第四章 所有者權(quán)益變動表

2024年3月24日1

第四章所有者權(quán)益變動表學(xué)習(xí)目的理解所有者權(quán)益變動表的概念和意義熟悉所有者權(quán)益變動表的格式和內(nèi)容掌握所有者權(quán)益變動表的編制方法學(xué)會一般企業(yè)所有者權(quán)益變動表的編制本章適用的會計準(zhǔn)則中國會計準(zhǔn)則

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》應(yīng)用指南2024年3月24日4一、所有者權(quán)益變動表的概述所有者權(quán)益變動表是反映企構(gòu)成所有者權(quán)益的的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。所有者權(quán)益變動表的定義所有者權(quán)益變動表的作用所有者權(quán)益變動表在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益。綜合收益。綜合收益是指企業(yè)在某一會計期間與所有者之外的其他方面進(jìn)行交易或其他事項(xiàng)所引起的凈資產(chǎn)變動。綜合收益的構(gòu)成包括兩部分：凈利潤和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失綜合收益=凈利潤±直接計入所有者權(quán)益的利得和損失凈利潤=收入－費(fèi)用±直接計入當(dāng)期損益的利得和損失所有者權(quán)益變動表符合全面收益改革的國際趨勢是公司所有者權(quán)益日益受到重視的體現(xiàn)更好地為利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表提供輔助信息更清晰地體現(xiàn)會計政策變更和會計差錯對所有者權(quán)益的影響。由附表升為主表，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益：直接計入所有者權(quán)益的利得和損失+最終屬于所有者權(quán)益變動的凈利潤——直接計入當(dāng)期損益的利得和損失應(yīng)包含在凈利潤中——直接計入所有者權(quán)益的利得和損失應(yīng)單列項(xiàng)目反映反映各項(xiàng)交易和事項(xiàng)導(dǎo)致的所有者權(quán)益增減變動，以及所有者權(quán)益各組成部分增減變動的結(jié)構(gòu)性信息凈利潤及其分配情況作為所有者權(quán)益變動的組成部分，不需要單獨(dú)設(shè)置利潤分配表

二、一般企業(yè)所有者權(quán)益變動表的列報格式《企業(yè)會計準(zhǔn)則—財務(wù)報表列報》準(zhǔn)則規(guī)定，一般企業(yè)的所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)以矩陣形式列報。即一方面，列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易和事項(xiàng)；另一方面，按照所有者權(quán)益各組成部分及其總額列示交易或事項(xiàng)1、以矩陣的形式列報2、列示所有者權(quán)益變動表的比較信息《企業(yè)會計準(zhǔn)則—財務(wù)報表列報》準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)需要提供比較所有者權(quán)益變動表。因此，各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)有“本年金額”欄和“上年金額”欄項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計一、上年年末余額加：會計政策變更前期差錯更正二、本年年初余哦三、本年增減變動額

(一）凈利潤（二）直接計入所有者權(quán)益的離得和損失

1?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價值變動額

2.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響

3.與計入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響

4.其他上述（一）和（二）小計（三）是嚴(yán)重投入資本和減少資本

1。所有者投入資本

2.股份支付所有者權(quán)益的金額

3.其他（四）利潤分配

1.提取盈余公積

2.對所有者的分配

3.其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

1.資本公積轉(zhuǎn)增資本

2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

3.盈余公積補(bǔ)虧

4.其他四、本年年末余額1．凈利潤；2．直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；3．會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；4．所有者投入資本和向所有者分配利潤等；5．按照規(guī)定提取的盈余公積；6．實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。3、所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目1．所有者權(quán)益變動表基本上是按照“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”等科目所屬的各明細(xì)科目的記錄分析填列的。2．報表中的“本年金額”，根據(jù)本年的“本年利潤”、“利潤分配”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等科目所屬的明細(xì)科目分析填列?！吧夏杲痤~”根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動表中的“本年金額”欄所填列的數(shù)據(jù)填列。如果上年度所有者權(quán)益變動表與本年度的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報表的“上年金額”欄內(nèi)。4、所有者權(quán)益變動表列示說明3．本表反映企業(yè)年末所有者（或股東權(quán)益）變動的情況。本表應(yīng)在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)綜合收益的特點(diǎn)，除列示直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，同時包含最終屬于所有者權(quán)益變動的凈利潤，從而構(gòu)成企業(yè)的綜合收益。4．本表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期凈利潤、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目、所有者投入資本和向所有者分配利潤，提取盈余等情況分析填列。5．在本表中，直接計入當(dāng)期損益的利得和損失應(yīng)包含在凈利潤中；直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，主要包括：可供出售的金融資產(chǎn)公允價值變動凈額、權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響和與計入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響等。三、一般企業(yè)所有者權(quán)益變動表的列報方法1、“上年金額”欄各項(xiàng)目數(shù)字利潤表“上年金額”欄各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年所有者權(quán)益變動表的“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同本期不一致應(yīng)對上年該期利潤表的個項(xiàng)目名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。2、“本年金額”欄各項(xiàng)目數(shù)字“本年金額”欄各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損以調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列。所有者權(quán)益各項(xiàng)目1）實(shí)收資本（股本）“實(shí)收資本”主要反映企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。實(shí)收資本的增加數(shù)，包括接受貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)投資、發(fā)放股票股利增加資本、資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增資本、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本、債務(wù)重組轉(zhuǎn)為資本等；實(shí)收資本的減少數(shù)，包括減少注冊資本、中外合作企業(yè)在合作期間歸還投資者投資等。2）資本公積“資本公積”主要反映企業(yè)收到投資者出資額超過其在注冊資本或股本所占份額的部分及直接計入所有者權(quán)益的利得或損失?！百Y本公積”賬戶分別“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。3）庫存股“庫存股”主要反映企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份的金額。企業(yè)減少注冊資本而收購本公司股份的，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目；轉(zhuǎn)讓庫存股的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，按轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”，按其差額，借記或貸記“資本公積——股本溢價”等賬戶；注銷庫存股的，按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”，按庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”，按其差額，借記“資本公積——股本溢價”，股本溢價不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。

4）盈余公積“盈余公積”主要反映企業(yè)利潤分配過程中盈余公積的提取情況和盈余公積的使用情況。分別“法定盈余公積”和“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。外商投資企業(yè)，設(shè)置“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進(jìn)行明細(xì)核算，中外合作企業(yè)在合作期間歸還投資者投資的，可設(shè)置“利潤歸還投資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。5）未分配利潤“利潤分配”反映企業(yè)未分配利潤的形成和或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額，利潤分配的余額主要在“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)賬戶反映?！袄麧櫡峙洹睉?yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計一、上年年末余額加：會計政策變更前期差錯更正二、本年年初余哦三、本年增減變動額

(一）凈利潤（二）直接計入所有者權(quán)益的離得和損失

1?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價值變動額

2.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響

3.與計入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響

4.其他上述（一）和（二）小計（三）是嚴(yán)重投入資本和減少資本

1。所有者投入資本

2.股份支付所有者權(quán)益的金額

3.其他（四）利潤分配

1.提取盈余公積

2.對所有者的分配

3.其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

1.資本公積轉(zhuǎn)增資本

2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

3.盈余公積補(bǔ)虧

4.其他四、本年年末余額”上年年末余額“項(xiàng)目填制方法：根據(jù)上年所有者權(quán)益變動表的本年金額蘭數(shù)字填列。項(xiàng)目“上年年末余額”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的年末數(shù)﹗相關(guān)知識點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益各項(xiàng)目填列”資本公積“”實(shí)收資本“”盈余公積“”未分配利潤“表內(nèi)相應(yīng)欄項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計一、上年年末余額加：會計政策變更前期差錯更正二、本年年初余哦三、本年增減變動額

(一）凈利潤（二）直接計入所有者權(quán)益的離得和損失

1?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價值變動額

2.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響

3.與計入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響

4.其他上述（一）和（二）小計（三）是嚴(yán)重投入資本和減少資本

1。所有者投入資本

2.股份支付所有者權(quán)益的金額

3.其他（四）利潤分配

1.提取盈余公積

2.對所有者的分配

3.其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

1.資本公積轉(zhuǎn)增資本

2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

3.盈余公積補(bǔ)虧

4.其他四、本年年末余額”會計政策變更“項(xiàng)目填制方法：根據(jù)“盈余公積”、“利潤分配”科目的發(fā)生額分析。項(xiàng)目表內(nèi)相應(yīng)欄

這里的“會計政策變更”項(xiàng)目，主要反映由于會計政策變更采用追溯調(diào)整法的情況下，會計政策變更的累積影響數(shù)對企業(yè)期初留存收益的影響金額，影響的項(xiàng)目主要涉及“盈余公積”、“未分配利潤”項(xiàng)目。﹗相關(guān)知識點(diǎn)：會計政策、會計估計變更和會計差錯更正”資本公積“”實(shí)收資本“”盈余公積“”未分配利潤“填制方法：根據(jù)“盈余公積”、“利潤分配”科目的發(fā)生額分析。項(xiàng)目表內(nèi)相應(yīng)欄前期差錯，是指由于沒有運(yùn)用或錯誤運(yùn)用可靠信息，而對前期財務(wù)報表造成省略漏或錯報，通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。

﹗相關(guān)知識點(diǎn)：會計政策、會計估計變更和會計差錯更正”前期差錯更正“項(xiàng)目”資本公積“”實(shí)收資本“”盈余公積“”未分配利潤“項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計一、上年年末余額加：會計政策變更前期差錯更正二、本年年初余哦三、本年增減變動額

(一）凈利潤（二）直接計入所有者權(quán)益的離得和損失

1?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價值變動額

2.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響

3.與計入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響

4.其他上述（一）和（二）小計（三）是嚴(yán)重投入資本和減少資本

1。所有者投入資本

2.股份支付所有者權(quán)益的金額

3.其他（四）利潤分配

1.提取盈余公積

2.對所有者的分配

3.其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

1.資本公積轉(zhuǎn)增資本

2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

3.盈余公積補(bǔ)虧

4.其他四、本年年末余額”本年年初余額“填制方法：上年年末數(shù)加或減會計政策變更和前期差錯更正調(diào)整數(shù)。如果沒有發(fā)生會計政策變更和前期差錯更正，則”本年年初余額“與”上年年末余額”相等。項(xiàng)目表內(nèi)相應(yīng)欄反映在進(jìn)行了會計政策變更和前期差錯更正后的上年年末所有者權(quán)益的余額。﹗相關(guān)知識點(diǎn)：會計政策、會計估計變更和會計差錯更正”資本公積“”實(shí)收資本“”盈余公積“”未分配利潤“項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計一、上年年末余額加：會計政策變更前期差錯更正二、本年年初余哦三、本年增減變動額

(一）凈利潤（二）直接計入所有者權(quán)益的離得和損失

1?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價值變動額

2.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響

3.與計入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響

4.其他上述（一）和（二）小計（三）是嚴(yán)重投入資本和減少資本

1。所有者投入資本

2.股份支付所有者權(quán)益的金額

3.其他（四）利潤分配

1.提取盈余公積

2.對所有者的分配

3.其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

1.資本公積轉(zhuǎn)增資本

2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

3.盈余公積補(bǔ)虧

4.其他四、本年年末余額”凈利潤“項(xiàng)目填制方法：根據(jù)年末利潤表上的”凈利潤“項(xiàng)目對應(yīng)的數(shù)字填列。與利潤表中的凈利潤相等。項(xiàng)目表內(nèi)對應(yīng)欄“凈利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）。﹗相關(guān)知識點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益各項(xiàng)目填列”資本公積“”實(shí)收資本“”盈余公積“”未分配利潤“項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計一、上年年末余額加：會計政策變更前期差錯更正二、本年年初余哦三、本年增減變動額

(一）凈利潤（二）直接計入所有者權(quán)益的離得和損失

1。可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動額-20

2.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響

3.與計入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響

4.其他上述（一）和（二）小計（三）是嚴(yán)重投入資本和減少資本

1。所有者投入資本

2.股份支付所有者權(quán)益的金額

3.其他（四）利潤分配

1.提取盈余公積

2.對所有者的分配

3.其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

1.資本公積轉(zhuǎn)增資本

2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

3.盈余公積補(bǔ)虧

4.其他四、本年年末余額”可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額“項(xiàng)目填制方法：根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”所屬明細(xì)科目“公允價值變動”和”資本公積“科目當(dāng)年發(fā)生額分析填列。項(xiàng)目表內(nèi)對應(yīng)欄該項(xiàng)目反映企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價值變動的金額。﹗相關(guān)知識點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)的核算”資本公積“”實(shí)收資本“”盈余公積“”未分配利潤“”直接計入所有者權(quán)益的利得和損失“項(xiàng)目4月6日【案例4-1】ABC股份有限公司2008年年初以100萬元的成本購買一批債券，公司劃分為可供出售金融資產(chǎn)，2008年12月31日該債券公允價值為80萬元。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則—金融工具確認(rèn)、計量》的規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量，公允價值變動部分直接計入所有者權(quán)益，因此，ABC公司2008年12月應(yīng)做的會計分錄為：借：資本公積—公允價值變動200000

貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動200000因此，該公司2008年的所有者權(quán)益變動表的直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目下的“可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額”應(yīng)填列-200000”權(quán)益法下被投資企業(yè)其他所有者權(quán)益變動的影響“項(xiàng)目填制方法：根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目所屬明細(xì)科目以及“資本公積”科目的發(fā)生額分析填列。項(xiàng)目表內(nèi)對應(yīng)欄該項(xiàng)目反映企業(yè)對按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在被投資單位除當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤以外的其他所有者權(quán)益當(dāng)年變動中應(yīng)享有的份額。﹗相關(guān)知識點(diǎn)：長期股權(quán)投資的核算”資本公積“”實(shí)收資本“”盈余公積“”未分配利潤“【例】華盛有限責(zé)任公司對D公司的投資占D公司注冊資本的40%。采用權(quán)益法核算。D公司在2007年末，由于可供出售金融資產(chǎn)的公允價值升高，使D公司的資本公積調(diào)增60000元。則華盛有限責(zé)任公司做會計分錄如下：D公司資本公積增加，華盛有限責(zé)任公司應(yīng)享有份額=60000×40%＝24000（元）借：長期股權(quán)投資——D公司（其他權(quán)益變動）

24000

貸：資本公積——其他資本公積24000【案例4-2】”與計入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響“項(xiàng)目填制方法：根據(jù)“資本公積”科目的發(fā)生額分析填列。項(xiàng)目表內(nèi)對應(yīng)欄該項(xiàng)目反映企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則—所得稅》規(guī)定計入所有著權(quán)益的當(dāng)年所得稅的影響金額。﹗相關(guān)知識點(diǎn)：所得稅核算”資本公積“”實(shí)收資本“”盈余公積“”未分配利潤“【案例4-3】續(xù)前例，此時資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)50000

貸：資本公積―其他資本公積50000

”凈利潤“和”直接計入所有者權(quán)益的利得和損失“小計項(xiàng)目”資本公積“項(xiàng)目表內(nèi)對應(yīng)欄”實(shí)收資本“”盈余公積“”未分配利潤“”資本公積“”實(shí)收資本“”盈余公積“”未分配利潤“項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計一、上年年末余額加：會計政策變更前期差錯更正二、本年年初余哦三、本年增減變動額

(一）凈利潤（二）直接計入所有者權(quán)益的離得和損失

1?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價值變動額

2.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響

3.與計入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響

4.其他上述（一）和（二）小計（三）是嚴(yán)重投入資本和減少資本

1。所有者投入資本

2.股份支付所有者權(quán)益的金額

3.其他（四）利潤分配

1.提取盈余公積

2.對所有者的分配

3.其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

1.資本公積轉(zhuǎn)增資本

2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

3.盈余公積補(bǔ)虧

4.其他四、本年年末余額”所有者本期投入資本“項(xiàng)目填制方法：根據(jù)“實(shí)收資本”和“資本公積”科目的發(fā)生額分析填列。項(xiàng)目表內(nèi)對應(yīng)欄“所有者本期投入資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)接受投資者投入形成的實(shí)收資本和資本溢價。﹗相關(guān)知識點(diǎn)：實(shí)收資本核算”資本公積“”實(shí)收資本“”盈余公積“”未分配利潤“”股份支付計入所有者權(quán)益的金額“項(xiàng)目填制方法：根據(jù)“資本公積科目發(fā)生額分析填列項(xiàng)目表內(nèi)對應(yīng)欄反映企業(yè)出于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份支付當(dāng)年計入資本公積的金額﹗相關(guān)知識點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益各項(xiàng)目填列”資本公積“”實(shí)收資本“”盈余公積“”未分配利潤““股份支付計入所有者權(quán)益的金額”項(xiàng)目反映以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的內(nèi)容。首先按照確定的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“資本公積——其他資本公積”；在行權(quán)日，按實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量計算確定的金額，借記“資本公積——其他資本公積”，按應(yīng)計入實(shí)收資本或股本的金額，貸記“實(shí)收資本”或“股本”，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”。項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計一、上年年末余額加：會計政策變更前期差錯更正二、本年年初余哦三、本年增減變動額

(一）凈利潤（二）直接計入所有者權(quán)益的離得和損失

1?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價值變動額

2.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響

3.與計入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響

4.其他上述（一）和（二）小計（三）是嚴(yán)重投入資本和減少資本

1。所有者投入資本

2.股份支付所有者權(quán)益的金額

3.其他（四）利潤分配

1.提取盈余公積

2.對所有者的分配

3.其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

1.資本公積轉(zhuǎn)增資本

2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

3.盈余公積補(bǔ)虧

4.其他四、本年年末余額”提取盈余公積“項(xiàng)目填制方法：根據(jù)”利潤分配”和盈余公積”\”應(yīng)付股利”科目的發(fā)生額分析填列。項(xiàng)目表內(nèi)對應(yīng)欄“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)從本年凈利潤中提取的盈余公積數(shù);”向投資者分配”反映企業(yè)當(dāng)年向投資者分配的利潤數(shù)﹗相關(guān)知識點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益各項(xiàng)目填列利潤分配下各項(xiàng)目的填列”向所有者的分配“項(xiàng)目”資本公積“”實(shí)收資本“”盈余公積“”未分配利潤“項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計一、上年年末余額加：會計政策變更前期差錯更正二、本年年初余哦三、本年增減變動額

(一）凈利潤（二）直接計入所有者權(quán)益的離得和損失

1。可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動額

2.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響

3.與計入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響

4.其他上述（一）和（二）小計（三）是嚴(yán)重投入資本和減少資本

1。所有者投入資本

2.股份支付所有者權(quán)益的金額

3.其他（四）利潤分配

1.提取盈余公積

2.對所有者的分配

3.其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

1.資本公積轉(zhuǎn)增資本

2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

3.盈余公積補(bǔ)虧

4.其他四、本年年末余額”資本公積轉(zhuǎn)增資本“項(xiàng)目”資本公積“填制方法：根據(jù)上年資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益各項(xiàng)目的年末數(shù)字填列。項(xiàng)目表內(nèi)對應(yīng)欄“上年年末余額”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的年末數(shù)”實(shí)收資本“”盈余公積“”未分配利潤““所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”下各項(xiàng)目的填列”盈余公積轉(zhuǎn)增資本“項(xiàng)目”盈余公積彌補(bǔ)虧損“項(xiàng)目股本資本公積期初余額：10000000期初余額：235700期末余額：10000000期末余額：235700盈余公積利潤分配——提取法定盈余公積期初余額：185430（51）提取法定盈余公積：17504

提取任意盈余公積：8752（51）提取法定盈余公積：17504（52）轉(zhuǎn)