會(huì)計(jì)學(xué)培訓(xùn)課程-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）總賬明細(xì)賬1.第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義與種類〔一〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義■反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況信息的文件；■反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果信息的文件；■反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量信息的文件。2.對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義的理解②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)狀況〕資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表〔經(jīng)營(yíng)成果〕收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表〔現(xiàn)金流量〕現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表〔所有者權(quán)益〕權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量

★財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的3.〔二〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類按編報(bào)時(shí)間可分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少年度報(bào)告中期報(bào)告4.二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

會(huì)計(jì)報(bào)表+附注+相關(guān)信息或資料②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)狀況〕資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表〔經(jīng)營(yíng)成果〕收入費(fèi)用利潤(rùn)①會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表：用以提供會(huì)計(jì)信息的表格報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表信息的詳細(xì)說明相關(guān)信息或資料：對(duì)報(bào)表的編制單位和依據(jù)等的說明現(xiàn)金流量表〔現(xiàn)金流量〕現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表〔所有者權(quán)益〕權(quán)益增加權(quán)益減少5.三、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的根本要求〔一〕編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求應(yīng)遵循可靠性原那么：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。停

虛假會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告6.〔二〕編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求應(yīng)遵循及時(shí)性原那么的要求：企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。按規(guī)定時(shí)間及時(shí)提供各期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告7.〔三〕編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后應(yīng)依次編定頁(yè)次，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章，以示對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。8.〔四〕編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的其他要求1.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行處理。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。9.第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表的含義◆反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。10.〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容●提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，說明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況?！穹从称髽I(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，說明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時(shí)間?！穹从称髽I(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況?！裉峁┴?cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。11.〔三〕資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容◆由表首和正表兩個(gè)局部組成

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表首正表12.2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式〔1〕賬戶式◆因其外表形式像“T〞形賬戶而得名。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益〞原理，將〞資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩局部排列13.二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)〞與“年初數(shù)〞〔上一會(huì)計(jì)期間期末數(shù)〕。這種形式的資產(chǎn)負(fù)債表稱為“比較資產(chǎn)負(fù)債表〞。〔格式見下頁(yè)〕〔一〕“年初數(shù)〞與“期末數(shù)〞的根本填列方法1.“年初數(shù)〞的填列一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)〞填列。2024/3/2414.

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款

待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)〞填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列比較資產(chǎn)負(fù)債表2024/3/2415.2.填列“期末數(shù)〞的根本方法〔1〕根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)〞、“應(yīng)收股利〞等工程。〔2〕根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)〞、“應(yīng)付股利〞等工程?！?〕根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列。如“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債〞工程就是根據(jù)對(duì)“長(zhǎng)期借款〞等賬戶所屬的明細(xì)賬戶所反映的歸還期已不滿1年的長(zhǎng)期借款等情況的分析，根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額填列的?！惨娤吕?024/3/2416.【例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的歸還期還有2年，而Y的歸還期還有僅有6個(gè)月〔已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征〕。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債〞工程欄。長(zhǎng)期借款期末余額100000長(zhǎng)期借款－X

期末余額80000長(zhǎng)期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款〞工程應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的〞一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“工程2024/3/2417.〔4〕根據(jù)假設(shè)干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金〞、“存貨〞等工程

庫(kù)存現(xiàn)金期末余額20000

銀行存款期末余額300000合計(jì)320000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金〞工程

原材料期末余額540000

生產(chǎn)成本期末余額160000

庫(kù)存商品期末余額400000合計(jì)1100000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨〞工程2024/3/2418.〔5〕根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收賬款〞工程

應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末余額200000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末余額300000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末余額40000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－U企業(yè)期末余額80000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－V企業(yè)期末余額60000

（應(yīng)收性質(zhì)）合計(jì)560000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目2024/3/2419.

應(yīng)付賬款－H企業(yè)期末余額100000

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－F企業(yè)期末余額140000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－E企業(yè)期末余額6000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額100000

（預(yù)付性質(zhì)）合計(jì)306000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目

應(yīng)付賬款－W企業(yè)期末余額160000

（應(yīng)付性質(zhì)）又如“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞工程〔二〕表中各工程“期末數(shù)〞的具體填列方法

2024/3/2420.第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式〔一〕利潤(rùn)表的含義◆反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。2024/3/2421.〔二〕利潤(rùn)表的內(nèi)容●反映構(gòu)成企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素內(nèi)容，如營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)本錢和各項(xiàng)期間費(fèi)用等。●反映構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)總額的要素內(nèi)容。如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出投資收益等。●反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤(rùn)的要素內(nèi)容。如利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用。2024/3/2422.(三)利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表也是由表首和正表兩個(gè)局部組成?！菜摹忱麧?rùn)表正表的格式主要有多步式和單步式兩種。多步式利潤(rùn)表為企業(yè)所常用，其簡(jiǎn)化格式參見下頁(yè)表。2024/3/2423.

利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)比較利潤(rùn)表2024/3/2424.二、利潤(rùn)表的編制方法〔一〕“本月數(shù)〞和“本年累計(jì)數(shù)〞的根本填列方法1.“本月數(shù)〞的根本填列方法〔1〕根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。如“營(yíng)業(yè)收入〞工程為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞和“其他業(yè)務(wù)收入〞賬戶發(fā)生額之和；如“營(yíng)業(yè)本錢〞工程為“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞和“其他業(yè)務(wù)本錢〞賬戶發(fā)生額之和。〔2〕根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。●“投資收益〞賬戶為借方余額時(shí)用“－〞填列2024/3/2425.

利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：20××年12月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入2580000

減：營(yíng)業(yè)成本1460000

營(yíng)業(yè)稅金及附加80000

銷售費(fèi)用120000

管理費(fèi)用（以下略）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)570170“本月數(shù)〞根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末余額2400000

其他業(yè)務(wù)收入期末余額180000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末余額1360000其他業(yè)務(wù)本錢期末余額100000營(yíng)業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費(fèi)用期末余額120000〔以下略〕如果“投資收益〞賬戶為借方余額時(shí)應(yīng)用“－〞填列2024/3/2426.

利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：20××年12月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入2580002408000

減：營(yíng)業(yè)成本14600001086000

營(yíng)業(yè)稅金及附加8000

銷售費(fèi)用120000

管理費(fèi)用（以下略）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)2.“本年累計(jì)數(shù)〞的根本填列方法反映各工程自本年年初起至報(bào)告期末〔本月末〕止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期〔如上月〕的“本年累計(jì)數(shù)〞加“本月數(shù)〞填列?！纠啃呛９?～11月累計(jì)營(yíng)業(yè)收入