企業(yè)所得稅法及納稅實(shí)務(wù)講義

企業(yè)所得稅法及納稅實(shí)務(wù)講義1.企業(yè)所得稅法概述企業(yè)所得稅是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定，對(duì)企業(yè)的所得利潤(rùn)和其他所得進(jìn)行征收的一種稅收。企業(yè)所得稅的征收對(duì)象主要包括企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他組織。企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)不同的類(lèi)型和級(jí)別的企業(yè)有所不同。企業(yè)所得稅的征收是按照企業(yè)的稅務(wù)主體以及所得類(lèi)型進(jìn)行的，一般分為居民企業(yè)所得稅和非居民企業(yè)所得稅。居民企業(yè)所得稅主要適用于在國(guó)內(nèi)境內(nèi)有住所或者實(shí)際管理體制的企業(yè)，而非居民企業(yè)所得稅則適用于在國(guó)內(nèi)境外有住所或者實(shí)際管理體制的企業(yè)。企業(yè)所得稅的納稅期限是以納稅年度為單位，納稅年度指的是從1月1日至12月31日的一整個(gè)年度。納稅人需要在每年的4月1日至5月31日之間，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，填寫(xiě)并提交企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。同時(shí)，納稅人還需要及時(shí)繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅款項(xiàng)。2.企業(yè)所得稅的稅前所得計(jì)算方法企業(yè)所得稅的稅前所得計(jì)算方法主要包括以下幾個(gè)方面：2.1營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所獲得的利潤(rùn)，其計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用其中，營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本；營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.2非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)除了在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得的利潤(rùn)以外的其他所得，其計(jì)算公式為：非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=資本利得-非經(jīng)常性損益其中，資本利得包括投資收益和處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的利得；非經(jīng)常性損益包括出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所產(chǎn)生的損失以及其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非常規(guī)損益。2.3抵免稅款的計(jì)算企業(yè)所得稅可以通過(guò)一些抵免稅款來(lái)減少應(yīng)納稅所得額，具體的計(jì)算方法根據(jù)不同的情況而定。常見(jiàn)的抵免稅款包括可抵扣的暫時(shí)性差異、稅前扣除項(xiàng)目以及特定行業(yè)內(nèi)的優(yōu)惠政策等。3.企業(yè)所得稅的稅率和納稅方法企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)不同的企業(yè)類(lèi)型和級(jí)別有所不同，主要分為以下幾個(gè)檔次：一般納稅人企業(yè)：25%小規(guī)模納稅人企業(yè)：3%-5%高新技術(shù)企業(yè)：15%優(yōu)惠稅率企業(yè)：20%企業(yè)所得稅的納稅方法主要有兩種：核定征收和查賬征收。核定征收是指根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅所得額和稅率進(jìn)行納稅。查賬征收是指根據(jù)企業(yè)的賬簿和憑證，計(jì)算出實(shí)際應(yīng)納稅所得額后進(jìn)行納稅。4.企業(yè)所得稅申報(bào)和納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅的申報(bào)是指納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，填寫(xiě)并提交企業(yè)所得稅申報(bào)表，同時(shí)繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅款項(xiàng)的過(guò)程。企業(yè)所得稅申報(bào)表主要包括以下幾類(lèi)：企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅清算報(bào)告納稅人需要在每年的4月1日至5月31日之間，填寫(xiě)并提交企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。對(duì)于超過(guò)規(guī)定時(shí)間未申報(bào)、申報(bào)漏報(bào)、申報(bào)虛假等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法對(duì)其進(jìn)行處罰。5.企業(yè)所得稅的相關(guān)優(yōu)惠政策為了鼓勵(lì)企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新，我國(guó)實(shí)行了一系列的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，主要包括：高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)政策優(yōu)惠。對(duì)特定行業(yè)和地區(qū)的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，如農(nóng)業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、西部地區(qū)等。對(duì)企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、科研開(kāi)發(fā)等活動(dòng)所取得的利潤(rùn)給予稅收優(yōu)惠。納稅人可以根據(jù)自身的情況，積極申請(qǐng)并享受上述的優(yōu)惠政策，以減少企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。以上是關(guān)于企業(yè)所得稅法及納稅