全過程跟蹤審計工作內容

PAGE10全過程跟蹤審計工作內容（一）、建設前期審計1）審計基本建設程序執(zhí)行情況。審查工程開工前的項目立項、可行性研究、環(huán)境影響評估報告、概算審批文件，檢查項目報建及開工等各項審批手續(xù)是否完備、合法。2）審查項目招標投標情況。主要審查建設項目勘察、設計、施工、監(jiān)理等是否依法進行公開招標，招標投標文件、評標辦法的內容是否合法、合規(guī)，招投標過程是否公開、公平、公正，是否按照法律法規(guī)規(guī)定的程序和評標辦法進行，標底是否經過有關部門審核，是否做到合理、有效控制造價。3）審查合同草案。主要審查合同條款是否有招投標文件和法律法規(guī)相悖。4）審查內控制度建設情況。主要審查建設單位主管部門是否建立健全資金管理制度，合同管理制度，工程簽證、驗收制度，設備材料采購、驗收、領用、清點制度，費用支出報銷制度等內控制度。5）審查帳戶設立核算情況。主要審查建設項目的帳戶設立和相關會計核算是否符合規(guī)定。是否按照規(guī)定實行招投標或公開競價。6）審查工程項目財務核算情況。審查項目會計核算是否遵守國有建設單位主管部門會計制度的規(guī)定，財務管理是否符合國家基本建設財務管理規(guī)定。7）審查建設資金來源、到位情況。主要審查資金來源、到位情況，資金籌集、安排使用與投資進度情況，有無大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。8）審查建設資金?？顚Ｓ们闆r。審查建設單位主管部門是否按照工程合同支付進度款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。9）審查建設單位主管部門管理費情況。審查建設單位主管部門管理費的計取是否符合基本建設財務管理規(guī)定，有無超出概算控制金額的情況。10）審核單項工程結算。對建設單位主管部門提出的單項工程結算的真實性進行審核，指出多計工程款的情況。11）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。（二）施工階段1）合同條款的審查1．審查當事人是否具有簽訂該合同的法定權力和行為能力，是否接受委托以及委托代理的事項、權限等。2．審查合同的內容及所確定的經濟活動是否合法，有無損害國家和社會公共利益。3．審查合同價款與招投標確定的工作內容和價款是否一致，隱蔽工程驗收的內容和程序是否完整，工程變更條款內容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價格的條款內容是否表述清楚，定價原則是否合理。4．審查工程進度款支付條款是否完整，付款辦法及支付時間是否合理，對不合理的付款提出改進意見。5．審查索賠條款內容是否完整，索賠時間及程序是否與有關規(guī)定相符。工程結算方式是否與招標文件所確定的方式是否一致。6．審查合同價與中標價是否一致，招標人與中標人不得再行訂立背離合同實質性內容的其他協(xié)議。工作流程業(yè)主工程管理部門將承包合同初步意見稿發(fā)給審計項目組業(yè)主工程管理部門將承包合同初步意見稿發(fā)給審計項目組審計項目組根據(jù)招標文件、投標書及相關法規(guī)提出咨詢意見報業(yè)主工程管理部門工程管理部門根據(jù)咨詢意見與承包方進行協(xié)商并將不同意見反饋審計項目組跟蹤審計項目組備案確認合同確定中標單位后10天確認意見再反饋意見再反饋意見合同管理合同價款調整方式變更增加超過XX萬元，由施工單位報審，經監(jiān)理單位及甲方現(xiàn)場代表初審、審計項目組審核、工程管理部門召集會議協(xié)商后確認。工程變更增加金額超出Xx工程變更增加金額超出Xx萬元經監(jiān)理單位及甲方現(xiàn)場代表初審，報經審計項目組審核后報工程管理部門工程管理部門召集監(jiān)理單位、審計項目組商談并形成一致意見工程管理部門會同各方，根據(jù)形成意見與施工單位達成共識作為結算依據(jù)工程管理部門將與施工單位達成的共識意見反饋審計項目組存檔3）、隱蔽工程的跟蹤與驗收A、主要隱蔽工程跟蹤土方回填，預埋隱蔽工程，包括鐵件、管線預埋等，看是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致。屋面工程，指屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符。裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額項目一致，實際消耗量如何。安裝工程，安裝工程線路、管道所用材質、規(guī)格及敷設方式，是否與圖紙、圖集要求相符。工作流程審計項目組根據(jù)工程進度直接對相關隱蔽工程進行跟蹤并記錄，對不符合圖紙及設計要求的，通知工程管理部門審計項目組根據(jù)工程進度直接對相關隱蔽工程進行跟蹤并記錄，對不符合圖紙及設計要求的，通知工程管理部門工程管理部門組織相關人員認定后，根據(jù)事件的大小可以督促整改或形成洽商記錄作為結算的依據(jù)并將意見反饋審計項目組審計項目組將反饋意見備案B、主要隱蔽工程驗收地基驗槽記錄，主要核查基槽的幾何尺寸、土質類別、老墻腳開挖、排水類型（結構排水、地表排水、雨季排水）、運距及發(fā)現(xiàn)文物、古墓和各種引起索賠的書面證明材料?；A結構驗收，主要核查砼墊層、砼基礎、磚基礎以及回填土的實際尺寸。正負零標高的確定和回填土的運距。中間結構驗收，主要核查構件的運距、屋面防水做法、隔熱材料的厚度以及墻砌體使用材料，依據(jù)設計圖、變更圖及變更洽商進行逐項逐層核對。工程竣工驗收，主要核查設計變更、實際工期、材料認證及有關索賠的書面證明資料。隱蔽工程跟蹤審核要做好記錄。工作流程主要隱蔽工程驗收主要隱蔽工程驗收由工程管理部門派駐現(xiàn)場工程師通知審計項目組人員工程管理部門將驗收后的成果文件反饋審計項目組審計項目組人員參加驗收，可向工程管理部門提出建議，工程管理部門認定后采納C、審計項目組工程師采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工進行跟蹤。包括使用卷尺進行測量，使用數(shù)碼相機對現(xiàn)場情況直觀記錄，對有關土石及材料取樣，必要時使用儀器對相關部位進行復核等；對工程造價影響較大的部位由審計部門陪同共同做好隱蔽情況記錄。D、建立項目跟蹤審計日志。審計項目組工程師必須對施工中的實際情況如實記錄，定期檢查項目組工程師的跟蹤日記，并對審計項目組工程師的工作進行評議。4）、材料與設備的選購與定價材料價款一般占到工程造價的70％左右，材料價格的控制是工程造價控制的重點，其控制的內容和重點如下：1）對在招標文件中明確參考品牌的材料，根據(jù)到場材料情況及時作好記錄，對與招標文件中參考品牌檔次相符的材料予以確定，對檔次不符的材料，按合同有關條款調整。工作流程施工單位提交材料廠家及品牌。施工單位提交材料廠家及品牌。監(jiān)理公司審核材料品牌出具意見并經甲方現(xiàn)場代表認可后交審計項目組工程管理部門根據(jù)簽署確認意見交審計項目組不得進場，并督促或建議施工單位重新提交不低于參考品牌的材料質量低于規(guī)范要求質量不低于規(guī)范要求審計項目組通過市場調查后向工程管理部門出具審核意見審計項目組通過勘查直接對品牌低于參考品牌的材料出具意見結算時按原投標價執(zhí)行工程管理部門根據(jù)審計項目組意見組織人員進行認定后限制該材料進場或同相關各方協(xié)商后調整結算單價品牌低于原合同參考品牌品牌不低于原合同參考品牌2）招標文件中規(guī)定的暫估材料、設備，將按招標的方式確定，在甲方的監(jiān)督下，由材料供應商與乙方簽訂材料、設備供銷合同(乙方必須迅速與供應商簽訂供銷合同,并迅速組織材料進場。乙方未簽合同所引起的工期延誤由乙方負責)。暫估材料、設備見招標文件中暫估材料、設備清單。暫估材料、設備招標流程施工單位提交資審文件及招標文件監(jiān)理單位修改后經甲方現(xiàn)場代表認可后送交審計項目組施工單位提交資審文件及招標文件監(jiān)理單位修改后經甲方現(xiàn)場代表認可后送交審計項目組審計項目組提出咨詢意見后送工程管理部門，由工程管理部門提交業(yè)主招標工作小組進行修改施工單位、監(jiān)理單位、審計項目組及業(yè)主招標工作小組成員共同評議并確定資審及招標文件上網(wǎng)公示施工單位、監(jiān)理單位、審計項目組及業(yè)主招標工作小組成員共同篩選參與投標方，并由下發(fā)招標文件施工單位、監(jiān)理單位、審計項目組及業(yè)主招標工作小組成員共同開標，形成評標報告監(jiān)理單位審議評標報告提出詢價意見經甲方代表認可后交審計項目組審計項目組提出自己的詢價咨詢意見報工程管理部門，由工程管理部門提交業(yè)主招標工作小組共同評定簽訂確認單后反饋審計組備案3）在實際施工中，對進場的大宗材料及設備、裝飾材料，根據(jù)其使用的廠家、規(guī)格、品種，審計項目組認為有必要可會同工程管理部門現(xiàn)場人員一起作好記錄及采樣。4）審計項目組認為有必要可直接對乙供的材料作出市場調查，了解市場上同廠家、同品質的材料價格，并認真去作好詢價及報價記錄，留下相關廠家的聯(lián)系方式。5）、工程變更的審核工程施工過程中工程變更一般由建設單位主管部門、設計單位、施工單位提出，無論哪一方提出的變更都要認真審查變更原因，嚴禁通過設計變更擴大建設規(guī)模，增加建設內容，提高建設標準。具體工作內容及重點如下：在施工過程中，對出現(xiàn)的工程變更，及時做好文字記錄，收集相關變更資料，作為造價控制的依據(jù)。對施工單位提出的變更，應嚴格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價，減少自己應承擔的風險和責任。區(qū)分施工方提出的變更是技術變更，還是經濟變更，對其提出合理降低工程造價的變更予以確認。對設計單位提出的設計變更應進行調查、分析，如果屬于設計粗糙、錯誤等原因造成的，建議向設計單位提出索賠。業(yè)主提出的設計變更，并對不同變更方案進行測算、比選，將比選結果提供給校領導作決策參考。對已確認的工程變更，凡涉及工程造價變化的，由承包人向發(fā)包人提出，經發(fā)包人（含審計項目組）審核同意后調整合同價款。工程設計變更確定后，如承包人未在規(guī)定時間內提出變更工程價款報告，則發(fā)包人（含審計項目組）可根據(jù)所掌握的資料決定是否調整合同價款和調整的具體金額。重大工程變更涉及工程價款變更報告和確認的時限由發(fā)包人（含審計項目組）與承包人雙方協(xié)商確定。收到變更工程價款報告一方，應在收到之日起規(guī)定時間內予以確認或提出協(xié)商意見，自變更工程價款報告送達后，對方未在規(guī)定時間內確認也未提出協(xié)商意見時，視為變更工程價款報告已被確認。變更確認流程施工單位提出變更申請監(jiān)理單位審核經甲方現(xiàn)場代表認可后反饋審計項目組施工單位提出變更申請監(jiān)理單位審核經甲方現(xiàn)場代表認可后反饋審計項目組工程管理部門提出變更設計單位提出設計變更申請審計項目組出具咨詢意見報工程管理部門工程管理部門簽發(fā)意見并反饋審計項目組備案監(jiān)理單位提出變更申請 施工單位提交變更及價款資料報監(jiān)理公司監(jiān)理公司提交初步審核意見經甲方現(xiàn)場代表認可后交審計項目組施工單位提交變更及價款資料報監(jiān)理公司監(jiān)理公司提交初步審核意見經甲方現(xiàn)場代表認可后交審計項目組審計項目組核實變更價款后向工程管理部門出具意見工程管理部門簽發(fā)意見并返回審計項目組存檔由工程管理部門組織各上級單位進行洽商形成一致意見增加X萬元以內增加XX萬元以外工程管理部門將形成的意見與施工單位確認反饋審計項目組存檔6）、暫定金額的審核本項目暫定是工程造價控制的另一個關鍵。暫定金額為完成該項工程的全部分包價款（含分包取費）。投標人為配合分包所需的全部費用（不含稅金），在投標報價的總包服務費中予以計取并一次包死。施工中在進行暫定金額項目分包招標時，總承包方除了收取為分包方代扣代繳稅金外，不得再計取任何費用。暫定金額部分為據(jù)實結算應與原報價原則一致，避免同一工程出現(xiàn)兩種不同原則或計價方式。暫定金額應本著公平、公正、公開的原則，且應落實招標的組織工作。7）、工程進度款的審核與支付根據(jù)現(xiàn)場實物進度工程量，按合同約定的支付辦法，審核工程進度款，并對進度付款提出參考建議，嚴格控制進度款的支付，杜絕超付進度款的事件發(fā)生。實際施工過程中，根據(jù)合同約定的時間及提醒業(yè)主按期支付，避免因付款而引起索賠。跟蹤審計過程中密切注意實際進度與計劃進度的偏差，分析由此引起的對工期及工程造價的影響，并向業(yè)主工程管理部門匯報。工作流程施工單位提交進度資料報監(jiān)理公司監(jiān)理公司提交初步審核意見經甲方現(xiàn)場代表認可后交審計項目組施工單位提交進度資料報監(jiān)理公司監(jiān)理公司提交初步審核意見經甲方現(xiàn)場代表認可后交審計項目組審計項目組審核后向工程管理部門出具咨詢意見工程管理部門簽發(fā)意見并將審批意見反饋審計項目組備案8）、索賠費用的審核與控制對地質條件的變化，建設單位主管部門及設計單位提出的變更，建設單位主管部門未按合同履行等都是引發(fā)索賠事件的原因。在項目實施過程中對可能引起索賠的因素重點跟蹤，了解情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時向項目部門提醒預防可能發(fā)生的索賠事件。根據(jù)索賠的情況，查閱跟蹤日記，施工記錄，往來文件，會議記錄，現(xiàn)場照片等索賠證據(jù)。按委托方的要求，在規(guī)定時間內處理索賠事件。工作流程施工單位提交索賠資料報監(jiān)理公司監(jiān)理公司提交初步審核意見經甲方現(xiàn)場代表認可后交審計項目組施工單位提交索賠資料報監(jiān)理公司監(jiān)理公司提交初步審核意見經甲方現(xiàn)場代表認可后交審計項目組審計項目組提出審核咨詢意見報工程管理部門工程管理部門應會同審計項目組、監(jiān)理單位進行磋商形成一致意見工程管理部門簽發(fā)意見并反饋各單位存檔（三）、竣工結算的審核依據(jù)《中華人民共和國建筑法》、建設部107號令《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》、財建[2004]369號財政部建設部關于印發(fā)《建設工程價款結算暫行辦法》。以科學為基礎，以事實為依據(jù)，以法律法規(guī)為準繩。做到“獨立、誠信、公正、公開、求是”，維護建設和施工雙方的合法權益。1）、結算的審核程序施工單位根據(jù)要求提交送審資料報監(jiān)理公司施工單位根據(jù)要求提交送審資料報監(jiān)理公司監(jiān)理公司初審并出具詳細審核明細監(jiān)理公司初審后經業(yè)主交審計項目組審核2）、建設工程竣工結算審核工作流程明確咨詢標的、目的及相關事項，接收相關資料；委派項目負責人，配置業(yè)務專業(yè)人員；收集并審閱資料、踏勘現(xiàn)場、了解情況；制定咨詢實施方案并報相關部門核準；召開咨詢審核前的協(xié)商會議；開展工程造價的各項計量，形成咨詢初步意見；將咨詢初步意見向有關各方征詢并形成會議紀要；經公司三級審核后，形成咨詢初步成果；召開咨詢成果的定案會議，達成共識后會簽；如被審單位有異議，必須在接到咨詢初步成果15日內提書面意見，逾期未答復的視為已被認可；對被審單位的書面意見，項目負責人報公司專業(yè)技術委會進行再審議，對合理意見應采納，作適當?shù)男抻啞⒄{整，形成決定性意見；項目負責人起草成果文件，報技術負責人簽批；完成資料交接整理立卷歸檔；咨詢服務回訪與總結；咨詢成果的信息化處理。PAGE50建設工程竣工結算審核工作流程圖①②③④⑤召開咨詢審核前的協(xié)商會議（表：建設工程咨詢會議紀要）制定咨詢實施方案并報相關部門核準（表：建設工程咨詢實施方案）收集并審閱資料、踏勘現(xiàn)場、了解情況召開咨詢審核前的協(xié)商會議（表：建設工程咨詢會議紀要）制定咨詢實施方案并報相關部門核準（表：建設工程咨詢實施方案）收集并審閱資料、踏勘現(xiàn)場、了解情況（表：施工現(xiàn)場勘察記錄）委派項目負責人，配置業(yè)務專業(yè)人員（表：項目分配單）明確咨詢標的、目的及相關事項，接收相關資料eq\o\ac(○,11)eq\o\ac(○,10)eq\o\ac(○,9)eq\o\ac(○,8)eq\o\ac(○,7)eq\o\ac(○,6)套用合同規(guī)定計價方式，經校核人二級審核后形成咨詢初步意見（表：工程咨詢項目校審記錄表）將咨詢初步意見與委托單位見面,并征詢有關各方意見,并形成會議紀要（表：工程預結算咨詢意見與委托單位公開見面會）經審核人三級審核后，形成咨詢初步成果（表：工程咨詢項目校審記錄表）套用合同規(guī)定計價方式，經校核人二級審核后形成咨詢初步意見（表：工程咨詢項目校審記錄表）將咨詢初步意見與委托單位見面,并征詢有關各方意見,并形成會議紀要（表：工程預結算咨詢意見與委托單位公開見面會）經審核人三級審核后，形成咨詢初步成果（表：工程咨詢項目校審記錄表）開展工程造價的各項計量，與施工單位逐項核實（表：工程量核實記錄）召開咨詢成果的定案會議，達成共識后會簽（表：建設工程造價編審確認表）如被審單位有異議，必須在接到咨詢初步成果15日內提出書面意見，逾期未答復的視為已被認可