【企業(yè)內(nèi)部控制探究5600字（論文）】

企業(yè)內(nèi)部控制研究目錄摘要 II第一章內(nèi)部控制的內(nèi)容 11.1內(nèi)部控制的概念 11.2內(nèi)部控制的要素 11.3內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu) 11.3.1事前防范 21.3.2事中控制 21.3.3事后監(jiān)督 2第二章當前莫泰企業(yè)的內(nèi)部控制問題 22.1領(lǐng)導(dǎo)認識不足、法律意識薄弱 22.2內(nèi)部控制制度不健全 32.3內(nèi)部設(shè)計控制薄弱 32.4風(fēng)險意識差，內(nèi)部壓力不足 32.5運營能力低下，企業(yè)核心競爭力缺乏，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。 32.6缺乏有效的監(jiān)督機制 32.7出現(xiàn)問題的原因分析 4第三章建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施 53.1不相容職務(wù)分離控制 53.2授權(quán)審批控制 53.3會計系統(tǒng)控制 53.4財產(chǎn)保護控制 53.5預(yù)算控制 63.6營運分析控制 63.7績效考評控制 6結(jié)論 6參考文獻 7第一章內(nèi)部控制的內(nèi)容1.1內(nèi)部控制的概念控制論在企業(yè)管理領(lǐng)域的運用中漸漸形成內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責的分工制度，內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益，它是為了加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，隨著經(jīng)濟的發(fā)展二完善，最早的控制主要著眼于保護財產(chǎn)的安全完整，會計信息的可靠性，側(cè)重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復(fù)核方面進行控制。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜逐漸發(fā)展成為現(xiàn)代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制，指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。1.2內(nèi)部控制的要素部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。內(nèi)部控制是為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)進行組織、制約、考核、調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。我國企業(yè)發(fā)展迅速，但是內(nèi)控管理不容樂觀，企業(yè)需要結(jié)合自身特點，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標、改善控制技術(shù)，不算完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。會計學(xué)上，內(nèi)部控制是被審計單位為了保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率以及對法律法規(guī)的遵守，由管理階層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策程序。雖然概念不同，但是內(nèi)控的最根本的目標是保護單位財產(chǎn)的安全，檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，提高經(jīng)營效率。貫徹管理的既定方針。1.3內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序三個方面，企業(yè)資金的內(nèi)部控制系統(tǒng)主要分為：事前防范，事中控制和事后監(jiān)控。1.3.1事前防范企業(yè)要建立一套嚴格的內(nèi)控規(guī)章，明確各部門職責，建立財務(wù)控制和職能分離體系，充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的要求。各部門各崗位相互制約，相互監(jiān)督的格局。另外，在企業(yè)應(yīng)該建立嚴格的審批手續(xù)，授權(quán)批準制度，減少一些不必要的開支，明確審批人對資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)開支措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求1.3.2事中控制主要體現(xiàn)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益資金安全控制，范圍包括“現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的控制，一般方法：：賬實盤點控制、庫存限額控制、實物隔離控制。1.3.3事后監(jiān)督在每個會計期間或每項重大經(jīng)濟活動完成之后，內(nèi)部審計監(jiān)督部門應(yīng)有一套有效的監(jiān)督程序、審計經(jīng)濟業(yè)務(wù)。以便及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足，薄弱環(huán)節(jié)。各職能部門也要將本部門在該會計期間或者該項經(jīng)濟活動之后的資金變動狀況方面的信息及時的向資金部門反映匯報。及時發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否存在問題，資金結(jié)構(gòu)、比例是否于預(yù)算相符。產(chǎn)品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否于指標一致。人才物是否在預(yù)算范圍內(nèi)。反饋信息，即時采取調(diào)整，以保證資金的管理更加科學(xué)、合理、有效、同時，將各個部門的資金狀況于部門的業(yè)績指標聯(lián)系起來，做到資金管理的權(quán)利、責任結(jié)合，調(diào)動資金管理部門和與員工的積極性。更好的進行資金管理。第二章當前莫泰企業(yè)的內(nèi)部控制問題2.1領(lǐng)導(dǎo)認識不足、法律意識薄弱財會人員利益內(nèi)部控制的不足、大量收受賄賂、貪污公款、挪用盜竊資金、或者于企業(yè)外的不法商人勾結(jié)、非法挪用企業(yè)資金等、違反現(xiàn)象十分嚴重。隨著企業(yè)的發(fā)展，公司管理人員尤其是財務(wù)會計人員利用自身職務(wù)的便利作出違法亂紀行為。2.2內(nèi)部控制制度不健全各個領(lǐng)域的操作環(huán)節(jié)和人員分配不合理，企業(yè)的會計工作秩序混亂、核算不實造成的會計信息不真實較為嚴重。2.3內(nèi)部設(shè)計控制薄弱領(lǐng)導(dǎo)沒有發(fā)揮其作用，不少企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部設(shè)計機構(gòu)。2.4風(fēng)險意識差，內(nèi)部壓力不足企業(yè)競爭越來越激勵，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷加大。然而中國的企業(yè)，其風(fēng)險意識沒有得到也有的重視。企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風(fēng)險的概念。缺乏有效的風(fēng)險防范管理機制，所以，企業(yè)抗風(fēng)險的能力差。從而讓企業(yè)的資信差。隨著莫泰種類的不斷攀升有2001年的20多種到2012年的70多種，同時，高價缺貨促生的一種“新品”——A貨莫泰開始嶄露頭角。A貨莫泰因其仿真程度較高，并與真品的“無限接近”，所以又被稱為“高仿莫泰”。不僅在口感上接近真品，而且外包裝也能以假亂真，最好的仿真度能夠達到98%以上。對此，莫泰公司在不斷注重企業(yè)利益和效益的基礎(chǔ)上，應(yīng)該注意仿真莫泰市場對其的反作用。不要因為莫泰的品牌效益而沾沾自喜，企業(yè)隱含的風(fēng)險。莫泰應(yīng)該不斷努力保證自己產(chǎn)品的質(zhì)量，給消費這得到保障。同時，政府也應(yīng)該對假貨市場進行不斷的嚴厲打擊，為企業(yè)尤其是核心競爭企業(yè)創(chuàng)造一個良好的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，讓消費者也得到保障。2.5運營能力低下，企業(yè)核心競爭力缺乏，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。對于莫泰企業(yè)這種大集團，這類問題雖然很難出現(xiàn)，然而在一線競爭激勵，而且資金緊張的企業(yè)就很平常，尤其是在當今網(wǎng)絡(luò)時代，一些企業(yè)任然還是根據(jù)很傳統(tǒng)的制造業(yè)就顯而易見，每年春節(jié)之后不少企業(yè)感嘆招工難，用工荒，但是在背后的真正原因就是企業(yè)的營運能力低下，制造工序的單一側(cè)面反映的企業(yè)核心力競爭的缺乏。單一的產(chǎn)品難以為企業(yè)創(chuàng)造出活力。2.6缺乏有效的監(jiān)督機制內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，但是，一些企業(yè)的管理者常常干預(yù)會計工作。會計人員受到管理者的干預(yù)或者利益的趨勢，往往按照其管理者的意圖，使得會計的監(jiān)督職能無法履行。莫泰這些年價格上漲，公款消費占據(jù)了主流，因此應(yīng)該限制公款消費莫泰。每月銷售額都很大，但到目前為止，還沒有客戶向我們反映莫泰酒相應(yīng)發(fā)票無法報銷的問題。”國有企業(yè)在公款消費上似乎比政府機關(guān)更加明目張膽，這也許和國家對企業(yè)腐敗的監(jiān)管較弱有關(guān)。整體上來看，如果仔細查賬，國企老總們公款消費很多，但他們自己卻都是拿著上百萬的年薪。政府必須出臺專門針對國有企業(yè)的監(jiān)管辦法，而企業(yè)的消費不單單是莫泰酒那么簡單，其他公款消費同樣應(yīng)該受到監(jiān)管，大家依法行政、依法做事，就能夠禁止這種現(xiàn)象。2.7出現(xiàn)問題的原因分析首先，對于莫泰這樣的企業(yè)來說，地域分散，企業(yè)基建投入壓力大是普遍存在的問題。除了國家壟斷性產(chǎn)業(yè)外，企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)基本覆蓋了其他所有產(chǎn)業(yè)。但是，我們不得不看到的是,目前我國企業(yè)發(fā)展較好的一般都是技術(shù)門檻低、勞動力密集、產(chǎn)品附加值低、競爭激烈的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域,從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上來說，就是密集在第二、第三產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。另外，行業(yè)分布廣，所有制結(jié)構(gòu)和組織形式多樣長期以來，我國企業(yè)所有制結(jié)構(gòu)多種多樣，既有國有企業(yè)、集體企業(yè)、又有個體企業(yè)、私營企業(yè)和“三資”企業(yè)。而企業(yè)的組織形式也是無所無有，比如個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)、公司制乃至股份制企業(yè)。由于企業(yè)所有制結(jié)構(gòu)和組織形式靈活，除國家壟斷行業(yè)外，他們幾乎遍布各行各業(yè)，尤其是在制造業(yè)與批發(fā)和零售業(yè)等面向市場、面向直接消費者的行業(yè)分布最廣。但是他們在建設(shè)初期，需要的資本卻十分龐大，而且回報時間也很長，更不談回報風(fēng)險了。其次，企業(yè)的融資環(huán)境長期得不到有效的改善。這是一個大環(huán)境下的普遍問題，橫豎科技在融資上面遇到的難題并不是個別現(xiàn)象。盡管近年來國家出臺了一系列針對企業(yè)的扶持政策。但在企業(yè)融資還是很困難。主要表現(xiàn)在:第一,由于現(xiàn)在我國對民間借貸資本的管理并不規(guī)范,同時沒有相應(yīng)的政策和法律來規(guī)范,導(dǎo)致企業(yè)向民間融資的這條道路走得異常的艱難;第二,金融機構(gòu)向企業(yè)提供的金融服務(wù)品種單一,與它們發(fā)展的靈活性、多樣性不相襯。商業(yè)銀行向企業(yè)提供的金融服務(wù)大多停留于存款、貸款和結(jié)算等傳統(tǒng)服務(wù)項目,許多銀行的中介服務(wù)以及金融信貸創(chuàng)新產(chǎn)品也只向大中型企業(yè)或事業(yè)單位提供。最后，信息與溝通在企業(yè)內(nèi)部控制中起著重要的保障作用。為了能夠把控制活動落實到經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié),企業(yè)各個層級都需要有效溝通信息。只有這樣,才能準確識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險,從而實現(xiàn)企業(yè)的控制目標。在進行信息溝通時必須遵循及時、準確和完整三個原則,建立企業(yè)信息溝通系統(tǒng)。有效的信息溝通系統(tǒng)可以確保企業(yè)的員工執(zhí)行各自的崗位職責。企業(yè)信息不暢，與政府政策難以及時接軌。而政策和資金的扶持，來源于橫豎生物主動與各級政府和部門進行信息的對接。我們知道，企業(yè)尤其是微型企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)主屬埋頭苦干型經(jīng)營者，他們見識面有限，知識水平長期停留在某種水準，加之企業(yè)本身沒有形成完整的財務(wù)和管理制度，與政府的相關(guān)政策難以接軌，導(dǎo)致了政府和部門不了解企業(yè)的需求，企業(yè)不了解相關(guān)政策和信息，或即使了解了相關(guān)信息也不清楚該怎么對接。第三章建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施3.1不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離一般包括：授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等，只有明確機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間相互監(jiān)督、相互制約，才能形成有效的制衡機制。3.2授權(quán)審批控制授權(quán)批準是指單位在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準。單位必須建立授權(quán)批準體系，明確授權(quán)批準的范圍；授權(quán)批準的層次；授權(quán)批準的程序；授權(quán)批準的責任。對于重大業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當實行集體決算審批或者聯(lián)簽制度，任何人不得單獨進行決策或者擅自改變集體意見。3.3會計系統(tǒng)控制會計作為一個信息系統(tǒng)，對內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權(quán)人等提供投資決策信息。要建立健全憑證的取得審核制度、賬賬核對制度、賬簿控制、報表控制等措施。同時，一個單位的會計機構(gòu)實行會計記錄控制，建立會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學(xué)分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。3.4財產(chǎn)保護控制財產(chǎn)保護控制主要包括：（1）財產(chǎn)記錄和實物保管。對于企業(yè)重要的文件資料，應(yīng)當留有備份，以便遭受意外損失或損壞時重新恢復(fù)，這在計算機處理條件下尤為重要。（2）定期盤點和賬實核對。是指定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較，如不一致可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)了錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當分析原因、查明責任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能接觸該資產(chǎn)。一般情況下，對資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的接觸。3.5預(yù)算控制預(yù)算管理是以提高企業(yè)效益為目標，以資金流量為紐帶，以成本費用控制為重點，以責任報告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財務(wù)預(yù)算指標為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心之一。企業(yè)通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，對未完成預(yù)算的不良后果采取改進措施，確保各項預(yù)算的執(zhí)行。3.6營運分析控制營運分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度，通過對比分析、因素分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。3.7績效考評控制企業(yè)對各職能部門和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，并將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級和辭退等的依據(jù)。此外，常用的控制措施還有：內(nèi)部報告控制、復(fù)核控制、人員素質(zhì)控制等。結(jié)論在當今激烈的市場競爭環(huán)境下，為提高企業(yè)經(jīng)濟利益，增強企業(yè)核心競爭能力，加強企業(yè)內(nèi)部控制越來越顯示出其不可替代的作用。要按照“改革預(yù)算編制制度，完善預(yù)算編制、執(zhí)行的制衡機制”的要求，進一步加快財政預(yù)算管理的制度化、規(guī)范化、程序化建設(shè)，建立科學(xué)的預(yù)算管理機制。同時我國經(jīng)濟社會發(fā)展中不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)的矛盾依然突出，國際環(huán)境和國內(nèi)經(jīng)濟運行中又出現(xiàn)了一些新情況、新問題、新矛盾，增加了形勢的復(fù)雜性和調(diào)控的艱巨性。做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，加強企業(yè)內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、風(fēng)險行為防范能力、確保企業(yè)戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)具有重大意義。

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