《基礎(chǔ)會計》課件-項目二設(shè)置會計賬戶

項目二設(shè)置會計賬戶通過本章教學了解會計對象、會計要素的概念和特點；理解會計要素間的關(guān)系；如何設(shè)置會計科目與會計賬戶重點：會計對象、會計要素、會計科目、會計賬戶難點：會計要素間的關(guān)系、會計賬戶與會計科目的區(qū)別1任務(wù)一理解會計對象2任務(wù)二理解會計要素3任務(wù)三理解會計要素的關(guān)系4任務(wù)四設(shè)置會計科目目錄Contents5任務(wù)五設(shè)置會計賬戶理解會計對象1任務(wù)任務(wù)導(dǎo)入奕力公司在經(jīng)營過程中，會發(fā)生很多經(jīng)濟業(yè)務(wù)，例如，籌集公司所需要的資金，購買物資，銷售產(chǎn)品等。那么會計要對哪些內(nèi)容進行核算和監(jiān)督?奕力公司發(fā)生的哪些業(yè)務(wù)可以作為會計核算和監(jiān)督的對象?制造企業(yè)資金運動狀態(tài)1.資金的投入資金投入企業(yè)是資金運動的第一步。循環(huán)與周轉(zhuǎn)投入耗費與收回2.資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行，企業(yè)要用貨幣資金建造廠房、購買機器設(shè)備和各種原材料，于是資金由貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為固定資金形態(tài)和儲備資金形態(tài)。3.資金的耗費與收回資金耗費與資金收回的相互依存和相互轉(zhuǎn)化，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動得以不斷進行的條件。理解會計對象退出4.資金的退出資金退出企業(yè)，不再參與周轉(zhuǎn)。制造企業(yè)資金運動規(guī)律理解會計對象銷售過程成產(chǎn)過程資金投入資金投入資金退出儲備資金支付工資及其他生產(chǎn)費用繼續(xù)投入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金概念商品流通企業(yè)也稱流通企業(yè)指通過商品購進、銷售、調(diào)撥、儲存等經(jīng)營活動實現(xiàn)商品流轉(zhuǎn)的營利性經(jīng)濟組織經(jīng)濟活動資金籌集業(yè)務(wù)商品采購業(yè)務(wù)商品儲存業(yè)務(wù)商品銷售業(yè)務(wù)利潤形成與分配業(yè)務(wù)資金運動資金運動沿著“貨幣資金——商品資金——貨幣資金”的軌跡，周而復(fù)始地循環(huán)，形成商品流通企業(yè)的資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)商品流通企業(yè)的資金運動規(guī)律理解會計對象理解會計對象商品流通企業(yè)的資金運動規(guī)律購進階段購進階段貨幣資金貨幣資金商品資金資金退出資金投入支付工資及其他生產(chǎn)費用繼續(xù)投入商品經(jīng)營任務(wù)解析奕力公司作為一家制造業(yè)企業(yè)，主要需要進行核算和監(jiān)督的業(yè)務(wù)有：籌資資金業(yè)務(wù)、采購供應(yīng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、利潤核算與分配業(yè)務(wù)等。這些業(yè)務(wù)都可以作為會計核算和監(jiān)督的對象。理解會計要素2任務(wù)任務(wù)導(dǎo)入通過對上一任務(wù)的學習，明確了奕力公司作為一家制造企業(yè)的資金運動過程，其中能夠以貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都可以作為會計的對象。但是如何進一步對經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息進行核算監(jiān)督呢？會計要素的概念定義會計要素即會計對象的要素，是對會計對象的具體內(nèi)容內(nèi)容按其經(jīng)濟內(nèi)容和特征所進行的基本分類，是構(gòu)成財務(wù)報表的基本單元，是會計對象的具體組成部分作用有利于了解企業(yè)經(jīng)濟交易或事項的總體情況，為設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會計報表提供了重要理論依據(jù)理解會計要素六大會計要素:資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來效益的資源。100%定義六大會計要素六大會計要素:資產(chǎn)3資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)必須是能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的特點六大會計要素121流動資產(chǎn)2非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指預(yù)計在1年(含1年)或超過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。包括:長期債券投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。六大會計要素:資產(chǎn)六大會計要素分類六大會計要素:負債負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。100%定義六大會計要素六大會計要素:負債3負債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)負債是由企業(yè)過去的交易或事項形成的特點六大會計要素121流動負債2非流動負債流動負債是指預(yù)計在1年或者超過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。包括：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息等。非流動負債是指流動負債以外的負債。包括:長期借款、長期應(yīng)付款等。六大會計要素:負債六大會計要素分類六大會計要素:所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益，公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。100%定義六大會計要素六大會計要素:所有者權(quán)益3所有者權(quán)益在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)不需要歸還所有者權(quán)益清償?shù)捻樞虿煌姓邫?quán)益表明了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系特點六大會計要素12分類盈余公積實收資本資本公積未分配利潤企業(yè)收到投資者的出資額超過其在注冊資本中所占份額的部分企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，經(jīng)過彌補虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后，留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金企業(yè)按照合同、協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定，接受投資者投入企業(yè)的資本六大會計要素:所有者權(quán)益六大會計要素償還期不同享受的權(quán)利、承擔的風險不同對象不同性質(zhì)不同六大會計要素所有者權(quán)益與負債的區(qū)別1324六大會計要素:收入收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。100%定義六大會計要素特征3124收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項，如增值稅、代收利息等收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻牧髸嬕?收入六大會計要素1分類2分類按企業(yè)從事日常活動的性質(zhì)劃分，收入可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。按經(jīng)營活動的主次劃分，收入可分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。六大會計要素六大會計要素:收入六大會計要素:費用費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。100%定義六大會計要素六大會計要素:費用3費用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出費用會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少費用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻奶攸c六大會計要素12按其歸屬對象分類按其與產(chǎn)品成本關(guān)系分類直接費用是指直接為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)等而發(fā)生的費用。間接費用是指企業(yè)各個生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。期間費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。生產(chǎn)費用是指為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的、應(yīng)當計入產(chǎn)品成本的費用。經(jīng)營管理費用又稱期間費用，是指與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接關(guān)系，屬于經(jīng)營管理過程中發(fā)生的、不計入產(chǎn)品成本，而直接計入當期損益的費用。六大會計要素六大會計要素:費用六大會計要素:利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。小企業(yè)的利潤包括:營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。100%定義六大會計要素六大會計要素:利潤利潤表示一定會計期間的最終財務(wù)成果特征六大會計要素利潤是依據(jù)權(quán)責發(fā)生制會計處理基礎(chǔ)和收入費用配比原則確認的按配比方式和形成原因的不同凈利潤利潤總額營業(yè)利潤六大會計要素:利潤六大會計要素任務(wù)解析奕力公司要進一步對經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息進行核算監(jiān)督，需要將會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容即會計對象進一步劃分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六大會計要素。理解會計要素的關(guān)系3任務(wù)任務(wù)導(dǎo)入20X8年5月10日，奕力公司收到福錦公司投資款10000元。這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)會對會計要素產(chǎn)生什么樣的影響？會計等式會計等式又稱為會計平衡式，是運用數(shù)學恒等式的形式反映會計六要素之間內(nèi)在的數(shù)量關(guān)系的表達式。會計等式理解會計要素的關(guān)系資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益要素關(guān)系的會計等式反映收入、費用、利潤要素的會計等式反映會計六要素關(guān)系的綜合會計等式(3)(2)(1)收入-費用=利潤資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益會計要素間的關(guān)系理解會計要素的關(guān)系會計事項的類型分類依據(jù)會計事項根據(jù)其對會計等式的影響情況，可以分為四種類型等式兩邊同增的會計事項等式兩邊同減的會計事項等式左邊此增彼減的會計事項等式右邊此增彼減的會計事項理解會計要素的關(guān)系會計事項對會計等式的影響影響3124資產(chǎn)與負債或所有者權(quán)益(權(quán)益)同時減少，減少金額相等資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減，增減金額相等，負債和所有者權(quán)益(權(quán)益)金額不變資產(chǎn)與負債或所有者權(quán)益(權(quán)益)同時增加，增加金額相等理解會計要素的關(guān)系負債和所有者權(quán)益(權(quán)益)內(nèi)部此增彼減，增減金額相等，資產(chǎn)金額不變會計事項對會計等式的影響理解會計要素的關(guān)系【例2-1】奕力食品有限公司20X8年5月1日資產(chǎn)總額100000元，負債總額30000元，所有者權(quán)益總額70000元，存在等量關(guān)系。20X8年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù):（1）購進材料3000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使原材料這項資產(chǎn)增加了3000元，同時，企業(yè)的應(yīng)付賬款這項負債也增加了3000元，即：

資產(chǎn)增加額3000=負債增加額3000會計事項對會計等式的影響理解會計要素的關(guān)系（2）向中國建設(shè)銀行的貸款8000元，三個月歸還。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使銀行存款這項資產(chǎn)增加了8000元，同時短期借款這項負債也增加了8000元，即：

資產(chǎn)增加額8000=負債增加額8000會計事項對會計等式的影響理解會計要素的關(guān)系（3）從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使銀行存款這項資產(chǎn)減少了2000元，同時庫存現(xiàn)金這項資產(chǎn)則增加了2000元，即：

資產(chǎn)某項減少額2000=資產(chǎn)另一項增加額2000會計事項對會計等式的影響理解會計要素的關(guān)系（4）簽發(fā)一張金額60000元的商業(yè)匯票，償還之前欠某單位的材料款。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使應(yīng)付票據(jù)這項負債增加了6000元，同時應(yīng)付賬款這項負債則減少了6000元，即：負債某項增加額6000=負債另一項減少額6000會計事項對會計等式的影響理解會計要素的關(guān)系下面根據(jù)會計方程式進行綜合計算：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益5月1日1000003000070000經(jīng)濟業(yè)務(wù)

①+3000+3000

②+8000+8000

③-20000+20000

④+60000-60000

計算結(jié)果:111000=41000+70000會計的計量屬性1.歷史成本2.重置成本3.可變現(xiàn)凈值4.現(xiàn)值5.公允價值計量屬性理解會計要素的關(guān)系會計處理基礎(chǔ)它是以本期款項的實際收付作為確定本期收入、費用的基礎(chǔ)。不論款項是否屬于本期，只要在本期實際發(fā)生，即作本期的收入和費用。所以又叫收付實現(xiàn)制，實收實付制收付實現(xiàn)制權(quán)責發(fā)生制它以應(yīng)收、應(yīng)付作計算收入、費用的依據(jù)。凡屬本期的收入和費用，不論其是否發(fā)生，均要計入本期；凡不屬本期的收入、費用、盡管發(fā)生了，也不計入本期。故又叫權(quán)責發(fā)生制、應(yīng)收應(yīng)付制。理解會計要素的關(guān)系任務(wù)解析20X8年5月10日，奕力公司收到福錦公司投資款10000元。這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使資產(chǎn)增加了10000元，同時所有者權(quán)益也增加了10000元，即：資產(chǎn)某項增加額10000=所有者權(quán)益某項增加額10000設(shè)置會計科目4任務(wù)任務(wù)導(dǎo)入奕力食品有限公司5月15日發(fā)生兩筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)——“用銀行存款購買面粉”和“用銀行存款購買電烤箱”是兩個不同的業(yè)務(wù)，但是這兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在按會計要素分類的業(yè)務(wù)類型上都是“資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減”，如何才能進一步詳細核算以滿足管理的要求呢？會計科目的概念及意義會計科目是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和管理的要求，對會計的具體對象即會計要素具體內(nèi)容進一步進行分類核算和監(jiān)督的項目或名稱，也可表述為會計科目是對會計要素進行具體分類的項目或名稱。會計科目簡稱科目。概念會計科目設(shè)置會計科目會計科目的概念及意義1.會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。2.會計科目是填制記賬憑證的重要前提。3.會計科目是成本計算和財產(chǎn)清查的重要條件。4.會計科目為編制財務(wù)報表提供了方便。意義會計科目設(shè)置會計科目設(shè)置會計科目的原則123合法性原則相關(guān)性原則實用性原則設(shè)置會計科目會計科目的分級123按反映會計要素分類資產(chǎn)類科目，按流動性可分為流動資產(chǎn)類科目和非流動資產(chǎn)類科目負債類科目，按流動性可分為流動負債類科目和非流動負債類科目損益類科目，又稱收支類科目，可分為收入性科目和費用支出性科目會計科目按反映的經(jīng)濟內(nèi)容(會計要素)不同，可分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類科目設(shè)置會計科目會計科目的分級12按所提供信息的詳細程度分類總分類科目，即總賬科目，也稱一級科目，是指對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類，提供總括信息的會計科目。明細分類科目，也稱明細科目，是指對總分類科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容進一步分類，提供更詳細、更具體信息的會計科目。會計科目按所提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關(guān)系不同，可分為總分類科目和明細分類科目設(shè)置會計科目任務(wù)解析劃分會計要素僅僅是對會計對象的基本分類，要想系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，僅有要素分類是不能滿足核算和管理需要的。要想反映其不同，就需將資產(chǎn)要素再進行分類。奕力食品有限公司5月15日發(fā)生兩筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，“用銀行存款購買面粉”，可以設(shè)置“固定資產(chǎn)”會計科目進行核算；“用銀行存款購買電烤箱”，可以設(shè)置“原材料”會計科目進行核算。設(shè)置會計賬戶5任務(wù)任務(wù)導(dǎo)入奕力公司在經(jīng)營過程中，會發(fā)生很多經(jīng)濟業(yè)務(wù)，例如，籌集公司所需要的資金，購買物資，銷售產(chǎn)品等。那么會計要對哪些內(nèi)容進行核算和監(jiān)督?奕力公司發(fā)生的哪些業(yè)務(wù)可以作為會計核算和監(jiān)督的對象?會計賬戶的概念及意義會計賬戶簡稱賬戶，是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映會計要素具體內(nèi)容增減變動及其結(jié)果的一種載體和工具。概念會計賬戶設(shè)置會計賬戶會計賬戶的概念及意義賬戶可以用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，儲存會計信息，并最終輸出會計信息，是編制財務(wù)報表的依據(jù)。意義會計賬戶設(shè)置會計賬戶會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)設(shè)置會計賬戶賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩個基本部分，一方登記增加，另一方登記減少，至于增減登記何方，