會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范的研究

目錄TOC\o"1-3"\h\u1緒論 11.1研究背景及意義 11.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 11.3研究?jī)?nèi)容及方法 22審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論基礎(chǔ) 32.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義 32.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征 32.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型 42.4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害 43中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及成因分析 63.1中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所概況 63.2中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀 63.3中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因 74中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 84.1提高審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力 84.2加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制 84.3完善審計(jì)程序和方法 94.4強(qiáng)化銀行函證程序 95中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的保障措施 105.1加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德建設(shè) 105.2建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制體系 105.3強(qiáng)化組織結(jié)構(gòu) 11結(jié)論 12參考文獻(xiàn) 13致謝 14 1緒論1.1研究背景及意義本章節(jié)旨在探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究問(wèn)題，首先需要對(duì)研究背景及意義進(jìn)行闡述。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有極其重要的作用，因此對(duì)于中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范具有十分重要的意義。近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，同時(shí)，也給審計(jì)工作也帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要進(jìn)行相應(yīng)的防范工作[1]。從宏觀層面來(lái)看，隨著國(guó)內(nèi)企業(yè)日益融入全球化經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，其經(jīng)營(yíng)環(huán)境也愈加復(fù)雜多變。尤其是在金融風(fēng)險(xiǎn)的背景下，各類(lèi)企業(yè)都需要更加注重企業(yè)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，而其中審計(jì)工作就是非常重要的一環(huán)。因此，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，深入研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范策略，將有助于會(huì)計(jì)事務(wù)所在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，提高審核服務(wù)的質(zhì)量與可靠性。從實(shí)踐層面來(lái)看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的核心競(jìng)爭(zhēng)力之一，具有非常重要的意義。同時(shí)，在實(shí)際操作中，往往需要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和具體情況，針對(duì)不同企業(yè)挖掘其獨(dú)具特色的審核風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而推導(dǎo)出相應(yīng)的防范策略。制定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略將不僅有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升審核服務(wù)質(zhì)量，更能為企業(yè)提供更加準(zhǔn)確、真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而有利于政府監(jiān)管、投資者決策和金融市場(chǎng)的健康發(fā)展。因此，本文將從企業(yè)管理和市場(chǎng)環(huán)境兩個(gè)角度入手，以會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為研究對(duì)象，探討其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略。綜上所述，本文對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)行業(yè)的發(fā)展都有著積極而深遠(yuǎn)的影響。1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀當(dāng)前，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范已經(jīng)成為國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究的熱點(diǎn)問(wèn)題。中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家在審計(jì)領(lǐng)域具有較高知名度的機(jī)構(gòu)，針對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范進(jìn)行的研究也備受關(guān)注。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范的研究逐漸增多。在國(guó)內(nèi)，審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)部門(mén)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了一定的探討和研究，例如中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等組織頻繁發(fā)布相關(guān)研究成果。其中，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估》、《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理指南》等文件系統(tǒng)地闡述了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義、影響因素、評(píng)估方法以及防范措施等內(nèi)容。在國(guó)外，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究并提出一系列的防范措施的學(xué)者也不在少數(shù)。美國(guó)的審計(jì)職業(yè)組織公認(rèn)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念、種類(lèi)、發(fā)生原因等進(jìn)行了深入探討，并形成了一系列的方法和場(chǎng)景化應(yīng)用實(shí)例。此外，國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）也提出了多項(xiàng)防范措施，分別從標(biāo)準(zhǔn)的推進(jìn)、審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織和獨(dú)立性等方面提出了應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議和規(guī)范?？傮w而言，國(guó)內(nèi)外對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范的研究取得了豐碩的成果，但同時(shí)也存在著一定的不足之處，例如理論與實(shí)踐相脫節(jié)、研究?jī)?nèi)容不夠全面深入等。因此，本文將借鑒國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究成果，在總結(jié)國(guó)內(nèi)外審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，深入思考如何更好地應(yīng)對(duì)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，為提高審計(jì)質(zhì)量、保護(hù)公眾利益提供有力支撐。綜上所述，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范已經(jīng)成為業(yè)內(nèi)學(xué)者關(guān)注的重要問(wèn)題。了解國(guó)內(nèi)外審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的研究現(xiàn)狀，對(duì)于中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在今后的業(yè)務(wù)中建立更加有效的內(nèi)部控制、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，起到了積極的推動(dòng)作用。1.3研究?jī)?nèi)容及方法本研究采用了多種研究方法，包括文獻(xiàn)研究、實(shí)地調(diào)查法、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法等。對(duì)于文獻(xiàn)研究，主要參考了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)書(shū)刊、文獻(xiàn)資料，并通過(guò)對(duì)這些資料的綜合分析，深入了解和把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義、類(lèi)型、表現(xiàn)形式以及防范策略等。通過(guò)實(shí)地調(diào)查法，本人去中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所參加實(shí)習(xí)，進(jìn)行了六個(gè)月的實(shí)地調(diào)查，本研究可以更加深入地探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)和應(yīng)對(duì)策略，以提高本研究的可靠性和有效性。經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法。通過(guò)對(duì)中興華會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試等方面了解到其內(nèi)部控制制度及組織結(jié)構(gòu)設(shè)置情況以及人員配備和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人變動(dòng)帶來(lái)重大影響，最后根據(jù)該公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況與未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略制定事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃,為后續(xù)措施實(shí)施提供基礎(chǔ)性依據(jù),使審計(jì)質(zhì)量得到保障提高了整個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力水平。因此，結(jié)合本研究的內(nèi)容和方法的選擇，本研究能夠立足于當(dāng)前的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)，提出符合中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)際情況的防范策略，具有較高的參考價(jià)值和實(shí)用性。2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論基礎(chǔ)2.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指的是企業(yè)或單位的會(huì)計(jì)報(bào)表等審計(jì)資料具有重大的錯(cuò)誤或者漏報(bào)的情況，經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)后，出具的審計(jì)意見(jiàn)存在不合適、不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)[2]。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)師》(1998年修訂本)規(guī)定:“如果管理層、治理層沒(méi)有采取相應(yīng)有效措施來(lái)防止或發(fā)現(xiàn)虛假陳述則是審計(jì)失敗”。但實(shí)際上有的情況下雖然已經(jīng)存在了但是并未被查出所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就由此產(chǎn)生了。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致審計(jì)師無(wú)法正確發(fā)現(xiàn)或報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤性和不匹配的情況。2.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在不同的情況下具有不同的特征，主要包括相對(duì)性、不確定性、多面性以及相關(guān)性。具體特征如下：1.相對(duì)性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由審計(jì)人員所處的特定環(huán)境所決定的。具體地講，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員所在的特定環(huán)境有關(guān)，與同一對(duì)象、同一時(shí)間、同一環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小有關(guān)。2.不確定性審計(jì)工作具有很大的不確定性和隨機(jī)性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小及其不確定性的因素，從客觀方面講，既有來(lái)自外界因素，如企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制狀況、經(jīng)營(yíng)管理人員的素質(zhì)等；也有來(lái)自被審計(jì)單位本身因素，如管理體制、經(jīng)營(yíng)狀況、業(yè)務(wù)性質(zhì)等。因此，審計(jì)師只能根據(jù)具體的情況進(jìn)行分析論證，沒(méi)有絕對(duì)的準(zhǔn)確性可言。3.多面性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由多種因素綜合作用而來(lái)的。從總體上看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式是多種多樣的，既有可能發(fā)生的損失，也有不可能發(fā)生的損失。4.相關(guān)性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)工作的不同階段有著直接的關(guān)系，如審計(jì)工作的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、后處理階段等，在不同的階段有不同的特征，所采取的審計(jì)方法和手段也有所不同。所以，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，不能一刀切，必須針對(duì)具體情況采取相應(yīng)的對(duì)策。從以上特征可以看出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的難度和不確定性。在實(shí)際審計(jì)工作中，應(yīng)該遵循一定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析和評(píng)估。同時(shí)，在制定審計(jì)方案時(shí)，要充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制訂針對(duì)性強(qiáng)的控制措施，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型是審計(jì)工作中需要特別關(guān)注的內(nèi)容。具體而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般分為三類(lèi)：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。1.固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)也稱(chēng)為本質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，是由于企業(yè)自身的性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理水平等引起的風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)包括商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等。商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、商品質(zhì)量等因素可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于財(cái)務(wù)管理不善或者外部環(huán)境因素導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生下降的風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)是指由于法規(guī)政策變化、法律訴訟等因素可能給企業(yè)帶來(lái)不利影響的風(fēng)險(xiǎn)。環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是指由于自然災(zāi)害、環(huán)境污染等因素可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)被迫中斷或者受到影響的風(fēng)險(xiǎn)。2.控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)也稱(chēng)為制度風(fēng)險(xiǎn)，是由于企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全或者控制措施不力導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制不僅要在財(cái)務(wù)方面做好控制，還需要控制對(duì)業(yè)務(wù)影響較大的其他方面，例如：生產(chǎn)、物流、銷(xiāo)售等。內(nèi)部控制不健全容易導(dǎo)致各類(lèi)問(wèn)題的發(fā)生，例如：資產(chǎn)安全問(wèn)題、財(cái)務(wù)造假問(wèn)題等。3.檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)也稱(chēng)為檢查誤差風(fēng)險(xiǎn)，是指在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員可能發(fā)生判斷錯(cuò)誤、遺漏或是誤判的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)大部分是由于審計(jì)人員的判斷失誤而導(dǎo)致，例如：判斷失誤導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)、遺漏審核問(wèn)題等。要降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和技能水平，同時(shí)還需要加強(qiáng)交流溝通，有效利用審計(jì)工具和信息系統(tǒng)等。綜上所述，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型主要包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，不同類(lèi)型的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要采取不同的防范措施。審計(jì)人員應(yīng)該在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的預(yù)判和評(píng)估，并采取相應(yīng)的措施來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)確保審計(jì)過(guò)程中的真實(shí)性和可靠性。2.4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審單位利益沖突。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)遵從的原則,如果二者之間存在著矛盾沖突,那么就會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重影響整個(gè)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、損害投資者權(quán)益和社會(huì)公共利益等后果;(2)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的泛濫,使得投資者無(wú)法了解企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況,從而做出錯(cuò)誤投資決策。(3)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力不足。會(huì)計(jì)師事務(wù)所中存在著一些執(zhí)業(yè)水平低、職業(yè)道德不強(qiáng)且缺乏應(yīng)有經(jīng)驗(yàn)等問(wèn)題審計(jì)人員缺乏必要的專(zhuān)業(yè)勝任能力,他們往往會(huì)根據(jù)被審單位提供不真實(shí)、不可靠文件,甚至是虛假會(huì)計(jì)憑證來(lái)出具無(wú)誤報(bào)告。從而對(duì)審計(jì)報(bào)告的使用者帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失同時(shí)會(huì)使會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名譽(yù)受損。3中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及成因分析3.1中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所概況中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所是中國(guó)著名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，成立于1993年，總部位于北京市。2013年公司進(jìn)行合伙制轉(zhuǎn)制，轉(zhuǎn)制后的事務(wù)所名稱(chēng)經(jīng)工商行政管理局核準(zhǔn)為“中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）”。公司業(yè)務(wù)涵蓋審計(jì)、稅務(wù)、咨詢(xún)等領(lǐng)域，是中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)認(rèn)可的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶遍布各個(gè)領(lǐng)域，包括上市公司、非上市公司、國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)等。公司在商業(yè)服務(wù)領(lǐng)域擁有較高的聲譽(yù)和廣泛的客戶群體，是業(yè)內(nèi)認(rèn)可度最高的審計(jì)機(jī)構(gòu)之一。公司在發(fā)展歷程中，不僅注重經(jīng)營(yíng)管理上的規(guī)范性，更關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。公司通過(guò)內(nèi)部控制機(jī)制、定期的內(nèi)部審計(jì)和盡職調(diào)查等方式，嚴(yán)格管理和控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。除了經(jīng)營(yíng)管理方面外，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所一直強(qiáng)調(diào)社會(huì)責(zé)任，積極參與公益事業(yè)，與社會(huì)各界建立良好的合作關(guān)系。2017年，公司成立了“中興華公益基金”，用于資助教育、扶貧助困等公益項(xiàng)目，放眼長(zhǎng)遠(yuǎn)地履行企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。綜上所述，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為中國(guó)知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一直致力于經(jīng)營(yíng)規(guī)范、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和社會(huì)責(zé)任的履行。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所也將繼續(xù)發(fā)揚(yáng)優(yōu)勢(shì)，助力國(guó)家、企業(yè)和社會(huì)的發(fā)展。3.2中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所一直致力于提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，但事實(shí)上，它面臨著許多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其審計(jì)業(yè)務(wù)中，存在著很多風(fēng)險(xiǎn)因素，特別是在未經(jīng)充分梳理的審計(jì)程序和缺乏審計(jì)人員的合理安排下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降，損害中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)度和形象。針對(duì)中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：首先，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力有所欠缺。例如，審計(jì)程序未充分考慮客戶風(fēng)險(xiǎn)，解決方法不夠全面，審計(jì)人員缺乏對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的透徹理解，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足等。這些因素導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)了諸如信息不充分等審計(jì)不足的情況。其次，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員疏忽、大意等行為也存在問(wèn)題。審計(jì)人員的失誤包括忽略了審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，沒(méi)有妥善記錄和監(jiān)控審計(jì)過(guò)程等，這些行為會(huì)影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。再次，在中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)過(guò)程中，沒(méi)有制定一個(gè)良好的計(jì)劃，審計(jì)程序不夠完善，容易產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在著內(nèi)部控制不完善的問(wèn)題。內(nèi)部控制不足會(huì)損害審計(jì)過(guò)程的準(zhǔn)確性和可靠性。例如，組織架構(gòu)不平衡，職責(zé)分工不明確，內(nèi)部審計(jì)體制不健全等問(wèn)題，如果不加以解決，將導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的損失。最后，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的函證程序簡(jiǎn)單，出現(xiàn)因會(huì)計(jì)師事務(wù)所疏忽職守，交由被審計(jì)單位去發(fā)函，可能會(huì)出現(xiàn)被審計(jì)單位未發(fā)函等的情況，沒(méi)有對(duì)發(fā)函中的全過(guò)程保持控制，如果不保持容易出現(xiàn)被企業(yè)給弄虛作假的現(xiàn)象?？傊?，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較普遍，存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在審計(jì)人員的疏漏和溝通不暢，審計(jì)策略和程序設(shè)置不完善以及內(nèi)部控制和監(jiān)管不力等方面。對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制應(yīng)該采取有關(guān)配套措施，重視職業(yè)道德建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，完善內(nèi)部管理機(jī)制，提高審計(jì)準(zhǔn)確性和可靠性，從而提高企業(yè)和投資者對(duì)中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信任度和認(rèn)可度。3.3中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因通過(guò)多方面的研究，發(fā)現(xiàn)中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因主要包括以下幾個(gè)方面：1.審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是有些人學(xué)歷較低，有些人是專(zhuān)科或不涉及審計(jì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人從事這一職業(yè)，缺乏有關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。二是人員結(jié)構(gòu)趨于年輕化，青年審計(jì)人員嚴(yán)重缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，從而影響了最后的審計(jì)結(jié)論。三是缺乏綜合型人才，有從事各行各業(yè)的被審計(jì)單位，如果不了解相關(guān)產(chǎn)業(yè)容易造成在審計(jì)過(guò)程中不了解相關(guān)情況導(dǎo)致審計(jì)失誤。在實(shí)際操作中，一些審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、操作能力和責(zé)任心不夠，未能全面、準(zhǔn)確地識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)因素或處理審計(jì)過(guò)程中的困難。2.審計(jì)程序不完善中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)程序中的完善性亟待提高，也是導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之一。在實(shí)際操作中，實(shí)質(zhì)性程序不夠完善，未執(zhí)行了解內(nèi)部控制的審計(jì)程序，對(duì)與票據(jù)置換相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不恰當(dāng)

，一些審計(jì)程序的設(shè)定、執(zhí)行和監(jiān)督不夠嚴(yán)格，無(wú)法保證審計(jì)過(guò)程的全面性和科學(xué)性，從而產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)。3.企業(yè)信息披露不充分從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因來(lái)看，企業(yè)信息披露不充分是導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一大因素。在一些審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)所披露的信息不足以支撐審計(jì)工作，這就需要借助函證的作用。而函證也是企業(yè)信息披露的一個(gè)重要組成部分，它作為一種獲取證據(jù)的手段，其作用也是不容忽視的。但是由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所未對(duì)函證進(jìn)行有效的控制，導(dǎo)致了審計(jì)工作缺失、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。綜上所述，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因主要包括審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)存在缺陷、審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊、審計(jì)程序不完善和企業(yè)信息披露不充分等因素。針對(duì)這些因素，需要采取一定措施，加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善審計(jì)流程，提升人員素質(zhì)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，提高審計(jì)質(zhì)量。4中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施4.1提高審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力從審計(jì)人員自身角度來(lái)講，其法律素養(yǎng)、職業(yè)素養(yǎng)、道德素養(yǎng)等因素均會(huì)影響其審計(jì)報(bào)告的客觀性與公允性[3]。首先，針對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與能力，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在招聘員工時(shí)就要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的層層篩選，只有真正擁有優(yōu)秀的專(zhuān)業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)的人才才能加入到審計(jì)團(tuán)隊(duì)中來(lái)。其次，要提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)服務(wù)水平，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所要定期組織員工進(jìn)行各種職業(yè)培訓(xùn)和實(shí)際操作培訓(xùn)，以便在接受新審計(jì)準(zhǔn)則及技術(shù)的培訓(xùn)過(guò)程中，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)復(fù)雜業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題的理解和判斷力，提高他們?cè)诿鎸?duì)實(shí)際審計(jì)項(xiàng)目時(shí)的質(zhì)量控制水平和響應(yīng)能力。另外，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所也要建立方法多樣的疑難問(wèn)題研討機(jī)制和業(yè)務(wù)咨詢(xún)制度，通過(guò)一系列的專(zhuān)家論證、業(yè)務(wù)溝通以及融會(huì)貫通，幫助審計(jì)人員有效地解決棘手的審計(jì)細(xì)節(jié)問(wèn)題，提高審計(jì)準(zhǔn)確性和可靠性。綜上所述，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)服務(wù)能力是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的重頭戲，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要通過(guò)招聘優(yōu)秀員工、定期進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)、建立專(zhuān)家研討機(jī)制以及設(shè)立完善的業(yè)務(wù)咨詢(xún)制度等措施，幫助審計(jì)人員持續(xù)提升專(zhuān)業(yè)水平和準(zhǔn)確性，從而提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。4.2加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制為了加強(qiáng)中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，通過(guò)不斷提高內(nèi)部管理水平，構(gòu)建完善的質(zhì)量，防控體系，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[4]。其中一個(gè)方面是加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制。具體而言，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制。首先，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該通過(guò)規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目啟動(dòng)流程，確保每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都滿足相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)。例如，在啟動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目前，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定詳細(xì)的計(jì)劃，并征得客戶的認(rèn)可。此外，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)該使用標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)工具和流程，以確保審計(jì)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。其次，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該建立完善的審計(jì)項(xiàng)目審批機(jī)制，包括審查審計(jì)人員的審計(jì)程序和工作底稿，并在必要時(shí)提供參考意見(jiàn)，這樣可以確保審計(jì)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，有效預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該注重對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和日常監(jiān)督，特別是針對(duì)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和難點(diǎn)，進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)。通過(guò)提高審計(jì)人員的技能和品質(zhì)，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠更好地應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。最后，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制體系和質(zhì)量管理體系，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量評(píng)估和監(jiān)督。這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)項(xiàng)目中出現(xiàn)的問(wèn)題，并幫助中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所更好地提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。總之，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制是中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施之一。中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該從規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目啟動(dòng)的流程、建立完善的審計(jì)項(xiàng)目審批機(jī)制、注重對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和日常監(jiān)督以及建立完善的內(nèi)部控制和質(zhì)量管理體系等方面入手，確保審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。4.3完善審計(jì)程序和方法在中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展審計(jì)工作中，完善審計(jì)程序和方法是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施之一。完善的審計(jì)程序和方法，有利于規(guī)范審計(jì)工作流程，提高審計(jì)效率并保證審計(jì)質(zhì)量。首先，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所需編制細(xì)致完善的審計(jì)計(jì)劃，針對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都需要制定具體的審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間表等。審計(jì)計(jì)劃的制定不僅有助于審計(jì)人員全面深入地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，還可以避免出現(xiàn)遺漏和重復(fù)審計(jì)的情況。其次，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所還需加強(qiáng)對(duì)審計(jì)客戶企業(yè)的內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型和從業(yè)人員平衡法對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估和檢測(cè)，并對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤和改善。此舉有助于減少會(huì)計(jì)舞弊行為的發(fā)生。此外，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立嚴(yán)格的審計(jì)文件管理制度，以確保審計(jì)文件的完整性和準(zhǔn)確性。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求審核人員對(duì)審計(jì)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行記錄，包括審計(jì)證據(jù)的獲得、審計(jì)過(guò)程中的疑點(diǎn)以及解決方案等。這種記錄方式可以有效地保證審計(jì)文件的完整性和準(zhǔn)確性，避免因?yàn)閷徲?jì)文件的遺漏或不準(zhǔn)確而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)隱患。綜上所述，完善審計(jì)程序和方法是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵之一。中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所要通過(guò)建立細(xì)致完善的審計(jì)計(jì)劃、加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)、嚴(yán)格管理審計(jì)文件來(lái)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)的真實(shí)、客觀和可靠。4.4強(qiáng)化銀行函證程序銀行存款函證是整個(gè)審計(jì)程序非常重要的一部分，對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，主要是通過(guò)銀行回函來(lái)判斷被審計(jì)對(duì)象貨幣資金方面是否存在舞弊現(xiàn)象[5]。函證程序是審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)人員在獨(dú)立性原則下獲取審計(jì)證據(jù)的主要方式之一。對(duì)于中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，進(jìn)一步強(qiáng)化函證程序，可以提高審計(jì)人員在函證程序中的獨(dú)立性，可以增強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的可靠性和精確性。具體而言，在函證程序強(qiáng)化方面，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要采取多種措施，以提高效果。首先，應(yīng)進(jìn)一步明確函證程序的指導(dǎo)意義，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的定期培訓(xùn)，提高他們的函證程序應(yīng)用水平。其次，為確保函證程序的獨(dú)立性和客觀性，應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)程序的質(zhì)量控制，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則，確保審計(jì)工作的合規(guī)性和規(guī)范性。此外，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在函證程序應(yīng)用方面還需建立更加完善的制度和方法，以便實(shí)現(xiàn)高效率、高質(zhì)量和高水平的審計(jì)工作。具體而言，可借鑒其他國(guó)內(nèi)外知名審計(jì)機(jī)構(gòu)的函證程序經(jīng)驗(yàn)，從函證程序的內(nèi)容、范圍、時(shí)間、方式、標(biāo)準(zhǔn)等方面入手，對(duì)中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的函證程序進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，提升其應(yīng)用效果和成效。綜上所述，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)強(qiáng)化函證程序，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，完善審計(jì)程序和方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的提質(zhì)增效，為各類(lèi)客戶提供更加專(zhuān)業(yè)、及時(shí)、準(zhǔn)確的審計(jì)服務(wù)。5

中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的保障措施5.1加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)在現(xiàn)代的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是一份需要高度職業(yè)道德的職業(yè)。因此，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所要非常注重注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)，對(duì)其進(jìn)行了主動(dòng)的引導(dǎo)和培養(yǎng)。為了加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的學(xué)歷、能力、誠(chéng)信和道德水平都符合相關(guān)法規(guī)的要求。他們要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師要有高尚的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，不僅要關(guān)注整體利益，還要尊重客戶的意愿，遵循客戶的要求。同時(shí)，他們也重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師在商業(yè)利益與職業(yè)準(zhǔn)則之間的平衡，以及在職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與公司目標(biāo)之間的相互作用。為了提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德素質(zhì)，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期舉辦職業(yè)道德講座，組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師積累和提高職業(yè)道德知識(shí)。持續(xù)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考核，監(jiān)管其工作過(guò)程中的職業(yè)道德表現(xiàn)。通過(guò)定期檢查、核查和評(píng)估的方式，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)道德和道德價(jià)值的簽名中遵守法規(guī)和倫理標(biāo)準(zhǔn)。總之，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)是確保中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵，也是公司建立良好聲譽(yù)的基礎(chǔ)。因此，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所將持續(xù)優(yōu)化和改進(jìn)相關(guān)措施，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平和能力得到不斷提升。5.2建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制體系中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家擁有良好信譽(yù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在保證核算準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，還要做到在審計(jì)中避免風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)最小化的目標(biāo)。因此，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面采取一系列措施，包括建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制體系等。建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制體系是保障審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施之一，這一體系涉及到審計(jì)執(zhí)業(yè)人員、審計(jì)業(yè)務(wù)流程、審計(jì)方法等多個(gè)方面，需要通過(guò)細(xì)致入微的規(guī)定、監(jiān)督和檢查來(lái)實(shí)現(xiàn)。中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所結(jié)合自身情況，制定了符合國(guó)家相關(guān)要求的內(nèi)部質(zhì)量控制體系，以確保審計(jì)業(yè)務(wù)的高質(zhì)量、高效率、高標(biāo)準(zhǔn)。首先，在審計(jì)執(zhí)業(yè)人員方面，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所要嚴(yán)格落實(shí)人才培養(yǎng)計(jì)劃，對(duì)每一名員工進(jìn)行職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)教育，并給予必要的培訓(xùn)和封閉式學(xué)習(xí)。同時(shí)也有專(zhuān)門(mén)的質(zhì)量管理部門(mén)對(duì)內(nèi)部員工的質(zhì)量水平及工作態(tài)度進(jìn)行考核，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)和處理。其次，在審計(jì)業(yè)務(wù)流程方面，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在每個(gè)環(huán)節(jié)都要有嚴(yán)格的規(guī)定和操作流程，從審計(jì)的前期準(zhǔn)備到后期報(bào)告階段，每一步都有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和工作流程，同時(shí)規(guī)定了必要的審核、審批和簽署程序，這樣可以避免因流程不規(guī)范而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在審計(jì)方法方面，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所借鑒了國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)方法，通過(guò)投入更多的信息技術(shù)和專(zhuān)業(yè)設(shè)備，確保審計(jì)的客觀性和準(zhǔn)確性。此外，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)建立完善的審計(jì)檔案和合格審計(jì)人員名錄，這樣可以為審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施提供必要的資料和人員保障。因此，建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制體系是中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保障審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施之一。中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所將繼續(xù)以客戶需求為導(dǎo)向，保持最高標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)部質(zhì)量控制體系，在日常審計(jì)工作中不斷優(yōu)化，以達(dá)到最佳的審計(jì)質(zhì)量和最小的風(fēng)險(xiǎn)。5.3強(qiáng)化組織結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，必須嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。為此，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)對(duì)組織結(jié)構(gòu)的強(qiáng)化和完善，來(lái)確保審計(jì)質(zhì)量的可控性和穩(wěn)定性，避免出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這其中，強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)則是中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所最重要的保障措施之一。組織結(jié)構(gòu)是組織的全體成員為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，在管理工作中進(jìn)行分工協(xié)作，在職務(wù)范圍、責(zé)任、權(quán)利方面所形成的結(jié)構(gòu)體系。為加強(qiáng)組織結(jié)構(gòu)方面的工作，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所首先需要制定嚴(yán)格的管理層組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)管理層的監(jiān)督和管理，健全的管理層結(jié)構(gòu)可以有效減少舞弊和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，其關(guān)系到企業(yè)業(yè)務(wù)與管理的各個(gè)方面，還影響著一個(gè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展[6]。首先中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要完善管理層組織結(jié)構(gòu)。建立完善的管理人員內(nèi)部控制制度，可以規(guī)范公司管理層內(nèi)部操作流程，并對(duì)各操作流程進(jìn)行規(guī)范和核對(duì)，明確各操作流程的職責(zé)劃分，還可以保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理層在整個(gè)審計(jì)流程中能夠有效發(fā)揮作用。具體來(lái)說(shuō)，主要包括以下三個(gè)方面：制定公司的發(fā)展戰(zhàn)略和公司的管理方針；主要負(fù)責(zé)公司管理的日常運(yùn)營(yíng)；對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行嚴(yán)格控制，以確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理層能夠在整個(gè)審計(jì)流程中有效發(fā)揮作用。其次，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)部門(mén)組織結(jié)構(gòu)方面，要強(qiáng)化各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)作能力，各部門(mén)之間相互配合，分工明確，減少誤差，并對(duì)被審計(jì)單位的問(wèn)題進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和解決。為了加強(qiáng)組織結(jié)構(gòu)，可以采取扁平化組織結(jié)構(gòu)，扁平化組織結(jié)構(gòu)是可以通過(guò)減少行政管理層，減少多余人員來(lái)建立緊湊、干練的組織結(jié)構(gòu)。扁平化組織結(jié)構(gòu)可以減少在管理層上面的失誤同時(shí)也可以降低一些相關(guān)管理費(fèi)用以及上下級(jí)溝通效果有所提高。最后，在加強(qiáng)管理層和各個(gè)部門(mén)共同協(xié)作的基礎(chǔ)上，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所還需要建立嚴(yán)格的管理制度，管理制度在公司起著非常重要的作用，是用來(lái)規(guī)范公司各項(xiàng)服務(wù)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格的管理制度在公司具有承上啟下的作用，在服務(wù)管理層的同時(shí)為各個(gè)部門(mén)之間減少摩擦，在對(duì)各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行中，具有較高的指導(dǎo)意義和實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。從組織結(jié)構(gòu)的角度來(lái)看，其組織結(jié)構(gòu)是以高效、專(zhuān)業(yè)、標(biāo)準(zhǔn)化為基礎(chǔ)的，其核心要素在于：管理層、業(yè)務(wù)部門(mén)、制度管理結(jié)構(gòu)等。從整體角度來(lái)看，通過(guò)建立并強(qiáng)化組織結(jié)構(gòu)合理的管理層、業(yè)務(wù)部門(mén)、制度管理結(jié)構(gòu)，不斷提升服務(wù)質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展提供有力的支持。結(jié)論本文對(duì)中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施進(jìn)行了深入的研究，通過(guò)實(shí)地調(diào)研和對(duì)文獻(xiàn)與資料的整理分析，發(fā)現(xiàn)中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨著內(nèi)部存在著因員工素質(zhì)良莠不齊導(dǎo)致的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)，以及行業(yè)內(nèi)的新技術(shù)、新規(guī)定等外部風(fēng)險(xiǎn)，給審計(jì)工作帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)。為了進(jìn)一步降低中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先，提高審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。例如，定期組織員工進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)以及實(shí)際操作培訓(xùn)；建議研討機(jī)制；招聘具有優(yōu)秀的專(zhuān)業(yè)能力以及具有工作經(jīng)驗(yàn)的人才。其次，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制也是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，從建立完善的內(nèi)部控制和質(zhì)量管理體系等方面入手，提高對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)