XXXX財(cái)政部國庫司制度處行政單位會(huì)計(jì)制度

xxxx財(cái)政部國庫司制度處行政單位會(huì)計(jì)制度2023-11-28目錄contents制度背景與目標(biāo)會(huì)計(jì)科目與報(bào)表會(huì)計(jì)核算流程資產(chǎn)管理與核算負(fù)債管理與核算收入管理與核算支出管理與核算財(cái)務(wù)報(bào)表分析與應(yīng)用01制度背景與目標(biāo)03行政單位會(huì)計(jì)制度與相關(guān)政策法規(guī)的關(guān)系01當(dāng)前我國行政單位會(huì)計(jì)制度的發(fā)展?fàn)顩r02行政單位會(huì)計(jì)制度的重要性制度背景介紹010203提高行政單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制規(guī)范行政單位經(jīng)濟(jì)行為，防范腐敗風(fēng)險(xiǎn)制度目標(biāo)與意義適用范圍各級行政單位、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等適用對象行政單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)適用范圍與對象02會(huì)計(jì)科目與報(bào)表負(fù)債類科目包括應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款、受托代理負(fù)債等。資產(chǎn)類科目包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。凈資產(chǎn)類科目包括累計(jì)盈余、本期盈余、本年盈余分配、年末盈余分配等。支出類科目包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、其他支出等。收入類科目包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入等。會(huì)計(jì)科目設(shè)置123反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)三類要素。資產(chǎn)負(fù)債表反映行政單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況的報(bào)表，包括收入、支出和結(jié)余三類要素。收入支出表反映財(cái)政撥款收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況的報(bào)表，包括財(cái)政撥款收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余三類要素。財(cái)政撥款收入支出表報(bào)表種類與格式收入支出表采用多步式，以收入類和支出類為基本分類標(biāo)準(zhǔn)，按收入來源和支出用途分別列示。財(cái)政撥款收入支出表采用餅狀圖或表格形式，以財(cái)政撥款收入和支出為基本分類標(biāo)準(zhǔn)，按財(cái)政撥款項(xiàng)目和用途分別列示。資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式，資產(chǎn)和負(fù)債分別列示，凈資產(chǎn)按累計(jì)盈余、本期盈余、本年盈余分配和年末盈余分配等項(xiàng)目分列。報(bào)表編制方法與要求03會(huì)計(jì)核算流程會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明。分為原始憑證和記賬憑證兩種。1.原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所取得或填制的憑證，是會(huì)計(jì)資料中最具有法律效力的原始證明。2.記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證與賬簿01會(huì)計(jì)賬簿是按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。021.根據(jù)業(yè)務(wù)需要，按照會(huì)計(jì)科目的順序，確定賬簿名稱、編號、格式、數(shù)量。032.啟用賬簿時(shí)，應(yīng)填寫賬簿啟用表和賬戶目錄。043.登記賬簿要及時(shí)、完整、真實(shí)、清晰，要符合規(guī)定的記賬程序和方法。會(huì)計(jì)憑證與賬簿01指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的基本程序和方法。會(huì)計(jì)核算程序02是指通過一定的標(biāo)準(zhǔn)，確定所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的范圍，能否進(jìn)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。1.會(huì)計(jì)確認(rèn)03是指以貨幣為計(jì)量單位，對已經(jīng)確認(rèn)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行定量的描述。2.會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)核算程序與方法是指將經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息進(jìn)行文字表述，并按照規(guī)定的格式和方法將其記錄下來。3.會(huì)計(jì)記錄是指按照規(guī)定的格式和方法，將會(huì)計(jì)記錄的信息進(jìn)行匯總、分析和評價(jià)，形成能夠反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報(bào)告。4.會(huì)計(jì)報(bào)告指對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告所采用的各種方法。會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算程序與方法2.復(fù)式記賬復(fù)式記賬是指對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種方法。3.填制和審核憑證填制和審核憑證是會(huì)計(jì)核算的最初環(huán)節(jié)，是保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)、完整、合法的重要手段。1.設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶是對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種專門方法。會(huì)計(jì)核算程序與方法登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。4.登記賬簿成本計(jì)算是計(jì)算生產(chǎn)經(jīng)營過程中所消耗的生產(chǎn)費(fèi)用，確定各成本計(jì)算對象的實(shí)際總成本和單位成本的一種專門方法。5.成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查是對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和核對，查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。6.財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表是向有關(guān)方面提供財(cái)務(wù)信息資料的一種重要手段。7.編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)核算程序與方法會(huì)計(jì)檔案管理是指會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、保管、利用和移交等管理工作。它是會(huì)計(jì)核算的最后環(huán)節(jié)，也是重要的檔案管理工作。會(huì)計(jì)檔案管理要求1.建立健全檔案管理制度，明確檔案工作分管#xxxx財(cái)政部國庫司制度處行政單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)檔案管理與要求04資產(chǎn)管理與核算固定資產(chǎn)的取得與處置行政單位應(yīng)規(guī)范固定資產(chǎn)的取得和處置行為，嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和制度。固定資產(chǎn)的折舊與攤銷行政單位應(yīng)對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用，反映固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，為決策提供依據(jù)。固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量行政單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，確保固定資產(chǎn)的核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。固定資產(chǎn)管理與核算無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量行政單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對無形資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，確保無形資產(chǎn)的核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。無形資產(chǎn)的取得與處置行政單位應(yīng)規(guī)范無形資產(chǎn)的取得和處置行為，嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和制度。無形資產(chǎn)的攤銷與減值行政單位應(yīng)對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷和減值測試，反映無形資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，為決策提供依據(jù)。無形資產(chǎn)管理與核算其他資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量01行政單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對其他資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，確保其他資產(chǎn)的核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。其他資產(chǎn)的取得與處置02行政單位應(yīng)規(guī)范其他資產(chǎn)的取得和處置行為，嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和制度。其他資產(chǎn)的折舊與攤銷03行政單位應(yīng)對其他資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用，反映其他資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，為決策提供依據(jù)。其他資產(chǎn)管理與核算05負(fù)債管理與核算短期借款流動(dòng)負(fù)債是指將在1年內(nèi)（含1年）償還的債務(wù)。短期借款是行政單位因承擔(dān)公共責(zé)任或執(zhí)行政策而從財(cái)政部門、貸款機(jī)構(gòu)等借入的款項(xiàng)。短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金、利率、期限等要素進(jìn)行核算。應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是行政單位因購買商品或接受服務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位名稱、商品或服務(wù)項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)等要素進(jìn)行核算。預(yù)收賬款預(yù)收賬款是行政單位因提供服務(wù)而預(yù)先從服務(wù)對象收取的款項(xiàng)。預(yù)收賬款應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)對象名稱、服務(wù)項(xiàng)目、金額等要素進(jìn)行核算。流動(dòng)負(fù)債管理與核算010203長期借款非流動(dòng)負(fù)債是指不在1年內(nèi)償還的債務(wù)。長期借款是行政單位因承擔(dān)公共責(zé)任或執(zhí)行政策而從財(cái)政部門、貸款機(jī)構(gòu)等借入的款項(xiàng)，期限超過1年。長期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金、利率、期限等要素進(jìn)行核算。應(yīng)付政府補(bǔ)貼款應(yīng)付政府補(bǔ)貼款是行政單位因履行政府職能而應(yīng)付給政府或其他部門的補(bǔ)貼款項(xiàng)。應(yīng)付政府補(bǔ)貼款應(yīng)當(dāng)按照補(bǔ)貼項(xiàng)目、金額等要素進(jìn)行核算。預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債是行政單位對可能發(fā)生的或有事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)并確認(rèn)的負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)金額、可能發(fā)生時(shí)間等要素進(jìn)行核算。非流動(dòng)負(fù)債管理與核算行政單位應(yīng)當(dāng)遵循負(fù)債有度、風(fēng)險(xiǎn)可控的原則，根據(jù)自身財(cái)力狀況合理安排負(fù)債規(guī)模和期限結(jié)構(gòu)，避免負(fù)債過多或集中到期導(dǎo)致償債壓力過大。負(fù)債管理原則行政單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定和本單位會(huì)計(jì)制度要求，對負(fù)債進(jìn)行分類核算，正確反映各類負(fù)債的來源、發(fā)生和償還等情況。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)定期對負(fù)債進(jìn)行清理和核對，確保負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。負(fù)債會(huì)計(jì)核算要求負(fù)債管理政策與要求06收入管理與核算財(cái)政撥款收入概述財(cái)政撥款收入是行政單位從同級財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，是行政單位的主要收入來源。財(cái)政撥款收入的確認(rèn)行政單位在收到財(cái)政部門的撥款時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)財(cái)政撥款收入，并按照不同的撥款用途進(jìn)行分類核算。財(cái)政撥款收入的核算行政單位應(yīng)當(dāng)按照《行政單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，設(shè)置“財(cái)政撥款收入”科目，對各類財(cái)政撥款進(jìn)行核算。財(cái)政撥款收入管理與核算其他收入是指行政單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的各項(xiàng)非財(cái)政撥款收入，如利息收入、捐贈(zèng)收入等。其他收入概述其他收入的確認(rèn)其他收入的核算行政單位在取得其他收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)并按照不同的收入來源進(jìn)行分類核算。行政單位應(yīng)當(dāng)按照《行政單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，設(shè)置“其他收入”科目，對其他收入進(jìn)行核算。030201其他收入管理與核算要點(diǎn)三收入管理原則行政單位的收入管理應(yīng)當(dāng)遵循國家法律法規(guī)和政策規(guī)定，堅(jiān)持合法、合規(guī)、真實(shí)、有效的原則。要點(diǎn)一要點(diǎn)二收入票據(jù)管理行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入票據(jù)管理制度，規(guī)范票據(jù)的申領(lǐng)、使用、保管和核銷等環(huán)節(jié)，防止票據(jù)丟失或被盜用。收入核算與報(bào)告行政單位應(yīng)當(dāng)按照《行政單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，對各類收入進(jìn)行正確核算和報(bào)告，確保收入信息的真實(shí)性和完整性。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)定期向主管部門和財(cái)政部門報(bào)送收入報(bào)表和分析報(bào)告，為決策提供參考。要點(diǎn)三收入管理政策與要求07支出管理與核算行政單位支出管理概述行政單位支出是指行政單位為了履行職責(zé)，向其他單位或個(gè)人支付的款項(xiàng)。支出管理是行政單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其主要目標(biāo)是確保支出的合理性和合規(guī)性，提高資金的使用效益。行政單位支出核算行政單位支出核算是對行政單位支出的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的過程。通過建立完善的支出核算體系，可以準(zhǔn)確地反映行政單位的支出情況，為加強(qiáng)支出管理和提高資金效益提供依據(jù)。行政單位支出控制支出控制是行政單位財(cái)務(wù)管理的重要手段之一。通過對支出的預(yù)算、審批、支付、核算等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面控制，可以有效地防止浪費(fèi)和濫用，確保行政單位支出的合理性和合規(guī)性。行政支出管理與核算事業(yè)單位支出管理概述事業(yè)單位支出是指事業(yè)單位為了履行其社會(huì)職能或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，向其他單位或個(gè)人支付的款項(xiàng)。支出管理是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其主要目標(biāo)是確保支出的合理性和有效性，提高資金的使用效益。事業(yè)單位支出核算事業(yè)單位支出核算是對事業(yè)單位支出的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的過程。通過建立完善的支出核算體系，可以準(zhǔn)確地反映事業(yè)單位的支出情況，為加強(qiáng)支出管理和提高資金效益提供依據(jù)。事業(yè)單位支出控制支出控制是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要手段之一。通過對支出的預(yù)算、審批、支付、核算等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面控制，可以有效地防止浪費(fèi)和濫用，確保事業(yè)單位支出的合理性和有效性。事業(yè)支出管理與核算支出管理政策行政事業(yè)單位的支出管理政策是依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度制定的。政策規(guī)定了在支出管理過程中應(yīng)遵循的原則、程序和方法，以確保支出的合理性和合規(guī)性。支出管理要求為了確保行政事業(yè)單位的支出管理符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的要求，需要對支出管理提出一些具體要求。這些要求包括建立健全的內(nèi)部控制制度、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和計(jì)劃、規(guī)范支付程序、加強(qiáng)監(jiān)督和檢查等。支出管理政策與要求08財(cái)務(wù)報(bào)表分析與應(yīng)用包括比率分析法、趨勢分析法、綜合分析法等，用于評估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營績效。財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法包括償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、運(yùn)營能力指標(biāo)等，用于衡量企業(yè)各方面的財(cái)務(wù)表現(xiàn)。常用財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法與指標(biāo)決策支持財(cái)務(wù)報(bào)表可以用于評估企業(yè)各部門的業(yè)績，為激勵(lì)機(jī)制的設(shè)計(jì)提供依據(jù)。業(yè)績評估風(fēng)險(xiǎn)控制財(cái)務(wù)報(bào)表