工程施工會(huì)計(jì)賬務(wù)處理資料

1．“應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款”月末終了時(shí)，對(duì)于外購(gòu)的材料物資，在沒有與外部供貨商確認(rèn)材料的最終數(shù)量與貨款總額時(shí)，按材料員的收料單做暫估，賬務(wù)處理為：借：工程施工—某單項(xiàng)工程—合同成本貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款與供貨商結(jié)算后，短暫沒有支付現(xiàn)款時(shí)，將“暫估應(yīng)付款”調(diào)入“應(yīng)付工程款”科目中，憑購(gòu)銷雙方確認(rèn)后的結(jié)算單與合同作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款（三）壞賬打算本科目核算企業(yè)計(jì)提的壞賬打算。本科目下設(shè)“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”兩個(gè)二級(jí)科目，分別計(jì)提。壞賬打算按“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”中扣出“其他應(yīng)收款-內(nèi)部單位往來”的期末余額為提取基數(shù)，計(jì)提比例為0.5%，計(jì)算公式為：壞賬打算/應(yīng)收賬款=“應(yīng)收賬款”期末余額0.5%壞賬打算/其他應(yīng)收款=（“其他應(yīng)收款”期末余額—“其他應(yīng)收款/內(nèi)部單位往來”期末余額）]0.5%壞賬打算按年計(jì)提，采納備抵法計(jì)提。計(jì)提時(shí)，借：管理費(fèi)用或間接費(fèi)用貸：壞賬打算。當(dāng)企業(yè)本期應(yīng)提取的壞賬打算大于已提取壞賬打算的賬面余額時(shí)，應(yīng)按其差額進(jìn)行補(bǔ)提；當(dāng)應(yīng)提取的壞賬打算小于已提取的賬面余額時(shí)，其差額用紅字做上述分錄進(jìn)行沖銷。（四）工程結(jié)算1、本科目核算施工企業(yè)依據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。2、向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí)，按結(jié)算單所列金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。3、本科目按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。（五）工程施工本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：1、合同成本本科目核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械運(yùn)用費(fèi)、其他干脆費(fèi)、間接費(fèi)用等。該科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。2、合同毛利本科目核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”等科目。按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）科目。合同完工結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時(shí)，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。（六）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1、這兩個(gè)科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用。2、按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用時(shí)，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工—合同毛利”科目。合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)料損失打算，按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本減去以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的工程合同費(fèi)用后的余額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按實(shí)際合同總收入減去以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的工程合同收入后的余額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工—合同毛利”科目。同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同已計(jì)提的預(yù)料損失打算，借記“存貨跌價(jià)打算—合同預(yù)料損失”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。3、這兩個(gè)科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4、期末，應(yīng)將這兩個(gè)科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后這兩個(gè)科目應(yīng)無余額。（七）存貨跌價(jià)打算1、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價(jià)打算。2、在本科目下設(shè)置“合同預(yù)料損失打算”明細(xì)科目，核算工程施工合同計(jì)提的損失打算。3、假如合同總成本超過合同預(yù)料總收入，建筑施工單位應(yīng)將預(yù)料損失馬上確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”，貸記“存貨跌價(jià)打算—合同預(yù)料損失打算”。合同完工確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)料損失打算，依據(jù)確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，按確認(rèn)的工程合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，按其差額借記或貸記“工程施工—合同毛利”；同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同預(yù)料損失打算，借記“存貨跌價(jià)損失打算—合同預(yù)料損失打算”，貸記“管理費(fèi)用”科目。4、各所屬單位應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。5、期末，“存貨跌價(jià)打算—合同預(yù)料損失打算”科目貸方余額反映尚未完工工程施工合同已計(jì)提的損失打算。四、工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)的統(tǒng)一規(guī)定（一）工程成本費(fèi)用歸集1、在“工程施工”科目下設(shè)置“合同成本”明細(xì)科目，歸集和核算各項(xiàng)施工合同發(fā)生的實(shí)際成本。該明細(xì)科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集和核算。（1）成本核算對(duì)象：一般應(yīng)以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對(duì)象；在同一施工現(xiàn)場(chǎng)、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時(shí)間相差不大的條件下，也可兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對(duì)象。（2）成本項(xiàng)目：包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他干脆費(fèi)、間接費(fèi)用。2、屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和其他干脆費(fèi)等干脆成本費(fèi)用，干脆計(jì)入有關(guān)工程成本。3、間接費(fèi)用指各施工單位（項(xiàng)目部）為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括項(xiàng)目管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)與修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)、“四險(xiǎn)一金”等。間接費(fèi)用應(yīng)按施工單位與項(xiàng)目管理部和間接費(fèi)用類別歸集核算，月度終了再以該項(xiàng)目部所管理的各個(gè)工程項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)完成量為安排基數(shù)，安排計(jì)入有關(guān)項(xiàng)目的工程成本。4、會(huì)計(jì)核算：（1）項(xiàng)目施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“工程施工—某工程—合同成本—成本項(xiàng)目”科目，或“工程施工—間接費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”、“銀行存款”等科目。（2）月度終了，安排間接費(fèi)用，借記“工程施工—合同成本—間接費(fèi)用”科目，貸記“工程施工—間接費(fèi)用”科目。（二）在施工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)1．按月編制《在施工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)表》，表內(nèi)指標(biāo)的填列方法如下：（1）建筑業(yè)總產(chǎn)值：以統(tǒng)計(jì)部門報(bào)出的自行完成工作量為準(zhǔn)；（2）應(yīng)付對(duì)外分包工程款：以統(tǒng)計(jì)部門報(bào)出的分包完成工作量為準(zhǔn)；（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：依據(jù)“建筑業(yè)總產(chǎn)值”加上“應(yīng)付對(duì)外分包工程款”之和確認(rèn)。（4）自行完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：即“建筑業(yè)總產(chǎn)值”，依據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”減去“應(yīng)付分包工程款”之差確認(rèn)。（5）合同毛利率：依據(jù)編制“施工圖預(yù)算合同毛利率測(cè)算表”（詳附表）或依據(jù)項(xiàng)目工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核（承包）指標(biāo)即：（上繳管理費(fèi)率+營(yíng)業(yè)稅金與附加），并按謹(jǐn)慎性原則確定。合同毛利率不得確認(rèn)為負(fù)數(shù)，且一經(jīng)確定，不能隨意變動(dòng)。（6）合同毛利：依據(jù)“自行完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”乘以“合同毛利率”確認(rèn)。（7）合同成本：依據(jù)“自行完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”減去“合同毛利”之差確認(rèn)。（8）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金與附加：依據(jù)“自行完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”乘以稅費(fèi)率確認(rèn)。2、會(huì)計(jì)核算：（1）依據(jù)“自行完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，借記“應(yīng)收賬款—應(yīng)收工程款—（建設(shè)單位）”科目，貸記“工程結(jié)算”科目；（2）依據(jù)“應(yīng)付對(duì)外分包工程款”，借記“應(yīng)收賬款—應(yīng)收工程款—（建設(shè)單位）”科目，貸記“應(yīng)付賬款—應(yīng)付分包款—（對(duì)外分包單位）”科目；（3）依據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；依據(jù)確認(rèn)的“合同毛利”，借記“工程施工—合同毛利”科目；依據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”減去“合同毛利”之差，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。（4）依據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金與附加”，借