現(xiàn)金流量表講座

現(xiàn)金流量表講座REPORTING目錄現(xiàn)金流量表基本概念與重要性現(xiàn)金流量表編制方法及步驟經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量表在企業(yè)決策中應(yīng)用PART01現(xiàn)金流量表基本概念與重要性REPORTINGWENKUDESIGN定義現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。作用現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形。現(xiàn)金流量表定義及作用現(xiàn)金流量表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目變化情況的詳細(xì)說(shuō)明。與資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)系現(xiàn)金流量表是對(duì)利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)節(jié)并說(shuō)明其形成原因的報(bào)表。與利潤(rùn)表關(guān)系現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表關(guān)系

現(xiàn)金流量表重要性評(píng)估企業(yè)償債能力通過(guò)現(xiàn)金流量表可以了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力，從而評(píng)估其短期和長(zhǎng)期償債能力。分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況現(xiàn)金流量表可以反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出情況，有助于分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)和潛在風(fēng)險(xiǎn)。PART02現(xiàn)金流量表編制方法及步驟REPORTINGWENKUDESIGN直接法通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以企業(yè)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。直接法和間接法編制方法介紹第一步01從資產(chǎn)負(fù)債表上找到貨幣資金期末數(shù)和期初數(shù)（一般企業(yè)并無(wú)其它形式的現(xiàn)金等價(jià)物），把現(xiàn)金流量表最后面的現(xiàn)金的期末余額和期初余額填上，算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。第二步02再到主表上先填投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量這兩大項(xiàng)。第四步03填補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”，即經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)調(diào)整。編制現(xiàn)金流量表具體步驟注意事項(xiàng)及常見(jiàn)問(wèn)題解答在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，需要注意現(xiàn)金流量的分類(lèi)、現(xiàn)金流量的方向和金額、現(xiàn)金流量的時(shí)間等要素。同時(shí)，還需要注意與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系，確?，F(xiàn)金流量表的準(zhǔn)確性和完整性。注意事項(xiàng)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可能會(huì)遇到一些常見(jiàn)問(wèn)題，如現(xiàn)金流量的分類(lèi)不準(zhǔn)確、現(xiàn)金流量的方向和金額出現(xiàn)錯(cuò)誤、現(xiàn)金流量的時(shí)間不準(zhǔn)確等。針對(duì)這些問(wèn)題，需要仔細(xì)核對(duì)相關(guān)憑證和賬簿，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高其編制現(xiàn)金流量表的技能和能力。常見(jiàn)問(wèn)題解答PART03經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析REPORTINGWENKUDESIGN主要包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費(fèi)返還，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等。主要包括購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入流出項(xiàng)目解讀現(xiàn)金流出項(xiàng)目現(xiàn)金流入項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)減去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~意義反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出及結(jié)余情況，便于報(bào)表使用者了解企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的收入和支出狀況及獲得的現(xiàn)金流量，從而評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力、償債能力及支付能力等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~計(jì)算與意義通過(guò)比較經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出總量，分析企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要。充足性評(píng)估通過(guò)分析各期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的波動(dòng)情況，評(píng)估企業(yè)現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。穩(wěn)定性評(píng)估結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)環(huán)境，分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的增長(zhǎng)趨勢(shì)及原因，評(píng)估企業(yè)的成長(zhǎng)潛力。成長(zhǎng)性評(píng)估經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量評(píng)估PART04投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析REPORTINGWENKUDESIGN0102收回投資收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金。取得投資收益收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金股利和利息等。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)…本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)…本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。投資支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。030405投資活動(dòng)現(xiàn)金流入流出項(xiàng)目解讀投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=投資活動(dòng)現(xiàn)金流入-投資活動(dòng)現(xiàn)金流出。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為正數(shù)說(shuō)明公司本期有處置資產(chǎn)，產(chǎn)生了凈收益。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)數(shù)說(shuō)明公司本期有新的投資，產(chǎn)生了凈支出。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~計(jì)算與意義評(píng)估投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是否健康健康的投資活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng)該表現(xiàn)為持續(xù)的凈流入，這表明公司有穩(wěn)定的投資收益和較強(qiáng)的投資能力。如果投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量持續(xù)為凈流出，這可能表明公司的投資回報(bào)率較低或者存在不良的投資行為。評(píng)估投資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)分析投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以了解公司的投資策略和投資組合的風(fēng)險(xiǎn)情況。例如，如果公司的投資活動(dòng)主要集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，那么其現(xiàn)金流量可能會(huì)表現(xiàn)出較大的波動(dòng)性和不確定性。評(píng)估公司的成長(zhǎng)性和未來(lái)前景通過(guò)分析投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以了解公司是否在進(jìn)行新的投資以支持其未來(lái)的成長(zhǎng)和發(fā)展。如果公司的投資活動(dòng)現(xiàn)金流量持續(xù)為凈流入，并且這些資金被用于支持新的投資項(xiàng)目，那么這可能表明公司具有良好的成長(zhǎng)性和未來(lái)前景。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量評(píng)估PART05籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析REPORTINGWENKUDESIGN主要包括吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金等。這些項(xiàng)目反映了企業(yè)通過(guò)籌資活動(dòng)獲取現(xiàn)金的能力?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要包括償還債務(wù)支付的現(xiàn)金、分配股利或利潤(rùn)支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等。這些項(xiàng)目反映了企業(yè)籌資活動(dòng)的成本及償還債務(wù)和支付股利的壓力?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入流出項(xiàng)目解讀籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~計(jì)算籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~等于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)較籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)的差額。該指標(biāo)反映了企業(yè)籌資活動(dòng)的總體狀況，即企業(yè)從籌資活動(dòng)中獲取的凈現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的意義該指標(biāo)為正數(shù)，表示企業(yè)通過(guò)籌資活動(dòng)獲取了凈現(xiàn)金流入，增強(qiáng)了企業(yè)的償債能力和支付能力；反之，若該指標(biāo)為負(fù)數(shù)，則表示企業(yè)通過(guò)籌資活動(dòng)產(chǎn)生了凈現(xiàn)金流出，可能增加了企業(yè)的償債壓力和支付壓力?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~計(jì)算與意義評(píng)估企業(yè)籌資活動(dòng)的合理性：通過(guò)分析企業(yè)籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出項(xiàng)目，可以評(píng)估企業(yè)籌資活動(dòng)的合理性。例如，若企業(yè)頻繁通過(guò)借款或發(fā)行債券獲取資金，而償還債務(wù)支付的現(xiàn)金較少，則可能表明企業(yè)的籌資策略過(guò)于激進(jìn)，存在償債風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估企業(yè)償債能力和支付能力：通過(guò)分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~及其變化趨勢(shì)，可以評(píng)估企業(yè)的償債能力和支付能力。若企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~持續(xù)為正數(shù)且穩(wěn)定增長(zhǎng)，則表明企業(yè)具有較強(qiáng)的償債能力和支付能力；反之，若該指標(biāo)持續(xù)為負(fù)數(shù)或波動(dòng)較大，則可能表明企業(yè)存在償債壓力或支付壓力。預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流狀況：通過(guò)分析企業(yè)歷史籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)及其變化趨勢(shì)，可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流狀況。例如，若企業(yè)過(guò)去幾年中籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~持續(xù)為正數(shù)且穩(wěn)定增長(zhǎng)，則可能表明企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)仍將保持較強(qiáng)的現(xiàn)金流狀況；反之，若該指標(biāo)在過(guò)去幾年中持續(xù)為負(fù)數(shù)或波動(dòng)較大，則可能表明企業(yè)在未來(lái)可能面臨現(xiàn)金流緊張的風(fēng)險(xiǎn)。籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量評(píng)估PART06現(xiàn)金流量表在企業(yè)決策中應(yīng)用REPORTINGWENKUDESIGN企業(yè)內(nèi)部管理者通過(guò)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以了解企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營(yíng)效率，為調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略提供依據(jù)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的監(jiān)控通過(guò)對(duì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的分析，企業(yè)內(nèi)部管理者可以評(píng)估投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和收益，制定合理的投資計(jì)劃。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部管理者需要關(guān)注籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，確保企業(yè)有足夠的資金支持運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，同時(shí)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量的管理企業(yè)內(nèi)部管理者角度應(yīng)用舉例123通過(guò)分析現(xiàn)金流量表，外部投資者可以了解企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出情況，從而評(píng)估企業(yè)的償債能力和違約風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估企業(yè)償債能力外部投資者通過(guò)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以判斷企業(yè)的盈利能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。判斷企業(yè)盈利能力結(jié)合現(xiàn)金流量表和其他財(cái)務(wù)報(bào)表，外部投資者可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)和潛在投資機(jī)會(huì)。預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)企業(yè)外部投資者角度應(yīng)用舉例評(píng)估企業(yè)社會(huì)貢