2022年注冊會計師《稅法》彩蛋押題

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單選題（共52題，共52分）

1.下列各項中，應(yīng)計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.鹽場的鹽灘用地

B.鹽礦的礦井用地

C.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地

D.企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地

2.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A.按月計算繳納

B.按半年計算、分期繳納

C.按季計算繳納

D.按年計算、分期繳納

3.個人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是（）。

A.在境外開辦教育培訓(xùn)取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

4.2022年9月某公司在市郊新建一家分公司，共計占用耕地18000平方米，其中1000平方米修建幼兒園、2500平方米修建醫(yī)院，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用的定額稅率為30元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。

A.435000

B.465000

C.510000

D.540000

5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的說法，正確的是（）。

A.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括電梯、升降梯

B.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括電力、電訊、電纜導(dǎo)線

C.改建原有房屋的支出不影響計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值

D.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括會計上單獨(dú)核算的中央空調(diào)

6.2022年12月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價值為3700萬元、全部負(fù)債公允價值為1200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時，A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理。假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%。則可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為（）萬元。

A.0

B.150

C.570.40

D.620

7.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A.房地產(chǎn)的出租行為

B.房地產(chǎn)的抵債行為

C.房地產(chǎn)的重新評估行為

D.房地產(chǎn)的代建房行為

8.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起（）日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

A.5

B.10

C.15

D.30

9.某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)審定的成交價格為30萬元（折合人民幣，下同），并支付境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi)5萬元。進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)2萬元，保險費(fèi)0.2萬元，為進(jìn)口化妝品而向自己的采購代理人支付勞務(wù)費(fèi)用0.3萬元；另外委托運(yùn)輸公司將此批貨物從海關(guān)運(yùn)往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元。已知該批化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。

A.3.72

B.3.85

C.3.22

D.3.25

10.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，符合企業(yè)銷售收入實現(xiàn)的有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.提供設(shè)備的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入

B.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入

C.利息收入，應(yīng)在實際收到利息時確認(rèn)收入

D.特許權(quán)使用費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入

11.下列稅收收入中，不屬于地方政府固定收入的是（）。

A.土地增值稅

B.車船稅

C.增值稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

12.2022年3月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷售額折合人民幣2000萬元，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬元。為生產(chǎn)貨物從一般納稅人購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額為4600萬元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口貨物退稅率為10%，當(dāng)月取得的專用發(fā)票按規(guī)定在當(dāng)月抵扣進(jìn)項稅額，期初無留抵稅額。該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅（）萬元。

A.200.00

B.338.00

C.434.00

D.598.00

13.下列稅種中，屬于由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的是（）。

A.車輛購置稅

B.契稅

C.關(guān)稅

D.煙葉稅

14.某煤炭企業(yè)2022年10月將外購150萬元原煤與自采100萬元原煤混合洗選加工為選煤對外銷售，取得銷售額450萬元。以上均為不含稅銷售額，當(dāng)?shù)卦憾惵蕿?％，選煤稅率為2％。則該煤炭企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅為（）萬元。

A.4.3

B.4.5

C.9

D.13.5

15.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的是（）。

A.高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的高爾夫球具

B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口高檔化妝品

C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的游艇

D.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)的實木地板

16.下列項目屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（）。

A.個人獨(dú)資企業(yè)拖欠消費(fèi)稅被處罰的罰款

B.個體工商戶拖欠增值稅被加收的滯納金

C.企業(yè)銷售原煤繳納的資源稅

D.商場被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅稅款

17.對于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，確定完稅價格的依據(jù)是（）。

A.按照一般進(jìn)口貨物完稅價格確定的有關(guān)規(guī)定

B.以海關(guān)審定的留購價格

C.按照進(jìn)口貨物海關(guān)估價方法的規(guī)定

D.以留購物品的成本

18.甲公司2×20年12月購買一輛本單位自用轎車，支付含增值稅的價款174000元，另支付購置工具件和零配件價款2320元，車輛裝飾費(fèi)4000元，支付銷售公司代收保險費(fèi)等5000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。甲公司應(yīng)納車輛購置稅（）元。

A.15000

B.15200

C.16400

D.18684

19.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中不屬于享受法定減免稅的是（）。

A.科研機(jī)構(gòu)進(jìn)口的科教用品

B.國際組織無償贈送的物資

C.海關(guān)放行前已損失的貨物

D.海關(guān)放行前遭受損壞的貨物

20.下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請人的是（）。

A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬

B.有權(quán)申請行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其董事會

C.有權(quán)申請行政復(fù)議的合伙企業(yè)，其任一合伙人

D.與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的第三人

21.2022年某保險營銷員取得不含稅傭金收入37.5萬元，假定不考慮其他附加稅費(fèi)、專項扣除和專項附加扣除，2022年該營銷員應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.9480

B.16080

C.19080

D.28080

22.根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項所得中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是（）。

A.銷售貨物所得

B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

23.企業(yè)實施合并重組，適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理方法時，下列處理正確的是（）。

A.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

B.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定

C.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

D.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

24.符合條件的非營利組織取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅的是（）。

A.因政府購買服務(wù)取得的收入

B.從事營利活動取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)

25.下列關(guān)于“非正常戶”的相關(guān)規(guī)定，表述正確的是（）。

A.已認(rèn)定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補(bǔ)辦納稅申報后可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請解除

B.納稅人負(fù)有納稅申報義務(wù)，但連續(xù)六個月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶

C.已認(rèn)定為非正常戶的納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以繼續(xù)使用《發(fā)票領(lǐng)購簿》和發(fā)票

D.對欠稅的非正常戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定追征稅款及滯納金

26.某市醫(yī)院有床位120張，每月按時消毒，無法計量當(dāng)月污水排放量，污染當(dāng)量值為0.14床，已知當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量2.8元，則該醫(yī)院當(dāng)月應(yīng)納的環(huán)境保護(hù)稅稅額是（）元。

A.300

B.336

C.960

D.2400

27.契稅的納稅期限是（）。

A.納稅人接收土地、房屋的30日內(nèi)

B.納稅人支付土地、房屋款項的15日內(nèi)

C.納稅人依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前

D.納稅人取得土地、房屋權(quán)屬證書的10日內(nèi)

28.甲投資公司2022年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2022年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。

A.0

B.400

C.1200

D.1600

29.2022年3月，某原油開采企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售原油取得不含稅銷售額3560萬元，開采過程中用于加熱的原油1噸，用10噸原油與汽車生產(chǎn)企業(yè)換取一輛汽車，原油不含稅銷售價格0.38萬元/噸，原油資源稅稅率6%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。

A.241.63

B.213.60

C.213.83

D.213.85

30.下列關(guān)于煙葉稅的表述錯誤的是（）。

A.煙葉稅的征稅范圍是指晾曬煙葉、烤煙葉

B.煙葉稅按月計征

C.納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅

D.煙葉稅納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款

31.下列各項所得中，不需要繳納個人所得稅的是（）。

A.企業(yè)向個人支付的不競爭款項

B.個人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入75％的部分

C.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送網(wǎng)絡(luò)紅包

D.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送的具有價格折扣性質(zhì)的消費(fèi)券

32.下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（）。

A.直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租集體所有建設(shè)用地的單位

B.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)

C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決時的實際使用人

D.在城市郊區(qū)擁有土地使用權(quán)的個體工商戶

33.下列各項中，不符合船舶噸稅的征收管理規(guī)定的是（）。

A.船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收

B.船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)天

C.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，不再繳納船舶噸稅

D.未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的稅款滯納金

34.下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（）。

A.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬

B.企業(yè)以自有房產(chǎn)等價交換另一企業(yè)的房產(chǎn)

C.個人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)

D.以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的

35.某船舶公司擁有機(jī)動船3艘，每艘凈噸位2000噸；拖船2艘，發(fā)動機(jī)功率均為1500千瓦。其船舶稅額為凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元。該船舶公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。

A.26680

B.27000

C.28020

D.32000

36.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以（）。

A.處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款

B.處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款

C.處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處50000元以上的罰款

D.處1000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款

37.張某2022年9月初購買一幢120平方米的商品房，支付價款130萬元，并以20萬元購買單獨(dú)計價的儲藏室（與商品房為不同不動產(chǎn)單元），當(dāng)?shù)匾?guī)定，商品房的契稅稅率為4%，儲藏室的契稅稅率為3%，張某2022年應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。（上述金額均不含增值稅）

A.4.5

B.5.2

C.5.8

D.6

38.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（）。

A.將自有房產(chǎn)無償贈與他人

B.轉(zhuǎn)讓農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

C.將自有房產(chǎn)與他人等價交換房產(chǎn)

D.以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)

39.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是（）。

A.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品或貨物

B.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

C.拍賣納稅人其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品用以抵繳稅款

D.對納稅人逃避納稅義務(wù)的行為處以2000元以上5000元以下的罰款

40.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是（）。

A.省稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

B.稅務(wù)規(guī)章對經(jīng)營活動中有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元

C.省以下稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

41.下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）。

A.車船管理部門核發(fā)的車船行駛證書記載日期的次月

B.合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月

C.購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月

D.取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月

42.納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，屬于（）。

A.交通運(yùn)輸服務(wù)

B.其他現(xiàn)代服務(wù)

C.物流輔助服務(wù)

D.其他生活服務(wù)

43.下列不屬于車輛購置稅納稅人的是（）。

A.境內(nèi)購置汽車并自用的個人

B.境內(nèi)購置電動摩托車并自用的個人

C.境內(nèi)購置汽車掛車并自用的企業(yè)

D.境內(nèi)購置排氣量超過150毫升摩托車并自用的個人

44.某內(nèi)地個人投資者于2022年9月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.股票轉(zhuǎn)讓差價所得按照10％的稅率征收個人所得稅

B.股息紅利所得由非H股公司按照10％的稅率代扣代繳個人所得稅

C.取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20％的稅率代扣代繳個人所得稅

D.股票轉(zhuǎn)讓差價所得免予征收個人所得稅

45.下列因素中，不利于對申請人“受益所有人”身份判定的是（）。

A.申請人為締約對方居民個人

B.締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得征稅但實際稅率極低

C.申請人無義務(wù)在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國居民

D.申請人從事的經(jīng)營活動構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動

46.如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。

A.實質(zhì)課稅原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.特別優(yōu)于普通原則

47.下列表述中，不符合國際稅收協(xié)定管理內(nèi)容的是（）。

A.受益所有人是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人

B.依照外國（地區(qū)）法律成立的合伙企業(yè)，實際管理機(jī)構(gòu)不在我國境內(nèi)，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，是我國企業(yè)所得稅納稅人

C.申請人可以向主管其所得稅的縣稅務(wù)局申請開具《稅收居民證明》

D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確判斷居民身份的，應(yīng)當(dāng)及時報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。需要報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理申請之日起30個工作日內(nèi)辦結(jié)

48.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處一定數(shù)額的罰款，其罰款金額是（）。

A.2000元以下

B.2000元以上5000元以下

C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下

D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下

49.下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

B.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向銷售地申報納稅

C.委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代收代繳并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款

D.納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

50.根據(jù)稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定表述錯誤的是（）。

A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

B.國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰

C.國家稅務(wù)總局通過稅務(wù)行政規(guī)章對于非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元

D.國家稅務(wù)總局通過稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過3萬元，超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)

51.下列各項中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的是（）。

A.房產(chǎn)售價

B.房產(chǎn)租金

C.房產(chǎn)原值

D.房產(chǎn)余值

52.納稅人因有某些特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過（）。

A.1個月

B.2個月

C.3個月

D.6個月

多選題（共32題，共32分）

53.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅

B.對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅

C.對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅

D.對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅

54.下列各項中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。

A.無汞原電池

B.燃料電池

C.鋰原電池

D.涂料

55.下列各項中，一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法的有（）。

A.為甲供工程提供的建筑服務(wù)

B.提供非學(xué)歷教育服務(wù)

C.納稅人轉(zhuǎn)讓2022年5月1日后取得的土地使用權(quán)

D.提供勞務(wù)派遣服務(wù)

56.下列未包含在進(jìn)口貨物價格中的項目，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的有（）。

A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)

C.由買方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)

D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

57.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以下措施，正確的有（）。

A.對于因評價指標(biāo)得分評為C級的納稅人，次年評價時加扣11分

B.對于因評價指標(biāo)得分評為D級的納稅人，次年評價時加扣11分

C.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為B級

D.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級

58.下列情況不適用《一般反避稅管理辦法（試行）》的有（）。

A.與跨境交易或者支付無關(guān)的安排

B.涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅

C.騙稅、抗稅

D.虛開發(fā)票

59.我國納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的有（）。

A.依法提起行政訴訟

B.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的稅收違法行為保密

C.依法享有申請免稅的權(quán)利

D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有陳述權(quán)

60.某藥品生產(chǎn)企業(yè)2022年自行研發(fā)投入594萬元，相關(guān)明細(xì)如下表（單位：萬元）

則該企業(yè)2022年研發(fā)費(fèi)用加計扣除的表述正確的有（）。

A.其他相關(guān)費(fèi)用的總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的5％

B.研發(fā)費(fèi)用按照100％加計扣除

C.該企業(yè)2022年研發(fā)費(fèi)用加計扣除的金額是568.42萬元

D.該企業(yè)2022年研發(fā)費(fèi)用加計扣除的金額是594萬元

61.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定，說法正確的有（）。

A.稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過3萬元

B.稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元

C.稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元

D.稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過2000元

62.下列業(yè)務(wù)屬于增值稅中的混合銷售的有（）。

A.醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)并銷售藥品

B.家具城銷售家具并送貨上門

C.生活廣場銷售貨物并提供餐飲服務(wù)

D.超市銷售不同稅率的貨物

63.下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。

A.雪茄煙

B.汽車輪胎

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)不含增值稅銷售價格在10元/毫升（克）或15元/片及以上的護(hù)膚類化妝品

D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)不含增值稅銷售價格在1萬元及以上的手表

64.根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，下列車船中，免征車船稅的有（）。

A.非機(jī)動駁船

B.輔助動力帆艇

C.軍隊專用車船

D.捕撈、養(yǎng)殖漁船

65.下列各項中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有（）。

A.車船稅的扣繳義務(wù)人為從事交強(qiáng)險的保險機(jī)構(gòu)

B.車船稅的納稅地點(diǎn)一般為車船所有人或管理人所在地

C.車船稅申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定

D.按年申報，分月計算，一次性繳納

66.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列情形中，境外所得稅稅額不能抵免的有（）。

A.按照境外所得稅法律屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅額

B.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

C.境外所得稅納稅人從境外征稅主體得到實際返還的境外所得稅稅款

D.按照我國規(guī)定，已經(jīng)免稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款

67.企業(yè)取得的下列各項收入中，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。

A.債務(wù)重組收入

B.逾期未退包裝物押金收入

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

D.已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款

68.下列關(guān)于稅收實體法構(gòu)成要素的說法中，正確的有（）。

A.稅目是課稅對象的具體化，反映課稅對象質(zhì)的規(guī)定

B.征稅對象是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收程度，是計算稅額的尺度

D.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人

69.下列各項中符合稅收違法行為檢舉管理辦法規(guī)定的有（）。

A.檢舉人可以實名檢舉，也可以匿名檢舉

B.檢舉稅收違法行為是檢舉人的自愿行為，檢舉人因檢舉而產(chǎn)生的支出應(yīng)當(dāng)由其自行承擔(dān)

C.多人聯(lián)名進(jìn)行實名檢舉的，一律以檢舉材料的第一署名人為第一聯(lián)系人

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員與檢舉事項或者檢舉人、被檢舉人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避

70.下列關(guān)于全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)（未上市或未在新三板掛牌交易的）轉(zhuǎn)增股本個人所得稅的說法中，正確的有（）。

A.個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅

B.個人股東必須一次性繳納個人所得稅

C.個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過6個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納

D.股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款

71.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的征收管理規(guī)定，說法正確的有（）。

A.納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日

B.納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅

C.環(huán)境保護(hù)稅按季計算，按年申報繳納

D.納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款

72.下列關(guān)于契稅征收管理的說法。正確的有（）。

A.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日

B.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)進(jìn)行納稅申報

C.納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅

D.在新建商品房交付時，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價款的，不可以申請退稅

73.企業(yè)生產(chǎn)或開發(fā)的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)計算繳納資源稅的有（）。

A.人造石油

B.深水油氣田開采的天然氣

C.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣

D.充填開采置換出來的煤炭

74.納稅人在申報辦理設(shè)立稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)如實填寫稅務(wù)登記表。下列各項中，屬于稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容的有（）。

A.生產(chǎn)經(jīng)營方式

B.財務(wù)負(fù)責(zé)人及聯(lián)系電話

C.登記類型

D.生產(chǎn)經(jīng)營期限

75.下列情形中，屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。

A.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

B.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的

C.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租的

76.下列購置的車輛，屬于車輛購置稅免稅項目的有（）。

A.掛車

B.新能源汽車

C.外國駐華企業(yè)自用車輛

D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛

77.對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，有下列情形的納稅人，在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書的有（）。

A.納稅信用級別為C級的納稅人

B.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人

C.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶

D.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人

78.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，在計算土地增值稅時，其成本費(fèi)用可以扣除的情況有（）。

A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的

B.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的

C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的

D.建成后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的

79.以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）行動計劃的有（）。

A.數(shù)字經(jīng)濟(jì)

B.多邊工具

C.稅收協(xié)定濫用

D.實際管理機(jī)構(gòu)規(guī)則

80.按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項行為中，應(yīng)該繳納土地增值稅的有（）。

A.通過境內(nèi)非營利社會團(tuán)體將房屋產(chǎn)權(quán)贈與教育事業(yè)

B.雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的

C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

D.以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

81.按照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，不得作為定案依據(jù)的證據(jù)材料有（）。

A.以偷拍獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料

B.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言

C.拒不提供原件的復(fù)制品

D.超出舉證期限提供的證據(jù)材料

82.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定的說法中正確的有（）。

A.一般納稅人申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)事前不需進(jìn)行實地查驗

B.開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的單位和個人不得變更網(wǎng)絡(luò)發(fā)票核定的內(nèi)容

C.開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的單位和個人需要開具紅字發(fā)票的，必須收回原網(wǎng)絡(luò)發(fā)票全部聯(lián)次或取得受票方出具的有效證明，通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具金額為負(fù)數(shù)的紅字網(wǎng)絡(luò)發(fā)票

D.當(dāng)網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障，無法在線開具發(fā)票時，可離線開具發(fā)票。開具發(fā)票后，不得改動開票信息，并于72小時內(nèi)上傳開票信息

83.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的構(gòu)成，說法正確的有（）。

A.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，我國采取的是屬地兼屬人原則

B.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，并能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂

D.稅收法律關(guān)系是由主體、客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成

84.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。

A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅

C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

問答題（共12題，共12分）

85.甲煤炭開采企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2022年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月從國外進(jìn)口原煤3000噸，支付買價108萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元，保險費(fèi)無法確定。（2）將上月從外省購入的200萬元原煤與自行開采的220萬元原煤混合洗選加工為A型選煤并與當(dāng)月全部進(jìn)行銷售，A型選煤不含稅銷售額為550萬元。（3）充填開采置換原煤10000噸，當(dāng)月銷售2000噸，不含稅售價為420元/噸。（其他相關(guān)資料：原煤的資源稅稅率為8％，A型、B型選煤資源稅稅率均為6％）。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）判斷業(yè)務(wù)（1）是否繳納資源稅，并說明理由。

（2）判斷外購原煤的資源稅是否可以扣除，并說明理由。

（3）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅。

（4）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅。

86.甲化妝品制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年4月份業(yè)務(wù)如下：

（1）將自產(chǎn)的甲類化妝品100套用于抵償債務(wù)，同類產(chǎn)品不含稅最高銷售價500元/套，平均售價450元/套（不含稅）。

（2）將成本25000元的材料委托乙企業(yè)加工D系列高檔化妝品，支付不含稅加工費(fèi)8000元并取得增值稅專用發(fā)票，D系列高檔化妝品已全部收回但尚未出售。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在月底對該化妝品企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。

（其他相關(guān)資料：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%）

要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需要計算出合計數(shù)。

（1）說明業(yè)務(wù)（1）中抵償債務(wù)計征消費(fèi)稅的計稅依據(jù)并計算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（2）根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對乙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何進(jìn)行處罰？

（3）計算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)已全部收回但尚未出售的高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

87.中國公民李某為某大學(xué)的教授，每月工資為10000元，2022年1～12月除了從所在大學(xué)取得工資、薪金收入外，還取得以下收入：

（1）3月份受某出版社委托進(jìn)行審稿，取得審稿收入50000元。

（2）4月份與朋友王某共同出版一本小說，共取得稿酬50000元，李某與王某平分稿酬，各取得收入25000元。

（3）5月份將自己的一本小說手稿復(fù)印件在國內(nèi)市場上公開拍賣，取得拍賣收入30000元。

（4）6月份與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定，從6月起每周六為該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課一次，每次報酬700元，每月為培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課4次。

（5）7月份出版短篇小說一篇，取得稿酬收入3000元。

（其他相關(guān)資料：李某每月自行負(fù)擔(dān)“三險一金”1500元；李某每月需支付其名下首套住房貸款3500元、其獨(dú)生女剛就讀小學(xué)二年級，李某與其妻子約定子女教育支出、住房貸款利息支出在李某的綜合所得中扣除）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）李某3月份審稿所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；

（2）李某4月份出版小說所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；

（3）李某5月份拍賣小說手稿復(fù)印件預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；

（4）李某6月份授課收入預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；

（5）李某7月出版小說預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；

（6）李某全年綜合所得共應(yīng)繳納個人所得稅。

88.A市甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱為甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2022年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）月初購進(jìn)高檔化妝品A一批，支付含稅價款33．9萬元并取得增值稅普通發(fā)票。月底將月初購進(jìn)的高檔化妝品A銷售給偏遠(yuǎn)地區(qū)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額為35萬元。

（2）甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)（一般納稅人）為其加工高檔化妝品一批，甲企業(yè)為乙企業(yè)提供的原材料的實際成本為20萬元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票上注明價款3萬元，其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料1萬元。乙企業(yè)本月等量同類應(yīng)稅消費(fèi)品的含稅售價為29．38萬元。

（3）當(dāng)月收回乙企業(yè)加工的高檔化妝品A后，甲企業(yè)領(lǐng)用其中的50％用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品B。當(dāng)月銷售高檔化妝品B數(shù)量的50％，取得不含稅銷售額30萬元；另外50％采取賒銷方式對外出售，書面合同約定的收款日期為4月15日。（其他相關(guān)資料：高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15％。）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

（3）計算業(yè)務(wù)（3）甲企業(yè)3月份應(yīng)向A市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

（4）簡述業(yè)務(wù)（3）采取賒銷方式對外出售應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。

89.公民李某是高校教授，2022年取得以下各項收入：

（1）每月取得工資6200元，6月份取得上半年學(xué)期獎金6000元，12月份取得下半年學(xué)期獎金8000元，12月份學(xué)校為其個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險4000元。李某通過學(xué)校申報的專項附加扣除為1000元/月。

（2）5月份翻譯一本圖書（未署名），取得A出版社支付的勞務(wù)報酬40000元。A出版社未代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

（1）學(xué)校為李某繳納的商業(yè)健康保險保費(fèi)能否在12月份按規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)按月扣除，并簡要說明理由。

（2）計算李某取得的工資、學(xué)期獎金以及學(xué)校為其購買的商業(yè)健康保險全年應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。

（3）回答A出版社未履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)，按稅收征管法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，如涉及罰款，請指出具體罰款金額的上限和下限。

90.某禮花廠2022年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（相關(guān)資料：鞭炮、焰火的消費(fèi)稅稅率為15%）

（1）當(dāng)月生產(chǎn)A型鞭炮2400箱，銷售給甲商貿(mào)公司2000箱，每箱不含稅銷售價格為1800元；其余400箱通過該廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售，門市部的每箱不含稅銷售價格為1900元。

（2）當(dāng)月生產(chǎn)B型鞭炮1500箱，銷售給乙商貿(mào)公司800箱，每箱不含稅銷售價格為2200元；將500箱換取火藥廠的火藥，雙方按易貨價格分別開具了增值稅專用發(fā)票，剩余的200箱作為福利發(fā)給職工。

（其他相關(guān)資料：B型鞭炮的最高不含稅銷售價格為2400元/箱，平均不含稅銷售價格為2300元/箱）

（3）委托丙廠加工一批C型焰火，禮花廠提供原材料成本為175萬元。當(dāng)月丙廠將加工完畢的C型焰火交付禮花廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取不含稅加工費(fèi)30萬元。

（4）禮花廠將委托加工收回的C型焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額160萬元，剩余的40%備用。

（1）要求：計算業(yè)務(wù)（1）禮花廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（2）要求：計算業(yè)務(wù)（2）禮花廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（3）要求：計算業(yè)務(wù)（3）委托加工業(yè)務(wù)中丙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

（4）要求：判斷業(yè)務(wù)（4）中用于銷售的C型焰火是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅并說明理由，如果需要繳納，計算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

91.甲地板廠系增值稅一般納稅人，2022年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口實木地板A一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為8萬元。

（2）從乙實木地板廠購進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元，增值稅0.65萬元。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實木地板B對外出售，取得不含稅銷售收入32萬元。

（3）采取賒銷方式向某商場銷售剩余的實木地板B，不含稅銷售額150萬元，合同約定當(dāng)月15日付款，由于商場資金周轉(zhuǎn)不開，實際于下月20日支付該筆貨款。

（4）將自產(chǎn)的一批實木地板C作價200萬元投資給某商店，該批實木地板的最低不含增值稅銷售價格為160萬元，平均不含增值稅銷售價格為180萬元，最高不含增值稅銷售價格為200萬元。

（5）將新生產(chǎn)的豪華實木地板用于本企業(yè)辦公室裝修，該批實木地板成本為90萬元，市場上無同類產(chǎn)品的銷售價格。

（其他相關(guān)資料：實木地板消費(fèi)稅稅率為5%、成本利潤率為5%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過用途確認(rèn)）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅；

（2）計算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

92.居民個人張某為獨(dú)生子女，父母均已年滿60周歲，有一個孩子正在小學(xué)就讀。2022年與個人所得稅匯算清繳相關(guān)的收入及支出如下：

（1）全年從單位領(lǐng)取扣除按規(guī)定比例繳納的社保及公積金后的工資共計50000元，單位為其辦理了2022年全年全員全額明細(xì)申報。2022年度，張某仍在該單位任職。

（2）取得年終獎48000元，單位已按照單獨(dú)計稅方法扣繳個稅。

（3）出版一部作品，取得稿酬20000元。

（其他相關(guān)資料：以上專項附加扣除均由張某100％扣除）

附：綜合所得個人所得稅稅率表（部分）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算張某取得年終獎時單位代扣代繳的個人所得稅。

（2）計算張某取得稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。

（3）匯算清繳時，張某選擇將年終獎并入當(dāng)年綜合所得計算納稅，計算張某2022年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

（4）計算張某就2022年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或應(yīng)申請的退稅金額。

（5）判斷單位在預(yù)扣預(yù)繳張某2022年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費(fèi)用是否可以自1月份起直接按照60000元計算扣除，并說明理由。

93.某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人。2022年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）運(yùn)送貨物，取得不含稅貨運(yùn)收入300萬元、裝卸收入55萬元、倉儲保管費(fèi)25萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項收入予以分別核算。

（2）與甲運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）共同承接一項聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)收入150萬元（不含稅），并全額開具了增值稅專用發(fā)票；將部分貨運(yùn)業(yè)務(wù)交給甲運(yùn)輸企業(yè)，支付給甲運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)60萬元，并取得了甲運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

（3）兩艘游輪用于運(yùn)送旅客，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額132萬元（含逾期票證收入2．2萬元）。

（4）將2艘運(yùn)輸用船對外出租，一艘簽訂程租合同，收取不含稅租金15萬元，開具了增值稅專用發(fā)票；另外一艘簽訂光租合同，收取不含稅租金8萬元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時間歸還光租船只，收取違約金1萬元。

（5）銷售自己使用過的貨運(yùn)車輛5輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額10．3萬元，該批汽車購買于2022年8月，且該公司未放棄減稅優(yōu)惠。

（6）進(jìn)153輛大型客車自用，經(jīng)海關(guān)核定的成交價共計120萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)8萬元，保險費(fèi)5萬元。

（7）本月自某汽車銷售公司購進(jìn)2輛運(yùn)輸用貨車．取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款90萬元，另支付車輛裝飾費(fèi)1．2萬元、保險費(fèi)0．8萬元，均由汽車銷售公司開具相關(guān)票據(jù)。

（8）本月購進(jìn)汽油等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計8．5萬元。

（其他相關(guān)資料：假定進(jìn)口大型客車的關(guān)稅稅率為20％，不考慮地方教育附加。）

要求：根據(jù)上述資料．按照下列順序計算回答問題．如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）的銷項稅額，可以抵扣的進(jìn)項稅額。

（3）計算業(yè)務(wù)（3）的銷項稅額。

（4）計算業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額。

（5）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅。

（6）計算業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口大型客車應(yīng)繳納的增值稅。

（7）計算業(yè)務(wù)（7）購進(jìn)貨車可抵扣的進(jìn)項稅額。

（8）計算該企業(yè)10月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

（9）計算該企業(yè)10月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

94.位于市區(qū)的某旅游公司為增值稅一般納稅人，2022年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）取得旅游費(fèi)收入價稅共計690萬元，支付門票費(fèi)20萬元，簽證費(fèi)1.8萬元，向境外接團(tuán)公司支

付境外旅游費(fèi)63.6萬元。

（2）為游客支付境內(nèi)機(jī)票款，取得注明游客身份信息的航空電子客票行程單，票價2萬元，燃油附加費(fèi)0.18萬元、機(jī)場建設(shè)費(fèi)0.03萬元。

（3）為旅游公司導(dǎo)游支付相關(guān)境內(nèi)交通費(fèi)，取得注明員工身份信息的鐵路車票，票面金額3萬元，另取得未注明員工身份的出租車客票1.03萬元。

（4）為游客支付相關(guān)住宿費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額30萬元，稅額1.8萬元；為旅游

公司導(dǎo)游支付相關(guān)住宿費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額4萬元，稅額0.24萬元。

（5）進(jìn)口輕型商用客車一輛用于接送游客，輕型商用客車的關(guān)稅完稅價格為44萬元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

（6）將2022年5月在公司注冊地購入的一套門市房對外出租，購入時進(jìn)項稅額已抵扣，本月一次性

收取3個月含稅租金12萬元。

（7）將公司2022年8月購進(jìn)的一臺旅游車轉(zhuǎn)為職工通勤班車，該車購進(jìn)時已抵扣進(jìn)項稅額，入賬原

值60萬元，已提折舊10萬元，該車評估價格40萬元。

（8）當(dāng)月支付高速公路通行費(fèi)3萬元，其中通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額0.05萬元。

（其他相關(guān)資料：旅游公司選擇采用增值稅差額納稅；進(jìn)口輕型商用客車關(guān)稅稅率15%，消費(fèi)稅稅率5%；境外接團(tuán)公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）判斷業(yè)務(wù)（1）中境外接團(tuán)公司提供旅游服務(wù)是否需要在我國繳納增值稅和企業(yè)所得稅，并說明理由。

（2）判斷業(yè)務(wù)（2）該旅游公司為游客支付境內(nèi)機(jī)票款是否屬于“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”允許抵扣進(jìn)項稅額的范圍，并說明理由。

（3）計算業(yè)務(wù)（3）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額。

（4）判斷業(yè)務(wù)（4）該旅游公司為游客和導(dǎo)游支付的住宿費(fèi)能否作進(jìn)項稅額抵扣，并說明理由。

（5）計算業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的車輛購置稅。

（6）計算業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅。

（7）說明業(yè)務(wù)（6）中旅游公司出租房產(chǎn)，應(yīng)于何時繳納增值稅，并計算其應(yīng)納的增值稅銷項稅額。

（8）計算業(yè)務(wù)（7）旅游車轉(zhuǎn)為職工通勤班車應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

（9）計算業(yè)務(wù)（8）旅游公司當(dāng)月支付高速公路通行費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

（10）計算旅游公司當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。（不考慮進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

（11）計算旅游公司當(dāng)月