第五章 城建稅法

中國石油大學

國家稅收城建稅與教育費附加城市維護建設稅教育費附加一、概念和特點一、含義二、納稅人二、計征依據三、稅率三、計征比率四、應納稅計算四、計算五、減免規(guī)定五、減免規(guī)定城市維護建設稅一、概念和特點城市維護建設稅是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據而征收的一種稅。

特點：1.稅款專款專用

2.屬于一種附加稅

3.根據城鎮(zhèn)規(guī)模設計稅率

4.征收范圍較廣

二、納稅人

城建稅的納稅人，是繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人。只要繳納了增值稅、消費稅、營業(yè)稅中的任何一種稅，都應同時繳納城建稅。

注意：但外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納城建稅。城市維護建設稅城市維護建設稅三、稅率（1）納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；（2）納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

但是對于代收代繳或代扣代繳以及無固定經營場所的納稅人該如何繳納城建稅呢？城市維護建設稅三、稅率對下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：一是由受托方代征代扣“三稅”的單位和個人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行；二是流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納“三稅”的，其城建稅按經營地適用的稅率執(zhí)行。城市維護建設稅四、應納稅額的計算應納稅額＝（增值稅＋營業(yè)稅＋消費稅）×適用稅率五、減免規(guī)定①城建稅計稅依據是“三稅”實際繳納稅款；②城建稅計稅依據不包括納稅人違反稅法而加收的“三稅”滯納金和罰款；③“進口不征，出口不退”；④隨“三稅”的減免而減免；隨“三稅”的補稅而補稅；隨“三稅”的退庫而退庫。城市維護建設稅

[例題]某縣城一生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期進口原材料一批，向海關交納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；在國內本期銷售甲產品交納增值稅30萬元，消費稅50萬元，由于交納消費稅超過時限10天，被罰滯納金1萬元；本期出口乙產品一批，退回增值稅5萬元，計算城市維護建設稅。

[例題]某納稅人地處市區(qū)，本月轉讓土地使用權取得收入2000000元，轉讓專利權取得收入100000元，補繳上月漏報的營業(yè)稅20000元和滯納金及罰款3500元。該納稅人應納的城市維護建設稅稅額。教育費附加

一、教育費附加的含義

教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據征收的一種附加費。

二、計征依據

以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅為計征依據，分別與三稅同時繳納。

三、計征比率

現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%。

教育費附加

四、計算

應納教育費附加=（實納增值稅+消費稅+營業(yè)稅）×3%

補充營業(yè)稅知識點：單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。（銷售或受讓抵債所得也是以余額作為營業(yè)額，但如果銷售的是自建的不動產，其營業(yè)額是什么？）教育費附加

【例題】某外貿公司（位于縣城）2005年8月出口貨物退還增值稅l5萬元，退還消費稅30萬元；進口半成品繳納進口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內銷產品繳納增值稅200萬元；本月將一塊閑置的土地轉讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業(yè)本月應納城市維護建設稅和教育費附加（）萬元。

A.21.44

B.17.84

C.17.36

D.16.64教育費附加

【答案】D

【解析】出口退還流轉稅不退還城建稅和教育附加，進口不征城建稅和教育附加；應交納城建稅和教育附加＝200×（5%+3%）+（500-340）×5%×（5%+3%）＝16.64（萬元）

教育費附加

五、減免規(guī)定：同城建稅

【例題】關于教育費附加的減免稅規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A.對海關進口的產品征收增值稅、消費稅，但不征收教育費附加

B.