CPA城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法考點和題庫

CPA城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法考點和題庫第一部分重要考點回放一、城市維護建設(shè)稅和教育費附加城市維護建設(shè)稅特點：附加稅（無特定的課稅對象）。“兩稅”代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。稅率：市區(qū)稅率（含撤縣建市）：7%；縣城、鎮(zhèn)：5%；非市區(qū)縣城、鎮(zhèn)：1%。1.開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上，其城市維護建設(shè)稅適用1%的稅率。2.由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個人，代扣代繳、代收代繳的城建稅適用受托方所在地稅率。3.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“兩稅”的，城建稅適用經(jīng)營地稅率。計稅依據(jù)：實際繳納的增值稅、消費稅1.違反增值稅、消費稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計征城建稅的計稅依據(jù)。2.違反增值稅、消費稅被處罰時，同時對其偷漏的城建稅進行補稅，征滯納金或罰款。3.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅。4.當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍。稅收優(yōu)惠：1.城建稅一般不單獨減免，主稅減免，城建稅才減免。2.對于因減免稅而需進行增值稅、消費稅退庫的，城建稅也可同時退庫。3.進口產(chǎn)品不征城建稅。4.對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不退（返）還。5.國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。6.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。征收管理：同增值稅、消費稅。1.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，所以各油井應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城市維護建設(shè)稅。2.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。教育費附加：1.應(yīng)納教育費附加或地方教育附加＝實際繳納的增值稅和消費稅×征收比率。2.教育費附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。3.自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加。4.本處未提及的規(guī)定同城建稅。二、煙葉稅法納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。征稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉。稅率：20%稅額計算：應(yīng)納稅額＝實際支付價款總額×稅率，其中實際支付價款總額＝收購價款＋價外補貼＝收購價款×（1＋10%）征收管理：1.納稅義務(wù)發(fā)生時間：收購煙葉的當(dāng)天。2.納稅地點：煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。3.納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報納稅。第二部分典型習(xí)題演練客觀題：1.下列各項中，可以作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有（BD）。A.納稅人滯納消費稅而加收的滯納金B(yǎng).納稅人享受減免稅后實際繳納的增值稅C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款D.納稅人偷逃消費稅被查補的稅款2.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（ABD）。A.城市維護建設(shè)稅隨增值稅、消費稅的減免而減免B.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅C.對由海關(guān)代征的進口產(chǎn)品增值稅和消費稅應(yīng)減半征收城市維護建設(shè)稅D.因減免稅而對增值稅、消費稅進行退庫的，可同時對已征收的城市維護建設(shè)稅實施退庫3.位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠，2019年5月實際繳納增值稅和消費稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅50萬元、被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅12萬元。補交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅為（B）萬元。A.18.9B.19.74C.20.3D.25.344.位于縣城的甲企業(yè)2019年5月實際繳納增值稅350萬元（其中包括進口環(huán)節(jié)增值稅50萬元）、消費稅530萬元（其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元）。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅為（A）萬元。A.40B.41.5C.42.50D.44.005.煙葉稅的征稅范圍包括（BC）。A.采摘煙葉B.晾曬煙葉C.烤煙葉D.煙絲6.位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬元，其中含進口環(huán)節(jié)增值稅20萬元，繳納消費稅40萬元，其中含進口環(huán)節(jié)消費稅20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（A）萬元。A.2B.4C.6D.87.2019年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了