【商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題及對策16000字（論文）】

前言1.1研究的背景隨著互聯(lián)網(wǎng)金融和虛擬金融的興起，傳統(tǒng)銀行業(yè)為適應(yīng)新的需求不得不產(chǎn)生了新模式及新業(yè)務(wù)，金融的不斷創(chuàng)新和業(yè)務(wù)的多元化已經(jīng)成為當(dāng)前世界金融市場發(fā)展的主流趨勢。而面對經(jīng)濟(jì)全球化背景下的激烈競爭，我國銀行業(yè)當(dāng)前所面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增，全面風(fēng)險(xiǎn)管理同樣已經(jīng)成為了各銀行必須面對的重要課題。全面風(fēng)險(xiǎn)管理成為我國銀行完善現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)模式的轉(zhuǎn)變是優(yōu)化整個(gè)管理制度的核心；這些轉(zhuǎn)變，對我國銀行業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了全新要求。1.2理論依據(jù)國內(nèi)關(guān)于銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)管理的研究，源于借鑒和學(xué)習(xí)《巴塞爾資本協(xié)議》(2004年)，但實(shí)際研究仍處于起步階段，特別是如何將全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念植入銀行財(cái)務(wù)理論，目前是研究相對較少，而且缺乏實(shí)踐。目前還沒有關(guān)于政策性銀行基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)模式的相關(guān)研究內(nèi)容?；谖覈y行業(yè)實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度不足20年的改革實(shí)踐，國內(nèi)銀行財(cái)務(wù)研究落后于一般實(shí)體企業(yè)，還停留于借鑒學(xué)習(xí)國外銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的階段，財(cái)務(wù)管理活動仍然處于財(cái)務(wù)會計(jì)階段，未向管理會計(jì)轉(zhuǎn)變。龔澄（2008年）分別從賬面資本、監(jiān)管資本、經(jīng)濟(jì)資本角度，提出了銀行全面資本管理；畢茜茜（2008年）開展了銀行相關(guān)利益者財(cái)務(wù)治理問題研究；巴曙松（2005年）對上市銀行信息披露進(jìn)行了研究。銀行財(cái)務(wù)管理體系研究方面：陳小憲（2003年)從銀行資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)管理框架角度，考察了銀行面臨的部分風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為銀行資產(chǎn)負(fù)債管理是風(fēng)險(xiǎn)限額下的一種協(xié)調(diào)式管理，提出了有序推進(jìn)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理體制改革的建設(shè)性方案；孫清（2009年)認(rèn)為近20年間，銀行的管理重點(diǎn)逐漸從傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債管理過渡為以風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化為核心的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，評述了國外風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整資本配置(RAROC)理論與方法，但沒有論及財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)手段、措施；宋良榮（2010年)總結(jié)了現(xiàn)階段我國銀行經(jīng)營管理特點(diǎn)，提出我國銀行的財(cái)務(wù)管理體系為財(cái)務(wù)控制、績效評價(jià)、信息披露、財(cái)務(wù)分析、管理文化等五個(gè)子系統(tǒng)；崔濱洲（2005)比較了建行、中行兩大實(shí)施股份制改造的國有銀行財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，充分借鑒麥肯錫公司提出的企業(yè)組織7s模型，構(gòu)建了涵括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、全面成本管理體系、績效評價(jià)考核體系、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系以及財(cái)務(wù)文化保障體系為核心的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理模式，但風(fēng)險(xiǎn)管理理念沒有貫穿于財(cái)務(wù)管理模式的全過程；謝寧（2010年）首次提出我國銀行業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的財(cái)務(wù)模式構(gòu)建，但關(guān)于政策性銀行的研究和實(shí)踐較少。孫廣生,馮宗憲.美國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐,2011年02期1.3研究的意義目前關(guān)于我國銀行業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的文獻(xiàn)大都從財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)的角度對當(dāng)前存在的問題進(jìn)行分析研究，管理會計(jì)方面的研究也是提出理論性建議較多，內(nèi)容較陳舊，從風(fēng)險(xiǎn)管理研究的文獻(xiàn)較少。目前，中國銀行業(yè)管理依然落后于國外先進(jìn)銀行，商業(yè)銀行要完成向現(xiàn)代化金融服務(wù)企業(yè)的轉(zhuǎn)變，不僅應(yīng)當(dāng)從一般企業(yè)管理理論與實(shí)踐中，借鑒總結(jié)可以推動其發(fā)展壯大的路徑方法，而且還應(yīng)該借鑒國內(nèi)外銀行業(yè)成熟的管理經(jīng)驗(yàn)與方法策略，建立起適應(yīng)中國國情特色的現(xiàn)代銀行財(cái)務(wù)管理模式。這種模式具有創(chuàng)新特征，能夠分散、優(yōu)化由于全面風(fēng)險(xiǎn)聚集而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠指導(dǎo)銀行資本預(yù)算、財(cái)務(wù)控制與績效評價(jià)的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動。本文基于商業(yè)向現(xiàn)代銀行運(yùn)作模式轉(zhuǎn)型的時(shí)機(jī)，希望從商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的理論入手，通過對商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的特征進(jìn)行深入研究，找出完善商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的對策建議，降低銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，具有現(xiàn)實(shí)意義。1.4國外研究背景自20世紀(jì)70年代布雷頓森林體系崩潰以來，金融管制放松，利率、匯率波動增強(qiáng)明顯，金融衍生產(chǎn)品市場發(fā)展迅速，國際經(jīng)濟(jì)開始出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)泡沫不斷擴(kuò)大的情況，尤其是上世紀(jì)90年代開始美國摩根投資銀行、英國分析銀行、日本國家銀行、德國貨幣期貨公司等一些世界上著名的金融機(jī)構(gòu)都因?yàn)樵诮鹑谑袌鲋嘘?duì)公司的管理不合理遭受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至有些銀行由于沒有及時(shí)補(bǔ)給而倒閉。這次由于美國貸款經(jīng)濟(jì)危而導(dǎo)致的在全球范圍爆發(fā)的金融危機(jī)也給國際國內(nèi)商業(yè)銀行一個(gè)很大的的警醒，尤其在市場風(fēng)險(xiǎn)管理方面。在世界上市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家同樣也是金融業(yè)最為發(fā)達(dá)的國家里，他們已經(jīng)形成了有著較為科學(xué)、規(guī)范的管理體制和管理模式的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理。對發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究與借鑒，將極大地有利于我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的改革和發(fā)展。因此我國的商業(yè)銀行管理者們對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和緊迫性的認(rèn)識非常重要。1.5國內(nèi)研究背景由于經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加快，我國逐步建立了市場經(jīng)濟(jì)，也在不斷深化金融體制改革，使得我國金融業(yè)發(fā)展極快，逐漸與國際金融界接軌，也使得金融會計(jì)面臨著越來越大的風(fēng)險(xiǎn)，然而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理卻沒有在經(jīng)營管理中發(fā)揮其應(yīng)有的重要作用，金融系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)大案、要案敲響了各家銀行會計(jì)內(nèi)控管理的警鐘。進(jìn)一步完善和強(qiáng)化商業(yè)銀行的內(nèi)部管理是有效實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必須條件。效益與風(fēng)險(xiǎn)是對立統(tǒng)一的，通過管理風(fēng)險(xiǎn)來取得收益是現(xiàn)代銀行的本質(zhì)。但觀看國內(nèi)商業(yè)銀行近年的管理實(shí)踐卻發(fā)現(xiàn)了通過縮小信貸規(guī)模來降低風(fēng)險(xiǎn)的趨勢，甚至還因此在某種意義上引發(fā)了困擾國有商業(yè)銀行的流動陷阱問題。2002到2005年間我國銀行貸款復(fù)合增速率高達(dá)12.6%，其中股份制商業(yè)銀行和城市商業(yè)銀行增速最快，分別達(dá)到了27.2%和21.6%，而在此期間國有商業(yè)銀行的增長速度卻只有8.3%。銀行各個(gè)層面都存在著風(fēng)險(xiǎn)。隨著國內(nèi)存款比例的不斷增加，流動性過多帶給商業(yè)銀行的困境是銀行風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)。2000年至今，過多涌入銀行的社會資金，使得銀行業(yè)金融資產(chǎn)被動型膨脹，收益率不斷下滑，中國銀行也正面臨著前所未有的流動性風(fēng)險(xiǎn)，國內(nèi)商業(yè)銀行也因?yàn)榱鲃有再Y產(chǎn)不足的狀況被流動性過多所替代，導(dǎo)致銀行業(yè)過度競爭，盲目追逐大戶，不加細(xì)致考慮便降低貸款條件和下浮貸款利率，尤其是從2005年開始，金融機(jī)構(gòu)流動性相對過多這個(gè)問題越來越突出，因?yàn)榱鲃有赃^剩涉及到了金融市場很多方面的問題，所以影響性和牽動性太大。到2005年9月為止，中國銀行業(yè)存差資金達(dá)9萬億元之多，比2000年多了2.7倍。商業(yè)銀行還有另一種方式來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)在短期的凸現(xiàn)，那就是從結(jié)構(gòu)入手增加中長期貸款的比重。2004年到2005年底，中國銀行業(yè)短期貸款比例從42.16%降到了43.64%，減少了5%，然而中長期貸款的比例卻從42.96%上升到44.93%，增加了2%，并且逐季上升。在銀行分類里，比重較高的是國有銀行的中長期貸款，是56.6%，比53.9%的定期存款比例要高；雖然股份制銀行的中長期貸款比重稍低，是46.2%，并且比定期存款的47.33%要低[3]，但是為了避險(xiǎn)，股份制銀行也在每季不斷提高中長期貸款的比重。因此，本文將會比較重視對于商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的研究，主要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度入手，通過對一般財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)理論的介紹，從而對商業(yè)銀行面臨的積累主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出相對應(yīng)的管理方法或經(jīng)驗(yàn)。2商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)分類徐志宏.當(dāng)前商業(yè)銀行面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及防范策略[J].金融論壇,2014年01期徐志宏.當(dāng)前商業(yè)銀行面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及防范策略[J].金融論壇,2014年01期銀行風(fēng)險(xiǎn)的分類的標(biāo)準(zhǔn)有很多，一般情況下，人們習(xí)慣將銀行風(fēng)險(xiǎn)按照業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)分為流動性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和資本風(fēng)險(xiǎn)等等。隨著巴塞爾協(xié)議的不斷補(bǔ)充和完善，銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)從理論探索進(jìn)入實(shí)際操作階段，協(xié)議對銀行風(fēng)險(xiǎn)的分類也成為了銀行業(yè)的共識。協(xié)議根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因?qū)y行經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)分為四類：2.1信用風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)是銀行面臨的最主要的風(fēng)險(xiǎn)，曾經(jīng)很長一段時(shí)間內(nèi)被認(rèn)為是銀行風(fēng)險(xiǎn)的全部，其主要是指受信方無力或拒絕按時(shí)支付、全額支付其所欠債務(wù)時(shí)給銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)主要有公司風(fēng)險(xiǎn)、主權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、零售風(fēng)險(xiǎn)和股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等四個(gè)方面的內(nèi)容。2.2市場風(fēng)險(xiǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)，狹義上是指由于市場價(jià)格因?yàn)閰R率、利率、股票和商品價(jià)格等因素的不利變動而使銀行的表內(nèi)業(yè)務(wù)或表外業(yè)務(wù)產(chǎn)生損失的風(fēng)險(xiǎn)；廣義上包括與銀行活動有關(guān)的所有市場環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，包括宏觀經(jīng)濟(jì)和政策、金融環(huán)境等與整個(gè)金融系統(tǒng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。2.3操作風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于銀行內(nèi)部系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)程序、人員和制度等的不完善或有問題而造成的損失，包括欺詐風(fēng)險(xiǎn)（內(nèi)部和外部）、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失敗風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行交割失敗風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部管理流程風(fēng)險(xiǎn)等。2.4外部偶發(fā)風(fēng)險(xiǎn)外部偶發(fā)風(fēng)險(xiǎn)主要是指非正常情況下發(fā)生的、與銀行密切相關(guān)的外部風(fēng)險(xiǎn)，如政治環(huán)境的變化等。銀行從本質(zhì)上就是一個(gè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)具有聯(lián)動性、隱蔽性、長期性和非對稱性等特點(diǎn)，而近些年風(fēng)險(xiǎn)的傳染性、隱蔽性、復(fù)雜性和危害性表現(xiàn)的尤為突出，越來越成為銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)乃至整個(gè)社會關(guān)注的焦點(diǎn)。3商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題從我國商業(yè)銀行的流動性風(fēng)險(xiǎn)管理、信用風(fēng)險(xiǎn)管理、市場風(fēng)險(xiǎn)管理這四個(gè)方面的現(xiàn)狀分別進(jìn)行了分析。3.1我國商業(yè)銀行流動性風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀流動性風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要是由于資產(chǎn)和負(fù)債的金額或期限的不匹配，使得有償還能力但是無法及時(shí)得到充足的資金或者說無法用合理的成本及時(shí)獲得充足的資金一反應(yīng)對資產(chǎn)增長或支付到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。具體，就我國而言主要的流動性風(fēng)險(xiǎn)主要存在這樣的特點(diǎn)：3.1.1風(fēng)險(xiǎn)防范管理意識不足銀行流動性風(fēng)險(xiǎn)管理的防范意識不夠，在資產(chǎn)管理假定負(fù)債總量和結(jié)構(gòu)既定的情況下，這時(shí)流動性分先管理并不依賴于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的組合和搭配，銀不需要通過實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有資產(chǎn)來滿足客戶的流動性球和貸款需求，而是對此借入資金，通過這一方式增加新的負(fù)債。如果單純從國外銀行的流動性風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和發(fā)展階段的餓狀況來分析和判斷中國商業(yè)銀行的流動性管理從歷史到今天的餓發(fā)展歷程和現(xiàn)狀，并不能找到適合我國的對應(yīng)關(guān)系。改革開放以來，我國逐漸建立了一系列有中央銀行和商業(yè)銀行共同組成的，各司其職的雙層銀行體制。并且可以明顯看出國外的上癮銀行的劃分方式明顯不適宜本國的國內(nèi)情況。為了對中國銀行業(yè)的流動性管理實(shí)施階段進(jìn)行劃分，必須從中國銀行自身的特殊性出發(fā)。下表1對中外商業(yè)銀行流動性風(fēng)險(xiǎn)管理模式進(jìn)行了對比：階段中國外國資產(chǎn)管理總量和計(jì)劃管理存量調(diào)整進(jìn)行流動性管理負(fù)債管理規(guī)模擴(kuò)張管理增量變動進(jìn)行流動性管理資產(chǎn)負(fù)債（或比例）管理特殊的負(fù)債管理，追求負(fù)債總量擴(kuò)張從存量和增量兩個(gè)方面實(shí)行流動性管理表1：國際間商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理模式的流動性差異對比[12]從表1中，我們可以看出中國商業(yè)銀行流動性分先管理還沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的流動性風(fēng)險(xiǎn)管理。但是在國際上，國際商業(yè)銀行流動性分先管理已經(jīng)過渡到了資產(chǎn)負(fù)債的更高的管理層面。3.1.2資產(chǎn)負(fù)債比例管理不盡合理目前我國商業(yè)銀行流動性分先管理只強(qiáng)調(diào)流動性狀況良好，沒有加強(qiáng)對流動性風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。筆者認(rèn)為這重要是因?yàn)橹袊虡I(yè)銀行目前所采取的資產(chǎn)負(fù)債比例管理并沒有從銀行的自身情況出發(fā)，其只是履行央行的規(guī)定。資產(chǎn)負(fù)債比例管理本質(zhì)是中央銀行對商業(yè)銀行行為的在宏觀經(jīng)濟(jì)層面的約束和監(jiān)督。但是其要求是在符合上也有商業(yè)銀行自身的資產(chǎn)負(fù)債情況的基礎(chǔ)上。因此流動性風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)?shù)玫街匾?，使得資產(chǎn)負(fù)債比例管理趨向合理。商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債比例分配如下圖所示：貸款余額與存款余額的比例貸款余額與存款余額的比例75%不得超過不得超過各資產(chǎn)之間的分配對同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例對同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例10%單一集團(tuán)客戶授信總額與商業(yè)銀行資本余額的比例單一集團(tuán)客戶授信總額與商業(yè)銀行資本余額的比例15%不得低于25%不得低于25%流動性資產(chǎn)余額與流動性負(fù)債余額的比例流動性資產(chǎn)余額與流動性負(fù)債余額的比例圖1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例3.1.3流動性分享管理的制度體系不夠完善目前我國流動性分先管理的計(jì)劃不完整，決策也有失科學(xué)性。這主要是因?yàn)樵趪?，銀行基本都是建立這樣一種風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，從董事會到個(gè)人都在這獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系之中。別且能夠建立起相對完整健全的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的健全隊(duì)友風(fēng)險(xiǎn)的客觀分析能力有著重要作用，并且這種體系下各種風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)能夠協(xié)調(diào)合作，同時(shí)使得各種風(fēng)險(xiǎn)管理政策能達(dá)到一定的高度。3.2我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀3.2.1不良貸款率過高在國有商業(yè)銀行和政策性銀行中存在著很多損失量較大的可疑類貸款和損失類貸款等不良貸款。這直接反映出我國信用風(fēng)險(xiǎn)之大。不良貸款率過高必然會產(chǎn)生很多負(fù)面影響，并為銀行業(yè)和金融業(yè)甚至整個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的未來發(fā)展留下隱患，對未來的發(fā)展造成影響。也就是說，如果經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變，使得原本潛在的風(fēng)險(xiǎn)，顯露出來，這就使得嚴(yán)重的信用風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行中發(fā)生。3.2.2資本充足率有所提高目前就我國來所資本充足率雖然有了一定的提高，但是總體水平還是相對較低。金融機(jī)構(gòu)中，超額存款準(zhǔn)備金率總體上是呈現(xiàn)下降趨勢的。使得商業(yè)銀行中資本的分布狀況不合理。附屬資本較少，而核心資本又過多。附屬資本只要是按年末貸款總余額的差額提取的少量普通呆賬準(zhǔn)備金、附屬資本主要受債務(wù)性子資本工具的影響，工具越缺乏固定資產(chǎn)和證券的市值評估準(zhǔn)備就少。因此西方商業(yè)銀行的資本一股在40左右。商業(yè)銀行的資本資本充足比率如下圖所示：不得低于8%不得低于8%資本資本充足率不得低于4%不得低于4%核心資本充足率100%附屬資本不得超過核心資本的50%50%計(jì)入附屬資本的長期次級債務(wù)不得超過核心資本的圖2商業(yè)銀行資本充足率比例3.2.3國有商業(yè)銀行占銀行業(yè)市場份額仍然偏高在我國，國有商業(yè)銀行在市份額上依舊占據(jù)著主導(dǎo)地位。不論是從資產(chǎn)的餓占有量還是債務(wù)額度，都在我國商業(yè)銀行中占有較大的比重。因此國有銀行的發(fā)展，其貸款經(jīng)營的企業(yè)的經(jīng)營狀況就會影響到銀行的生存和發(fā)展。著也就導(dǎo)致了銀行在這樣的環(huán)境難以靈活運(yùn)作，使得信用風(fēng)險(xiǎn)加大。3.2.4貸款投向過于集中且行業(yè)重疊我國商業(yè)銀行的貸款集中度高，也加大了銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榧卸雀呤沟勉y行的生存與發(fā)展直接受個(gè)別貸款戶的經(jīng)營狀況和個(gè)別產(chǎn)業(yè)的興衰發(fā)展所支配，并且過度的集中，也使得商業(yè)銀行分散風(fēng)險(xiǎn)的渠道缺乏，最終加大銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)。3.3我國商業(yè)銀行市場風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀由于我國長期以來利率和匯率沒有完全市場化，商業(yè)銀行面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)較低，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理主要集中在信用風(fēng)險(xiǎn)的控制上，對市場風(fēng)險(xiǎn)沒有給予足夠的重視。然而，隨著我國銀行業(yè)改革開放的不斷深化，以及利率市場化，匯率國際化，金融創(chuàng)新和衍生金融產(chǎn)品的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行越來越多地涉足有價(jià)證券、外匯、黃金及衍生品交易中，金融產(chǎn)品價(jià)格變動所引致的市場風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)和增長。隨著國際金融市場風(fēng)險(xiǎn)的逐漸凸顯，市場風(fēng)險(xiǎn)成為國內(nèi)商業(yè)銀行需要面對的最重要的金融風(fēng)險(xiǎn)之一。3.3.1缺乏健全的市場風(fēng)險(xiǎn)管控體系在市場風(fēng)險(xiǎn)管理方面，與國際商業(yè)銀行的實(shí)踐相比較，我國商業(yè)銀行才剛剛開始涉入這一階段,國內(nèi)的市場管理體系才剛開始建立，還需要很長的一段時(shí)間來完善。商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理部門負(fù)責(zé)市場風(fēng)險(xiǎn)管理。市場風(fēng)險(xiǎn)的管理技術(shù)一般是理性而敏感的分析資產(chǎn)負(fù)債管理和利率缺口；市場風(fēng)險(xiǎn)的控制手段一般是對交易員和交易主管的交易期限、交易額度、止損規(guī)定、交易敞口等。國內(nèi)少數(shù)先進(jìn)的商業(yè)銀行慢慢摸索使巴塞爾協(xié)議對市場風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量要求：試著采用用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值(VAR)和壓力測試等管理技術(shù),但是在商業(yè)銀行的全面市場風(fēng)險(xiǎn)管理中還沒有做到融會貫?？傊?，我國現(xiàn)行的市場風(fēng)險(xiǎn)管理主要是以各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)段為主,還沒有制定成熟的全面地市場風(fēng)險(xiǎn)管控體系,因而無法從全行高度綜合全面地控制市場風(fēng)險(xiǎn)。按照銀監(jiān)會的要求，國內(nèi)各商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合管理架構(gòu)和特點(diǎn)，必須統(tǒng)一國內(nèi)外各投資機(jī)構(gòu)的市場風(fēng)險(xiǎn)管理，設(shè)立全面的先進(jìn)的市場風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，并且要求風(fēng)險(xiǎn)管理部統(tǒng)一負(fù)責(zé)掌控全行總體市場風(fēng)險(xiǎn)狀況，向?qū)ｉT委員會和高管層匯報(bào)。從事市場風(fēng)險(xiǎn)管理的部門及人員和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)經(jīng)營部門及人員，必須職責(zé)鮮明，分工明確，完全獨(dú)立，而且承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)經(jīng)營部門與從事市場風(fēng)險(xiǎn)管理的部門應(yīng)向不同的高管人員報(bào)告工作。各大商業(yè)銀行應(yīng)該建立分析管理新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，應(yīng)急重大市場風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，及時(shí)有效的分析市場風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告機(jī)制。3.3.2缺乏內(nèi)部模型數(shù)據(jù)市場風(fēng)險(xiǎn)的管理技術(shù)，特別是定量管理模型（VAR模型）在國際上已經(jīng)日趨成熟。在外幣產(chǎn)品方面,國內(nèi)部分商業(yè)銀行已經(jīng)開始著手累計(jì)歷史日損益的數(shù)據(jù),而且開始對比測試歷史日損益的數(shù)據(jù)與生成風(fēng)險(xiǎn)管理模型的數(shù)據(jù)。但對國內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行來說，還在探索人民幣產(chǎn)品方面得階段，是準(zhǔn)備階段。因?yàn)闆]有國際通用的基于市場的人民幣國債收益率曲線數(shù)據(jù)，大多數(shù)商業(yè)銀行還沒有從事積累歷史日損益數(shù)據(jù)的項(xiàng)目。缺乏真實(shí)有效的日損益數(shù)據(jù)就不能對風(fēng)險(xiǎn)管理模型生成的日預(yù)測損益趨勢進(jìn)行分析,就不能分辨風(fēng)險(xiǎn)管理模型的成效,這距離采用市場風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部模型法來求解市場風(fēng)險(xiǎn)資本充足率的要求還有很長的路要走。由于缺乏人民幣國債收益率曲線等基本資本市場變化數(shù)據(jù)，對于復(fù)雜衍生品交易的管理也存在難題，無法研發(fā)具體有效的產(chǎn)品定價(jià)模型并計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)與，無法為對沖各類風(fēng)險(xiǎn)提供參考。因此,當(dāng)前我國商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)要充分重視風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的收集與整理，清晰劃分銀行交易賬戶和以銀行賬戶兩個(gè)市場風(fēng)險(xiǎn)管理對象，并建立相應(yīng)的市場風(fēng)險(xiǎn)識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制方法。3.3.3缺乏市場風(fēng)險(xiǎn)管理人才我們需要大量的專業(yè)的高級人才來管理和解決具有很強(qiáng)專業(yè)性的市場業(yè)務(wù)、產(chǎn)品市場風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理方法、分析解算模型。但是，目前國內(nèi)商業(yè)銀行市場風(fēng)險(xiǎn)管理人員數(shù)量較少，缺乏精通風(fēng)險(xiǎn)管理理論和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)的專業(yè)人才，沒有形成專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍。4商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成因4.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理外部原因分析4.1.1體制改革和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型1993年我國銀行會計(jì)體制改革以來，經(jīng)歷了一系列的變革，但是迄今為止仍未真正建立起能夠適應(yīng)商業(yè)銀行發(fā)展的經(jīng)營管理型的銀行會計(jì)管理體制，致使各商業(yè)銀行在統(tǒng)一的法人主體下的財(cái)務(wù)管理體制嚴(yán)重分散。有效率的產(chǎn)權(quán)形式是由具體環(huán)境中的資源稀缺程度，技術(shù)特點(diǎn)，法律制度以及意識形態(tài)和道德規(guī)范決定的。產(chǎn)權(quán)制度是組織實(shí)施管理的外部框架，產(chǎn)權(quán)制度是否明晰在很大程度上影響著商業(yè)銀行所制定的各項(xiàng)管理政策，如激勵(lì)，配置等功能，影響著管理收益和管理效率，我國的商業(yè)銀行作為國企過渡而來的特殊企業(yè)，存在著嚴(yán)重的產(chǎn)權(quán)不清現(xiàn)象，即政府握有國有資產(chǎn)的的所有權(quán)，從而使政府對商業(yè)銀行的干預(yù)具有合法性，政企不分是導(dǎo)致企業(yè)管理效率低下的深層次原因。為是商業(yè)銀行從政府干預(yù)中解脫出來，獲得對自身利益追求的積極性，當(dāng)前，我國商業(yè)銀行應(yīng)徹底解決產(chǎn)權(quán)不清這一問題，建立起真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度。作為關(guān)系商業(yè)銀行基本業(yè)務(wù)操作平臺和基礎(chǔ)管理系統(tǒng)的會計(jì)管理體系，也必然面臨著按照全行發(fā)展戰(zhàn)略和總體改革規(guī)劃，進(jìn)行體制機(jī)制改革的迫切任務(wù)。在銀行進(jìn)行商業(yè)化的變革中，我國銀行會計(jì)制度的建設(shè)與銀行業(yè)務(wù)的開拓與發(fā)展不配套。商業(yè)銀行的會計(jì)制度，是在其進(jìn)行商業(yè)化變革中，伴隨業(yè)務(wù)開拓和發(fā)展，邊實(shí)踐邊制訂的。目前，我國銀行的執(zhí)行情況還不容樂觀，一方面制度建設(shè)遲緩，缺乏統(tǒng)一完整的系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)其他業(yè)務(wù)如國際部門、信用卡業(yè)務(wù)等）都有自成一體的制度模式。其業(yè)務(wù)審核模式，例如科目設(shè)置、憑證審核、報(bào)表編輯等，都不能夠滿足商業(yè)銀行的經(jīng)營管理要求，以及風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，甚至?xí)嬖诠芾砺┒矗热鐚?shí)施權(quán)責(zé)發(fā)生制，從而產(chǎn)生了大量的應(yīng)收利息帶來的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收利息長期掛賬與謹(jǐn)慎性原則相悖，現(xiàn)行壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例和方法與謹(jǐn)慎性原則的實(shí)質(zhì)也有一定的出入等等這些會計(jì)制度的不合理性都加劇了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而帶來了銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。4.1.2市場不完善隨著現(xiàn)代科技進(jìn)步的日新月異，經(jīng)濟(jì)全球化程度的提高，我國銀行財(cái)務(wù)管理面臨的環(huán)境發(fā)生了重大變化。全球化已經(jīng)徹底改變了企業(yè)的生存環(huán)境，大規(guī)模的世界貿(mào)易和直接投資，市場一體化造就了更多的商業(yè)機(jī)會，也招致了更多不確定的競爭對手，這就要求銀行建立一個(gè)靈活的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)以應(yīng)對環(huán)境變化給銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn),但由于我國銀行財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識匱乏,無法形成一個(gè)健全、完善,能靈活應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，使銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日趨增大。我國現(xiàn)階段的管理模式仍有一些欠缺,特別是宏觀監(jiān)管方面缺乏有效性,僅停留在事后管理的狀態(tài),難以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。4.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部原因分析4.2.1商業(yè)銀行在經(jīng)濟(jì)中的獨(dú)特作用銀行是高負(fù)債的企業(yè)，本身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很高，決定了銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。同時(shí)，銀行是經(jīng)營貨幣資金的特殊行業(yè)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)會向銀行集中，金融危機(jī)就意味著銀行危機(jī)。近幾年來，我國商業(yè)銀行進(jìn)入到快速擴(kuò)張時(shí)期，各家銀行基本都采用粗放型的戰(zhàn)略經(jīng)營模式。一般傳統(tǒng)的銀行經(jīng)營思維是用高投入換取市場份額，在利率穩(wěn)定的情況相愛，通過擴(kuò)張模式來體現(xiàn)賬面收益的增加，并未采取相應(yīng)的會計(jì)審核系統(tǒng)。這樣就導(dǎo)致我國商業(yè)銀行缺乏對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，也不能采取及時(shí)的規(guī)避態(tài)度，并且缺少對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的約束，從而給自己積累了很多的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以至嚴(yán)重的限制了銀行業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。海南發(fā)展銀行和多家非銀行金融機(jī)構(gòu)的倒閉已經(jīng)對中國的銀行業(yè)敲響了警鐘。4.2.2商業(yè)銀行自身的管理結(jié)構(gòu)缺乏高效率最近，我國的商業(yè)銀行管理者逐漸認(rèn)識到銀行內(nèi)部管理機(jī)制的重要性，但卻一直沒有將其落入實(shí)處。首先，銀行內(nèi)部的會計(jì)管理體制目前是被分割成一個(gè)部分一個(gè)部分散落于各個(gè)不同的管理制度內(nèi)，并沒有形成完整的流水線式的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。所謂風(fēng)險(xiǎn)管理體系，即由目標(biāo)、決策、執(zhí)行以及監(jiān)督系統(tǒng)共同構(gòu)成。這樣就很難發(fā)現(xiàn)并解決存在的相關(guān)問題；其次，彼此制約的相關(guān)機(jī)構(gòu)并不健全，使得部分重要的職責(zé)崗位沒有明確定位，使得責(zé)權(quán)混亂等現(xiàn)象常有發(fā)生。某些銀行的分支機(jī)構(gòu)中缺乏相應(yīng)的管理層崗位設(shè)置，一直對重要的決策崗位負(fù)責(zé)人缺乏必要的監(jiān)控與制約，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè),留下事故隱患。如河南首富孫樹華，因提供虛假資料，騙取銀行貸款13.6億元，涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪，2002年5月17日，在未取得營業(yè)執(zhí)照的情況下，農(nóng)行淮陽縣支行就貸款4.5億元給孫樹華的華林公司。事實(shí)上，華林公司直到6月中旬才成立。兩年后，華林公司把已經(jīng)抵壓給押浦發(fā)銀行鄭州分行3宗土地，又一次抵押給農(nóng)行淮陽縣支行的，獲得貸款8600萬元；第二年3月，孫又將已抵押給中信銀行鄭州分行的2宗土地使用權(quán)，重復(fù)抵押給農(nóng)行淮陽縣支行，且這2宗土地使用權(quán)證均為虛假證件。在企業(yè)未取得營業(yè)執(zhí)照的情況下，這些銀行在審查批準(zhǔn)巨額貸款時(shí)就放貸。為了應(yīng)對企業(yè)管理效率的提高問題，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)也應(yīng)該相應(yīng)采取改變，這主要涉及兩方面問題：首先是經(jīng)理層面，銀行內(nèi)部人員和企業(yè)外部投資者的利益如何平衡，以及社會利益是否兼容的等。其次是銀行管理部門的能力層面，即企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理能力、思維方式以其由于環(huán)境改變所引發(fā)的錯(cuò)位問題和繼而引發(fā)的決策失誤等。4.2.3商業(yè)銀行管理者管理素質(zhì)較低管理者素質(zhì)是指管理者作為商業(yè)銀行的資源（主要是資本）使用者和分配者整合組織資源并獲利的能力。較低素質(zhì)的管理者必然會制約財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率的提高。在我國，目前管理者管理素質(zhì)較低主要表現(xiàn)在：一是管理主體的文化，技術(shù)素質(zhì)較低，二是組織紀(jì)律觀念差，三是長官意志，以言代法，有法不依，有章不循，這一切都嚴(yán)重的影響著商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。因此，我國目前急需造就一批高素質(zhì)的管理專家隊(duì)伍和企業(yè)家階層。管理者階層是科學(xué)管理得以推行的基礎(chǔ)和前提，是提高財(cái)務(wù)管理水平和效益的關(guān)鍵因素。5商業(yè)銀行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制模式構(gòu)建5.1構(gòu)建目標(biāo)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是銀行財(cái)務(wù)管理活動所希望得到的結(jié)果，是評價(jià)銀行經(jīng)營管理活動財(cái)務(wù)效果效率的基本標(biāo)準(zhǔn)。作為政策性銀行，實(shí)現(xiàn)社會效益的是最大化是中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的終極目標(biāo)，其財(cái)務(wù)目標(biāo)在過去很長一段時(shí)間內(nèi)都是實(shí)現(xiàn)保本經(jīng)營，隨著其逐漸向現(xiàn)代化銀行轉(zhuǎn)變，資金的安全和盈利指標(biāo)越來越受到重視，成為年底考核的重要指標(biāo)。而世界銀行業(yè)發(fā)展史上，財(cái)務(wù)目標(biāo)也在隨著社會的發(fā)展進(jìn)行著變化鄭楠楠.我國上市銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系研究[D].黑龍江大學(xué),2009年鄭楠楠.我國上市銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系研究[D].黑龍江大學(xué),2009年根據(jù)我國國情，中國銀行的經(jīng)營與政策的指導(dǎo)密切相關(guān)，盈利目標(biāo)不是其最根本的任務(wù)，但是考慮到其向現(xiàn)代化銀行轉(zhuǎn)變的經(jīng)營目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)具有很重要的參考意義。風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值最大化是指，經(jīng)營管理過程中采取最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策和財(cái)務(wù)管理策略，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，在保證國家政策執(zhí)行到位和銀行長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，通過風(fēng)險(xiǎn)管理使自身利潤最大化。中國銀行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的銀行財(cái)務(wù)價(jià)值的最大化財(cái)務(wù)目標(biāo)，更加注重自身的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。本文將在此目標(biāo)下，探究風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的財(cái)務(wù)模式構(gòu)建。5.2構(gòu)建模式要素根據(jù)銀行實(shí)際經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)管理情況分析，基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的財(cái)務(wù)模式應(yīng)當(dāng)包括以下組成內(nèi)容。5.2.1財(cái)務(wù)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)模式依賴于三個(gè)層面具體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一是戰(zhàn)略層面，要求農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行決策面應(yīng)加強(qiáng)對全面風(fēng)險(xiǎn)的決策評價(jià)管理，評估各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全面風(fēng)險(xiǎn)因素影響程度、大小，決策投入低風(fēng)險(xiǎn)、高收益業(yè)務(wù)項(xiàng)目，放棄高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，使自身經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的財(cái)務(wù)績效不斷提升。二是經(jīng)營層面，要求財(cái)務(wù)部門，應(yīng)側(cè)重于分解落實(shí)決策層要求計(jì)量的全面風(fēng)險(xiǎn)影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集、計(jì)算、修正，提供不同產(chǎn)品單元、產(chǎn)品線單元、部門單元風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的收益貢獻(xiàn)率。三是報(bào)告層面。年終報(bào)告不僅反映直接的損益與財(cái)務(wù)狀況，還應(yīng)向決策層報(bào)告全面風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)整后的財(cái)務(wù)收益情況。余明江.我國金融風(fēng)險(xiǎn)測度方法與控制模型研究[J].安徽工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會科學(xué)版),2014年04期5.2.2財(cái)務(wù)組織體系根據(jù)制定的各個(gè)層次的財(cái)務(wù)目標(biāo)，銀行各個(gè)層級的財(cái)務(wù)部門、人員計(jì)根據(jù)計(jì)劃開展財(cái)務(wù)管理工作。5.2.3財(cái)務(wù)活動主要是指根據(jù)財(cái)務(wù)目標(biāo)，在各級財(cái)務(wù)組織下開展的各項(xiàng)全面預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、績效評價(jià)等具體財(cái)務(wù)活動。財(cái)務(wù)活動既包括銀行財(cái)務(wù)會計(jì)方面的工作，也包括銀行管理會計(jì)方面的工作。5.3培育銀行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避觀念怎樣才能有效地規(guī)避銀行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先就需要培育銀行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的觀念，讓這種觀念在心中扎根，并適用于日常的工作中?，F(xiàn)如今，盡管每個(gè)人都知道銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的重要性，但它還是沒有引起銀行的足夠重視。導(dǎo)致一些會計(jì)得到了領(lǐng)導(dǎo)的盲目信任，長期在一個(gè)重要的位置。也有新會計(jì)人員盲目信任老會計(jì)，會計(jì)人員的會計(jì)主管和線領(lǐng)導(dǎo)人無保護(hù)的風(fēng)險(xiǎn)，和其他人一樣，讓你如何做賬，沒有一本書，章由他人代替蓋等等。做事麻痹粗心大意，馬馬虎虎的。而領(lǐng)導(dǎo)不去溝通，調(diào)查和監(jiān)督，引起某些動機(jī)不純的人開始興風(fēng)作浪，或者對于一些已經(jīng)露出端倪人員沒有及時(shí)采取措施，讓他們有了可乘之機(jī)。例如在公司工作的會計(jì)等人員在離職的時(shí)候印章并沒有上交，還有這樣一些情況就是，會計(jì)人員在使用印章、畫押、證明的時(shí)候沒有做到隨用隨鎖，同時(shí)也不記得密碼定期更換，印鑒卡也不經(jīng)常清理等。這些多種給犯罪分子有可乘之機(jī)司武倫.我國國有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建[J].安徽工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會科學(xué)版),2012年05期司武倫.我國國有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建[J].安徽工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會科學(xué)版),2012年05期教育員工建立風(fēng)險(xiǎn)意識和責(zé)任意識，通過各種各樣的案例分析，面對風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)作和管理也不害怕風(fēng)險(xiǎn)，更不能粗心大意去低估風(fēng)險(xiǎn)，必須建立風(fēng)險(xiǎn)防范意識，加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，嚴(yán)格落實(shí)制度，按照規(guī)定的程序，將有效地控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。達(dá)到最終建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，提高全社會會計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。所以，銀行業(yè)要為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該強(qiáng)化全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識，引導(dǎo)全銀行員工樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識，認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是風(fēng)險(xiǎn)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的事情，風(fēng)險(xiǎn)管理人人有責(zé)。5.4商業(yè)銀行防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策和建議5.4.1盡快改變目前國有銀行業(yè)所有者主體虛擬的現(xiàn)狀我國目前以國有銀行業(yè)為主體的銀行體系，仍存在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一，所有者主體虛擬的問題。從國有銀行業(yè)看，國家作為其唯一出資人，擁有完全產(chǎn)權(quán)。國有銀行業(yè)名義上歸國家所有，但實(shí)際上卻沒有能夠完全代表。國家的人格化管理的國有銀行產(chǎn)權(quán)主體，業(yè)主不能有效行使所有權(quán)和轉(zhuǎn)讓盈余，缺乏利益驅(qū)動機(jī)制和有效的約束機(jī)制，很難實(shí)現(xiàn)激勵(lì)相容的利益張敏.保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].南開大學(xué),2010年張敏.保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].南開大學(xué),2010年所有者主體虛擬，往往使得企業(yè)的利益利用會計(jì)系統(tǒng)監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的開展，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等至關(guān)重要的問題無法真正落到實(shí)處閆萬濤.我國商業(yè)銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].山東科技大學(xué),2010年閆萬濤.我國商業(yè)銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].山東科技大學(xué),2010年一個(gè)切實(shí)可行的方法是在保證國有的前提下，積極穩(wěn)妥地優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，推進(jìn)國有銀行進(jìn)入資本市場，使會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范得到強(qiáng)大的原動力。5.4.2改革現(xiàn)行分級分散的會計(jì)核算體制規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)管理，還要做到對現(xiàn)階段的分級分散的會計(jì)核算體制的改革，在建立全行統(tǒng)一會計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)行大集中管理型的三級核算新體制。如為增強(qiáng)市場競爭力，煙臺市銀行業(yè)從客戶需求和管理角度出發(fā)，利用3年時(shí)間對下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行了全面調(diào)整，將原有的56處服務(wù)部改建為56處支行，將9處經(jīng)營行升格為直屬行。同時(shí)加大對縣域經(jīng)濟(jì)的支持力度，探索在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的縣級市增設(shè)分支機(jī)構(gòu)。2007年5月，龍口支行設(shè)立，標(biāo)志著該行成功邁出了跨區(qū)發(fā)展的第一步。與支行改革相配套，他們又對總部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行了大刀闊斧的改革，強(qiáng)化了總行的調(diào)控監(jiān)督職能，成立了審貸、人事與機(jī)構(gòu)、市場拓展、采購與招標(biāo)、行務(wù)督查5個(gè)委員會，實(shí)行全行重大事項(xiàng)科學(xué)民主決策，加強(qiáng)了對全行的資金、財(cái)務(wù)、人事、信貸的統(tǒng)一管理，構(gòu)筑起商行“統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)”的扁平化管理模式和“小支行、多功能、大服務(wù)”的結(jié)構(gòu)框架尹澄坤.我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建研究[D].長春理工大學(xué),2010年尹澄坤.我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建研究[D].長春理工大學(xué),2010年5.4.3采用重要崗位人員輪換制建立健全適宜的會計(jì)管理體制，要有效使用重要的人事工作輪換機(jī)制，對休假進(jìn)行一種控制，形成了一種約定俗成的習(xí)慣之后，堅(jiān)持不懈。對重要的工作輪換，形成了重要工作輪換計(jì)劃，我們需要完善和落實(shí)嚴(yán)格的工作交接程序。做重要的工作交接后，登記《重要業(yè)務(wù)崗位操作人員崗位輪崗臺賬》，仔細(xì)檢查業(yè)務(wù)的交接，建立重要職位人員傳輸文件，詳細(xì)記錄重要位置前后過渡負(fù)責(zé)所有的工作內(nèi)容和處理各種各樣的業(yè)務(wù)郭榮麗.我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué),2013年郭榮麗.我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué),2013年同時(shí)指定休假制度作為一種重要的補(bǔ)充工作輪換制度，研究制定具體可行的措施，精心組織，準(zhǔn)備離開被任命為人員工作交接和業(yè)務(wù)檢查工作，確?！吨匾獚徫蝗藛T指定休假制度》嚴(yán)格執(zhí)行。通過不定期對重要職位人員離開一段時(shí)間，對其經(jīng)手的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，問題、疑點(diǎn)很容易暴露出來，進(jìn)而可以避免存在更大的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。5.5完善操作風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)控制5.5.1完善財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)推進(jìn)管理架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程再造，從根本上解決操作風(fēng)險(xiǎn)的控制問題，正確引導(dǎo)分支機(jī)構(gòu)在調(diào)整結(jié)構(gòu)和防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，合理的任務(wù)指標(biāo)，提高管理效益，加強(qiáng)和改善銀行審慎經(jīng)營和管理，防止重量輕的規(guī)模效益。風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制管理評價(jià)體系，謹(jǐn)防運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，不容易偏離既定的業(yè)務(wù)目標(biāo)或非法操作的激勵(lì)機(jī)制。5.5.2完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制一是建立必要的職責(zé)分離，以及橫向與縱向相互監(jiān)督制約關(guān)系的制度；二是對組織結(jié)構(gòu)、流程、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)過程，應(yīng)建立有效的控制程序；三是建立信息安全管理體系，對硬件、操作系統(tǒng)和應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)和操作環(huán)境，以及設(shè)計(jì)、采購、安全和使用實(shí)施控制；四是建立并保持應(yīng)急預(yù)案和程序，確保業(yè)務(wù)持續(xù)開展王葳.我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建策略[J].哈爾濱金融高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào),2008年01期王葳.我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建策略[J].哈爾濱金融高等專科學(xué)校學(xué)報(bào),2008年01期5.5.3健全財(cái)務(wù)控制組織體系實(shí)行集中管理的操作風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)：一是設(shè)立獨(dú)立的操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門；二是實(shí)施垂直化的風(fēng)險(xiǎn)控制流程；三是明確各部門在操作風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位和職責(zé)，統(tǒng)一操作風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)控制政策。5.5.4引入財(cái)務(wù)控制計(jì)量方法一是建立操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法。二是提高操作風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。將客戶信息系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息整合，深度挖掘和充分使用本行內(nèi)部信息資源，并借助IT技術(shù)，建立操作風(fēng)險(xiǎn)歷史數(shù)據(jù)倉庫，為測量風(fēng)險(xiǎn)、分配資本和設(shè)計(jì)模型提供基礎(chǔ)。三是建立健全操作風(fēng)險(xiǎn)識別和評估體系。5.5.5建設(shè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)務(wù)文化全行自上而下倡導(dǎo)操作風(fēng)險(xiǎn)管理文化，把操作風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容和基礎(chǔ)工作，把操作風(fēng)險(xiǎn)管理作為事關(guān)本行能否永續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行宣傳。全行開展操作風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，培育和提高每一個(gè)人的操作風(fēng)險(xiǎn)意識。5.6構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的監(jiān)督保障系統(tǒng)銀行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，必須健全會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，才能構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的監(jiān)督保障系統(tǒng)。5.6.1建立雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線在核心會計(jì)人員核算過程中，要使用牽制與制約的作用制度。會計(jì)人員在進(jìn)行各種業(yè)務(wù)處理時(shí)，事前要建立一個(gè)授權(quán)分責(zé)的記錄制度，而且銀行業(yè)要根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的要求，因崗定人進(jìn)行嚴(yán)格的崗位分工和明確的工作職責(zé)；還要按照每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少必須有兩個(gè)崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任；另一方面要對業(yè)務(wù)崗位進(jìn)行頻繁的交叉檢查制度，對員工舞弊行為進(jìn)行提前預(yù)防和有效控制楊晏忠.論商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建[J].金融教學(xué)與研究,2010年01期楊晏忠.論商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建[J].金融教學(xué)與研究,2010年01期交叉檢查是一個(gè)基本的措施，目的在于實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制，防止員工欺詐，銀行會計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的基本出發(fā)點(diǎn)和業(yè)務(wù)部門，所以交叉校驗(yàn)原理能夠正確應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)聯(lián)旋轉(zhuǎn)系統(tǒng)和年假系統(tǒng)等，讓每一個(gè)人，每一個(gè)商業(yè)銀行都接受檢查和監(jiān)督陳述云.我國銀行非現(xiàn)場監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)評級模型研究[J].財(cái)經(jīng)科學(xué),2013年08期陳述云.我國銀行非現(xiàn)場監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)評級模型研究[J].財(cái)經(jīng)科學(xué),2013年08期5.6.2以現(xiàn)有的稽核審計(jì)為基礎(chǔ)對會計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部最后控制銀行業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的狀況如何、運(yùn)行質(zhì)量怎樣，需要進(jìn)行稽核和不斷修正，內(nèi)部稽查是內(nèi)部控制的最后一道防線。內(nèi)部監(jiān)督稽核是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的重要手段，是強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。建立以財(cái)會、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。欒淑彥.試論我國商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)及其管理[J].中國管理信息化,2014年18期欒淑彥.試論我國商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)及其管理[J].中國管理信息化,2014年18期一、建立直接負(fù)責(zé)總公司法人水平，垂直領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)系統(tǒng)。審計(jì)費(fèi)用和審計(jì)單位相分離，實(shí)現(xiàn)相互制衡的內(nèi)部控制系統(tǒng)和分離，以確保內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性。同時(shí)，當(dāng)違規(guī)處罰機(jī)制，金融機(jī)構(gòu)不僅要懲罰，達(dá)到警告的實(shí)現(xiàn)直接違反領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)任的。實(shí)施審計(jì)處罰系統(tǒng)和審計(jì)系統(tǒng)的警告。二、不斷充實(shí)稽核人員，努力提高稽核人員素質(zhì)。必須安排熟悉金融法規(guī)和制度規(guī)定，具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并保證對其實(shí)施繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使其政治思想素質(zhì)和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)能長期滿足稽核工作的需要。二、不斷充實(shí)審計(jì)人員，努力提高審計(jì)人員的素質(zhì)。只有熟悉金融法律法規(guī)，在會計(jì)崗位有著豐富經(jīng)驗(yàn)并且具有綜合分析能力的人員才能勝任審計(jì)工作，同時(shí)在工作中不斷培訓(xùn)和繼續(xù)學(xué)習(xí)，提高會計(jì)人員的思想政治素質(zhì)和綜合職業(yè)素質(zhì)，達(dá)到最終不斷更新的審計(jì)工作的需要。三、運(yùn)用督查考評制度并且嚴(yán)格實(shí)施，確保內(nèi)控制度的全面貫徹執(zhí)行王葳.我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建策略[J].哈爾濱金融高等專科學(xué)校學(xué)報(bào),2014年01期。而上海浦發(fā)銀行就為了加強(qiáng)內(nèi)控管理，首先建立了內(nèi)控管王葳.我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建策略[J].哈爾濱金融高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào),2014年01期要求在各級