）

1Z101051設(shè)備磨損及補(bǔ)償

一,設(shè)備磨損的類型

1.有形磨損（外力作用→物質(zhì)磨損）

◆形式：第一種（運(yùn)用）；第二種（閑置）。

2.無形磨損（技術(shù)進(jìn)步→精神,經(jīng)濟(jì)磨損）

◆形式：第一種（降價(jià)）；第二種（落后）。

◆綜合磨損：兩類磨損同時(shí)存在，相互影響。二,設(shè)備磨損的補(bǔ)償

圖1Z101051設(shè)備磨損的補(bǔ)償（方式）

1Z101052設(shè)備更新方案的比選原則

◆整體更換：原型/新型設(shè)備更新

◆原則：客觀立場(chǎng)；不考慮沉沒成本等。

沉沒成本＝設(shè)備賬面價(jià)值－當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值

＝（設(shè)備原值－歷年折舊費(fèi)）－當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值

1Z100153設(shè)備更新方案的比選方法

一,設(shè)備壽命的概念

1.自然壽命（物質(zhì)壽命）

2.技術(shù)壽命（有效壽命）

3.經(jīng)濟(jì)壽命←年度費(fèi)用曲線

◆從投入運(yùn)用開始，到接著運(yùn)用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)驗(yàn)的時(shí)間。

二,設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算（靜態(tài)模式）

1.基本算法

◆公式（1053-1）

例題1053-1

2.簡(jiǎn)化算法（低劣化數(shù)值法）

◆公式（1053-2）

◆例題1053-2【練習(xí)題·單選題1】某設(shè)備的原始價(jià)值16萬元，賬面價(jià)值8萬元，當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值5萬元。則其沉沒成本應(yīng)當(dāng)是（）萬元。

A.16B.8

C.5D.3

『正確答案』D

『答案解析』在設(shè)備更新方案的比選及原則中，不考慮沉沒成本。該設(shè)備的沉沒成本=賬面價(jià)值-市場(chǎng)價(jià)值=8-5=3（萬元）?！揪毩?xí)題·多選題1】關(guān)于確定設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的說法，正確的有（）。

A.使設(shè)備在自然壽命期內(nèi)一次性投資最小

B.使設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命及自然壽命,技術(shù)壽命盡可能保持一樣

C.使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命期平均每年凈收益達(dá)到最大

D.使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命期年平均運(yùn)用成本最小

E.使設(shè)備在可用壽命期內(nèi)總收入達(dá)到最大

『正確答案』CD

『答案解析』在設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的概念及估算中，確定設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命期的原則是：使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)平均每年凈收益（純利潤(rùn)）達(dá)到最大；使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)一次投資和各種經(jīng)營(yíng)費(fèi)總和達(dá)到最小。同時(shí)，留意自然壽命,技術(shù)壽命以及設(shè)備的磨損,補(bǔ)償。1Z101060設(shè)備租賃及購(gòu)買方案的比選分析（2分）

1Z101061設(shè)備租賃及購(gòu)買方案的影響因素

一,設(shè)備租賃的概念

◆融資租賃及經(jīng)營(yíng)租賃

經(jīng)營(yíng)租賃（承租人）的優(yōu)缺點(diǎn)

二,影響設(shè)備租賃及購(gòu)買方案的主要因素

1.影響設(shè)備投資的因素（一般因素-9個(gè)）

2.影響設(shè)備租賃的因素（基于運(yùn)用權(quán)-8個(gè)）

3.影響設(shè)備購(gòu)買的因素（依托全部權(quán)-3個(gè)）

1Z101062設(shè)備租賃及購(gòu)買方案的分析方法

二,經(jīng)濟(jì)比選的方法

1.經(jīng)營(yíng)租賃方案的凈現(xiàn)金流量

◆租賃費(fèi)用的組成（計(jì)入成本）：保證金；租金；擔(dān)保費(fèi)。

（1）租賃資產(chǎn)的成本：租賃的成本大體由資產(chǎn)的購(gòu)買價(jià),運(yùn)雜費(fèi),運(yùn)輸途中的保險(xiǎn)費(fèi)等項(xiàng)目構(gòu)成；

（2）租賃資產(chǎn)的成本利息：即出租人向承租人所供應(yīng)資金的利息；

（3）租賃手續(xù)費(fèi)：包括出租人承辦租賃業(yè)務(wù)的費(fèi)用以及出租人向承租人供應(yīng)租賃服務(wù)所賺取的利潤(rùn)。2.購(gòu)買設(shè)備方案的凈現(xiàn)金流量

◆凈現(xiàn)金流量=…-折舊-貸款利息（式1062-7）

◆啟示：購(gòu)置費(fèi)不得計(jì)入成本；利息,折舊可以計(jì)入成本（稅前因素）

3.兩者的經(jīng)濟(jì)比選

◆增量原則：差異部分（租賃PK購(gòu)置）

◆稅前因素：租金或租賃費(fèi)（租賃）；折舊，貸款利息（購(gòu)買）?！揪毩?xí)題·單選題1】某租賃設(shè)備買價(jià)50萬元，租期5年，每年年末支付租金，折現(xiàn)率10%，附加率5%，則按附加率法計(jì)算每年的租金應(yīng)為（）萬元。

A.20.0B.17.5

C.15.0D.12.5

『正確答案』B

『答案解析』租金應(yīng)考慮購(gòu)置成本,利息和管理費(fèi)，依據(jù)附加率法計(jì)算公式（1062-3），則該設(shè)備每期租金=50/5+50×10%+50×5%=17.5（萬元）?！揪毩?xí)題·單選題2】某企業(yè)進(jìn)行設(shè)備租賃和購(gòu)買方案比選。甲方案為租賃設(shè)備，租賃費(fèi)每年50萬，租賃5年，乙方案為購(gòu)買投資，購(gòu)置費(fèi)200萬元，全部來源銀行借款，借款單利計(jì)息，年利率10%，借款期限5年，設(shè)備可運(yùn)用年限5年，預(yù)料凈殘值為0，企業(yè)所得稅率25%，其他條件不考慮，關(guān)于方案比選的說法，正確的是（）。

A.考慮稅收影響時(shí)，甲方案優(yōu)于乙方案

B.考慮稅收影響時(shí)，甲,乙方案稅后成本相同

C.考慮稅收影響時(shí)，乙方案優(yōu)于甲方案

D.設(shè)備方案比選不應(yīng)考慮稅收的影響

『正確答案』A

『答案解析』在設(shè)備（經(jīng)營(yíng)）租賃及購(gòu)置方案的經(jīng)濟(jì)比選中，須要重點(diǎn)考慮避稅（稅收優(yōu)惠）。其中，設(shè)備租賃時(shí)，允許其租賃費(fèi)（包括租金,擔(dān)保費(fèi),保證金）計(jì)入成本；設(shè)備購(gòu)置時(shí)，允許其貸款利息,折舊費(fèi)計(jì)入成本。甲租賃方案的成本=50×5×（1-25%）=187.5萬元；乙購(gòu)置方案的成本=200×10%×5×（1-25%）+200×（1-25%）=225萬元。于是，及購(gòu)置方案相比，設(shè)備租賃的收益較大（或成本較少），即甲方案優(yōu)于乙方案。1Z101070價(jià)值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用（3分）

1Z101071提高價(jià)值的途徑

一,價(jià)值工程的概念

◆含義：以提高產(chǎn)品（或作業(yè)）價(jià)值和有效利用資源為目的，通過有組織的創(chuàng)建性工作，尋求用最低的壽命周期成本，牢靠地實(shí)現(xiàn)運(yùn)用者所需功能，以獲得最佳的綜合效益的一種管理技術(shù)。

◆基本公式

（式…1071）

V——價(jià)值

F——探討對(duì)象的功能

C——壽命周期成本二,價(jià)值工程的特點(diǎn)

◆VE的三要素：價(jià)值；功能；壽命周期成本。

1.價(jià)值工程的目標(biāo)（最低的C→提高價(jià)值）

2.價(jià)值工程的核心（功能分析）

三,提高價(jià)值的途徑

◆基于F,C變化的5個(gè)途徑：①雙向型，即F↑/C↓；②改進(jìn)型，即F↑/C-；③節(jié)約型，即F-/C↓；④投資型，即F↑↑/C↓；⑤犧牲型，即F↓/C↓↓。

對(duì)于建設(shè)工程，應(yīng)用價(jià)值工程的重點(diǎn)是在規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段。

1Z101072價(jià)值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實(shí)施步驟

一,工作程序

◆表1072：四個(gè)階段，15個(gè)步驟。工作階段設(shè)計(jì)程序工作步驟對(duì)應(yīng)問題基本步驟具體步驟打算階段制定工作安排確定目標(biāo)1.工作對(duì)象選擇1.價(jià)值工程的探討對(duì)象是什么2.信息資料搜集分析階段功能評(píng)價(jià)功能分析3.功能定義2.這是什么干什么用的4.功能整理功能評(píng)價(jià)5.功能成本分析3.成本是多少6.功能評(píng)價(jià)4.價(jià)值是多少7.確定改進(jìn)范圍創(chuàng)新階段初步設(shè)計(jì)制定創(chuàng)新方案8.方案創(chuàng)建5.有無其他方法實(shí)現(xiàn)同樣功能評(píng)價(jià)各設(shè)計(jì)方案，改進(jìn),優(yōu)化方法9.概略評(píng)價(jià)6.新方案成本是多少10.調(diào)整完善11.具體評(píng)價(jià)方案書面化12.提出方案7.新方案能滿意功能的要求嗎實(shí)施階段檢查實(shí)施狀況并評(píng)價(jià)活動(dòng)成果方案實(shí)施及成果評(píng)價(jià)13.方案審批8.偏離目標(biāo)了嗎14.方案實(shí)施及檢查15.成果評(píng)價(jià)二,打算階段

1.對(duì)象選擇

因素分析法,ABC分析法,強(qiáng)制確定法,百分比分析法,價(jià)值指數(shù)法等

2.信息資料收集三,分析階段

（一）功能定義

1.功能分類

◆分類的依據(jù)（重要程度/性質(zhì)/需求等）→分類的結(jié)果（基本功能及協(xié)助功能/運(yùn)用功能及美學(xué)功能/必要功能及不必要功能等）

2.功能定義

◆簡(jiǎn)明精確地描述（動(dòng)詞+名詞）功能的本質(zhì)內(nèi)涵（二）功能整理

找出功能相互之間的邏輯關(guān)系←功能系統(tǒng)圖

圖1Z101072-2功能系統(tǒng)圖（三）功能評(píng)價(jià)

1.功能評(píng)價(jià)的程序（思路）

◆測(cè)定“某功能”現(xiàn)實(shí)成本,目標(biāo)成本的數(shù)值或者系數(shù)；求出兩者的比值或差值；選擇改進(jìn)對(duì)象。

2.計(jì)算功能的現(xiàn)實(shí)成本（C）

◆以功能為對(duì)象→進(jìn)行實(shí)際成本的分?jǐn)偅〒Q算）

3.計(jì)算的功能評(píng)價(jià)值（F）

◆以功能為對(duì)象→依據(jù)圖紙,定額或者市場(chǎng)行情等（功能重要性系數(shù)評(píng)價(jià)法）→測(cè)定目標(biāo)成本。

4.計(jì)算功能價(jià)值（Vi）

◆計(jì)算公式：（式1072）

Vi結(jié)果的四類可能：Vi=1；V=0；Vi＜1；Vi＞1。

5.確定改進(jìn)范圍

◆優(yōu)先選擇：價(jià)值系數(shù)低（Vi＜1），成本降低期望值（△Ci）大者；功能困難,問題多者。四,創(chuàng)新階段

1.方案創(chuàng)建

2.方案評(píng)價(jià)（概略評(píng)價(jià)→具體評(píng)價(jià)）

技術(shù)/經(jīng)濟(jì)/社會(huì)/環(huán)境評(píng)價(jià)綜合評(píng)價(jià)

五,實(shí)施階段

檢查,評(píng)價(jià)及驗(yàn)收【練習(xí)題·單選題1】某產(chǎn)品的目標(biāo)成本為2000元。該產(chǎn)品某零部件的功能重要性系數(shù)是0.32。若該功能的現(xiàn)實(shí)成本為800元，則該零部件的成本須要降低（）元。

A.160

B.210

C.230

D.240

『正確答案』A

『答案解析』本題考查的是價(jià)值工程功能評(píng)價(jià)。依據(jù)該產(chǎn)品的目標(biāo)成本及該零件的功能重要性系數(shù)，可以算出該零件的功能評(píng)價(jià)值（目標(biāo)成本）F=2000×0.32=640元，于是成本降低期望值△C=C-F=800-640=160元。而且，可以算出該零件的價(jià)值系數(shù)=640/800=0.8?！揪毩?xí)題·多選題1】造成價(jià)值工程活動(dòng)對(duì)象的價(jià)值系數(shù)V小于1的可能緣由有（）。

A.評(píng)價(jià)對(duì)象的現(xiàn)實(shí)成本偏低

B.功能現(xiàn)實(shí)成本大于功能評(píng)價(jià)值

C.可能存在著不足的功能

D.實(shí)現(xiàn)功能的條件或方法不佳

E.可能存在著過剩的功能

『正確答案』BDE

『答案解析』本題考查的是價(jià)值工程功能評(píng)價(jià)。在價(jià)值工程活動(dòng)（功能分析）中，價(jià)值系數(shù)V小于1屬于不好的結(jié)果，其緣由可能包括（須要改進(jìn)）：功能現(xiàn)實(shí)成本大于功能評(píng)價(jià)值；存在著過剩的功能；實(shí)現(xiàn)功能的條件或方法不佳。同時(shí)，留意價(jià)值工程的核心,特點(diǎn)和工作程序等。1Z101080“三新”方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析（2分）

1Z101081“三新”應(yīng)用方案的選擇原則

1.技術(shù)上先進(jìn),牢靠,適用,合理

2.經(jīng)濟(jì)上合理

1Z101082“三新”應(yīng)用方案的技術(shù)分析

新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)分析

1.反映技術(shù)特性（工程實(shí)體）的指標(biāo)

2.反映技術(shù)條件（施工過程）的指標(biāo)

1Z101083“三新”應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析

一,增量投資收益率法

1.增量投資收益率的計(jì)算

（1083-1）

2.增量投資收益率的分析

◆若R（2-1）大于或等于基準(zhǔn)投資收益率，表明新方案是可行；否則，不可行?！纠?083-1】某工程施工現(xiàn)有兩個(gè)對(duì)比技術(shù)方案。方案1是過去曾經(jīng)應(yīng)用過的，需投資120萬元，年生產(chǎn)成本32萬；方案2是新技術(shù)方案，在及方案1應(yīng)用環(huán)境相同的狀況下，需投資160萬元，年生產(chǎn)成本為26萬元。設(shè)基準(zhǔn)投資收益率為12%。試運(yùn)用增量投資收益率法，選擇方案。

解：由增量投資的概念及公式（1083-1）得：

二,折算費(fèi)用法

1.功效相同～比較費(fèi)用（小者為佳）

（1）采納新方案須要增加投資

（1083-2）

（2）在采納新方案不須要增加投資

（1083-3）

【例題1083-3】當(dāng)產(chǎn)量為10000個(gè)單位時(shí)，Z1=360萬元，Z2=330萬元；…。2.功效不同～屆定范圍～比較費(fèi)用（?。?/p>

四個(gè)步驟：列出成本；繪制曲線；找出并比較Q0（臨界產(chǎn)量）；判別方案。

【例題1083-4】

Q0=4000（生產(chǎn)單位）；當(dāng)產(chǎn)量小于Q0時(shí)，方案1較好（圖1083）。

（三）其他指標(biāo)分析

四個(gè)指標(biāo)：勞動(dòng)生產(chǎn)率；縮短工期，節(jié)約固定費(fèi)用等?！揪毩?xí)題·單選題1】對(duì)于項(xiàng)目的下述三個(gè)生產(chǎn)方案，當(dāng)產(chǎn)量為30時(shí)，（）為優(yōu)。方案甲乙丙年固定成本（元）100020003000單位產(chǎn)品可變成本（元/件）1006040A.甲方案B.乙方案

C.丙方案D.不肯定

『答案解析』本題考查的是折算費(fèi)用法。首先，列出各方案的生產(chǎn)成本，即C甲=1000+100·X，C乙=2000+60·X，C丙=3000+40·X；

其次，繪制生產(chǎn)成本及產(chǎn)量的關(guān)系曲線（將30帶入公式）；

C甲=1000+100·30=4000（元）

C乙=2000+60·30=3800（元）

C丙=3000+40·30=4200（元）

最終，選擇最佳方案，當(dāng)產(chǎn)量為30時(shí)，應(yīng)選擇藍(lán)線（乙方案）。1Z102019財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（3分）

1Z102019財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能

一,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：基于過去時(shí)態(tài)的信息，為企業(yè)外界利害關(guān)系集團(tuán)供應(yīng)會(huì)計(jì)信息服務(wù)。

二,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能

1.會(huì)計(jì)的核算職能（基礎(chǔ)）

從價(jià)值量方面反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或完成的客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為管理經(jīng)濟(jì)供應(yīng)所需的信息。

2.會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能（保證）

對(duì)貨幣收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性,完整性,合規(guī)性和有效性進(jìn)行指導(dǎo)及限制。

報(bào)告型會(huì)計(jì)

1Z102019會(huì)計(jì)核算的原則

一,會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性

含義：…，識(shí)別某一要素的特征，確定金額的基礎(chǔ)。

1.歷史成本（實(shí)際成本）

2.重置成本（現(xiàn)行條件…的取得成本）

3.可變現(xiàn)凈值

4.現(xiàn)值（…折現(xiàn)金額）

5.公允價(jià)值（有序交易→收到或支付…價(jià)格）二,會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求

①牢靠性→實(shí)際發(fā)生,真實(shí)牢靠；

②相關(guān)性→關(guān)乎決策；

③可理解性→清晰明白；

④可比性→采納相同的會(huì)計(jì)政策；

⑤實(shí)質(zhì)重于形式；

⑥重要性→反映重要交易或事項(xiàng)；

⑦謹(jǐn)慎性→會(huì)計(jì)確認(rèn),計(jì)量,報(bào)告應(yīng)穩(wěn)健,審慎；

⑧及時(shí)性→要求確認(rèn),計(jì)算,報(bào)告的時(shí)效性和有用性。

1Z102019會(huì)計(jì)核算的基本前提

一,會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)

1.會(huì)計(jì)主體（空間范圍）假設(shè)

◆會(huì)計(jì)實(shí)體，即會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的特定單位。

2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)（時(shí)間范圍）假設(shè)

◆假定企業(yè)將長(zhǎng)期地以現(xiàn)時(shí)的形式和目標(biāo)，不斷地經(jīng)營(yíng)下去。

3.會(huì)計(jì)分期（時(shí)間界限）假設(shè)

◆會(huì)計(jì)期間，將持續(xù)不斷的活動(dòng)，人為地分割成連續(xù)的,間隔相等的較短時(shí)期；年度和中期。

4.貨幣計(jì)量（計(jì)量手段）假設(shè)

采納貨幣為計(jì)量單位，記錄,反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

◆在會(huì)計(jì)核算中，中國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)通常選擇人民幣作為記賬本位幣。二,會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)

1.收付實(shí)現(xiàn)制

◆以完成或?qū)崿F(xiàn)相關(guān)貨幣的收支時(shí)間為基礎(chǔ)，確認(rèn)收入和費(fèi)用。

2.權(quán)責(zé)發(fā)生制（我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）

◆當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，無論是否收支，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的，即使該款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

1Z102019會(huì)計(jì)要素的組成和會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用

一,會(huì)計(jì)要素的組成

1.資產(chǎn)

◆含義：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)所擁有或限制的，預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

四個(gè)特征：含義的細(xì)化

分類（按流淌性大?。毫魈寿Y產(chǎn)；長(zhǎng)期投資；固定資產(chǎn)；無形資產(chǎn)；長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用；其他資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表1Z102052

編制單位：A公司2019年12月31日單位：萬元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債：貨幣資金5025短期借款6045交易性金融資產(chǎn)612交易性金融負(fù)債2810應(yīng)收票據(jù)811應(yīng)付票據(jù)54應(yīng)收賬款398199應(yīng)付賬款100109預(yù)付款項(xiàng)224預(yù)收款項(xiàng)104應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬21應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費(fèi)54其他應(yīng)收款1222應(yīng)付利息1216存貨119326應(yīng)付股利00一年內(nèi)到期的非流淌資產(chǎn)7711其他應(yīng)付款2522其他流淌資產(chǎn)80一年內(nèi)到期的非流淌負(fù)債00流淌資產(chǎn)合計(jì)700610其他流淌負(fù)債535非流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債合計(jì)300220可供出售金融資產(chǎn)045非流淌負(fù)債持有至到期投資長(zhǎng)期借款450245長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券240260長(zhǎng)期股權(quán)投資300長(zhǎng)期應(yīng)付款5060投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款00固定資產(chǎn)1238955預(yù)料負(fù)債00在建工程1835遞延所得稅負(fù)債00工程物資其他非流淌負(fù)債015固定資產(chǎn)清理12非流淌負(fù)債合計(jì)7405802.負(fù)債

◆含義：由過去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

四個(gè)特征：含義的細(xì)化

分類（按流淌性的大?。毫魈守?fù)債（一年及以內(nèi)）和長(zhǎng)期負(fù)債（一年以上）。3.全部者權(quán)益

◆含義：投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的全部權(quán)，即資產(chǎn)減負(fù)債后的凈額（反映企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系）

三個(gè)特征：無須償還；共享利潤(rùn)等

◆內(nèi)容：實(shí)收資本（實(shí)際投入）；資本公積（不構(gòu)成實(shí)收資本的投入或增值等）；盈余公積（從稅后凈利潤(rùn)中提?。晃窗才爬麧?rùn)。資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)1040800油氣資產(chǎn)全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)68實(shí)收資本（或股本）100100開發(fā)支出資本公積1010商譽(yù)減：庫(kù)存股00長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用515盈余公積10040遞延所得稅資產(chǎn)00未安排利潤(rùn)750730其他非流淌資產(chǎn)30全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)960880非流淌資產(chǎn)合計(jì)13001070資產(chǎn)總計(jì)20001680負(fù)債和全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)200016804.收入

◆企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益增加的，及全部者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

5.費(fèi)用

◆企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益減少的，及全部者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

6.利潤(rùn)

◆企業(yè)在肯定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果；收入減費(fèi)用后的差額。二,會(huì)計(jì)等式

1.靜態(tài)會(huì)計(jì)等式（靜態(tài)會(huì)計(jì)要素）

◆資產(chǎn)＝負(fù)債＋全部者權(quán)益（反映某一日期財(cái)務(wù)狀況→資產(chǎn)負(fù)債表）

2.動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式（動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素）

◆收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)（或虧損）（反映某一期間經(jīng)營(yíng)成果→利潤(rùn)表）

綜合會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)＝負(fù)債＋（全部者權(quán)益＋收入－費(fèi)用）【練習(xí)題·單選題1】依據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，關(guān)于會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的說法，正確的是（）。

A.企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，計(jì)入款項(xiàng)實(shí)際收到日的當(dāng)期利潤(rùn)表

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)?shù)馁M(fèi)用，計(jì)入款項(xiàng)實(shí)際支出日的當(dāng)期利潤(rùn)表

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以收付實(shí)現(xiàn)制和持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn),計(jì)量和報(bào)告

『正確答案』D

『答案解析』本題考查的是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn),計(jì)量和報(bào)告。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)留意會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè),會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式?！揪毩?xí)題·單選題2】依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，應(yīng)列入流淌負(fù)債的會(huì)計(jì)要素有（）。

A.應(yīng)付債券B.應(yīng)收賬款

C.應(yīng)付工資D.存貨

『正確答案』C

『答案解析』本題考查的是會(huì)計(jì)要素的組成。負(fù)債按流淌性由大到小，分為流淌負(fù)債（1年及其以內(nèi)）和長(zhǎng)期負(fù)債（1年以上）；其中流淌負(fù)債包括短期借款,應(yīng)付款項(xiàng),應(yīng)付工資,應(yīng)交稅金等。1Z102020成本及費(fèi)用（4分）

1Z102021成本及費(fèi)用的關(guān)系

一,費(fèi)用的特點(diǎn)

1.概念

◆企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生，會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益減少的，及向全部者安排利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

2.特點(diǎn)

4個(gè)特點(diǎn)：①日?；顒?dòng)；②會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加；③會(huì)減少企業(yè)的全部者權(quán)益，及向全部者安排利潤(rùn)無關(guān)；④經(jīng)濟(jì)利益的總流出。二,費(fèi)用和成本的區(qū)分及聯(lián)系

（一）生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用的劃分

1.生產(chǎn)費(fèi)用（及產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)）

◆生產(chǎn)費(fèi)用及生產(chǎn)成本的關(guān)系

①聯(lián)系：過程相關(guān)的生產(chǎn)費(fèi)用，按用途歸集,安排到相應(yīng)的產(chǎn)品后，形成生產(chǎn)成本。

②區(qū)分：生產(chǎn)費(fèi)用及肯定期間相聯(lián)系；產(chǎn)品成本及肯定種類,肯定數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系。

◆生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本的兩個(gè)前提：

①生產(chǎn)費(fèi)用的具體擔(dān)當(dāng)者（成本核算對(duì)象）。例如，在10萬元的原材料費(fèi)用中，A,B兩個(gè)產(chǎn)品分別消耗6萬元和4萬元，則A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為4萬元；

②生產(chǎn)費(fèi)用和生產(chǎn)成本的歸屬期。第一，生產(chǎn)費(fèi)用在多個(gè)會(huì)計(jì)期間分?jǐn)偅纾?8萬元的周轉(zhuǎn)材料租金，期限為6個(gè)月，則每月分?jǐn)偵a(chǎn)成本3萬元；第二，生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本，但未實(shí)際支付，例如，30萬元租金在6個(gè)月的租賃期末一次支付，則每月生產(chǎn)成本5萬元，30萬元的租賃費(fèi)（生產(chǎn)費(fèi)用）在期末發(fā)生。2.期間費(fèi)用（及肯定期間相聯(lián)系）

期間費(fèi)用的特點(diǎn)：第一，及產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系不同（供應(yīng)條件/直接相關(guān)）；第二，及會(huì)計(jì)期間的關(guān)系不同（影響當(dāng)期，無需分?jǐn)?可以結(jié)轉(zhuǎn)，影響其他）；第三，及會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系不同（當(dāng)期損益－不可盤存成本/可能涉及各期－可盤存成本）。

期間費(fèi)用通常包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用；應(yīng)在當(dāng)期銷售收入中扣除。（二）成本及費(fèi)用的聯(lián)系

三個(gè)聯(lián)系：①…均為支出；②均為經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)；③生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)過“對(duì)象化”（依據(jù)不同“對(duì)象”核算）后，進(jìn)入生產(chǎn)成本（期末結(jié)轉(zhuǎn)）。

（三）成本及費(fèi)用的區(qū)分

兩個(gè)方面：①成本及對(duì)象（產(chǎn)品）有關(guān)；②費(fèi)用及期間（時(shí)間）關(guān)聯(lián)，并包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。

◆費(fèi)用及成本關(guān)系圖：圖2021（支出→費(fèi)用→成本）。

三,工程成本和費(fèi)用

1.工程成本

含義：構(gòu)成工程實(shí)體，計(jì)入其成本的部分費(fèi)用。

◆施工企業(yè)的生產(chǎn)成本（工程成本）是指施工企業(yè)發(fā)生的各種施工生產(chǎn)費(fèi)用。

2.期間費(fèi)用

◆含義：企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，及具體工程沒有直接聯(lián)系，必需從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。

◆施工企業(yè)的期間費(fèi)用，包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

1Z102022工程成本的確認(rèn)及計(jì)算方法

一,成本費(fèi)用的確認(rèn)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加，且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠牢靠計(jì)量時(shí)，才能予以確認(rèn)。

1.費(fèi)用及支出的關(guān)系

◆在資本性支出,收益性支出,營(yíng)業(yè)外支出和利潤(rùn)安排等四項(xiàng)支出中，只有收益性支出（該項(xiàng)收益僅及于本會(huì)計(jì)年度）才屬于費(fèi)用。

2.營(yíng)業(yè)費(fèi)用及非營(yíng)業(yè)費(fèi)用的關(guān)系

3.本期費(fèi)用及跨期費(fèi)用的關(guān)系

4.生產(chǎn)費(fèi)用及期間費(fèi)用的關(guān)系

及某種類型,數(shù)量產(chǎn)品有關(guān)的生產(chǎn)費(fèi)用，構(gòu)成產(chǎn)品成本；期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

5.生產(chǎn)費(fèi)用及產(chǎn)品成本的關(guān)系

6.生產(chǎn)成本及銷售成本的關(guān)系

生產(chǎn)成本在產(chǎn)品未售出前，屬于存貨；產(chǎn)品售出后，表現(xiàn)為銷售成本（及營(yíng)業(yè)收入相匹配）。二,成本費(fèi)用的計(jì)量

◆通常費(fèi)用的計(jì)量屬性是實(shí)際成本

（一）間接費(fèi)用的分?jǐn)?/p>

◆一般依據(jù)直接費(fèi)（或人工費(fèi)）的百分比，分?jǐn)偙酒趯?shí)際發(fā)生的全部間接費(fèi)。

3個(gè)分?jǐn)偣?/p>

例如，某工程應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用＝安排率（15%）×相應(yīng)的直接費(fèi)用（2000萬元）＝300萬元。

或者采納下列公式計(jì)算：

某項(xiàng)合同當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用=該合同當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用（或人工費(fèi)）×間接費(fèi)用安排率（二）固定資產(chǎn)折舊

1.固定資產(chǎn)折舊的影響因素

三個(gè)：①固定資產(chǎn)原價(jià)；②預(yù)料凈殘值；③預(yù)料運(yùn)用壽命。

2.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法（匯總）方法計(jì)算公式備注平均年限法年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)料凈殘值）/固定資產(chǎn)預(yù)料運(yùn)用年限月折舊額＝年折舊額÷12工作量法月折舊額＝當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)年折舊率＝2÷固定資產(chǎn)預(yù)料運(yùn)用年限×100%到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的凈值/余額平均攤銷年數(shù)總和法“原值－凈殘值”ד分?jǐn)?shù)”（三）無形資產(chǎn)的攤銷

◆影響因素：攤銷期（運(yùn)用壽命）,攤銷方法和應(yīng)攤銷金額；其中攤銷方法，包括直線法,生產(chǎn)總量法等。三,工程成本的計(jì)算方法

1.竣工結(jié)算法

以合同工程為對(duì)象，歸集…的施工費(fèi)用；在工程竣工后，結(jié)算…實(shí)際成本總額。

2.月份結(jié)算法

按單位工程歸集…，逐月定期地結(jié)算…。

3.分段結(jié)算法

已完工程的階段或部位1Z102023工程成本的核算

一,工程成本及其核算的內(nèi)容

1.工程成本的概念

從建立合同簽訂開始，至合同完成止所發(fā)生的,及執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。

2.工程成本核算的內(nèi)容（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）

（1）直接費(fèi)用

◆含義：為完成合同所發(fā)生的,可以直接計(jì)入合同成本核算對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用支出。

①耗用的人工費(fèi)用

②耗用的材料費(fèi)用（包括多次運(yùn)用的周轉(zhuǎn)材料）

③耗用的機(jī)械運(yùn)用費(fèi)

④其他直接費(fèi)用（二次搬運(yùn)費(fèi)等）

（2）間接費(fèi)用

◆企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。具體內(nèi)容，只有“間接費(fèi)用”1項(xiàng)。3.工程成本核算的內(nèi)容（成本核算制度）

①直接人工

②直接材料（包括周轉(zhuǎn)材料）

③機(jī)械運(yùn)用費(fèi)

④其他直接費(fèi)用（材料搬運(yùn)費(fèi),檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等）

⑤間接費(fèi)用（企業(yè)各施工單位…）

⑥分包成本（分付給分包單位的工程價(jià)款）二,工程成本核算的對(duì)象

1.含義

…所選擇的施工生產(chǎn)費(fèi)用的歸集產(chǎn)品。

2.工程成本核算對(duì)象的確定

（1）以單項(xiàng)建立（施工）合同作為施工工程成本核算對(duì)象←獨(dú)立的預(yù)算。

（2）對(duì)合同分立，以確定…核算對(duì)象←獨(dú)立的安排

（3）對(duì)合同合并，以確定…核算對(duì)象←親密關(guān)聯(lián)三,工程成本核算的任務(wù)及基本要求

（一）工程成本核算的任務(wù)

三項(xiàng)：執(zhí)行規(guī)定；計(jì)算成本；反映監(jiān)督。

（二）施工項(xiàng)目成本核算的要求

1.劃清成本,費(fèi)用支出和非成本,費(fèi)用支出的界限

2.正確劃分各種成本,費(fèi)用的界限

四種：工程成本及期間費(fèi)用；不同核算對(duì)象等

3.加強(qiáng)成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作四,工程成本核算的程序

（一）確定成本核算對(duì)象，設(shè)置成本核算科目，開設(shè)成本明細(xì)賬

（二）核算及安排各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用

1.人工費(fèi)的核算（勞動(dòng)工資部門－財(cái)務(wù)部門）

2.材料費(fèi)的核算（物資管理部門－財(cái)務(wù)部門）

3.機(jī)械運(yùn)用費(fèi)的核算

4.其他直接費(fèi)的核算（基于受益對(duì)象，直接計(jì)入）

5.間接費(fèi)用核算

以直接費(fèi)（建筑工程）或人工費(fèi)（安裝工程）為標(biāo)準(zhǔn)的二次安排：第一次，安排到各個(gè)工程；第二次，安排到各個(gè)成本核算對(duì)象。（三）計(jì)算期末工程成本（施工生產(chǎn)費(fèi)用）

本期已完工程成本＝期初未完工程成本＋本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用－期末未完工程成本

基于會(huì)計(jì)期末（年末,月末）的未完工程盤點(diǎn)→已完分項(xiàng)工程量×該分項(xiàng)工程的預(yù)算單價(jià)。

（四）計(jì)算年度合同費(fèi)用

◆確定合同完工進(jìn)度的方法：①合同成本的占比；②合同工作量的占比；③已完合同工作量的測(cè)量。

◆費(fèi)用確認(rèn)的三種狀況：①合同預(yù)料總成本×完工進(jìn)度-累計(jì)確認(rèn)；②合同成本能夠收回確認(rèn)費(fèi)用；③不能收回，確認(rèn)費(fèi)用,不認(rèn)收入。

（五）計(jì)算竣工單位工程的實(shí)際成本和預(yù)算成本，編制竣工單位工程成本決算

1Z102024期間費(fèi)用的核算

一,管理費(fèi)用

含義：企業(yè)行政管理部門為管理和組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

◆13項(xiàng)內(nèi)容：管理人員工資；辦公費(fèi)；等

二,財(cái)務(wù)費(fèi)用

◆施工企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用；包括利息支出,匯兌損失,相關(guān)手續(xù)費(fèi),其他財(cái)務(wù)費(fèi)（融資租賃費(fèi)用）等四大部分?！揪毩?xí)題·單選題1】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)—建立合同》中推行的確認(rèn)合同收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用的方法是（）。

A.完工百分比法

B.竣工結(jié)算法

C.分段結(jié)算法

D.按月結(jié)算法

『正確答案』A

『答案解析』依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—建立合同》以及工程成本核算的程序，應(yīng)依據(jù)“完工百分比法”確認(rèn)工程收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用。同時(shí)，建議借鑒“收入核算”的相關(guān)內(nèi)容，把握完工百分比（完工進(jìn)度）的計(jì)算?！揪毩?xí)題·單選題2】工程成本核算時(shí)，間接費(fèi)用的第二次安排，應(yīng)將有關(guān)費(fèi)用在（）之間進(jìn)行安排。

A.已完工程和未完工程B.各成本核算對(duì)象

C.直接費(fèi)D.人工費(fèi)

『正確答案』B

『答案解析』在工程成本核算的過程（程序）中，間接費(fèi)用的第一次安排是在已完工程和未完工程之間進(jìn)行；第二次安排是將安排到已完工程的費(fèi)用在各成本核算對(duì)象之間進(jìn)行安排。至于直接費(fèi),人工費(fèi)分別是建筑工程,安裝工程的安排標(biāo)準(zhǔn)?！揪毩?xí)題·多選題1】依據(jù)《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度的通知》，成本項(xiàng)目分為以下類別（）。

A.耗用的人工費(fèi)用

B.機(jī)械運(yùn)用費(fèi)

C.其他直接費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

E.分包成本

『正確答案』BCE

『答案解析』依據(jù)《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度的通知》，成本項(xiàng)目分為直接人工,直接材料,機(jī)械運(yùn)用費(fèi),其他直接費(fèi)用,間接費(fèi)用和分包成本。至于選項(xiàng)A，屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；選項(xiàng)D，屬于期間費(fèi)用。同時(shí)留意，工程成本核算的內(nèi)容（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）及其及建筑安裝工程費(fèi)用組成（44號(hào)文）的區(qū)分。1Z102030收入（5分）

1Z102031收入的分類及確認(rèn)

一,收入的概念及特點(diǎn)

1.收入的概念

◆廣義的收入：營(yíng)業(yè)收入；投資收益；補(bǔ)貼收入；營(yíng)業(yè)外收入。

◆狹義的收入（營(yíng)業(yè)收入）：在銷售商品,供應(yīng)勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)等日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

2.收入的特點(diǎn)

（1）日?；顒?dòng)中產(chǎn)生；

（2）表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，或者二者兼有；

（3）導(dǎo)致全部者權(quán)益增加；

（4）不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)等。二,收入的分類

（一）按收入的性質(zhì)分類

（二）按營(yíng)業(yè)的主次分類按營(yíng)業(yè)的主次分類按性質(zhì)分類備注基本業(yè)務(wù)收入建立（施工）合同收入其他業(yè)務(wù)收入銷售商品收入產(chǎn)品銷售收入材料銷售收入供應(yīng)勞務(wù)收入運(yùn)輸服務(wù)收入機(jī)械作業(yè)收入讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入無形資產(chǎn)出租收入固定資產(chǎn)出租收入發(fā)放貸款取得的收入三,收入的確認(rèn)原則

不同收入的確認(rèn)（條件），有所不同：項(xiàng)目確認(rèn)（能夠牢靠估計(jì)）的條件銷售商品收入同時(shí)滿意5個(gè)條件：①企業(yè)已有將…轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；②企業(yè)既沒有保留…接著管理權(quán)，也沒有對(duì)…實(shí)施限制；③收入的金額能夠牢靠地計(jì)量；④…的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；⑤…的成本能夠牢靠地計(jì)量。供應(yīng)勞務(wù)收入同時(shí)滿意4個(gè)條件：①收入的金額能夠牢靠地計(jì)量；②…的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；③完工的進(jìn)度能夠牢靠地確定：④…的成本能夠牢靠地計(jì)量。讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入同時(shí)滿意2個(gè)條件時(shí)：①…經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；②收入的確認(rèn)能夠牢靠地計(jì)量。1.供應(yīng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠牢靠估計(jì)

◆按完工百分比法確認(rèn)供應(yīng)勞務(wù)收入

2.勞務(wù)交易的結(jié)果不能牢靠估計(jì)

（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)料能夠得到補(bǔ)償

◆依據(jù)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)…

（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)料不能得到補(bǔ)償

◆不確認(rèn)供應(yīng)勞務(wù)的收入

1Z102032建立（施工）合同收入的核算

一,建立（施工）合同概述

（一）施工合同的特征

4個(gè)：針對(duì)性強(qiáng)；周期長(zhǎng)；資產(chǎn)體積大，造價(jià)高；不可撤銷等。

（二）固定造價(jià)合同及成本加成合同

1.固定造價(jià)（總價(jià)/單價(jià)）合同

2.成本加成合同（成本＋酬金）

（三）固定造價(jià)合同及成本加成合同的區(qū)分

合同風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)當(dāng)及分?jǐn)偠?合同的分立及合并

◆按單項(xiàng)建立/施工合同（核算對(duì)象）進(jìn)行處理。某些狀況下，須要進(jìn)行合同的分立或合并。

（一）合同的分立

◆包括多項(xiàng)資產(chǎn)的建立合同，同時(shí)具備下列3個(gè)條件：①每項(xiàng)有獨(dú)立的建立安排；②可以單獨(dú)談判；③收入和成本可以單獨(dú)分辨。

（二）合同的合并

◆同時(shí)具備下列3個(gè)條件：①按一攬子交易簽訂；②親密相關(guān)；③同時(shí)或依次履行。三,合同收入的內(nèi)容

（一）合同規(guī)定的初始收入

◆雙方簽訂的合同中，最初商定的合同總金額。

（二）追加收入

1.合同變更

◆為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容而提出的調(diào)整。

合同變更款應(yīng)同時(shí)滿意以下條件，才能構(gòu)成合同收入：

（1）客戶能夠認(rèn)可因變更而增加的收入；

（2）該收入能夠牢靠地計(jì)量。

2.索賠款

◆因客戶或第三方的緣由造成的,向客戶或第三方收取的,用以補(bǔ)償不包括在合同造價(jià)中成本的款項(xiàng)。

索賠款應(yīng)同時(shí)滿意下列條件，才能構(gòu)成合同收入：

（1）依據(jù)談判狀況，預(yù)料對(duì)方能夠牢靠地計(jì)量。

（2）對(duì)方同意接受的金額能夠牢靠地計(jì)量。

3.嘉獎(jiǎng)款：工程達(dá)到或超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，客戶同意支付的額外款項(xiàng)。

嘉獎(jiǎng)款應(yīng)同時(shí)滿意以下條件，才能構(gòu)成合同收入：

（1）依據(jù)合同目前完成狀況，足以推斷工程進(jìn)度和工程質(zhì)量能夠達(dá)到或超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；

（2）嘉獎(jiǎng)金額能夠牢靠地計(jì)量。四,建立（施工）合同收入的確認(rèn)

（一）合同結(jié)果能夠牢靠估計(jì)

1.合同結(jié)果能夠牢靠估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)

（1）固定價(jià)合同

◆4個(gè)條件：①合同總收入能夠牢靠地計(jì)量；②經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；③成本能夠清晰地區(qū)分,牢靠地計(jì)量；④完工的進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠牢靠地確定。

（2）成本加成合同

◆2個(gè)條件：①經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；②成本能夠清晰地區(qū)分,牢靠地計(jì)量。2.完工百分比法

合同完工進(jìn)度的計(jì)算方法（匯總表）方法算式備注投入衡量法累計(jì)比率產(chǎn)出衡量法工作量或工程量技術(shù)測(cè)量依據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測(cè)量特殊狀況【例1Z102032－1】【例1Z102032－2】3.當(dāng)期完成的建立合同收入的確認(rèn)

◆實(shí)際合同總收入－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入

4.當(dāng)期不能完成的建立合同收入的確認(rèn)

◆（合同總收入×完工進(jìn)度）－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入

（1）當(dāng)年開工當(dāng)年未完成的建立合同。在這種狀況下，以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的合同收入為零。

（2）以前年度開工本年未完工的建立合同。在這種狀況下，企業(yè)可直接運(yùn)用上述計(jì)算公式計(jì)量和確認(rèn)當(dāng)期合同收入。

（3）以前年度開工本年完工的建立合同。在這種狀況下，當(dāng)期計(jì)量確認(rèn)的合同收入，等于合同總收入扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的合同收入后的余額。

（4）當(dāng)年開工當(dāng)年完工的建立合同。在這種狀況下，當(dāng)期計(jì)量和確認(rèn)的合同收入，等于該項(xiàng)合同的總收入。

【例1Z102032-3】某建筑業(yè)企業(yè)及某業(yè)主就一棟工業(yè)廠房的建立，簽訂了總造價(jià)為3500萬元的固定造價(jià)合同，合同約定的工期為3年。假定經(jīng)計(jì)算后第1年完工進(jìn)度為30%，第2年完工進(jìn)度為70%。第3年該長(zhǎng)蕩全部完工交付運(yùn)用。則：

第1年確認(rèn)的合同收入=3500×30%=1050（萬元）

第2年確認(rèn)的合同收入=3500×70%-1050=1400（萬元）

第3年確認(rèn)的合同收入=3500-（1050+1400）=1050（萬元）（二）合同結(jié)果不能牢靠估計(jì)時(shí)建立合同收入的確認(rèn)

1.合同成本能夠收回

◆按收回的實(shí)際合同成本，確認(rèn)收入

2.合同成本不能收回→不確認(rèn)收入【練習(xí)題·單選題1】某工程5000萬元的固定總價(jià)合同，約定工期為3年。若第1年完工進(jìn)度為30%，第2年完工進(jìn)度為70%，第3年全部完工交付運(yùn)用。關(guān)于合同收入確認(rèn)的說法，正確的是（）。

A.第2年確認(rèn)的合同收入為3500萬元

B.第3年確認(rèn)的合同收入為0

C.第1年確認(rèn)的合同收入為1500萬元

D.第3年確認(rèn)的合同收入等于第2年

『正確答案』C

『答案解析』依據(jù)完工百分比法，在建立合同收入的確認(rèn)中，須要考慮合同總收入和當(dāng)期完工進(jìn)度，于是第一年確定的收入為5000×30%＝1500（萬元）；第二年確定的收入為5000×70%－1500＝2000（萬元）；第三年確定的收入為5000－1500－2000＝1500（萬元）。【練習(xí)題·多選題1】推斷固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠牢靠估計(jì)時(shí)，須要具備（）條件。

A.企業(yè)已將商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

B.合同總收入能夠牢靠地計(jì)量

C.及合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

D.實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清晰地區(qū)分和牢靠地計(jì)量

E.交易的完工進(jìn)度能夠牢靠地確定

『正確答案』BCD

『答案解析』在備選答案中，選項(xiàng)A,E分別屬于銷售商品,供應(yīng)勞務(wù)收入確認(rèn)時(shí)，能夠牢靠估計(jì)的條件之一，故不予選擇。同時(shí)，留意成本加成合同結(jié)果能夠牢靠估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用（1分）

1Z102041利潤(rùn)的計(jì)算

一,利潤(rùn)的概念

◆定義：企業(yè)…各項(xiàng)收入抵減各項(xiàng)支出后的凈額，以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。

二,利潤(rùn)的計(jì)算

1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

◆營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)）

2.利潤(rùn)總額

◆利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

3.凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）

◆凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用三,利潤(rùn)安排

（一）稅后利潤(rùn)的安排原則

◆4個(gè)原則：按法定順序安排；非有盈余不得安排；同股同權(quán)，同股同利；公司持有的本公司股份不得安排利潤(rùn)。

（二）稅后利潤(rùn)的安排順序

1.彌補(bǔ)以前年度虧損

2.提取法定公積金（強(qiáng)制公積金）

◆提取比例，一般為當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%；累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。

◆3個(gè)用途：彌補(bǔ)虧損；擴(kuò)大公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模；增加公司注冊(cè)資本。

3.提取隨意盈余公積金

4.向投資者安排的利潤(rùn)或股利

5.未安排利潤(rùn)

1Z102042所得稅費(fèi)用的確認(rèn)

一,所得稅的概念

含義：企業(yè)就其生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按規(guī)定交納的稅金←應(yīng)稅所得額×所得稅稅率（25%）

二,所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)

（一）收入總額

征稅收入：銷售貨物收入等9項(xiàng)

不征稅收入：財(cái)政撥款等3項(xiàng)

（二）扣除

1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的及取得收入有關(guān)的,合理的支出

內(nèi)容：成本；費(fèi)用；稅金；損失；其他支出。

2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出（年度利潤(rùn)12%以內(nèi)）

3.…計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊

4.…計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷

5.長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用

…

10種狀況序號(hào)名稱可以扣除不得扣除備注1企業(yè)發(fā)生的及取得收入有關(guān)的,合理的支出成本，費(fèi)用，稅金，損失，其他支出2企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出股息,紅利，罰款等8項(xiàng)年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)3固定資產(chǎn)折舊按規(guī)定計(jì)算經(jīng)營(yíng)租賃方式租入融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)等7項(xiàng)4無形資產(chǎn)的攤銷按規(guī)定計(jì)算已經(jīng)扣除,自創(chuàng)商譽(yù)等4項(xiàng)5長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用租入固定資產(chǎn)的改建支出，大修理支出等4項(xiàng)6對(duì)外投資資產(chǎn)的成本不得扣除7按規(guī)定計(jì)算的存貨成本準(zhǔn)予扣除8轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值準(zhǔn)予扣除9境外機(jī)構(gòu)的虧損不得抵扣10納稅年度的虧損準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)不得超過5年（三）資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.計(jì)稅基礎(chǔ)（歷史成本）

2.固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

◆計(jì)稅基礎(chǔ)的6種狀況：①外購(gòu)，購(gòu)買價(jià)款＋稅費(fèi)＋其他支出；②自行建立，發(fā)生的支出；③融資租入，付款總額＋相關(guān)費(fèi)用/公允價(jià)值＋相關(guān)費(fèi)用；④盤盈，重置完全價(jià)值；⑤捐贈(zèng),投資等，公允價(jià)值＋相關(guān)稅費(fèi)；⑥改建，改建支出。

自固定資產(chǎn)投入/停止運(yùn)用月份的次月起，開始/停止計(jì)算折舊（直線法－準(zhǔn)予扣除）。

3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

◆計(jì)稅基礎(chǔ)的2種狀況：①外購(gòu)，購(gòu)買價(jià)款＋稅費(fèi)；②捐贈(zèng),投資等，公允價(jià)值＋相關(guān)稅費(fèi)。

4.無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

◆計(jì)稅基礎(chǔ)的3種狀況：①外購(gòu)，購(gòu)買價(jià)款＋稅費(fèi)＋其他支出；②自行開發(fā)，…發(fā)生的支出；③捐贈(zèng),投資等，公允價(jià)值＋相關(guān)稅費(fèi)。

5.固定資產(chǎn)改建支出的稅務(wù)處理

大修理：達(dá)到…50%以上；…年限延長(zhǎng)2年以上。

6.其他支出的稅務(wù)處理

◆…的次月起，分期攤銷（3年以上）

7.投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

8.存貨

◆確定成本的3種狀況：①支付現(xiàn)金，購(gòu)買價(jià)款＋相關(guān)稅費(fèi)；②現(xiàn)金以外的方式，公允價(jià)值＋相關(guān)稅費(fèi)；③生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，材料費(fèi)＋人工費(fèi)＋分?jǐn)偟拈g接費(fèi)。三,所得稅費(fèi)用的確認(rèn)

◆應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

四,稅收優(yōu)惠

4種免稅收入：國(guó)債利息；非盈利性…

免征,減征所得稅的5種：…技術(shù)轉(zhuǎn)讓

2種支出的加計(jì)扣除：…探討開發(fā)費(fèi)用；殘疾人…工資。【練習(xí)題·單選題1】某施工企業(yè)年度工程結(jié)算收入為3000萬元，營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)稅金及附加為2300萬元，管理費(fèi)用為200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬元，投資收益為150萬元，營(yíng)業(yè)外收入為100萬元，營(yíng)業(yè)外支出為80萬元，所得稅為100萬元，則該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬元。

A.50B.520

C.670D.750

『正確答案』D

『答案解析』本題考查的是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益＝3000-2300-200-100+200+150＝750（萬元）。同時(shí)，留意凈利潤(rùn)的計(jì)算及安排（法定順序）。1Z102050企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（4分）

1Z102051財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成

一,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求

列報(bào)的六項(xiàng)要求：①以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)作為編制基礎(chǔ)；②列報(bào)項(xiàng)目，保持一樣；③重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)；④列示項(xiàng)目不應(yīng)相互抵消；⑤及上期報(bào)表應(yīng)當(dāng)具有可比性；⑥其他相關(guān)要求。

二,財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成

◆4個(gè)報(bào)表+1個(gè)附注！

◆財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的構(gòu)成（匯總表）名稱要點(diǎn)編號(hào)資產(chǎn)負(fù)債表某一日期財(cái)務(wù)狀況的靜