人大版《財務會計》貨幣資金

人大版《財務會計》貨幣資金貨幣資金概述庫存現(xiàn)金管理與核算銀行存款管理與核算其他貨幣資金管理與核算貨幣資金內(nèi)部控制制度建設案例分析：貨幣資金風險及防范措施contents目錄01貨幣資金概述貨幣資金是指企業(yè)以貨幣形態(tài)持有的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金定義流動性強、風險性低、具有普遍接受性。貨幣資金特點貨幣資金定義與特點

貨幣資金重要性企業(yè)經(jīng)營活動的基礎貨幣資金是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎，企業(yè)日常經(jīng)營中的材料采購、工資支付等都需要貨幣資金的支持。應對風險的能力持有足夠的貨幣資金可以幫助企業(yè)應對突發(fā)事件和財務風險，保證企業(yè)的正常運營。反映企業(yè)財務狀況貨幣資金是企業(yè)財務狀況的重要指標之一，可以反映企業(yè)的償債能力、支付能力和變現(xiàn)能力。庫存現(xiàn)金01指企業(yè)存放在財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。銀行存款02指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金，包括結(jié)算戶存款、信用證存款和外埠存款等。其他貨幣資金03指企業(yè)除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，如銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。貨幣資金分類02庫存現(xiàn)金管理與核算企業(yè)應明確現(xiàn)金的保管責任，確?，F(xiàn)金安全。明確現(xiàn)金保管責任規(guī)定現(xiàn)金使用范圍實行現(xiàn)金限額管理企業(yè)應規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍，如員工工資、差旅費、零星采購等。企業(yè)應規(guī)定庫存現(xiàn)金的限額，超過限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。030201庫存現(xiàn)金管理制度企業(yè)應確保所有現(xiàn)金收入及時、準確入賬，并妥善保管相關憑證?，F(xiàn)金收入管理企業(yè)應建立嚴格的現(xiàn)金支出審批制度，確保支出合理、合法?，F(xiàn)金支出管理企業(yè)應每日登記現(xiàn)金日記賬，確保賬實相符。現(xiàn)金日記賬登記庫存現(xiàn)金日常收支管理不定期抽查企業(yè)應對庫存現(xiàn)金進行不定期抽查，防止現(xiàn)金被盜、挪用等風險。定期清查企業(yè)應定期對庫存現(xiàn)金進行清查，確?，F(xiàn)金安全、完整。盤點結(jié)果處理企業(yè)應對現(xiàn)金盤點結(jié)果進行處理，及時調(diào)整現(xiàn)金賬面余額，確保賬實相符。同時，對發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢余或短缺應查明原因，及時處理。庫存現(xiàn)金清查與盤點03銀行存款管理與核算用于企業(yè)日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，是企業(yè)的主要存款賬戶?；敬婵钯~戶用于辦理企業(yè)借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。一般存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付，如基本建設資金、更新改造資金等。專用存款賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及企業(yè)臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。臨時存款賬戶銀行存款賬戶開設與管理由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票銀行結(jié)算方式選擇與使用企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未接到有關憑證而未登記入賬的款項。未達賬項在企業(yè)和銀行雙方賬面余額的基礎上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付賬項數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致。編制方法調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)銀行存款實有數(shù)，是當日可以動用的銀行存款最大數(shù)額，但不能作為記賬的依據(jù)。對于未達賬項，應查明原因，及時進行處理。注意事項銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制04其他貨幣資金管理與核算概念定義外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。管理要點企業(yè)需向銀行提出申請，經(jīng)銀行審查同意后，方可匯出款項；采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶；除采購人員差旅費外，不得支取現(xiàn)金。核算方法通過“其他貨幣資金——外埠存款”科目進行核算，采購完成后，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，應根據(jù)銀行的收賬通知，編制收款憑證。外埠存款銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。管理要點銀行匯票由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人；銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點。核算方法企業(yè)向銀行填送“銀行匯票委托書”并將款項交存開戶銀行，取得匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，編制付款憑證。概念定義銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。概念定義銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種；銀行本票的出票人為經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种信鷾兽k理銀行本票業(yè)務的銀行機構(gòu)。管理要點企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并交存款項后，取得銀行本票，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，編制付款憑證。核算方法銀行本票存款管理要點信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準貸記卡兩類；信用卡可以透支，但透支額度有一定限制。核算方法企業(yè)應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，編制付款憑證。概念定義信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡存款概念定義信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。管理要點企業(yè)向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同；企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，編制付款憑證。核算方法通過“其他貨幣資金——信用證保證金存款”科目進行核算，信用證有效期內(nèi)，企業(yè)收到供貨方交來的信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后進行賬務處理。信用證保證金存款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”或“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。通過“其他貨幣資金——存出投資款”科目進行核算，反映和監(jiān)督企業(yè)存出投資款的增減變動及結(jié)存情況。概念定義管理要點核算方法存出投資款05貨幣資金內(nèi)部控制制度建設確保貨幣資金安全完整通過建立健全的內(nèi)部控制制度，防止貨幣資金被貪污、挪用或盜竊，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。保證貨幣資金合法合規(guī)確保貨幣資金的收支符合國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的要求，防止違法違規(guī)行為的發(fā)生。提高貨幣資金使用效率通過優(yōu)化資金管理和運用，降低閑置資金比例，提高貨幣資金的使用效率和效益。貨幣資金內(nèi)部控制制度目標適應性原則內(nèi)部控制制度應隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善，以適應企業(yè)發(fā)展的需要。全面性原則內(nèi)部控制制度應涵蓋企業(yè)涉及貨幣資金的所有業(yè)務和流程，避免出現(xiàn)管理漏洞。重要性原則在全面控制的基礎上，重點關注重要業(yè)務和高風險領域，采取更為嚴格的控制措施。制衡性原則內(nèi)部控制應在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，確保不同部門和崗位之間權(quán)責分明、相互牽制。貨幣資金內(nèi)部控制制度原則不相容職務分離制度將涉及貨幣資金的不相容職務進行分離，如會計和出納、審批和執(zhí)行等，形成相互制約的機制。銀行存款管理制度規(guī)定銀行存款賬戶的開立、使用、變更和注銷等管理流程，加強與銀行的對賬和監(jiān)控，確保銀行存款安全完整。印章管理制度規(guī)定印章的刻制、保管、使用和銷毀等管理流程，確保印章安全完整，防止被濫用。授權(quán)審批制度明確貨幣資金的授權(quán)審批范圍、權(quán)限、程序和責任，確保每一筆資金收支都經(jīng)過合法授權(quán)和審批?，F(xiàn)金管理制度規(guī)定現(xiàn)金的保管、收付、盤點和核算等管理流程，確?，F(xiàn)金安全完整。票據(jù)管理制度規(guī)定票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓和注銷等管理流程，防止票據(jù)遺失和被盜用。010203040506貨幣資金內(nèi)部控制制度內(nèi)容06案例分析：貨幣資金風險及防范措施123識別企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境中可能導致貨幣資金損失的因素，如員工舞弊、外部欺詐、系統(tǒng)故障等。風險識別對識別出的風險因素進行量化和定性分析，評估其對企業(yè)貨幣資金安全的影響程度和可能性。風險評估根據(jù)風險評估結(jié)果，將貨幣資金風險劃分為不同等級，以便采取針對性的防范措施。風險分類貨幣資金風險識別與評估貨幣資金風險應對措施完善內(nèi)部控制制度建立健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務流程和操作規(guī)范，確保貨幣資金的安全和完整。加強人員管理提高員工素質(zhì)和職業(yè)道德水平，實施定期輪崗和強制休假制度，防止員工舞弊行為的發(fā)生。強化外部監(jiān)管加強與銀行、審計等外部機構(gòu)的合作與溝通，及時發(fā)現(xiàn)和防范外部欺詐行為。建立風險預警機制利用信息技術(shù)手段建立貨幣資金風險預警系統(tǒng)，實時監(jiān)測和分析企業(yè)貨幣資金流動情況，及時發(fā)現(xiàn)和處置風險事件。案例背景處理過程處理結(jié)果經(jīng)驗教訓案例分析：某公司