合并報表-利潤表底稿模板

合并利潤表底稿模板,,,,,,,,,

,,20XX-3-28,,,,,合并抵銷,,合并數(shù)

編制單位：XXx,,母公司,BB,CC,DD,簡單加總,借方,貸方,

項目,行數(shù),累計數(shù),累計數(shù),累計數(shù),累計數(shù),累計數(shù),累計數(shù),累計數(shù),累計數(shù)

一、主營業(yè)務(wù)收入,1,"10,000,000.00","10,000,000.00","10,000,000.00","10,000,000.00","40,000,000.00",-,-,"40,000,000.00"

減：主營業(yè)務(wù)成本,4,"7,000,000.00","8,000,000.00","8,000,000.00","8,000,000.00","31,000,000.00",-,-,"31,000,000.00"

主營業(yè)務(wù)稅金及附加,5,,,,,0.00,-,-,0.00

二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號填列),10,"3,000,000.00","2,000,000.00","2,000,000.00","2,000,000.00","9,000,000.00",0.00,0.00,"9,000,000.00"

加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號填列）,11,,,,,0.00,-,-,0.00

減：營業(yè)費用,14,"1,000,000.00","1,000,000.00","1,000,000.00","1,000,000.00","4,000,000.00",-,-,"4,000,000.00"

管理費用,15,"1,210,000.00","600,000.00","600,000.00","600,000.00","3,010,000.00",-,-,"3,010,000.00"

財務(wù)費用,16,"850,000.00","100,000.00","100,000.00","100,000.00","1,150,000.00",-,-,"1,150,000.00"

三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）,18,"-60,000.00","300,000.00","300,000.00","300,000.00","840,000.00",0.00,0.00,"840,000.00"

加：投資收益（損失以“-”號填列）,19,"360,000.00",,,,"360,000.00","360,000.00",-,0.00

補貼收入,22,,,,,0.00,,,0.00

營業(yè)外收入,23,,,,,0.00,-,-,0.00

減：營業(yè)外支出,25,,,,,0.00,-,-,0.00

四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）,27,"300,000.00","300,000.00","300,000.00","300,000.00","1,200,000.00","360,000.00",0.00,"840,000.00"

減：所得稅,28,"200,000.00","100,000.00","100,000.00","100,000.00","500,000.00",-,-,"500,000.00"

少數(shù)股東損益,29,,,,,0.00,"240,000.00",-,"240,000.00"

五、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）,30,"100,000.00","200,000.00","200,000.00","200,000.00","700,000.00","120,000.00",0.00,"100,000.00"

加：年初未分配利潤,47,,,,,0.00,0.00,0.00,0.00

盈余公積補虧,48,,,,,0.00,-,-,0.00

其他調(diào)整因素,49,,,,,0.00,-,-,0.00

六、可供分配的利潤,50,"100,000.00","200,000.00","200,000.00","200,000.00","700,000.00","120,000.00",0.00,"100,000.00"

減：提取法定盈余公積,51,,,,,0.00,-,-,0.00

提取法定公益金,52,,,,,0.00,-,-,0.00

提取職工獎勵及福利基金,53,,,,,0.00,-,-,0.00

提取儲備基金,54,,,,,0.00,-,-,0.00

提取企業(yè)發(fā)展基金,55,,,,,0.00,-,-,0.00

利潤歸還投資,56,,,,,0.00,-,-,0.00

七、可供投資者分配的利潤,60,"100,000.00","200,000.00","200,000.00","200,000.00","700,000.00","120,000.00",0.00,"100,000.00"

減：應(yīng)付優(yōu)先股股利,61,,,,,0.00,-,-,0.00

提取任意盈余公積,62,,,,,0.00,-,-,0.00

應(yīng)付普通股股利,63,,,,,0.00,-,-,0.00

轉(zhuǎn)作股本的普通股股利,64,,,,,0.00,,,0.00

其他,65,,,,,0.00,-,-,0.00

八、未分配利潤,66,"100,000.00","200,000.00","200,000.00","200,000.00","700,000.00","120,000.00",0.00,"100,000.00"

編制合并報表的程序一般包括：,,,,,,,,,

（1）檢查并調(diào)整母、子公司會計報表中可能存在的誤差和遺漏。,,,,,,,,,

（2）抵消企業(yè)集團內(nèi)部交易的未實現(xiàn)損益。,,,,,,,,,

（3）抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)凈利潤而提取的法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。,,,,,,,,,

（4）抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利，并將母公司對子公司股權(quán)投資賬戶余額調(diào)整至期初數(shù)。,,,,,,,,,

（5）抵消年初母公司對于子公司股權(quán)投資賬戶和子公司所有者權(quán)益各賬戶的余額，并將兩者的差額確認為合并價差；若有少數(shù)股權(quán)，還要確認相應(yīng)部分的少數(shù)股東權(quán)益。,,,,,,,,,

（6）將合并價差分解為子公司凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額和商譽，并在其有效年限內(nèi)加以分配和攤銷。我國《合并會計報表暫行規(guī)定對合并價差不作選擇的分解、分配和攤銷，而是直接列于合并資產(chǎn)負債表中的“”長期投資“”薦下。,,,,,,,,,

（7）若有少數(shù)股權(quán)，在合并工作底稿上確立當年屬于少數(shù)股東的子公司凈利潤，應(yīng)相應(yīng)增加少數(shù)股東權(quán)益。,,,,,,,,,

（8）抵消母、子公司間的應(yīng)收應(yīng)付等往來項目。會計電算化條件下，用戶根據(jù)合并會計報表的要求，定義好合并會計報表的有關(guān)條件，軟件根據(jù)定義時設(shè)計的數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)計算公式等自動完成合并會計報表工作。軟件能夠自動扣除各公司之間的內(nèi)部往來、內(nèi)部投資等的影響，能夠?qū)δ承﹫蟊眄椖窟M行必要的抵銷處理。,,,,,,,,,

合并報表分錄,,,,,,,,,

答:(一)對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整(調(diào)整分錄),,,,,,,,,

1.屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司,,,,,,,,,

"如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況,則不需要對該子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整.",,,,,,,,,

2.屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司,,,,,,,,,

"除應(yīng)考慮與母公司會計政策和會計期間不一致而調(diào)整子公司個別財務(wù)報表外,還應(yīng)當通過編制調(diào)整分錄,根據(jù)購買日該子公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值,對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整.(下列調(diào)整分錄假定按應(yīng)稅合并處理)",,,,,,,,,

第一年:,,,,,,,,,

將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值,,,,,,,,,

借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等,,,,,,,,,

貸:資本公積,,,,,,,,,

或做相反處理.,,,,,,,,,

計提累計折舊、累計攤銷等,,,,,,,,,

借:管理費用,,,,,,,,,

貸:固定資產(chǎn)--累計折舊,,,,,,,,,

無形資產(chǎn)--累計攤銷等,,,,,,,,,

或做相反處理.,,,,,,,,,

"連續(xù)編制的情況下將上述涉及損益類科目換成未分配利潤-年初,同時調(diào)整本年度的折舊或者攤銷的影響.",,,,,,,,,

(二)內(nèi)部交易抵銷分錄、債權(quán)債務(wù)抵銷分錄、債券投資業(yè)務(wù)抵銷分錄,,,,,,,,,

(三)將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法(調(diào)整分錄),,,,,,,,,

第一年:,,,,,,,,,

(1)對于應(yīng)享有子公司當期實現(xiàn)凈利潤的份額,,,,,,,,,

借:長期股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤×母公司持股比例】,,,,,,,,,

貸:投資收益,,,,,,,,,

"按照應(yīng)承擔子公司當期發(fā)生的虧損份額,做相反分錄.",,,,,,,,,

(2)對于當期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤,,,,,,,,,

借:投資收益,,,,,,,,,

貸:長期股權(quán)投資,,,,,,,,,

(3)對于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動,,,,,,,,,

借:長期股權(quán)投資,,,,,,,,,

貸:資本公積,,,,,,,,,

第二年,,,,,,,,,

(1)將上年長期股權(quán)投資的有關(guān)核算按權(quán)益法進行調(diào)整,,,,,,,,,

借:長期股權(quán)投資,,,,,,,,,

貸:未分配利潤--年初【涉及的損益類科目換成未分配利潤-年初】,,,,,,,,,

資本公積,,,,,,,,,

或做相反處理.,,,,,,,,,

(2)其他調(diào)整分錄比照上述第一年的處理方法.,,,,,,,,,

(四)長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷,,,,,,,,,

借:實收資本【子公司期末數(shù)】,,,,,,,,,

資本公積【子公司期末數(shù)】,,,,,,,,,

盈余公積【子公司期末數(shù)】,,,,,,,,,

未分配利潤--年末【子公司期末數(shù)】,,,,,,,,,

商譽【長期股權(quán)投資的金額大于享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額】,,,,,,,,,

貸:長期股權(quán)投資【調(diào)整后的母公司金額】,,,,,,,,,

少數(shù)股東權(quán)益,,,,,,,,,

營業(yè)外收入【長期股權(quán)投資的金額小于享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額】,,,,,,,,,

(五)母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷,,,,,,,,,

借:投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例】,,,,,,,,,

少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例】,,,,,,,,,

未分配利潤--年初,,,,,,,,,

貸:提取盈余公積,,,,,,,,,

對所有者(或股東)的分配,,,,,,,,,

未分配利潤--年末,,,,,,,,,

合并財務(wù)報表抵消分錄與會計分錄有哪些不同?,,,,,,,,,

"合并抵消分錄的編制不同于日常會計處理中所編制的其他會計分錄,具有如下一些自身的特征.",,,,,,,,,

1.合并抵消分錄主要起到抵消有關(guān)報表項目數(shù)據(jù)的作用.,,,,,,,,,

"依據(jù)這一特征,通常情況下結(jié)合報表項目的性質(zhì)就能確定合并抵消分錄的借貸方涉及的具體項目,而不會將所要抵消報表項目的借貸方向弄錯.",,,,,,,,,

"2.合并抵消分錄不用過賬,不會導(dǎo)致當期和以后期間個別報表財務(wù)相關(guān)項目的數(shù)據(jù)發(fā)生變化.編制合并抵消分錄使內(nèi)部交易在個別財務(wù)報表中的反映與在合并財務(wù)報表的反映一致,但這種一致性僅僅是為了編制合并財務(wù)報表,而非調(diào)整母公司和子公司各自對外提供的個別財務(wù)報表."