會計(jì)基礎(chǔ)第五章會計(jì)賬簿

會計(jì)基礎(chǔ)第五章會計(jì)賬簿CATALOGUE目錄會計(jì)賬簿概述日記賬設(shè)置與登記分類賬設(shè)置與登記錯(cuò)賬更正方法對賬與結(jié)賬會計(jì)賬簿更換與保管01會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時(shí)、分類地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)簿籍。通過設(shè)置和登記會計(jì)賬簿，可以記載和儲存會計(jì)信息；可以分類、匯總會計(jì)信息；可以檢查、校正會計(jì)信息；可以編報(bào)、輸出會計(jì)信息。定義與作用作用定義序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿。按用途分類三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿。按賬頁格式分類訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。按外形特征分類種類與內(nèi)容設(shè)置原則依法設(shè)置原則、全面系統(tǒng)原則、組織控制原則、科學(xué)合理原則。設(shè)置要求封面、扉頁、賬頁的設(shè)置要求；總賬與明細(xì)賬的設(shè)置與登記要求；日記賬的設(shè)置與登記要求；備查賬簿的設(shè)置與登記要求；會計(jì)賬簿的啟用與登記要求。設(shè)置原則與要求02日記賬設(shè)置與登記普通日記賬是用來序時(shí)地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，包括現(xiàn)金收付、銀行存款收付、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。定義在普通日記賬中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，首先確定入賬的賬戶名稱和記賬方向，然后查找該賬戶所在的頁次，根據(jù)摘要欄簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照賬戶對應(yīng)關(guān)系，將金額記入有關(guān)賬戶借方或貸方欄內(nèi)。登記方法普通日記賬特種日記賬是用來專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬，包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬等。定義特種日記賬的登記方法與普通日記賬類似，但需要根據(jù)不同種類的特種日記賬進(jìn)行不同的處理。例如，現(xiàn)金日記賬需要每日逐筆登記現(xiàn)金的收入和支出，并結(jié)出余額；銀行存款日記賬則需要每日逐筆登記銀行存款的增加和減少，并結(jié)出余額。登記方法特種日記賬登記要求登記日記賬時(shí)要求字跡清晰、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明扼要、便于查閱。同時(shí)，需要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記，不得跳行或隔頁。登記內(nèi)容在登記日記賬時(shí)，需要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、摘要、賬戶名稱、記賬方向、金額等信息。登記錯(cuò)誤更正如果在登記日記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，需要采用正確的方法進(jìn)行更正。一般采用劃線更正法或紅字更正法進(jìn)行處理，確保賬簿記錄的準(zhǔn)確性和完整性。日記賬登記方法03分類賬設(shè)置與登記

總分類賬總分類賬的概念總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計(jì)信息的賬簿?？偡诸愘~的格式總分類賬一般采用訂本式賬簿，包括賬戶名稱、日期、憑證號數(shù)、摘要、借方金額、貸方金額和余額等欄目?？偡诸愘~的登記方法根據(jù)記賬憑證逐筆登記，可以采用三欄式賬戶，也可以采用多欄式賬戶。03明細(xì)分類賬的登記方法根據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。01明細(xì)分類賬的概念明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。02明細(xì)分類賬的格式明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，包括賬戶名稱、日期、憑證號數(shù)、摘要、借方金額、貸方金額和余額等欄目。明細(xì)分類賬科目匯總表核算形式登記根據(jù)科目匯總表定期登記總分類賬，明細(xì)分類賬則根據(jù)記賬憑證逐筆登記。匯總記賬憑證核算形式登記根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證定期登記總分類賬，明細(xì)分類賬則根據(jù)記賬憑證逐筆登記。記賬憑證核算形式登記根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬和明細(xì)分類賬。分類賬登記方法04錯(cuò)賬更正方法在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，可采用劃線更正法。具體做法：在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。劃線更正法紅字更正法記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計(jì)科目錯(cuò)誤，或者會計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。具體做法：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。0102補(bǔ)充登記法具體做法：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。05對賬與結(jié)賬對賬內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對、賬表核對。賬證核對是指將賬簿記錄與會計(jì)憑證核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。賬賬核對是指核對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。對賬內(nèi)容與方法賬實(shí)核對：是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。包括現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單相核對；各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對等。對賬內(nèi)容與方法是指將會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對，做到賬表相符。賬表核對對賬方法差額法包括差額法、除2法、除9法等。是指將兩個(gè)金額直接相減得出差額，與發(fā)生額相對照，看是否與發(fā)生額相等。030201對賬內(nèi)容與方法是指以差額除以2得到一個(gè)商數(shù)，查找是否記反方向或錯(cuò)記借貸方的數(shù)字。除2法是指以差額除以9得到一個(gè)商數(shù)，查找是否錯(cuò)將數(shù)字顛倒或移位的錯(cuò)誤。除9法對賬內(nèi)容與方法結(jié)賬程序結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制的單位，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整的賬務(wù)處理，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行其他有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，以計(jì)算確定本期的成本、費(fèi)用、收入和利潤。結(jié)賬程序與方法需要結(jié)出本期發(fā)生額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本期發(fā)生額”字樣，并在下面通欄劃單紅線。年終結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。結(jié)賬程序與方法結(jié)賬程序與方法結(jié)賬方法：包括日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。日結(jié)：每日終了，應(yīng)分別結(jié)出“現(xiàn)金日記賬”及“銀行存款日記賬”的本日借入合計(jì)、本日支出合計(jì)及余額，并在“摘要”欄內(nèi)注明“日結(jié)”字樣。月結(jié)：每月終了，應(yīng)在各賬戶本月份最后一筆記錄下面劃一通欄紅線，表示本月結(jié)束；然后，在紅線下面結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額，如果沒有余額，在余額欄內(nèi)寫上“平”或“0”符號。同時(shí)，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，最后在下面再劃一通欄紅線，表示完成了月結(jié)工作。季結(jié)和年結(jié)：季度和年度終了時(shí)，應(yīng)分別結(jié)出季度和年度發(fā)生額及季度和年末的余額，其方法同月結(jié)相同。年度終了時(shí)，還應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣并結(jié)出全年發(fā)生額及年末余額。然后在下邊劃雙紅線表示年結(jié)完成。檢查每次會計(jì)分錄的借貸金額是否平衡。檢查總分類賬戶的借貸發(fā)生額是否平衡。檢查總分類賬戶的借貸余額是否平衡。結(jié)賬后試算平衡檢查06會計(jì)賬簿更換與保管在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束時(shí)，通常需要更換新的會計(jì)賬簿，以記錄新一年的交易和事項(xiàng)。會計(jì)年度結(jié)束當(dāng)某一賬簿填滿或接近填滿時(shí)，需要及時(shí)更換新的賬簿，以確保連續(xù)、完整地記錄交易和事項(xiàng)。賬簿填滿在某些特殊情況下，如企業(yè)重組、業(yè)務(wù)變更等，可能需要提前更換會計(jì)賬簿。特殊需要會計(jì)賬簿更換時(shí)間舊賬通常在會計(jì)年度結(jié)束后的一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行歸檔，具體時(shí)間根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況而定。歸檔時(shí)間舊賬可以按照會計(jì)年度、賬簿類型等方式進(jìn)行分類歸檔，以便于后續(xù)的查找和使用。歸檔方式舊賬的保管期限通常根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定而定，一般為數(shù)年至數(shù)十年不等。保管期限舊賬應(yīng)妥善保管在防火、防盜、防潮的安全環(huán)境中，同時(shí)應(yīng)定期進(jìn)行檢查和維護(hù)，以確保其完整性和可用性。保管要求舊賬歸檔與保管要求銷毀程序舊賬在達(dá)到保管期限后，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行銷毀。銷