一年級下《語文園地五》-人教部編版

情境九流動負(fù)債任務(wù)一

流動負(fù)債概述任務(wù)二

短期借款

任務(wù)三

應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款

任務(wù)四

應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費任務(wù)五

應(yīng)交稅金與其他應(yīng)交款任務(wù)六其他流動負(fù)債情境九流動負(fù)債任務(wù)一流動負(fù)債概述任務(wù)一流動負(fù)債概述一、流動負(fù)債的概念及種類（一）流動負(fù)債的概念（二）流動負(fù)債的種類二、流動負(fù)債的計價任務(wù)一流動負(fù)債概述一、流動負(fù)債的概念及種類負(fù)債

負(fù)債是指企業(yè)所承擔(dān)的、由于過去或現(xiàn)在發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的、能以貨幣計量、將來需要用資產(chǎn)或勞務(wù)予以償還的各種債務(wù)。

負(fù)債的基本特征：1.是企業(yè)現(xiàn)時存在的經(jīng)濟義務(wù)。2.負(fù)債是能夠用貨幣進行確切計量或能夠合理估計的經(jīng)濟責(zé)任。3.負(fù)債是企業(yè)未來經(jīng)濟利益的犧牲或喪失，將來必須以資產(chǎn)或勞務(wù)償付。4.負(fù)債一般都有確切的債權(quán)人和到期日，或債權(quán)人和到期日可以合理地估計。

負(fù)債按流動性分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)所承擔(dān)的、由于過去或現(xiàn)在發(fā)流動負(fù)債的概念：是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。流動負(fù)債的特點：一是償還期短，二是籌資成本低，三是償還方式靈活，可以企業(yè)的流動資產(chǎn)、勞務(wù)償還。

（一）流動負(fù)債的概念流動負(fù)債的概念：（一）流動負(fù)債的概念1.按應(yīng)付金額的確定性程度分類

1）應(yīng)付金額確定的流動負(fù)債

2）應(yīng)付金額視經(jīng)營情況而定的流動負(fù)債3）應(yīng)付金額須予以估計的流動負(fù)債4）或有負(fù)債2.按形成過程分類

1）經(jīng)營活動形成的流動負(fù)債。

2）融資活動形成的流動負(fù)債。

3）收益分配形成的流動負(fù)債。

（二）流動負(fù)債的分類

1.按應(yīng)付金額的確定性程度分類（二）流動負(fù)債的分類流動負(fù)債是在未來需償還的債務(wù)，從理論上講，應(yīng)按未來應(yīng)付金額的現(xiàn)值計價。但是，由于流動負(fù)債的償付時間一般較短（一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)），未來應(yīng)付的金額與現(xiàn)值相差不多，根據(jù)重要性原則，其差額往往忽略不記。因此，各項流動負(fù)債應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生時的金額（面值）計價。短期借款、帶息應(yīng)付票據(jù)、短期應(yīng)付債券應(yīng)當(dāng)按照借款本金或債券面值，按照確定的利率按期計提利息，計入損益。二、流動負(fù)債的計價流動負(fù)債是在未來需償還的債務(wù)，從理論上講，應(yīng)按未來應(yīng)付金額的任務(wù)二短期借款短期借款是指企業(yè)因經(jīng)營周轉(zhuǎn)的需要，向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。包括流動資金借款、結(jié)算借款、臨時借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款等多種。一、借入短期借款的核算二、短期借款利息的賬務(wù)處理三、短期借款歸還的賬務(wù)處理【例8-1】～【例8-4】任務(wù)二短期借款短期借款是指企業(yè)因經(jīng)營周轉(zhuǎn)的需要，向銀一、借入短期借款的核算設(shè)置賬戶：“短期借款”根據(jù)借款單據(jù),借：銀行存款

貸：短期借款一、借入短期借款的核算借：銀行存款二、短期借款利息的核算如果短期借款利息是按季、半年或到期時連同本金一起歸還，且數(shù)額較大，可采用預(yù)提方法，按月預(yù)提計入當(dāng)期財務(wù)費用；若按月支付利息、或在到期時連同本金支付但數(shù)額不大，可直接計入支付當(dāng)期財務(wù)費用。借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用借：預(yù)提費用貸：銀行存款二、短期借款利息的核算借：財務(wù)費用借：預(yù)提費用三、短期借款歸還的核算借：短期借款財務(wù)費用/預(yù)提費用

貸：銀行存款三、短期借款歸還的核算借：短期借款【例8-1】～【例8-4】泰山有限責(zé)任公司于2005年7月1日向銀行借入為期6個月的流動資金借款500000元，年利率為6％，到期時一次還本，利息費用采用按月預(yù)提、按季支付的方法。于9月20日、12月20日分別支付第三、四季度借款利息。12月31日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票歸還借款500000元，并結(jié)算最后11天利息費用916.67元。（1）7月1日根據(jù)借款借據(jù)，（2）7月末計提當(dāng)月應(yīng)計利息時，

借：財務(wù)費用2500.00貸：預(yù)提費用2500.00借：銀行存款500000.00

貸：短期借款500000.00【例8-1】～【例8-4】泰山有限責(zé)任公司于2005年7月1（3）8月末的會計處理同7月末（2）。（4）9月20日支付第三季度借款利息時，500000×6%÷360×80=6666.67（元）（5）9月30日計提9月份利息費用同7月末（2）。（6）10月末計提當(dāng)月利息費用同7月末（2）。（7）11月末計提當(dāng)月利息費用同7月末（2）。

（8）12月20日支付第四季度借款利息時，

500000×6%÷4=7500（元）借：預(yù)提費用6666.67

貸：銀行存款6666.67借：預(yù)提費用7500.00

貸：銀行存款7500.00（3）8月末的會計處理同7月末（2）。借：預(yù)提費用（9）12月31日歸還借款本金500000元，并支付最后11天利息費用916.67元。（500000×6%/360×11）借：短期借款500000.00

財務(wù)費用2583.34

貸：銀行存款500916.67

預(yù)提費用1666.67預(yù)提費用（2）2500.00（3）2500.00（5）2500.00（4）6666.67（6）2500.00（7）2500.00（8）7500.00（9）1666.67短期借款（1）500000（9）500000財務(wù)費用（2）2500.00（3）2500.00（5）2500.00（7）2500.00（6）2500.00（9）2583.34（9）12月31日歸還借款本金500000元，并支付最后11（9）假設(shè)12月31日先預(yù)提了12月利息費用，分錄同（2）。（10）12月31日歸還借款本金500000元及利息費用916.67元。借：短期借款500000.00

財務(wù)費用83.34

預(yù)提費用833.33

貸：銀行存款500916.67預(yù)提費用（2）2500.00（3）2500.00（5）2500.00（4）6666.67（6）2500.00（7）2500.00（8）7500.00（9）2500.00短期借款（1）500000（9）500000財務(wù)費用（2）2500.00（3）2500.00（5）2500.00（7）2500.00（6）2500.00（9）2500.00（10）833.33（10）83.34（9）假設(shè)12月31日先預(yù)提了12月利息費用，分錄同（2）任務(wù)三應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款一、應(yīng)付票據(jù)

二、應(yīng)付賬款三、預(yù)收賬款任務(wù)三應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款一、應(yīng)付票據(jù)一、應(yīng)付票據(jù)（一）概述（二）核算1.不帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理2.帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理3.應(yīng)付票據(jù)到期無款支付的處理4.應(yīng)付票據(jù)的明細(xì)核算一、應(yīng)付票據(jù)（一）概述（一）不帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理（1）簽發(fā)商業(yè)匯票時，借：應(yīng)付賬款、物資采購等科目貸：應(yīng)付票據(jù)

例：見下頁（2）支付銀行承兌匯票手續(xù)費時，借：財務(wù)費用貸：銀行存款（3）到期償還本金，借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款（一）不帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理（1）簽發(fā)商業(yè)匯票時，例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用實際成本進行材料的日常核算。根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單，購入原材料實際成本為15萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額2.55萬元。材料已經(jīng)驗收入庫。企業(yè)開出三個月期商業(yè)承兌匯票，并用銀行存款支付運雜費2000元。

開出商業(yè)承兌匯票時，

到期付款時，返回借：材料152000應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進項稅額）25500貸：應(yīng)付票據(jù)175500

銀行存款2000

借：應(yīng)付票據(jù)175500貸：銀行存款175500

例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用實際成本進行材料的日常核算

帶息應(yīng)付票據(jù)的到期值等于票據(jù)與利息之和。通常在期末時，對尚未支付的應(yīng)付票據(jù)計提利息，計入當(dāng)期財務(wù)費用，

票據(jù)到期支付票款時，尚未計提的利息部分直接計入當(dāng)期財務(wù)費用，

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)

財務(wù)費用

貸：銀行存款等科目（二）帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理帶息應(yīng)付票據(jù)的到期值等于票據(jù)與利息之和。通常在（1）銀行承兌匯票到期無款支付，本息一并轉(zhuǎn)為短期借款，（2）商業(yè)承兌匯票到期無款支付，本息一并轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款，借：應(yīng)付票據(jù)財務(wù)費用貸：短期借款借：應(yīng)付票據(jù)財務(wù)費用貸：應(yīng)付賬款（三）應(yīng)付票據(jù)到期無款支付的處理（1）銀行承兌匯票到期無款支付，本息一并轉(zhuǎn)為短期借款，借：應(yīng)1.明細(xì)賬按對方單位的名稱設(shè)置2.應(yīng)付票據(jù)備查簿登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款金額和日期等資料。

（四）應(yīng)付票據(jù)的明細(xì)核算1.明細(xì)賬（四）應(yīng)付票據(jù)的明細(xì)核算（一）概述

1.定義

2.入賬時間（二）核算

1）總價法√

2）凈價法二、應(yīng)付賬款【例8-7】（一）概述二、應(yīng)付賬款【例8-7】1.定義：應(yīng)付賬款指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付供應(yīng)單位的款項。2.入賬時間：以與所購買物資所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)已經(jīng)接受為標(biāo)志。（1）材料物資和發(fā)票賬單同時到達(dá)，驗收入庫。（2）材料物資先到，發(fā)票賬單未到，平時不作處理，月末暫估入賬，下月初紅字沖回。（一）應(yīng)付賬款概述1.定義：應(yīng)付賬款指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)【例8-7】泰山有限責(zé)任公司購入材料一批，發(fā)票價格為60000元，進項稅額為10200元，共計70200元，付款條件為2/10,n/30。

（1）企業(yè)購入材料時借：材料60000.00應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進項稅額）10200.00

貸：應(yīng)付賬款――某公司70200.00【例8-7】泰山有限責(zé)任公司購入材料一批，發(fā)票價格為600（2）若在10天內(nèi)付款（3）若10天后付款借：應(yīng)付賬款――某公司70200.00

貸：銀行存款70200.00

借：應(yīng)付賬款――某公司70200.00

貸：財務(wù)費用1200.00

銀行存款69000.00（2）若在10天內(nèi)付款借：應(yīng)付賬款――某公司702可專設(shè)“預(yù)收賬款”科目，也可不設(shè)。三、預(yù)收賬款借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項稅額）可專設(shè)“預(yù)收賬款”科目，也可不設(shè)。三、預(yù)收賬款借：銀任務(wù)四應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費一、應(yīng)付工資二、應(yīng)付福利費任務(wù)四應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費一、應(yīng)付工資一、應(yīng)付工資（一）概述工資、工資總額工資總額包括：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。（二）應(yīng)付工資的計算（三）應(yīng)付工資的核算

設(shè)置“應(yīng)付工資”科目進行核算。一、應(yīng)付工資（一）概述（二）應(yīng)付工資的計算1.計時工資的計算（1）“出勤法”月應(yīng)付工資=出勤天數(shù)×日工資率+病假應(yīng)發(fā)工資+計入工資總額的獎金+工資性津貼和補貼+加班加點工資+其他工資

（2）“缺勤法”月應(yīng)付工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤扣發(fā)工資+計入工資總額的獎金+工資性津貼和補貼+加班加點工資+其他工資（二）應(yīng)付工資的計算1.計時工資的計算（二）應(yīng)付工資的計算2.計件工資的計算（1）個人計件計件工資=∑(合格品數(shù)量+料廢數(shù)量)×單位計件工資

（2）集體計件計件工資=∑(合格品數(shù)量+料廢數(shù)量)×單位計件工資計件工資分配率=集體計件工資/集體計時工資總額3.實發(fā)工資實發(fā)工資＝月應(yīng)付工資－各項代扣款項（二）應(yīng)付工資的計算2.計件工資的計算（1）工資發(fā)放借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款（2）工資分配借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用應(yīng)付福利費在建工程其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費用貸：應(yīng)付工資（三）應(yīng)付工資的核算（1）工資發(fā)放（2）工資分配（三）應(yīng)付工資的核算

企業(yè)職工除按勞計酬外，還可享受一定的福利。我國企業(yè)中按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源，包括從費用中提取和從稅后利潤中提取。設(shè)置“應(yīng)付福利費”科目，按工資總額的14%提取。提取福利費時，要按照職工所在的崗位分配，貸記“應(yīng)付福利費”。實際支付時，借記“應(yīng)付福利費”。二、應(yīng)付福利費企業(yè)職工除按勞計酬外，還可享受一定的福利。我國注：按福利部門人員工資提取的職工福利費計入管理費用。2.使用職工福利費，借：應(yīng)付福利費貸：銀行存款等科目1.從費用中提取職工福利費，借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用營業(yè)費用貸：應(yīng)付福利費注：按福利部門人員工資提取的職工福利費計入管理費用。2.使用任務(wù)五應(yīng)交稅金與其他應(yīng)交款增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅應(yīng)交稅金流轉(zhuǎn)稅收益稅其他稅其他應(yīng)交款企業(yè)所得稅、個人所得稅

房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、土地增值稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅任務(wù)五應(yīng)交稅金與其他應(yīng)交款增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維一、應(yīng)交增值稅二、應(yīng)交消費稅三、應(yīng)交營業(yè)稅四、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅五、應(yīng)交所得稅六、應(yīng)交個人所得稅七、其他應(yīng)交稅金八、其他應(yīng)交款第五節(jié)應(yīng)交稅金與其他應(yīng)交款

一、應(yīng)交增值稅第五節(jié)應(yīng)交稅金與其他應(yīng)交款

增值稅是就貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，應(yīng)繳納增值稅。增值稅的納稅人分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人二者應(yīng)繳納增值稅的計算方法和核算方法有所不同。一、應(yīng)交增值稅增值稅是就貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值部分征收的一種稅（一）一般納稅人應(yīng)交增值稅的處理

1.應(yīng)交增值稅的計算2.賬戶設(shè)置

3.會計核算（一）一般納稅人應(yīng)交增值稅的處理1.應(yīng)交增值稅的計算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額=當(dāng)期銷售額×增值稅稅率－當(dāng)期進項稅額1.應(yīng)交增值稅的計算稅率：17%、13%、0購進農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資按13%抵扣購進商品發(fā)生的運費按7%抵扣

一般納稅人應(yīng)納增值稅采用“扣稅法”計算，以專用發(fā)票、完稅憑證、收購憑證為依據(jù)：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額1.應(yīng)交增值稅的計算稅率---進項稅額---已交稅金---銷項稅額---出口退稅---進項稅額轉(zhuǎn)出---轉(zhuǎn)出未交增值稅---轉(zhuǎn)出多交增值稅2.賬戶設(shè)置應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅---未交增值稅圖示---進項稅額2.賬戶設(shè)置應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅---未年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額

進項稅額已交稅金減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅合計銷項稅額出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅合計月日字號應(yīng)交增值稅明細(xì)賬

應(yīng)交稅金---未交增值稅---應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金年憑證摘借方金額貸方金額借或貸余

進項已交減免出（1）一般納稅人一般購銷業(yè)務(wù)的核算（2）一般納稅人購入免稅產(chǎn)品的核算（3）一般納稅人進出口物資的核算（4）視同銷售（5）不予抵扣項目的會計處理（6）其他應(yīng)計增值稅項目（7）轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的核算3.一般納稅人增值稅的會計處理（1）一般納稅人一般購銷業(yè)務(wù)的核算3.一般納稅人增值稅的會計★在購進階段，會計處理實行價稅分離，價款部分計入購貨成本，增值稅額部分計入進項稅額?！镌阡N售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

例：見下頁（1）一般納稅人一般購銷業(yè)務(wù)的核算★在購進階段，會計處理實行價稅分離，價款部分計入購貨成本，增例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)到達(dá)并驗收入庫。（該企業(yè)采用計劃成本進行日常材料核算）

該企業(yè)當(dāng)期銷售產(chǎn)品取得不含稅收入1200萬元，貨款尚未收到。假設(shè)該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%，不交納消費稅。借：物資采購6000000

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進項稅額）1020000

貸：銀行存款7020000

（材料入庫分錄略）借：應(yīng)收賬款14040000

貸：主營業(yè)務(wù)收入12000000

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2040000銷項稅額=1200×17%=204（萬元）例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購入一批原材料，增值稅專用假設(shè)上例中該企業(yè)當(dāng)期銷售產(chǎn)品取得含稅收入1200萬元，貨款尚未收到。假設(shè)該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%，不交納消費稅。則不含稅收入=

銷項稅額=借：應(yīng)收賬款14040000

貸：主營業(yè)務(wù)收入10256400

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項稅額）