202X人教部編版六級上冊語文第八單元檢測卷

2012年中級審計師考前培訓審計理論與實務2012-08-152024/4/12012年中級審計師考前培訓審計理論與實務2024/3/311一、考試情況介紹（一）考試日期：審計專業(yè)技術資格考試日期原則上為每年10月的第二個星期日。2012年審計師考試時間定于：2012年10月14日。（二）考試時間：審計專業(yè)技術資格考試分兩個半天進行，上午為《審計專業(yè)相關知識》，下午為《審計理論與實務》。兩個科目的考試時間均為2.5小時。

2024/4/1一、考試情況介紹（一）考試日期：審計專業(yè)技術資格考試日期原則2一、考試情況介紹（三）考試題型與分值的分布：題量和分值題型題量分值占試卷比例單選題303030%多選題204040%案例題（混合選擇題）153030%2024/4/1一、考試情況介紹（三）考試題型與分值的分布：3（三）考試題型與分值的分布：多項選擇題：每小題各有五項備選答案，其中至少有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選或錯選不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。每小題2分。案例分析題：每個案例包括5道小題，每個小題2分。每道小題有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。2024/4/1（三）考試題型與分值的分布：多項選擇題：每小題各有五項備選答4（四）2012年教材變化情況《中華人民共和國國家審計準則》2010年7月8日已經審計署審計長會議通過，自2011年1月1日起施行。新審計準則正文分為七章，即總則、審計機關和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質量控制和責任、附則，共計200條。新準則生效，同時廢止了審計署以前發(fā)布的28項審計準則和相關規(guī)定。相應的2012年教材按國家審計準則全面改寫，第一部分審計理論與方法的內容變化很大，例如，第三至七章、第九章都是變化非常大。2024/4/1（四）2012年教材變化情況《中華人民共和國5二、應試技巧

單選題是最簡單的而且也是做的最快的，要盡量多得分；多選題難度稍大，對于基礎知識考查的題目要掌握，對于沒有足夠把握的題目盡量不要多選，做到少失分；對于案例分析題，因為是不定向選擇，而且要結合一些會計實務，難度最大，需要多花時間仔細推敲?？傮w上時間控制，單選題30分鐘到40分鐘，多選題40分鐘到50分鐘，案例分析題1小時左右。對于這三類題型有一個共同需注意的問題：一定要認真讀懂題干的要求，很多錯選可能并不是因為不會，而是沒有看清，或沒有理解題目中敘述的意思。最后，做模擬題掌握一下時間。2024/4/1二、應試技巧

單選題是最簡單的而且也是做的最快的6三、2012年考試復習指導（一）合理安排復習時間（二）分層次學習，結合會計知識（三）做練習和考試真題2024/4/1三、2012年考試復習指導（一）合理安排復習時間20247重點分布與復習要點非常重要和比較重要的的是必須要掌握的，而且都涉及到審計實務環(huán)節(jié)，集中在第二部分。但這一部分并不是獨立的環(huán)節(jié)，需要結合一般章中屬于基礎知識進行學習和掌握，所以第三個層次一般章（基礎知識）的掌握也是很重要的。2024/4/1重點分布與復習要點非常重要和比較重要的的是必須要掌握的，而8第一章總論第一章每年考試都有所涉及。分值一般占4分，都是在單選和多選的范圍內考生應把握以下內容：

1.掌握審計產生和發(fā)展的社會基礎，熟悉國家審計、內部審計和社會審計的產生與發(fā)展

2.掌握審計概念：審計、審計主體、審計客體、審計對象的基本含義

3.掌握審計的職能、地位和作用、獨立性

4.掌握審計的分類及其內容和特點2024/4/1第一章總論第一章每年考試都有所涉及。分值一般占4分，都是9第一節(jié)概述一、審計產生與發(fā)展

審計是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，是在受托經營、受托管理所形成的經濟責任關系下，給予經濟監(jiān)督的需要而產生。當人們把受托經濟責任關系理解為審計產生和發(fā)展的社會基礎時，應當進一步明確其含義：

（1）受托經濟責任是不斷演進的，它是審計產生和發(fā)展的客觀基礎。

（2）資源財產的所有權和經營管理權分離以及管理者內部分權制，是受托經濟責任關系形成的基本根據，也是審計賴以存在和發(fā)展的社會條件。

（3）資源財產所有者對經營管理者無法實施直接監(jiān)督，是審計產生和發(fā)展的直接動因。2024/4/1第一節(jié)概述一、審計產生與發(fā)展

審計是社會經濟發(fā)展到一10（一）國家審計的產生和發(fā)展

1.中國國家審計的產生和發(fā)展記憶幾個有代表性的時間：西周－宰夫，帶有審計性質的財政經濟監(jiān)察工作。秦漢時期——上計制度宋代－審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構的產生。中華人民共和國：1982年12月5日，通過了修改的《中華人民共和國憲法》，規(guī)定我國建立審計機關，實行審計監(jiān)督制度。2024/4/1（一）國家審計的產生和發(fā)展1.中國國家審計的產生和發(fā)展2011

1983年9月15日，國務院正式設立審計署，地方各級政府的審計機關相繼建立。

1994年8月31日人大常委會通過了《中華人民共和國審計法》，并于1995年1月1日起施行。

1997年10月21日以中華人民共和國國務院令發(fā)布并實施了《中華人民共和國審計法實施條例》。

2006年2月28日，全國人民代表大會常務委員通過了關于修改審計法的決定，自2006年6月1日起施行。

2010年2月，國務院公布新修訂的《審計法實施條例》，該條例自2010年5月1日起實施。新條例進一步明確了審計監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計監(jiān)督的權限，加強了對審計機關的監(jiān)督。

《中華人民共和國國家審計準則》2010年7月8日經審計長會議審議通過，自2011年1月1日起施行。（新增）

2.其他國家的國家審計的產生和發(fā)展（不用看）

2024/4/1

1983年9月15日，國務院正式設立審計署，地方各級政12（二）內部審計的產生和發(fā)展1.西方國家內部審計的產生和發(fā)展它是經營管理實行分權制的產物。現代內部審計是20世紀40年代末才形成的。其主要標志一是審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內部控制系統(tǒng)為基礎的抽樣檢查；二是審計的領域從財務審計擴大到效益審計。2.我國內部審計的產生和發(fā)展1985年審計署頒布了《關于內部審計工作的若干規(guī)定》。2003年3月4日審計署發(fā)布了《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，原l995發(fā)布的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》同時廢止。2024/4/1（二）內部審計的產生和發(fā)展1.西方國家內部審計的產生和發(fā)展213（三）社會審計的產生和發(fā)展1.西方國家社會審計的產生和發(fā)展

16世紀末期產生。1720年，英國發(fā)生一起有名的南海公司破產案，查爾斯·斯耐爾對南海公司的會計賬目進行審查，成為注冊會計師第一人。2.中國社會審計的演進1921年上海開始設立會計師事務所，接受委托辦理審計業(yè)務。1986年國務院發(fā)布《中華人民共和國注冊會計師條例》，1994年1月1日正式實施《中華人民共和國注冊會計師法》。中國注冊會計師協(xié)會和中國注冊審計師協(xié)會于1995年6月19日實行聯合，成立統(tǒng)一的中國注冊會計師協(xié)會2024/4/1（三）社會審計的產生和發(fā)展1.西方國家社會審計的產生和發(fā)展

14二、審計的含義（一）審計的定義

審計是一種獨立的經濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。（職能）

審計是由專職機構或人員接受委托或授權，以被審計單位的經濟活動為對象，對被審計單位在一定時期的全部或一部分經濟活動的有關資料，按照一定的標準進行審核檢查，收集和整理證據，以判明有關資料的合法性、公允性、一貫性和經濟活動的合規(guī)性、效益性，并出具審計報告的監(jiān)督、評價和鑒證活動。2024/4/1二、審計的含義（一）審計的定義

審計是一種獨立的經濟監(jiān)15獨立性是審計的本質特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。表現在組織機構、業(yè)務工作、經濟來源和人員上的獨立等多方面審計主體、審計客體、審計對象2024/4/1獨立性是審計的本質特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處16第二節(jié)審計的職能、地位和作用一、審計的職能審計具有經濟監(jiān)督、經濟評價和經濟鑒證職能。（要會區(qū)別）其中經濟監(jiān)督職能是審計的基本職能。在現代審計實務中，效益審計最能體現審計的經濟評價職能。2024/4/1第二節(jié)審計的職能、地位和作用一、審計的職能2024/3/17二、審計的地位無論國家審計、內部審計，還是社會審計，都處于社會經濟生活的監(jiān)督控制地位。國家審計因其自身特點具有權威性，其地位主要表現為綜合經濟監(jiān)督的地位。內部審計是一個組織整個管理體系中不可或缺的特殊環(huán)節(jié)，服務于本組織的總體目標。社會審計有其充分的獨立性，不從屬于其他的部門和單位。社會審計的地位表現為法定的但依托市場的經濟監(jiān)督。2024/4/1二、審計的地位無論國家審計、內部審計，還是社會審計，都處于社18三、審計的作用我國審計的作用可以概括為防護性作用和建設性作用。防護性作用，即制約作用，是指完成審計工作任務對社會主義財產和經濟建設所起到的維護、保護、保證和保障等作用。建設性作用，即促進作用，是指完成審計工作任務后，因提出改進意見和建議而對宏觀和微觀經濟管理所起到的改善、加強、提高和促進等作用。2024/4/1三、審計的作用我國審計的作用可以概括為防護性作用和建設性作用19第三節(jié)審計分類一、按審計主體分類國家審計的主要特點是（3）；內部審計的特點是（3）；社會審計的特點是（3）。二、按審計內容分類

1.財政財務審計：（1）財政審計（2）財務審計

2.財經法紀審計

3.效益審計2024/4/1第三節(jié)審計分類一、按審計主體分類2024/3/3120三、按審計的范圍分類

審計分為全部審計和局部審計。四、按審計的時間分類

1、按審計實施的時間，審計分為事前審計、事中審計和事后審計。

2、按審計實施的周期分為定期審計和不定期審計。

3、按審計是否為初次實施，可以將審計分為初次審計和再次審計。五、按執(zhí)行審計的地點分類：就地審計和報送審計。六、按審計的組織方式分類：授權審計和委托審計2024/4/1三、按審計的范圍分類

審計分為全部審計和局部審計。2024/21第二章審計組織與審計法律責任本章也屬于審計基本知識一般重要的章節(jié)，內容總體上講難度不大，重點關注國家審計機關的有關問題。本章出現考題以單選多選為主，預計分值會維持在3-5分左右。2024/4/1第二章審計組織與審計法律責任本章也屬于審計基本知識一般重要22第一節(jié)國家審計機關一、國家審計機關的設置：4類，特點是什么，我國屬于什么類型二、國家審計機關的基本任務：檢查財政收支、財務收支，監(jiān)督。具體任務有：6方面。三、國家審計機關的權限：7條。包括取證權限（包括：1、2、3、4）、依法處理、公布審計結果。四、國家審計機關的職責：14條。在職責范圍內監(jiān)督國家的錢、資產、人，指導和監(jiān)督內部審計和社會審計機構工作。五、國家審計機關的管轄范圍（熟悉層次）六、國家審計人員的法律責任：是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。2024/4/1第一節(jié)國家審計機關一、國家審計機關的設置：4類，特點是什么23第二節(jié)內部審計機構一、內部審計機構的設置：4種

內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。二、內部審計機構的職責：本單位的人、財、物、內控制度、管理、效益。三、內部審計機構的權限：10條。參與權、檢查權、處理權、建議權四、內部審計的法律責任：我國當前的內部審計法規(guī)沒有明確內部審計人員的法律責任。單位根據有關規(guī)定給予批評教育或行政處分，構成犯罪的，應當移交司法機關處理。2024/4/1第二節(jié)內部審計機構一、內部審計機構的設置：4種

內部審24第三節(jié)社會審計組織一、社會審計組織的設置

中國注冊會計師協(xié)會對社會審計進行統(tǒng)一的行業(yè)管理。

會計師事務所是注冊會計師的工作機構，注冊會計師只有加入會計師事務所才能執(zhí)業(yè)，事務所經濟上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務，自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。

根據《注冊會計師法》的規(guī)定，我國注冊會計師只準設立有限責任會計師事務所和合伙會計師事務所，不準個人設立獨資會計師事務所。2024/4/1第三節(jié)社會審計組織一、社會審計組織的設置

中國注冊會25二、社會審計組織的業(yè)務范圍1.審計業(yè)務：（審計業(yè)務屬于法定業(yè)務）。（1）審查企業(yè)財務報表；（2）驗證企業(yè)資本；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務；（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。2.會計咨詢和會計服務業(yè)務。（1）設計財務會計制度，培訓會計人員。（2）擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和其他經濟管理咨詢。（3）代理記賬。（4）代理納稅申報。（5）代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經濟文件。（6）資產評估。（7）參與進行可行性研究。2024/4/1二、社會審計組織的業(yè)務范圍1.審計業(yè)務：（審計業(yè)務屬于法定業(yè)26

三、社會審計組織的權限會計師事務所受理業(yè)務不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。辦理業(yè)務時，任何單位和個人不得干預。社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內容的真實性和合法性負責。社會審計人員在執(zhí)行業(yè)務中，如發(fā)現委托方提供虛假資料或者有違紀行為，應當在出具的報告中提出。對委托人示意作不實或者不當證明的，有權拒絕出具有關報告。社會審計人員對執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務。四、社會審計組織的法律責任（內容有增加）可能負有的責任：民事責任、行政責任、刑事責任2024/4/1三、社會審計組織的權限2024/3/3127第四節(jié)防范法律責任風險的對策1.明確被審計單位的責任和審計組織的責任；2.嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則；3.聘請專家和法律顧問；4.深入了解被審計單位的情況；5.為審計人員提供充分的職業(yè)培訓和職業(yè)咨詢；6.建立審計質量控制制度。2024/4/1第四節(jié)防范法律責任風險的對策1.明確被審計單位的責任和審計28第三章審計準則、質量控制

標準和職業(yè)道德本章講解審計準則體系的基本內容屬于一般重要的章節(jié)。近三年考情基本情況如下表，本章以單選多選為主，分值在3-5分左右。2012年教材變化較大。2024/4/1第三章審計準則、質量控制

標準和職業(yè)道德本章講解審計準則29第一節(jié)審計準則一、審計準則的含義與作用

（一）審計準則的含義審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質量的重要依據。（二）審計準則的結構

1.不同的審計主體應有不同的審計準則；

2.不同性質的審計業(yè)務應有不同的審計準則；

3.不同層次的審計行為應有不同層次形式的審計準則。（三）審計準則的作用：4條。另外，審計準則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標準。2024/4/1第一節(jié)審計準則一、審計準則的含義與作用2024/3/330二、國家審計準則國家審計準則：新國家審計準則正文分為七章，即總則、審計機關和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質量控制和責任、附則，共計200條。1.總則：對準則的制定依據、適用范圍、審計機關和被審計單位的責任區(qū)分、審計機關的主要工作目標、審計和專項審計調查的對象等作出了規(guī)定。

新國家審計準則使用“應當”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導性條款，是對良好審計實務的推介。2024/4/1二、國家審計準則國家審計準則：新國家審計準則正文分為七章，31

2.審計機關和審計人員

對審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時應當具的資格條件和職業(yè)要求作出了明確規(guī)定。其中包括對職業(yè)道德的要求，聘請外部人員的相關要求作了規(guī)定。（第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部份敘述。）

3.審計計劃

對審計機關選擇審計項目、編制年度審計項目計劃和審計工作方案等作出了明確規(guī)定。（第四章審計目標和審計程序）2024/4/12.審計機關和審計人員

對審計機關和審32

4.審計實施對實施方案、審計證據、審計記錄和重大違法行為檢查進行了規(guī)定。審計實施方案作為項目審計實施的第一個環(huán)節(jié)規(guī)定（第四章審計目標和審計程序）；關于獲取審計證據的要求；（第五章審計標準、審計證據、審計工作底稿、第六章審計取證方法、第八章審計抽樣的內容）對審計記錄作出的規(guī)定（涉及第五章審計標準、審計證據、審計工作底稿的內容）。2024/4/14.審計實施2024/3/3133

5.審計報告

分別對審計報告的形式和內容、審計報告的編審、專題報告與綜合報告、審計結果公布、審計整改檢查進行了詳細的規(guī)定。（第四章審計目標和審計程序中的報告階段，第九章審計報告的內容）。

6.審計質量控制和責任

對我國審計機關應建立的審計質量控制制度進行了詳細規(guī)定。涉及本章第二節(jié)的內容。

7.附則

規(guī)定了不適用的情況以及有關審計準則實施的相關問題。另外，國家審計準則還對信息技術環(huán)境下審計作出了一些特別規(guī)定。2024/4/15.審計報告

分別對審計報告的形式和內容、審計報34三、內部審計準則（一）我國內部審計準則概述中國內部審計協(xié)會（CIA）前身為中國內部審計學會，成立于1987年。中國內部審計協(xié)會于l987年加入國際內部審計師協(xié)會（簡稱IIA），成為國家分會，中國是國際內部審計師協(xié)會會員排名第四及擁有內部審計人員最多的國家。中國內部審計協(xié)會依據《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、《中國內部審計協(xié)會章程》開展工作。2000年以來至2009年底，中國內部審計協(xié)會發(fā)布了《內部審計基本準則》、二十九個內部審計具體準則和四個內部審計實務指南。2024/4/1三、內部審計準則（一）我國內部審計準則概述2024/3/3135四、注冊會計師審計準則（一）我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述中國注冊會計師協(xié)會（CICPA）自1988年成立。從1994年5月開始籌備進行中國獨立審計準則的研究制定，1995年發(fā)布了第一批《獨立審計準則》，1996年1月1日起開始正式實施。此后，又有四批獨立審計準則陸續(xù)頒布并實施。中國注冊會計師協(xié)會2006年2月15發(fā)布，2007年1月1日起實施的共48項準則統(tǒng)稱中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，包括鑒證業(yè)務基本準則、鑒證業(yè)務具體準則、相關服務準則和會計師事務所質量控制準則四部分。2010年11月對其中38項準則進行了修訂，新準則于2012年1月1日起執(zhí)行。2024/4/1四、注冊會計師審計準則（一）我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述2036第二節(jié)審計質量控制標準一、審計質量及其控制的涵義和作用審計質量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質量和審計項目質量。審計質量控制是審計組織和審計人員依據審計質量控制標準,對各項審計工作或具體審計審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。審計質量控制制度的要素：審計質量責任；審計職業(yè)道德；審計人力資源；審計業(yè)務執(zhí)行；審計質量監(jiān)控。2024/4/1第二節(jié)審計質量控制標準一、審計質量及其控制的涵義和作用2037二、我國審計質量控制措施1.對人員素質的控制：保持獨立性、審計組織配備的審計人員必須經過嚴格的專業(yè)培訓、審計組織應設立咨詢部門。2.對審計作業(yè)過程的控制3.審計機關的分級質量控制（新增）（1）審計組成員的工作職責包括：（做好具體工作。干活）（2）審計組組長的工作職責包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報告。項目指揮）（3）審計機關業(yè)務部門的工作職責包括：（分配工作、監(jiān)督、復核）（4）審計機關審理機構的工作職責包括：（檢查）（5）審計機關負責人的工作職責包括：（決策，總指揮）審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。

2024/4/1二、我國審計質量控制措施1.對人員素質的控制：保持獨立性38第三節(jié)審計職業(yè)道德國家審計人員的職業(yè)道德：2010年審計署修訂頒布的國家審計準則15條，對于國家審計人員職業(yè)道德要求做出了規(guī)定：審計人員應當恪守嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密的基本審計職業(yè)道德。其中比較有特點的條款：

嚴格依法就是審計人員應當嚴格依照法定的審計職責、權限和程序進行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為。

正直坦誠就是審計人員應當堅持原則，不屈從于外部壓力；不歪曲事實，不隱瞞審計發(fā)現的問題；廉潔自律，不利用職權謀取私利；維護國家利益和公共利益。2024/4/1第三節(jié)審計職業(yè)道德國家審計人員的職業(yè)道德：2010年審計39內部審計人員的職業(yè)道德

2003年4月12日，中國內部審計協(xié)會頒布的《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》中對內部審計人員職業(yè)道德的主要要求有：11項

其中比較有特點的條款：10.具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內外相關機構和人士的關系社會審計人員的職業(yè)道德

其中，《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》規(guī)定：

1.遵守誠信原則、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時保持獨立性。

2.獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應有的關注，勤勉盡責。

3.履行保密義務，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。

4.維護職業(yè)聲譽，樹立良好的職業(yè)形象。（特色）2024/4/1內部審計人員的職業(yè)道德

2003年4月12日，中國內部審40第四章審計目標和審計程序本章也屬于審計基本理論一般重要的章節(jié)，以單選多選為主，分值在3分左右?？忌鷳盐找韵聝热荩?/p>

（一）審計目標

1.掌握審計目標在審計項目中的指導作用

2.掌握國家審計、內部審計和社會審計的總目標

3.熟悉審計目標的含義

4.熟悉具體審計目標

（二）審計程序

1.熟悉國家審計的審計程序

2.熟悉內部審計的審計程序

3.熟悉社會審計的審計程序2024/4/1第四章審計目標和審計程序本章也屬于審計基本理論一般重要的41第一節(jié)審計目標一、審計目標概述（一）審計目標的含義

審計目標是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長期性，目標具有局部性和階段性。審計目的取決于審計授權人或委托人。

審計目標的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。（二）審計目標在審計項目中的指導作用

審計目標是審計的方向。不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告。2024/4/1第一節(jié)審計目標一、審計目標概述2024/3/3142二、總體審計目標和具體審計目標審計目標通常可以劃分為總體審計目標和具體審計目標。（一）總體審計目標：是指實施審計要實現的最終目的。我國國家審計的總目標可以概括為真實性、合法性和效益性。內部審計的總目標：真實性、合法性和效益性社會審計的總目標：一是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)布審計意見；二是按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。2024/4/1二、總體審計目標和具體審計目標審計目標通?？梢詣澐譃榭傮w審計43（二）具體審計目標具體審計目標：是總體審計目標的細化，是針對審計項目具體內容所確定的審計目的。具體審計目標包括一般審計目標和個別審計目標。一般審計目標是進行相關項目審計時均應達到的目標；個別審計目標是按每個審計項目分別確定的目標，只適用于特定的審計項目。財務審計項目而言，其一般審計目標與管理層財務報表認定密切相關。審計的過程就是獲取支持管理層財務報表認定的審計證據的過程。2024/4/1（二）具體審計目標具體審計目標：是總體審計目標的細化，是針對44管理層財務報表認定包括：①存在或發(fā)生、②完整性、③權利和義務（資產、負債）、④計價和分攤、⑤反映和披露管理層財務報表認定可以歸為三類：①對各類業(yè)務（交易和事項）的認定；②對期末賬戶余額的認定；③對報表列報的認定。財務報表一般審計目標：總體合理性；真實性（沒多計）；完整性（沒少計）；權利和義務；計價正確性（金額沒錯）；截止期正確性（時間沒錯）；過帳和匯總正確性；分類正確性（科目、報表項目沒錯）；披露正確性；合法性。（10個）2024/4/1管理層財務報表認定包括：①存在或發(fā)生、②完整性、③權利和義務45例如，管理層在資產負債表中列報存貨及其金額100萬，意味著做出了下列明確的認定：記錄的存貨是存在的；（存在）存貨以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。（計價和分攤）同時，管理層也做出下列隱含的認定：

1.所有應當記錄的存貨均已記錄；（完整性）

2.記錄的存貨都由被審計單位擁有。（權利和義務）2024/4/1例如，管理層在資產負債表中列報存貨及其金額100萬，意味著做46第二節(jié)審計程序審計程序是保證實現審計目標的手段。一方面，可以保證審計質量，降低審計風險，提高審計效率，減少資源消耗；另一方面，可以保障審計組織和審計人員依法審計，保障審計人員和被審計單位的合法權益。一、國家審計的審計程序

國家審計程序通常包括制定審計計劃、審計實施和審計報告三個階段。（會區(qū)分不同階段的任務，掌握其中涉及的專有名詞）2024/4/1第二節(jié)審計程序審計程序是保證實現審計目標的手段。一方面，可47（一）審計計劃階段1.編制年度審計項目計劃審計機關應當根據法定的審計職責和審計管轄范圍，編制年度審計項目計劃。步驟：

第一步：調查審計需求，初步選擇審計項目；

第二步：對初選審計項目進行可行性研究，確定備選審計項目及其優(yōu)先順序；

第三步：評估審計機關可用審計資源，確定審計項目，編制年度審計項目計劃。

審計機關編制年度審計項目計劃可以采取文字、表格或者兩者相結合的形式。審計機關應當將年度審計項目計劃下達審計項目組織和實施單位執(zhí)行。年度審計項目計劃一經下達，審計項目組織和實施單位應當確保完成，不得擅自變更。2024/4/1（一）審計計劃階段1.編制年度審計項目計劃2024/3/3148（一）審計計劃階段2.編制審計工作方案審計機關業(yè)務部門編制審計工作方案。實施過程中情況的變化，可以申請對審計工作方案的內容進行調整，并按審計機關規(guī)定的程序報批。審計工作方案的內容主要包括：審計目標；審計范圍；審計內容和重點；審計工作組織安排；審計工作要求。2024/4/1（一）審計計劃階段2.編制審計工作方案2024/3/3149（二）審計實施階段1.成立審計組，送達審計通知書審計組實行審計組組長負責制。成立審計組考慮三方面問題：

（1）人員素質

（2）保持連續(xù)性。必要時也需要輪換。

（3）嚴格遵守回避制度

2024/4/1（二）審計實施階段1.成立審計組，送達審計通知書2024/3502.進行調查了解第一，調查的內容（內部和外部的）第二，調查的方法：（不包括重新計算、重新操作）詢問、檢查、觀察、追蹤有關業(yè)務的處理過程、分析相關數據。第三，調查的范圍：運用職業(yè)判斷確定，重點調查了解已經發(fā)生變化的情況。第四，判斷標準：職業(yè)判斷所選擇的標準應當具有客觀性、適用性、相關性、公認性。標準不一致時，審計人員應當采用權威的和公認程度高的標準。第五，如何判斷“重要問題”：審計人員應當運用職業(yè)判斷，根據可能存在問題的性質、數額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷其重要性。（在調查階段需要做的）2024/4/12.進行調查了解第一，調查的內容（內部和外部的）2024/351第六，應對措施（后面應該怎么查）

（1）評估對內部控制的依賴程度，確定是否及如何測試相關內部控制的有效性；

（2）評估對信息系統(tǒng)的依賴程度，確定是否及如何檢查相關信息系統(tǒng)的有效性、安全性；

（3）確定主要審計步驟和方法；

（4）確定審計時間；

（5）確定執(zhí)行的審計人員；

（6）其他必要措施。2024/4/1第六，應對措施（后面應該怎么查）

（1）評估對內部控制的依賴52

3.編制審計實施方案

一般審計項目的審計實施方案應當經審計組組長審定，并及時報審計機關業(yè)務部門備案。重要審計項目的審計實施方案應當報經審計機關負責人審定。遇有應當及時調整審計實施方案情形。

4.獲取審計證據，進行審計記錄

審計人員應當依照法定權限和程序獲取審計證據，審計證據應當具有適當性和充分性。

5.檢查重大違法行為

應當保持職業(yè)謹慎，充分關注可能存在的重大違法行為。2024/4/13.編制審計實施方案

一般審計項53（三）審計報告階段1.編審、復核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定（1）審計組在起草審計報告前，審計組組長應當確認審計工作底稿和審計證據已經審核，并從總體上評價審計證據的適當性和充分性。（2）審計組實施審計或者專項審計調查后，應當提出審計報告，按照審計機關規(guī)定的程序審批后，以審計機關的名義征求被審計單位、被調查單位和擬處罰的有關責任人員的意見。經濟責任審計報告還應當征求被審計人員的意見；必要時，征求有關干部監(jiān)督管理部門的意見。審計報告中涉及的重大經濟案件調查等特殊事項，經審計機關主要負責人批準，可以不征求被審計單位或者被審計人員的意見。2024/4/1（三）審計報告階段1.編審、復核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決54（3）被審計單位、被調查單位、被審計人員或者有關責任人員對征求意見的審計報告有異議的，審計組應當進一步核實，并根據核實情況對審計報告作出必要的修改。

審計組應當對采納被審計單位、被調查單位、被審計人員、有關責任人員意見的情況和原因，或者上述單位或人員未在法定時間內提出書面意見的情況作出書面說明。（采納意見或沒意見都要說明）（4）對審計或者專項審計調查中發(fā)現被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當由審計機關在法定職權范圍內作出處理處罰決定的，審計機關應當出具審計決定書。審計或者專項審計調查發(fā)現的依法需要移送其他有關主管機關或者單位糾正、處理處罰或者追究有關人員責任的事項，審計機關應當出具審計移送處理書。2024/4/1（3）被審計單位、被調查單位、被審計人員或者有關責任人員對征55（5）審計組應當將下列材料報送審計機關業(yè)務部門復核（P80）（6）審理機構將審理后的審計報告、審計決定書連同審理意見書報送審計機關負責人。審計報告、審計決定書原則上應當由審計機關審計業(yè)務會議審定；特殊情況下，經審計機關主要負責人授權，可以由審計機關其他負責人審定。（7）簽發(fā)后，送達：審計報告送達被審計單位、被調查單位；經濟責任審計報告送達被審計單位和被審計人員；審計決定書送達被審計單位、被調查單位、被處罰的有關責任人員。（8）審計機關在審計中發(fā)現的下列事項（6項，重大問題），可以采用專題報告、審計信息等方式向本級政府、上一級審計機關報告。2024/4/1（5）審計組應當將下列材料報送審計機關業(yè)務部門復核（P8562.公布審計結果審計機關公布審計和審計調查結果，應當指定專門機構統(tǒng)一辦理，履行規(guī)定的保密審查和審核手續(xù)，報經審計機關主要負責人批準。未經授權不得公布。審計機關統(tǒng)一組織不同級次審計機關參加的審計項目，其審計和審計調查結果原則上由負責該項目組織工作的審計機關統(tǒng)一對外公布。2024/4/12.公布審計結果審計機關公布審計和審計調查結果，應當指定專門573.檢查審計整改情況審計機關應當建立審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他有關單位根據審計結果進行整改。兩個階段：

審計組在審計實施過程中，應當及時督促被審計單位整改審計發(fā)現的問題。

審計機關在出具審計報告、作出審計決定后，應當在規(guī)定的時間內檢查或者了解被審計單位和其他有關單位的整改情況。

對于定期審計項目，審計機關可以結合下一次審計，檢查或者了解被審計單位的整改情況。2024/4/13.檢查審計整改情況審計機關應當建立審計整改檢查機制，督促被58（二）內部審計的審計程序計劃階段準備階段：確定重要性與審計風險、編制審計方案（同國家審計）、發(fā)出審計通知書（同國家審計）實施階段：測試內部控制、獲取審計證據（運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復核等方法）、編制審計工作底稿終結階段：編制審計報告、分級復核審計報告、后續(xù)跟蹤2024/4/1（二）內部審計的審計程序計劃階段2024/3/3159三、社會審計的審計程序社會審計的審計程序由準備、實施和終結三個階段組成。特點：一是由于社會審計是受托審計，因此社會審計通常不編制年度審計項目計劃；二是由于社會審計組織不具有行政處理處罰權，因此社會審計在出具審計報告后，不做出審計處理處罰的決定。

2024/4/1三、社會審計的審計程序社會審計的審計程序由準備、實施和終結60（一）準備階段1.了解被審計單位的基本情況：2.簽訂審計業(yè)務約定書：具有法律約束力3.編制審計方案：步驟（1）了解被審計單位及所屬行業(yè)的基本情況；（2）初步評價被審計單位的內部控制；（3）初步執(zhí)行分析性復核；（4）初步評估重要性水平；（5）初步評估審計風險；（6）編寫審計方案。2024/4/1（一）準備階段1.了解被審計單位的基本情況：2024/3/361（二）實施階段1.對內部控制進行內部控制測試2.對財務報表項目進行實質性測試3.重新確定重要性水平注冊會計師應根據在準備階段所確定的重要性標準，評價所發(fā)現的問題是否重要。由于在項目審計實施階段，注冊會計師往往會獲得許多有關審計項目的意外信息，并且經常會受到許多諸如審計環(huán)境變化等因素的影響，重要性水可能會變化。2024/4/1（二）實施階段1.對內部控制進行內部控制測試2024/3/362（三）終結階段1.復核審計工作底稿：普遍采用的是主任會計師（所長或指定代理人）、部門經理（或簽字注冊會計師）和項目經理（或項目負責人）的三級復核制度。2.出具審計報告：審計報告經會計師事務所簽章后，即可報送委托人，無須經其他單位審定。注冊會計師應對所出具的審計報告的真實性、合法性負責。3.建立審計檔案：審計工作底稿歸類為永久性檔案和當期檔案加以分檔保管。2024/4/1（三）終結階段1.復核審計工作底稿：普遍采用的是主任會計師（63第五章審計標準、審計證據、

審計工作底稿本章屬于審計的基礎知識，與前后章節(jié)聯系緊密。標準、證據的分類需要靈活掌握?？荚囍卸嘁詥芜x、多選題出現，分值在3分左右。審計標準：1.掌握審計標準的含義和特點；2.掌握審計標準的分類；3.掌握審計標準的選用原則審計證據：1.掌握審計證據的含義和作用；2.掌握審計證據的分類；3.掌握審計證據的質量特征；4.掌握審計證據決策的處理過程和影響審計證據決策的因素審計工作底稿：1.掌握審計工作底稿的含義、作用、基本要素和編制要求；2.熟悉審計工作底稿的分類和復核2024/4/1第五章審計標準、審計證據、

審計工作底稿本章屬于審計的基64第一節(jié)審計標準審計標準含義：是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是作出審計決定的依據。（與審計準則區(qū)別）審計標準的分類

1）審計標準按來源不同分為外部制定的審計標準和被審計單位內部制定的審計標準。

2）審計標準按性質、內容不同分為法律、法規(guī)；規(guī)章制度；預算、計劃、合同；業(yè)務規(guī)范和技術經濟標準等。審計標準的特點：1.層次性、2.時效性、3.地域性審計標準選用原則：客觀性、適用性、相關性、公認性2024/4/1第一節(jié)審計標準審計標準含義：是進行審計時判斷審計事項是非、65第二節(jié)審計證據一、審計證據的含義及作用審計證據是指審計人員獲取的能夠為審計結論提供合理基礎的全部事實，包括審計人員調查了解被審計單位及其相關情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的證據。作用：審計證據是評價審計事項的事實根據。審計證據是形成審計意見或做出審計決定的基礎。2024/4/1第二節(jié)審計證據一、審計證據的含義及作用2024/3/3166二、審計證據的分類按其形式不同分類：實物證據、書面證據、口頭證據、視聽或電子證據、鑒定和勘驗證據和環(huán)境證據。按其來源不同分為：親歷證據、內部證據和外部證據。按其相互關系分類：基本證據和輔助證據。

2024/4/1二、審計證據的分類按其形式不同分類：實物證據、書面證據、口67三、審計證據的質量特征1.適當性是對審計證據質量的衡量，包括相關性和可靠性。2.充分性是對審計證據數量的衡量。2024/4/1三、審計證據的質量特征1.適當性是對審計證據質量的衡量，包68四、審計證據的決策（變化大）

（一）審計證據的收集審計人員可以通過檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作和分析等方法收集審計證據。（第六章）重要事項的審計證據材料，應當由提供證據的有關人員、單位簽名或蓋章。不能取得簽名蓋章不影響事實存在的，證據仍然有效，但要注明原因。2024/4/1四、審計證據的決策（變化大）（一）審計證據的收集2024/69（二）審計證據的分析判斷是否符合證據的質量特征

1.鑒定證據的相關性（1）一種取證方法獲取的審計證據可能只與某些具體審計目標相關，而與其他具體審計目標無關；（例如實物證據）（2）針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據或者獲取不同形式的審計證據。（例如證明真實性目標）

如果證據之間相互矛盾，就應收集更多的相關證據加以判斷。對那些與審計目標無關的資料應予以舍棄。2024/4/1（二）審計證據的分析判斷是否符合證據的質量特征2024/3/702.鑒定證據的可靠性（1）從被審計單位外部獲取的審計證據比從內部獲取的審計證據更可靠；（2）內部控制健全有效情況下形成的審計證據比內部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據更可靠；（3）直接獲取的審計證據比間接獲取的審計證據更可靠；（4）從被審計單位財務會計資料中直接采集的審計證據比經被審計單位加工處理后提交的審計證據更可靠；（5）原件形式的審計證據比復制件形式的審計證據更可靠。

不同來源和不同形式的審計證據相互印證時，審計證據比較可靠。不同來源和不同形式的審計證據存在不一致或者不能相互印證時，審計人員應當追加必要的審計措施，確定審計證據的可靠性。2024/4/12.鑒定證據的可靠性（1）從被審計單位外部獲取的審計證據比從713.鑒定證據的充分性充分性和適當性是審計證據的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當的審計證據才是有證明力的。審計證據的質量越高，需要的審計證據數量可能越少，即審計證據的適當性會影響審計證據的充分性。盡管審計證據的充分性和適當性相關，但如果審計證據的質量存在缺陷，那么審計人員僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。2024/4/13.鑒定證據的充分性充分性和適當性是審計證據的兩個重要特征，72（三）審計證據的整理分析對審計證據進行分類、整理和分析，使之條理化、系統(tǒng)化。分類：是指將審計人員收集到的個別審計證據按其證明力的強弱，或按與審計目標的關系是否直接，或按反映問題的性質加以歸類。計算：是指按一定的方法對數據方面的審計證據加以計算，并從計算中得到新的證據。比較：是指將各種審計證據加以比較，從中分析出被審計單位經濟活動的特征及其變動趨勢，或是將審計證據與審計目標加以比較，判斷審計證據是否符合需要。小結：是指審計人員在對審計證據分類、計算、比較的基礎上總結出局部的審計結論。綜合：是指對各類審計證據及其所形成的局部的審計結論進行綜合分析，形成整體的審計意見。2024/4/1（三）審計證據的整理分析對審計證據進行分類、整理和分析，使73（四）影響審計證據決策的因素1.風險因素：在綜合審計證據時，要充分考慮此類證據體系的完整性。例如，對報表項目下結論，需要圍繞幾個方面的認定。2.成本效益因素：但審計人員不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。3.重要性因素：判斷證據是否重要就是指某一審計證據對審計結論、審計意見和審計決定是否有重要意義。

一般來說，證明同樣性質的問題，金額大的審計證據比金額小的審計證據更重要。而證明不同性質問題的證據相比較，證明違反財經法紀的證據比證明會計核算差錯的證據更重要。2024/4/1（四）影響審計證據決策的因素1.風險因素：在綜合審計證據時，74第三節(jié)審計工作底稿一、審計工作底稿的含義審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄。作用：

1.是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據。

2.是聯結整個審計工作的紐帶。

3.是控制審計工作質量的手段。

4.是明確審計人員責任和考核審計人員的依據。

5.是行政復議和訴訟的重要佐證資料。

6.是總結審計工作和進行審計理論研究的資料2024/4/1第三節(jié)審計工作底稿一、審計工作底稿的含義2024/3/3175二、審計工作底稿的分類1.調查了解記錄：主要內容2.執(zhí)行審計措施記錄：主要記錄審計人員依據審計實施方案執(zhí)行審計措施的活動。審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均應當編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據需要編制多份審計工作底稿。3.重要管理事項記錄：應當記載與審計項目相關并對審計結論有重要影響的下列管理事項。主要內容。2024/4/1二、審計工作底稿的分類1.調查了解記錄：主要內容2024/376三、審計工作底稿的要素和編制（一）審計工作底稿基本要素：審計項目名稱、審計事項名稱、審計過程和結論、索引號及頁次、編制人員的姓名及編制日期、審核人員、審核意見及審核日期、附件數量等。（二）編制審計工作底稿基本要求：內容完整，重點突出；觀點明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清楚，格式規(guī)范；相關底稿之間要有明確的勾稽關系，相互引用時注明索引號，附件中的證明材料要簽字確認。2024/4/1三、審計工作底稿的要素和編制（一）審計工作底稿基本要素：審計77（三）審計工作底稿的審核審計組起草審計報告前，審計組組長應當對審計工作底稿的下列事項進行審核：1）具體審計目標是否實現；2）審計措施是否有效執(zhí)行；3）事實是否清楚；4）審計證據是否適當、充分；5）得出的審計結論及其相關標準是否適當；6）其他有關重要事項。審計組組長審核審計工作底稿，應當根據不同情況分別提出下列意見：1）予以認可；2）責成采取進一步審計措施，獲取適當、充分的審計證據；3）糾正或者責成糾正不恰當的審計結論。2024/4/1（三）審計工作底稿的審核審計組起草審計報告前，審計組組長應當78第六章審計取證方法本章屬于審計基本理論比較重要的章節(jié)，與前后面章節(jié)都有聯系。而且，這些審計方法需要理解和掌握并能夠靈活運用。每年考試都有涉及，多以單選題、多選題出現，5分左右。考試注意把握以下內容：（一）審計取證模式：掌握賬目基礎審計法、制度基礎審計法、風險基礎審計法的基本含義及演變；（二）審計取證的基本方法：掌握審計取證的基本方法：順查法和逆查法、詳查法和抽查法；（三）審計取證的具體方法：掌握取證的具體方法：檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作及分析。2024/4/1第六章審計取證方法本章屬于審計基本理論比較重要的章節(jié)，與前79第一節(jié)審計取證模式一、賬目基礎審計賬目基礎審計是指以經濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。審計目標：查錯防弊。審計方法：運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、財務報表等進行逐項審查。優(yōu)點：這種取證方式可以直接取得具有實質性意義的審計證據，審計質量較高。缺點：在審計環(huán)境和審計目標發(fā)生巨大變化的條件下，賬目基礎審計已無法兼顧審計質量和審計效率兩方面的要求。2024/4/1第一節(jié)審計取證模式一、賬目基礎審計2024/3/3180二、制度基礎審計審計目標：財務報表的真實性、合法性和效益性審計方法：運用制度基礎審計模式需要大量采用抽查方法。抽查測試中工作量的大小、樣本容量的確定以及抽樣方法的選擇等是以內部控制系統(tǒng)的強弱以及對內部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎的。優(yōu)點：提高了審計質量和效率，同時也減少了審計取證的盲目性，降低了審計風險。缺點：P107，五點2024/4/1二、制度基礎審計審計目標：財務報表的真實性、合法性和效益性281三、風險基礎審計風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。審計目標：財務報表的真實性、合法性和效益性審計方法：風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價。在審計過程中，審計人員不僅要對控制風險進行評價，而且要對審計各個環(huán)節(jié)的各種風險進行評價，并在評價的基礎上運用相應的方法進行實質性測試。2024/4/1三、風險基礎審計風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種82審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。審計風險=重大錯報風險×檢查風險重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。認定層次的重大錯報風險又可進一步細分為固有風險和控制風險。固有風險是指假設不存在相關的內部控制，某一認定發(fā)生重大錯報風險的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構成重大錯報?？刂骑L險是指某項認定發(fā)生了重大錯報，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構成重大錯報，而該錯報沒有被單位的內部控制及時預防、發(fā)現和糾正的可能性。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現這種錯報的可能性。2024/4/1審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。審計風險=重大錯報風險83審計人員應當評估認定層次的重大錯報風險，并根據既定的審計風險水平和評估的認定層次重大錯報風險確定可接受的檢查風險水平。

檢查風險＝審計風險/重大錯報風險

在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。2024/4/1審計人員應當評估認定層次的重大錯報風險，并根據既定的審計風險84第二節(jié)審計取證的基本方法一、順查法和逆查法（定義、優(yōu)缺點、適用范圍）

按其取證順序與記賬程序的關系可分為順查法和逆查法。（一）順查法：在這種方法下，（1）檢查原始憑證真實、合法性，（2）以記賬憑證或記賬憑證匯總表核對日記賬、明細賬和總賬，視其是否一致，并經過賬賬、賬實的檢查核對，（3）經核實的賬目與財務報表相核對，并分析確定財務報表編制的真實、合法性。優(yōu)點：審計過程全面細致，一般說來不容易遺漏錯弊事項，因此，審計質量較高。同時由于方法簡單，所以易于掌握。缺點：事無巨細，不突出重點，機械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率。適用范圍：業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。2024/4/1第二節(jié)審計取證的基本方法一、順查法和逆查法（定義、優(yōu)缺點85（二）逆查法審計人員應（1）分析檢查財務報表，從中發(fā)現異常變動和問題線索，確定審計重點。（2）追查至相關的日記賬、明細賬和總賬，通過賬賬、賬實的檢查核對，進一步確定需要重點檢查的記賬憑證。（3）核對記賬憑證直至原始憑證，以最終查明問題的原因和過程。優(yōu)點：可從審計事項的總體上把握重點，在發(fā)現問題線索的基礎上明確主攻方向，因而目的性、針對性比較強。由于突出重點，因而可以節(jié)省人力和時間，提高審計工作效率。缺點：由于運用逆查法一般不需詳細審查，因此可能遺漏重要錯弊事項。此外，在技術上逆查法比順查法要復雜，掌握起來難度比較大。適用范圍：業(yè)務規(guī)模較大，內部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位。2024/4/1（二）逆查法審計人員應（1）分析檢查財務報表，從中發(fā)現異常變86二、詳查法和抽查法按照審查經濟業(yè)務和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。（一）詳查法：詳查法不同于全部審計。全部審計是審計的一種類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言。全部審計不一定采用詳查法。優(yōu)點：可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現遺漏，一般能夠收集到說明審計事項的完整證據，使審計質量有可靠的保證。缺點：因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時間才能完成審計任務，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。適用范圍：經濟業(yè)務比較簡單的被審計單位。內部控制比較薄弱的被審計單位，以及可能存在重大違反財經法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。2024/4/1二、詳查法和抽查法按照審查經濟業(yè)務和會計資料的范圍大小可分為87（二）抽查法根據確定樣本數量和以樣本推斷總體所依據的方法不同，抽查法可以分為統(tǒng)計抽樣法和非統(tǒng)計抽樣法抽查法不同于局部審計。抽查法作為一種審計方法。局部審計作為審計類別的一種，則是按審計范圍大小不同對審計進行的分類。局部審計不一定采用抽查法。優(yōu)點：極大地提高審計工作效率，節(jié)省審計資源，可以收到事半功倍的效果。缺點：有可能對審計質量產生影響。尤其是對于那些發(fā)生頻率不高的錯弊行為，該方法的運用具有一定的局限性。適用范圍：比較廣泛，凡對規(guī)模較大、經濟業(yè)務多、內部控制健全有效、會計基礎工作較好、組織機構健全的單位進行審計，都可運用抽查法。2024/4/1（二）抽查法根據確定樣本數量和以樣本推斷總體所依據的方法不同88第三節(jié)審計取證的具體方法掌握七種方法的名稱、定義一、檢查檢查，是指對紙質、電子或者其他介質形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產進行審查。包括檢查記錄或文件和檢查有形資產兩種類型。檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。因此，審計人員在檢查有形資產之外，應對資產的計價和所有權另行審計。2024/4/1第三節(jié)審計取證的具體方法掌握七種方法的名稱、定義202489二、觀察觀察，是指察看相關人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序。通過觀察，審計人員可以了解被審計單位的基本情況，獲取被審計單位的經營環(huán)境、生產狀況、業(yè)務運行情況及內部控制遵循情況的證據。觀察提供的審計證據僅限于觀察發(fā)生的時點。2024/4/1二、觀察觀察，是指察看相關人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序。90三、詢問詢問，是指以書面或者口頭方式向有關人員了解關于審計事項的信息。詢問常在運用其他方法發(fā)現疑點和問題后加以運用。詢問必須作成書面記錄，并由答詢人簽字蓋章。詢問本身不足以發(fā)現認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性，審計人員還應當實施其他審計程序獲取充分、適當的審計證據。2024/4/1三、詢問詢問，是指以書面或者口頭方式向有關人員了解關于審計事91四、外部調查外部調查，是指向與審計事項有關的第三方進行調查。根據調查方式的不同，外部調查可分為現場調查和函證。

現場調查是審計人員直接到與審計事項有關的第三方注冊地或工作地進行實地調查；函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位或個人發(fā)函詢證。函證分為積極式和消極式。由于外部調查所取得的證據是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。2024/4/1四、外部調查外部調查，是指向與審計事項有關的第三方進行調查。92五、重新計算重新計算，是指以手工方式或者使用信息技術對有關數據計算的正確性進行核對?？捎糜趯σ韵沦Y料的審查：1.原始憑證的重新計算；2.記賬憑證的重新計算；3.賬簿的重新計算；4.報表的重新計算；5.其他有關資料的重新計算。由于重新計算所獲得的證據屬于審計人員的親歷證據，因此通常被認為具有較高的可靠性。2024/4/1五、重新計算重新計算，是指以手工方式或者使用信息技術對有關數93六、重新操作重新操作，是指對有關業(yè)務程序或者控制活動獨立進行重新操作驗證。七、分析分析，是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異。常用的方法有：比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。2024/4/1六、重新操作重新操作，是指對有關業(yè)務程序或者控制活動獨立進行94比較分析法：是通過某一財務報表項目與其既定標準的比較，以獲取有關審計證據的一種技術方法。它包括本期實際數與計劃數、預算數或審計人員的計算結果之間的比較，本期實際數與同業(yè)標準之間的比較等。比率分析法：是通過對財務報表中的某一項目同其相關的某一項目相比所得的值進行分析，以獲取實際證據的一種審計方法。趨勢分析法：是通過對連續(xù)若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據的一種技術方法。應用范圍：分析方法還包括分析和調查異常變動項目、重要比率或者趨勢與預期數額和相關信息的差異情況?？梢赃\用于審計計劃、審計實施以及審計終結的全過程。2024/4/1比較分析法：是通過某一財務報表項目與其既定標準的比較，以獲取95第七章內部控制及其測評本章屬于審計基本理論與基本知識中比較重要的章節(jié)，近三年考情基本情況如下表，本章各種題型都可能涉及，分值在5-10分左右。2024/4/1第七章內部控制及其測評本章屬于審計基本理論與基本知識中比96考試注意把握以下內容：（一）內部控制概述：1.掌握內部控制的含義、作用和局限性；2.掌握內部控制的種類。（二）內部控制要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、對控制的監(jiān)督。（掌握）（三）內部控制測評：1.掌握調查了解內部控制和記錄內部控制的方法；2.掌握內部控制測試的步驟和方法；3.熟悉對內部控制進行初步評價和再評價的內容；4.熟悉內部控制測試和實質性審查的關系；5.熟悉內部控制測評結果的利用；6.了解內部控制測評的作用。2024/4/1考試注意把握以下內容：（一）內部控制概述：1.掌握內部控制的97第一節(jié)內部控制概述一、內部控制的含義所謂內部控制，是指被審計單位為了維護資產的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經營活動的經濟性、效率性和效果性并遵守有關法規(guī)，而制定和實施相關政策、程序和措施的過程。內部控制是管理現代化的必然產物，它的產生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測評內部控制為基礎的抽樣審計。2024/4/1第一節(jié)內部控制概述一、內部控制的含義2024/3/3198二、內部控制的作用保護財產物資的安全完整和有效使用；保證會計及其他信息資料的真實可靠；促進工作效率的提高和經營目標的實現；促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實；為通過內部控制測評方法控制審計風險提高審計效率提供了必要的條件2024/4/1二、內部控制的作用保護財產物資的安全完整和有效使用；202499三、內部控制的分類1.按控制的目的劃分

——財產物資控制

——會計信息控制

——經營決策控制2.按控制的功能劃分

——預防式控制

——察覺式控制3.按控制的時間劃分

——事前控制

——事中控制

——事后控制

2024/4/1三、內部控制的分類1.按控制的目的劃分

——財產物資控制

—100四、內部控制的局限性內部控制的設置和運行受制于成本效益原則。內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置。即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效。內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效。內部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效。內部控制可能會因經營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效。審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。內部控制測評不能代替實質性審查（必須做）。2024/4/1四、內部控制的局限性內部控制的設置和運行受制于成本效益原則。101第二節(jié)內部控制要素內部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素組成。一、控制環(huán)境

包括以下內容：1.管理當局的觀念和經營風格；2.組織結構的設置；3.董事會及其所屬審計委員會；4.授權與分配責任的方式；5.員工的素質；6.人力資源制度；7.外部影響。2024/4/1第二節(jié)內部控制要素內部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活102二、風險評估風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定應對策略。三、控制活動控制活動是企業(yè)根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。一般包括業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制和獨立檢查等內容。2024/4/1二、風險評估風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實1031、業(yè)務授權控制授權可以是一般授權，也可以是特別授權。一般授權是指經辦常規(guī)業(yè)務的授權，如制定產品售價、顧客賒銷限額的批準等。特別授權是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務的授權，它意味著該項業(yè)務必須經過特別準許方可執(zhí)行，如重大的資產購置、股票的發(fā)行等。2024/4/11、業(yè)務授權控制授權可以是一般授權，也可以是特別授權。2021042、職責分工控制職責分工控制的目的在于預防和及時發(fā)現有關人員在履行其職責時所發(fā)生的錯誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責不應由一個人兼任，以減少發(fā)生錯弊的可能性。主要的職責分工包括：

（1）業(yè)務的批準與執(zhí)行相分工。（2）業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分工。（3）各種會計責任之間相分工。（4）資產的保管與會計相分工。（5）資產的保管與賬實核對相分工。（6）計算機信息系統(tǒng)部門內部，以及信息部門與使用部門之間的職責分工。2024/4/12、職責分工控制職責分工控制的目的在于預防和及時發(fā)現有關人員1053、憑證與記錄控制企業(yè)應設計和使用適當的憑證和記錄，以確保所有的資產均能得到恰當的控制，以及所有的經濟業(yè)務均能得以全面、完整和準確的記錄。憑證與記錄控制一般要求：（1）建立嚴格的憑證制度。（2）建立嚴格的簿記制度。（3）建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。4、實物控制：限制接近5、獨立檢查2024/4/13、憑證與記錄控制企業(yè)應設計和使用適當的憑證和記錄，以確保所106四、信息與溝通信息溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。企業(yè)必須建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)。所謂良好的信息溝通系統(tǒng)，是指該系統(tǒng)不僅能確保企業(yè)中的各級管理層和員工及時取得他們在履行生產經營活動時所需的信息，而且能確保企業(yè)中的每個員工都清楚地知道其在企業(yè)中所承擔的特定職務或所扮演的控制角色和所擔負的責任。就信息溝通系統(tǒng)的構成而言，它應包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導機制等內容。2024/4/1四、信息與溝通信息溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制107五、對控制的監(jiān)督對控制的監(jiān)督是指由被審計單位內部特定人員對各項內部控制設計、職責及其履行情況的監(jiān)督檢查。它包括適當及時地評估內部控制的設置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對控制的監(jiān)督分為：日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。2024/4/1五、對控制的監(jiān)督對控制的監(jiān)督是指由被審計單位內部特定人員對各108第三節(jié)內部控制測評內部控制測評，是指審計人員通過調查了解被審計單位內部控制的設置和運行情況，并進行相關測試，對內部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內部控制和實質性審查的性質、范圍、時間和重點的活動。建立健全內部控制并保證其有效實施是被審計單位的責任。審計人員的責任是對內部控制的健全性和有效性進行評價。

2024/4/1第三節(jié)內部控制測評內部控制測評，是指審計人員通過調查了解被109一、內部控制測評的作用（了解）內部控制測評在審計中的重要作用主要表現在以下幾個方面：評價被審計單位內部控制的健全性和有效性，據以確定會計和其他經濟信息的可依賴性。評估控制風險水平，據以確定對實質性審查的性質、范圍、時間和重點的影響，為制定和修改審計方案提供科學依據。減少審計工作量，節(jié)約審計成本，保證審計質量。向被審計單位提出健全和加強內部控制的建議，幫助其提高經濟效益。2024/4/1一、內部控制測評的作用（了解）內部控制測評在審計中的重要作用110二、內部控制測評的步驟和方法1.調查了解內部控制，并做出相應記錄。了解的方法：（1）詢問（2）檢查（3）觀察（4）追蹤有關業(yè)務的處理過程。記錄常用的方法：文字說明法、調查表法和流程圖法。（了解優(yōu)缺點）

2.對內部控制進行初步評