有關(guān)庫存現(xiàn)金核算案例分析

單擊此處編輯母版標題樣式單擊此處編輯母版副標題樣式有關(guān)庫存現(xiàn)金核算案例分析銀行存款的核算一、工作任務(wù)1、本幣存款收支核算2、外幣存款收支核算二、工作任務(wù)舉例1、本幣存款業(yè)務(wù)會計處理【例4】企業(yè)用銀行存款支付A單位前期購買材料款10000元，支付廠部水電費2000元。2、外幣存款的賬務(wù)處理【例5】某公司1月1日銀行存款日記賬(美元戶)余額為20000元，人民幣匯價7.30元。3日，向國外進口材料一批，貨款9000美元，以美元存款付訖，當日匯率為1：7.32。12日，出售商品一批，貨款16000美元尚未支付，當日匯率為1：7.34。18日，收到國外公司償還本月12日所欠貨款16000美元，當日匯率為1：7.36。其他貨幣資金核算【例1】企業(yè)委托開戶行將50000元匯往外地開設(shè)采購專戶。企業(yè)收到采購員交來的供應(yīng)單位發(fā)票等報銷憑證合計46800元，其中不含稅價40000元，稅額6800元。企業(yè)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行?！纠?】企業(yè)填送銀行匯票申請書并向銀行交存9000元辦理銀行匯票一張。使用銀行匯票進行物資采購，發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等憑證顯示結(jié)算金額為8190元，其中不含稅價7000元，稅額1190元。銀行匯票使用完畢，退回多余款?！纠?】企業(yè)向銀行申領(lǐng)信用卡,并交存?zhèn)溆媒?0000元，銀行為其開立信用卡存款賬戶，發(fā)給信用卡。企業(yè)收到銀行蓋章退回的交存?zhèn)溆媒鸬倪M賬單。企業(yè)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡付款憑證及所附發(fā)票賬單5000元，企業(yè)對賬單進行了核對，確認為支付管理人員的差旅費。企業(yè)為信用卡續(xù)存資金10000元，并收到存款回單?！纠?】M企業(yè)2月5日向某證券公司劃款800000元以備進行證券投資。3月1日從證券投資款中支付643560元購買103000股某種股票。

案例：不核對銀行對賬單造成資金被挪用

深圳特區(qū)某證券營業(yè)部財務(wù)部設(shè)財務(wù)經(jīng)理、會計及出納三個崗位，按照內(nèi)部牽制制度的要求對出納的工作進行了如下安排：出納負責保管現(xiàn)金、登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬，每月月初到開戶銀行取回銀行對賬單。財務(wù)經(jīng)理將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對后編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2002年8月，由于該營業(yè)部總經(jīng)理調(diào)離，新總經(jīng)理對營業(yè)部情況不熟悉，很多事務(wù)需要財務(wù)經(jīng)理協(xié)助處理，財務(wù)經(jīng)理因工作繁忙便沒有核對8—11月份的銀行對賬單，也未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。營業(yè)部出納朱某見財務(wù)經(jīng)理8月份未核對銀行對賬單，便從9月份開始挪用營業(yè)部資金（以客戶提取保證金為名，填寫現(xiàn)金支票，自己提現(xiàn)后使用）。

12月初，財務(wù)經(jīng)理要其將銀行對賬單拿來核對，以便編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。朱某見事情敗露，便于當晚潛逃。第二天財務(wù)經(jīng)理發(fā)現(xiàn)銀行對賬單與銀行存款日記賬不符，便向總公司匯報，經(jīng)過仔細檢查，發(fā)現(xiàn)朱某從9月份挪用第一筆資金開始，3個月時間累計挪用人民幣90萬元、港幣10萬元。該事情發(fā)生后，營業(yè)部一方面向公安機關(guān)報案，另一方面與朱某的家長聯(lián)系，很快將其抓獲歸案。在審判過程中，因朱某父母賠償了營業(yè)部全部資金損失，朱某被從輕判處2年有期徒刑。出納崗位工作任務(wù)1、現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算。2、審核原始憑證編制收付款憑證。3、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。4、簽發(fā)支票，管理銀行賬戶。5、保管印章、空白收據(jù)、空白支票。6、保管庫存現(xiàn)金和有價證券。工作程序業(yè)務(wù)部門經(jīng)手人銀行出納員原始憑證（匯總原始憑證收款憑證付款憑證科目匯總表總分類帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳實訓(xùn)操作一、實訓(xùn)任務(wù)根據(jù)19項業(yè)務(wù)完成下列工作：1、填制原始單據(jù)，并據(jù)以編制記賬憑證；2、登記”現(xiàn)金”、“銀行存款”日記賬；3、登記其它貨幣資金明細賬；4、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表二、實訓(xùn)要求參閱《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》1、記賬憑證11項內(nèi)容：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。2、收款和付款記賬憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或者蓋章。以自制的原始