CPA關(guān)稅法和船舶噸稅法考點(diǎn)和題庫

CPA關(guān)稅法和船舶噸稅法考點(diǎn)和題庫第一部分重要考點(diǎn)回放一、稅率運(yùn)用進(jìn)出口貨物：海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日稅率進(jìn)口貨物到達(dá)前經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)：適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日稅率進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物：適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日稅率，貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用裝載該貨物運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日稅率出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物：適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日稅率經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物：適用每次貨物進(jìn)出口時，海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日稅率因超過規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物：稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日稅率納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物：適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日稅率已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：（1）保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；（2）保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的；（3）減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；（4）可暫不繳納稅款的暫時進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的；（5）租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。二、一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格成交價(jià)格估價(jià)方法：貨價(jià)+運(yùn)抵境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)+必要的調(diào)整計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目：1、由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。2、由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用。3、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。4、與該貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供、按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用。5、與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。但是在估定完稅價(jià)格時，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中。6、賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。不計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目：1、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)援助費(fèi)用，但保修費(fèi)用除外；2、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；3、進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅；4、為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；5、境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用；6、同時符合條件的利息費(fèi)用?！靖?】進(jìn)口貨物的成交價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合的條件①對買方處置或者使用進(jìn)口貨物不予限制，但是法律、行政法規(guī)規(guī)定實(shí)施的限制、對貨物銷售地域的限制和對貨物價(jià)格無實(shí)質(zhì)性影響的限制除外；【提示】有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)視為對買方處置或者使用進(jìn)口貨物進(jìn)行了限制：進(jìn)口貨物只能用于展示或者免費(fèi)贈送的；進(jìn)口貨物只能銷售給指定第三方的；進(jìn)口貨物加工為成品后只能銷售給賣方或者指定第三方的；其他經(jīng)海關(guān)審査，認(rèn)定買方對進(jìn)口貨物的處置或者使用受到限制的。②進(jìn)口貨物的價(jià)格不得受到使該貨物成交價(jià)格無法確定的條件或者因素的影響；【提示】有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)視為進(jìn)口貨物的價(jià)格受到了使該貨物成交價(jià)格無法確定的條件或者因素的影響：進(jìn)口貨物的價(jià)格是以買方向賣方購買一定數(shù)量的其他貨物為條件而確定的；進(jìn)口貨物的價(jià)格是以買方向賣方銷售其他貨物為條件而確定的；其他經(jīng)海關(guān)審査，認(rèn)定貨物的價(jià)格受到使該貨物成交價(jià)格無法確定的條件或者因素影響的。③賣方不得直接或者間接獲得因買方銷售、處置或者使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，或者雖然有收益但是能夠按照規(guī)定做出調(diào)整；④買賣雙方之間沒有特殊關(guān)系，或者雖然有特殊關(guān)系但是按照規(guī)定未對成交價(jià)格產(chǎn)生影響?！靖?】有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為買賣雙方存在特殊關(guān)系：1.買賣雙方為同一家族成員的；2.買賣雙方互為商業(yè)上的高級職員或者董事的；3.一方直接或者間接地受另一方控制的；4.買賣雙方都直接或者間接地受第三方控制的；5.買賣雙方共同直接或者間接地控制第三方的；6.一方直接或者間接地?fù)碛?、控制或者持有對?%以上（含5%）公開發(fā)行的有表決權(quán)的股票或者股份的；7.一方是另一方的雇員、高級職員或者董事的；8.買賣雙方是同一合伙的成員的。9.買賣雙方在經(jīng)營上相互有聯(lián)系，一方是另一方的獨(dú)家代理、獨(dú)家經(jīng)銷或者獨(dú)家受讓人，如果符合前款的規(guī)定，也應(yīng)當(dāng)視為存在特殊關(guān)系。【附3】同時符合下列條件的利息費(fèi)用：1.利息費(fèi)用是買方為購買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的；2.有書面的融資協(xié)議的；3.利息費(fèi)用單獨(dú)列明的；4.納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當(dāng)時當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ?yīng)當(dāng)具有的利率水平，且沒有融資安排的相同或者類似進(jìn)口貨物的價(jià)格與進(jìn)口貨物的實(shí)付、應(yīng)付價(jià)格非常接近的。三、完稅價(jià)格的其他規(guī)定（一）出口貨物以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格。出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：（1）出口關(guān)稅；（2）在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（二）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算1.進(jìn)口貨物的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照由買方實(shí)際支付或者應(yīng)當(dāng)支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用無法確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期的正常運(yùn)輸成本審查確定。2.運(yùn)輸工具作為進(jìn)口貨物，利用自身動力進(jìn)境的，海關(guān)在審查確定完稅價(jià)格時，不再另行計(jì)入運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用。3.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，其計(jì)算公式如下：保險(xiǎn)費(fèi)＝（貨價(jià)＋運(yùn)費(fèi)）×3‰4.郵運(yùn)進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。四、免稅規(guī)定一、法定減免：1.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。2.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。3.外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅。4.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免稅。5.在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅。6.在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。7.我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。8.法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。二、特定減免：1.科教用品；2.殘疾人專用品；3.慈善捐贈物資。三、暫時免稅：暫時進(jìn)境或者暫時出境的下列貨物，在進(jìn)境或者出境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境；需要延長復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境期限的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定向海關(guān)辦理延期手續(xù)：1.在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物。2.文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品。3.進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品。4.開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品。5.在上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)所列活動中使用的交通工具及特種車輛。6.貨樣。7.供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具。8.盛裝貨物的容器。9.其他用于非商業(yè)目的的貨物。五、關(guān)稅征管（一）繳納：1.自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。2.因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可延期繳納稅款，最長不得超過6個月。（二）征收：1.滯納金。繳納期限屆滿滯納之日起至繳納之日止按0.5‰的比例按日征收（周末或法定節(jié)假日不予扣除）2.強(qiáng)制征收。自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。（三）退還：1.海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；2.納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以書面形式要求海關(guān)退還多繳稅款并加算銀行同期活期存款利息。納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以書面聲明理由，連同原繳款憑證及相關(guān)資料向海關(guān)申請退稅：①已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的；②已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；③已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。（四）補(bǔ)征追征：1.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征；2.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款或者貨物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。六、船舶噸稅（一）稅率采用定額稅率。分為優(yōu)惠稅率和普通稅率。1.中國籍應(yīng)稅船舶，船籍國（地區(qū)）與中國簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款的條約或協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率。其他應(yīng)稅船舶，適用普通稅率。2.拖船和非機(jī)動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。拖船每1千瓦=凈噸位0.67噸3.無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。稅額計(jì)算：噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收，應(yīng)納稅額按照船舶凈噸位乘以適用稅率計(jì)算。應(yīng)納稅額＝船舶凈噸位×定額稅率（元）。（二）直接優(yōu)惠：1.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；2.自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；3.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶；4.非機(jī)動船舶（不包括非機(jī)動駁船）；5.捕撈、養(yǎng)殖漁船；6.避難、防疫隔離、修理、改造、終止運(yùn)營或者拆解，并不上下客貨的船舶；7.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶；8.警用船舶；9.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；10.國務(wù)院規(guī)定的其他船舶。（三）延期優(yōu)惠：在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限：（1）避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨；（2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用。第二部分典型習(xí)題演練1.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（CD）。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅B.單獨(dú)支付的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用2.下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是（A）。A.外國政府無償贈送的物資B.具有一定商業(yè)價(jià)值的貨樣C.在海關(guān)放行后損失的貨物D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物3.我國某公司2019年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價(jià)格170萬元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（C）萬元。A.25.6B.29.6C.31.6D.344.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法，正確的是（A）。A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)納稅B.出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以后，向貨物出境地海關(guān)申報(bào)納稅C.關(guān)稅的延期繳納稅款期限，最長不得超過12個月D.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征關(guān)稅C,6月內(nèi)，D，1年內(nèi)5.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（AC）。A.養(yǎng)殖漁船B.非機(jī)動駁船C.軍隊(duì)征用的船舶D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶6.按照隨進(jìn)口貨物的價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置的關(guān)稅稅率計(jì)征