第五章 城建稅法

中國(guó)石油大學(xué)

國(guó)家稅收城建稅與教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加一、概念和特點(diǎn)一、含義二、納稅人二、計(jì)征依據(jù)三、稅率三、計(jì)征比率四、應(yīng)納稅計(jì)算四、計(jì)算五、減免規(guī)定五、減免規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅一、概念和特點(diǎn)城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。

特點(diǎn)：1.稅款專款專用

2.屬于一種附加稅

3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率

4.征收范圍較廣

二、納稅人

城建稅的納稅人，是繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。只要繳納了增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅中的任何一種稅，都應(yīng)同時(shí)繳納城建稅。

注意：但外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不繳納城建稅。城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅三、稅率（1）納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；（2）納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

但是對(duì)于代收代繳或代扣代繳以及無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人該如何繳納城建稅呢？城市維護(hù)建設(shè)稅三、稅率對(duì)下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：一是由受托方代征代扣“三稅”的單位和個(gè)人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行；二是流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅按經(jīng)營(yíng)地適用的稅率執(zhí)行。城市維護(hù)建設(shè)稅四、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝（增值稅＋營(yíng)業(yè)稅＋消費(fèi)稅）×適用稅率五、減免規(guī)定①城建稅計(jì)稅依據(jù)是“三稅”實(shí)際繳納稅款；②城建稅計(jì)稅依據(jù)不包括納稅人違反稅法而加收的“三稅”滯納金和罰款；③“進(jìn)口不征，出口不退”；④隨“三稅”的減免而減免；隨“三稅”的補(bǔ)稅而補(bǔ)稅；隨“三稅”的退庫(kù)而退庫(kù)。城市維護(hù)建設(shè)稅

[例題]某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)交納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元；在國(guó)內(nèi)本期銷售甲產(chǎn)品交納增值稅30萬(wàn)元，消費(fèi)稅50萬(wàn)元，由于交納消費(fèi)稅超過(guò)時(shí)限10天，被罰滯納金1萬(wàn)元；本期出口乙產(chǎn)品一批，退回增值稅5萬(wàn)元，計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅。

[例題]某納稅人地處市區(qū)，本月轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得收入2000000元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得收入100000元，補(bǔ)繳上月漏報(bào)的營(yíng)業(yè)稅20000元和滯納金及罰款3500元。該納稅人應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額。教育費(fèi)附加

一、教育費(fèi)附加的含義

教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。

二、計(jì)征依據(jù)

以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為計(jì)征依據(jù)，分別與三稅同時(shí)繳納。

三、計(jì)征比率

現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%。

教育費(fèi)附加

四、計(jì)算

應(yīng)納教育費(fèi)附加=（實(shí)納增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）×3%

補(bǔ)充營(yíng)業(yè)稅知識(shí)點(diǎn)：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（銷售或受讓抵債所得也是以余額作為營(yíng)業(yè)額，但如果銷售的是自建的不動(dòng)產(chǎn)，其營(yíng)業(yè)額是什么？）教育費(fèi)附加

【例題】某外貿(mào)公司（位于縣城）2005年8月出口貨物退還增值稅l5萬(wàn)元，退還消費(fèi)稅30萬(wàn)元；進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元；本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬(wàn)元，購(gòu)入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬(wàn)元、各種稅費(fèi)10萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（）萬(wàn)元。

A.21.44

B.17.84

C.17.36

D.16.64教育費(fèi)附加

【答案】D

【解析】出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進(jìn)口不征城建稅和教育附加；應(yīng)交納城建稅和教育附加＝200×（5%+3%）+（500-340）×5%×（5%+3%）＝16.64（萬(wàn)元）

教育費(fèi)附加

五、減免規(guī)定：同城建稅

【例題】關(guān)于教育費(fèi)附加的減免稅規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，但不征收教育費(fèi)附加

B.