集團內部審計工作手冊

XX集團內部審計工作手冊編制日期審核日期審批日期批準日期修訂記錄日期修訂狀態(tài)修改內容修改人審核人批準人

目錄內部審計組織架構、職責權限及行為準則內部審計組織架構內部審計職責權限內部審計行為準則內部審計工作程序內部審計項目角色分工、崗位職責內部審計系統(tǒng)、領域及流程內部審計項目類型及工作程序2.3.1內部審計項目類型2.3.2內部審計項目通用工作程序2.3.3A類內部審計項目工作程序2.3.4B類內部審計項目工作程序2.3.5C類內部審計項目工作程序2.3.6D類內部審計項目工作程序2.3.7E類內部審計項目工作程序2.3.8F類內控自我評估項目工作程序2.3.9F類內部審計項目質量檢查工作程序內部審計方法及審計取證規(guī)范要點內部審計工作底稿書寫規(guī)范內部審計評估標準5.1缺陷風險等級及評估標準5.2流程風險等級及評估標準5.3內部審計配合度等級及評估標準6內部審計工作手冊維護機制

內部審計組織架構、職責權限及行為準則內部審計組織架構1.1.1集團審計部負責履行內部審計組織職責及系統(tǒng)建設與運行。內部審計業(yè)務行政管理向集團總裁匯報；內部審計業(yè)務成果向集團董事會審計委員會匯報；1.1.2隨著公司的業(yè)務發(fā)展和組織規(guī)模的變化，內部審計組織將進行適時調整及優(yōu)化。1.1.3 集團審計部分為業(yè)務組和業(yè)務支持組；業(yè)務組細分為財務組、綜合組以及項目工程組。1.2 內部審計職責權限1.2.1內部審計的職責是通過開展內部驗證和咨詢活動，推動公司審計系統(tǒng)的建立健全及持續(xù)改善并監(jiān)督促成其有效運行，幫助董事會和審計委員會履行其負有的內部控制監(jiān)督責任，為公司長期及有效經營管理提供合理的保障。內部審計具體職責包括：1）計劃、組織開展內部審計驗證活動，包括但不限于：合規(guī)審計、內部管控審計、經營績效審計、財務審計、責任審計、重大事項審計、舞弊審計；2）根據需要適當開展內部審計咨詢活動，包括但不限于：制度及流程控制點的設計與優(yōu)化、管理咨詢及建議、協(xié)調跨部門分工與合作、風險管理及內部控制相關培訓；1.2.2集團審計部根據需要參加公司有關的會議，協(xié)助審核有關文件；公司有關部門和下屬公司編制的經營、財務等計劃和執(zhí)行結果報告，應抄送集團審計部負責人；公司其他部門、各下屬公司召開財務、經營、管理等工作會議，可以根據需要邀請集團審計部負責人或其委派管理人員參加；1.2.3集團審計部負責定期向集團董事會匯報公司總體審計狀況評價分析結果，包括但不限于：內部審計工作簡報；系統(tǒng)實施狀況報告(待建立IT審計組)；內控缺陷整改情況動態(tài)跟蹤報告；內部控制狀況分析季度匯報；年度內部控制評估報告；1.2.4集團審計部負責建立并維護審計考核指標體系；對集團及下屬公司審計責任人實施審計績效考核，促進提升公司內部控制質量，保持良好的內部控制監(jiān)督環(huán)境；1.2.5根據公司經營發(fā)展的不同階段，內部審計驗證活動實施的側重類型不同，目前主要的驗證活動為內部管控審計，即對集團及下屬各公司各項業(yè)務領域的風險管理及內部控制進行獨立驗證與評價。審計業(yè)務領域包括但不限于：通用控制、投資決策、財務資金、人力資源、行政事務、營銷管理、生產管理、采購管理等；1.2.6為有效履行內部審計職責，集團審計部可以根據董事會批準的年度審計計劃，在職責范圍內，自主確定審計項目及被審計單位，根據需要委派內部審計項目組對有關單位或特定事項實施內部審計；1.2.7在履行內部審計職責時，內部審計人員應根據預定的審計目標，在預定的審計范圍內實施內部審計。如有必要并經批準，可調整審計目標，擴大審計范圍，或進行追溯、延伸審計；在內部審計實施過程中，除特別限定外，受委派的內部審計項目組人員具有與委派其工作的集團審計部同等的審計權限；1.2.8在開展內部審計工作時，內部審計項目組有權實地察看、盤點或監(jiān)督盤點實物；有權進行工作流程測試；有權就審計事項向有關單位和個人進行書面或口頭調查、詢問，公司下屬單位和個人應當如實向內部審計人員反映情況，提供有關證明材料；口頭詢問應作筆錄，并由內部審計人員和被詢問人員簽署；1.2.9進行內部審計時，被審計單位應當按照集團審計部規(guī)定的期限和要求，向內部審計項目組報送、提供與內部審計內容相關的電子文檔、原始文件資料或其復印件；受委派的內部審計人員在其授權范圍內可以不受限制地查閱屬于公司的所有文件與記錄，包括但不限于：1）規(guī)章制度、會議記要、工作計劃和總結等內部文件資料及應用系統(tǒng)信息；2）憑證、賬冊、報表、對賬記錄、實物等會計資料及應用系統(tǒng)信息；3）簽訂的各類合同、招投標活動紀錄、材料物資核價單、供應單位及人員信息檔案等資料及應用系統(tǒng)信息；4）年度生產計劃、月度生產計劃、采購訂單、采購合同、銷售合同、結算單等文件資料及應用系統(tǒng)信息；5）行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料及應用系統(tǒng)信息；6）其他與審計工作相關的資料及應用系統(tǒng)信息；1.2.10在履行內部審計職責時，內部審計人員對被審計單位的下列行為，有權作出制止的決定，提出改進經營管理及追究有關人員責任的建議，并報告公司董事會和管理層：1）阻撓、妨礙審計工作的行為；2）提供虛假信息、拒絕提供審計資料；3）轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報以及其他與經濟活動和審計事項有關的資料；4)截留、挪用公司資金，轉移、隱匿、侵占公司財產行為；5)其他違反公司內部規(guī)章、侵害公司經濟利益的行為。1.3 內部審計行為準則1.3.1為了加強內部審計人員職業(yè)道德素質，嚴肅審計紀律，在我司《員工手冊》要求的基礎上（待人力資源部建立），制定本行為準則。內部審計人員需在遵守員工手冊要求的基礎上，亦遵照此行為準則約束自身行為；1.3.2本準則和規(guī)范所稱內部審計人員職業(yè)道德，是指[XX]集團審計部門審計人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責任；1.3.3內部審計人員應當依照法律規(guī)定的職責、權限和程序，進行審計工作，并遵守IIA相關準則；1.3.4內部審計人員一般準則的主要內容是：1）審計人員辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守；

2）審計人員在執(zhí)行職務時，應當保持應有的獨立性，不受其他管理部門和被審計單位及個人的干涉。審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關系的，應當回避；

3）審計人員在執(zhí)行職務特別是做出審計評價、提出處理處罰意見時，應當做到實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方；

4）審計人員應當合理運用審計知識、技能和經驗，保持職業(yè)謹慎，不得對沒有證據支持的、未經核清事實的、審計依據不當?shù)暮统綄徲嬄氊煼秶氖马棸l(fā)表審計意見；5）審計人員對其執(zhí)行職務時知悉被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務。在執(zhí)行職務中取得的資料和審計工作記錄，未經批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關的目的；

6）審計人員應當遵守國家的法律、法規(guī)以及審計工作紀律和廉政紀律；1.3.5內部審計人員執(zhí)行職務時，應當遵守下列內部審計工作紀律：1）不準由被審計公司/部門/單位支付或補貼住宿費、餐費；2）不準參加被審計公司/部門/單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動；3）不準接受被審計公司/部門/單位的任何紀念品、禮品、禮金、消費卡和有價證券；4）不準在被審計公司/部門/單位報銷任何因公因私費用；5）不準利用審計職權或知曉的被審計公司/部門/單位的商業(yè)秘密和內部信息，為自己和他人謀利；1.3.6內部審計人員違反職業(yè)道德和職業(yè)紀律，由所在審計部門進行批評教育、誡勉談話、通報批評、組織處理或按有關規(guī)定給予紀律處分；1.3.7公司各部門/單位對于集團審計部內部審計人員的行為予以監(jiān)督，并對于內部審計人員違反上述行為準則的現(xiàn)象通過公司道德熱線進行舉報。舉報電話：[]；舉報郵箱：[]。1.3.8本準則由集團審計部門負責解釋。

內部審計工作程序內部審計項目角色分工、崗位職責內部審計業(yè)務的開展主要采取項目制的運作方式，并應用Excel等辦公軟件進行項目管理及具體操作。實施內部審計項目時，審計項目角色及分工按項目需要進行專門委任，一般情況下，審計項目角色分工及職責說明如下：2.1.1審計項目所有人-審計項目實施總負責人對應部門崗位行政職稱：集團審計部總監(jiān)審計項目角色匯報對象：分管領導–集團總裁審計項目角色職責說明：負責審批審計項目立項基本信息，包括審計目的、審計范圍、任命審計項目經理及主管，審計項目關鍵時間節(jié)點，外勤出差計劃；審批審計實施大綱及方案；簽發(fā)審計通知書及資料清單；參加末次溝通會，與被審計單位溝通重要審計發(fā)現(xiàn)及審計建議，商議缺陷整改計劃，確立整改標準；審核審計報告，包括審定缺陷等級及內審評分，上交至分管領導終審。2.1.2審計項目經理-審計項目執(zhí)行管理總體負責人對應部門崗位行政職稱：審計經理/審計副經理審計項目角色匯報對象：審計項目所有人審計項目角色職責說明：負責計劃管理及審計資源的分工，負責與業(yè)務人員溝通協(xié)調，確保項目按時完成，明確審計檢查人及審核人，負責與審計所有人及時溝通匯報項目進展及異常情況，保障審計項目按計劃有序實施。審核人負責審計項目方案的編制及底稿的審閱工作，保障審計質量，最大程度降低審計風險。具體職責包括但不限于：準備、收集被審計單位業(yè)務信息，協(xié)助項目所有人確認最終審計范圍（包括：審計流程、審計周期等）；確定項目關鍵時間節(jié)點（包括：審計通知書發(fā)放日期、審計資料收集日期、首末次溝通會日期、報告日期等），并在項目實施過程中對于上述關鍵節(jié)點予以跟蹤及監(jiān)控，確保項目按時完成；在項目實施過程中參與并督促項目成員及時準確地于審計底稿中進行系統(tǒng)錄入。及時審閱審計系統(tǒng)中的工作底稿并就需關注問題提出輔導注解，指定及監(jiān)督相關人員進行跟進；指導/審閱項目執(zhí)行人員編寫審計方案；項目實施過程中指導項目執(zhí)行人員實施審計工作；參加首/末次溝通會，指導項目執(zhí)行人員確認審計流程的控制質量評分、缺陷的判定及整改標準的認定進行復核；與項目所有人報告項目總體進度及各重大主要缺陷情況；審閱審計詳細報告初稿；根據與項目所有人的溝通，綜合各組審計人員的審計結果草擬及修訂審計工作大簡報（若需要）；項目結束后進行項目實施狀況總結；2.1.3審計項目主管-審計項目執(zhí)行管理分項負責人對應部門崗位行政職稱：審計主管審計項目角色匯報對象：審計項目經理審計項目角色職責說明：計劃階段進行項目總體控制環(huán)境分析、確認被審計單位聯(lián)絡人員及風控責任人；項目調研階段，負責與被審計單位聯(lián)絡人進行溝通接洽、發(fā)送審計通知書、組織安排項目組進駐項目現(xiàn)場進行審計；項目現(xiàn)場階段，代表項目組與被審計單位進行行政、業(yè)務等方面的溝通，總體統(tǒng)籌項目組人員在項目現(xiàn)場的后勤安排；項目進行階段，總結各項目執(zhí)行人員工作情況，掌控現(xiàn)場項目的工作狀態(tài)，實時向項目經理、項目負責人匯報工作狀態(tài)；組織并參加首/末次溝通會，確保被審計單位相關負責人員準時到場。安排、監(jiān)督及檢查項目團隊人員編寫首/末次溝通會會議資料；項目結束后負責統(tǒng)籌項目費用及組織總結本次項目工作；完成歸屬個人部分的審計工作（包括審計工作及相關底稿審核工作），并及時歸檔；在項目全周期中，與項目組成員、審計經理、被審計單位相關負責人員保持持續(xù)有效地溝通。及時準確匯總更新審計資料的收發(fā)，協(xié)調確保審計工作正常有序地進行。2.1.4審計人員-審計項目執(zhí)行人員 對應部門崗位行政職稱：上述人員及審計專員審計項目角色匯報對象：審計項目主管審計項目角色職責說明：就具體的審計流程編寫審計方案初稿；執(zhí)行審計程序，編寫工作底稿，存檔審計證據；參加首/末次溝通會，準備并匯總會議資料；編寫缺陷清單，編寫審計報告；對于所分配的審計工作及時錄入審計底稿,及時準確回復底稿復核人員對于工作底稿的復核意見。2.2內部審計系統(tǒng)、領域及流程2.2.1內部審計系統(tǒng)、領域及流程是根據公司治理及內部控制要求，并遵循經營管理及業(yè)務影響重要性原則，按照審計責任進行劃分的。為便于審計質量評價、缺陷跟蹤及風控責任考核，目前分為5個系統(tǒng)，13個領域及60個流程；2.2.2根據公司業(yè)務發(fā)展及組織職責的變化，集團審計部每年會對內部審計系統(tǒng)、領域及流程進行更新和維護；現(xiàn)階段內部審計系統(tǒng)、領域及流程劃分如下：表1-<內部審計系統(tǒng)、領域及流程>審計系統(tǒng)審計領域審計流程01公司層面001通用控制0001授權管理0002流程管理0003經營計劃0004信息披露0005信息溝通0006危機管理0007審計0008訴訟管理0009合同審批002投資決策0010原材料獲取0011兼并與收購0012法人事務0013船舶購置02財務資金003財務資金0014貨幣資金0015會計管理0016稅務管理0017應收賬款0018預算管理0019付款管理0020關聯(lián)方交易0021對外擔保0022融資管理03人力行政004人力資源0023期權管理0024組織發(fā)展0025績效管理0026薪酬管理0027員工管理005行政事務0028固定資產0029行政采購0030檔案管理0031印章管理04信息系統(tǒng)006信息技術0032IT戰(zhàn)略及規(guī)劃0033應用系統(tǒng)采購、開發(fā)及實施0034備份管理和機房管理0035數(shù)據安全及網絡監(jiān)控0036系統(tǒng)配置及關鍵數(shù)據維護0037系統(tǒng)賬號權限管理05運營系統(tǒng)007營銷策劃0038營銷管理0039價格管理008生產管理0040生產、0041選料管理、0042安全管理009庫存管理0043入庫管理、0044出庫管理（裝運）、0045業(yè)務核算、0046場務管理010港務管理0047進港管理、0048出庫管理、0049倉儲管理、0050卸船管理、0051配送管理、0052業(yè)務核算011采購管理0053合同管理、0054原料采購、0055成本管理、012航運管理0056航運管理013基建管理0057設計管理、0058造價管理、0059工程管理2.2.3本節(jié)提及的審計流程等同于文中的“標準審計流程”，流程范圍描述具體信息參見附件1《內部審計系統(tǒng)、領域及流程范圍》。2.3 內部審計項目類型及工作程序2.3.1內部審計項目類型根據審計活動性質、立項情況、審計目的、審計范圍、缺陷跟蹤操作程序的不同，目前內部審計項目劃分為六個類型：A/B/C/D/E/F，其中A類是審計項目的主要類型，包括三個子類型項目：綜合性流程審計、跨流程專項審計及單流程專項審計；B類為整改建議；C類為咨詢性專項審計；D類為管理建議；E類為調查性專項審計；F類為自評性審計，包含內控自評審計、內審項目質量檢查。項目類型及項目概述見如下列表中內容：表2–<項目類型及項目概述>項目

類型項目子類型項目概述A綜合性流程審計對單一或多個標準流程的驗證類流程審計項目跨流程專項審計對多個相關標準審計流程中某些高風險環(huán)節(jié)的驗證類專項審計項目單流程專項審計對單個標準審計流程中某個或部分環(huán)節(jié)的驗證類專項審計項目B整改建議非審計項目范圍或非審計項目中識別的缺陷及整改建議集中記錄及發(fā)布的驗證類項目C咨詢性專項審計對新業(yè)務單元管控系統(tǒng)建設中或公司層面系統(tǒng)性復雜問題進行的咨詢性專項審計項目D管理建議對業(yè)務部門提交的制度、流程設計問題及管理建議集中記錄及發(fā)布的咨詢類項目E調查性專項審計對有關舞弊事件、重大風險時間、經營決策重要事項進行的調查性專項審計項目F內控自評審計內審業(yè)務人員參與下的內控自評調查性項目內審質量檢查內審業(yè)務支持人員執(zhí)行的內審項目質量檢查項目按上述提及的不同維度，各類型審計項目說明如下：按審計活動性質：A類和B類屬于驗證性審計；C類和D類屬于咨詢性審計；E類和F類屬于調查性審計；按項目立項情況：B類和D類不需要對整改建議及管理建議進行單獨立項，在系統(tǒng)中以年度為單位設立兩個審計項目，這兩個審計項目是用于對日常工作或其他審計項目中所識別的內控缺陷及整改建議、管理問題及管理建議的記錄及發(fā)布；其余類型項目均需要進行單獨立項，其中綜合流程審計項目可以根據風控責任歸屬審計領域立項；按審計目的：A類綜合性流程審計主要目的是驗證流程內部控制設計及執(zhí)行的有效性（或公司制度流程控制機制的健全性及遵循性），審計方法側重于控制點穿行及合規(guī)性測試，對出現(xiàn)合規(guī)風險環(huán)節(jié)進行適當實質性測試；A類跨流程專項審計及單流程專項審計主要目的是驗證財務及運營信息可靠性及準確性、運營效率及效果的經濟性、資產保全的完整性、公司經營審計的有效性、審計方法側重于在審前分析階段確立風險較高的流程及具體環(huán)節(jié)，并著重進行實質性測試；B類整改建議項目主要是用于記錄和發(fā)布在非當前審計項目范圍內或非審計項目中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，要求相關責任單位進行整改并在系統(tǒng)內進行缺陷跟蹤；C類咨詢性專項審計目的分兩種情況：一是通過對公司現(xiàn)有組織及業(yè)務領域管理中出現(xiàn)的公司層面重大的系統(tǒng)性復雜問題，通過內部或外部對標的方法，識別問題成因及管控差距，提出系統(tǒng)性改進建議；二是對新的業(yè)務單元（通常小于六個月）在管控系統(tǒng)建設過程中進行審計，提出系統(tǒng)性管理咨詢建議，主動防范風險；D類管理建議主要是針對業(yè)務部門提交的制度、流程設計提供審計專業(yè)建議和意見；E類調查性專項審計是對舞弊事件、重大風險事件及經營決策重要事項等開展的專項調查審計，調查事件發(fā)生經過，分析風險成因，提出系統(tǒng)性風險防范方案及管理建議和意見；F類內控自評審計項目是內審業(yè)務組對各個被審計單位就各適用標準審計流程進行內部控制情況自我評估的調查審計項目；F類內審項目質量檢查項目是由內審業(yè)務支持組對內審業(yè)務組開展的內部審計項目進行系統(tǒng)性質量檢查，是內部審計確保工作質量持續(xù)改善的內部控制機制；按審計范圍：A類綜合性流程審計測試范圍是單個或多個標準審計流程；A類跨流程專項審計測試范圍是多個相關標準審計流程中某些高風險環(huán)節(jié)；A類單流程審計測試范圍是單個標準審計流程中某個或部分環(huán)節(jié)；其他類型審計項目的測試范圍在內審系統(tǒng)、領域及流程范圍之內視情況而定；按缺陷跟蹤操作程序：各類型審計項目的主要區(qū)別在于：A類和B類審計項目需要進行缺陷跟蹤并參與風控指標考核，對于E類有關舞弊事件或重大事項調查性審計的處理意見采取系統(tǒng)外跟進，其余類型審計項目不需要進行系統(tǒng)性缺陷跟蹤，審計發(fā)現(xiàn)用于風險評估、審前分析及內部控制狀況匯總報告。2.3.2內部審計項目通用工作程序內部審計項目實施包括項目計劃、項目實施、項目報告三個主要階段：項目計劃階段主要由項目立項、審前分析兩部分工作組成；項目立項主要工作是:確定審計項目的目標、范圍、確定審計人員、時間安排；審前分析主要工作是:對項目進行初步分析資料à確定審計方案à發(fā)出《審計通知書》；項目實施階段主要是根據審計方案和相關時間安排開展審計工作，可根據審計人員實施項目的位置分為現(xiàn)場審計及非現(xiàn)場審計；在審計工作開展過程中進行相關的溝通協(xié)調工作，確認及匯總初步審計發(fā)現(xiàn)；項目報告階段根據項目實施階段的審計工作對于審計目標的達成情況進行書面的報告。A類內部審計項目工作程序項目計劃階段項目立項-項目立項階段主要工作是確定審計項目的目標、范圍、確定審計人員、時間安排。具體工作程序如下：確認審計計劃-每月底由高級經理/審計項目經理根據年初制定的審計計劃、管理層指派工作內容，經過部門總監(jiān)審批，確定下一個月的審計項目清單。確認審計計劃前，需要對當月的被審計單位進行初步的分析（分析包括但不限于：被審計單位的運營情況、各流程的主要風險點等）設置審計項目清單-項目主管根據審計計劃設置相關的審計項目清單。進行審計項目立項-由各項目審計主管分別建立審計項目，輸入項目相關的信息，包括：項目名稱、項目組人員、時間安排等內容。項目立項階段的其他注意事項–在項目立項階段，審計項目的總體負責人需要就項目的關鍵時間點（包括：項目主要時間節(jié)點、首/末次溝通會時間、審計資料收集時間等）、被審計單位的關鍵聯(lián)系人及主要風控責任人、審計資料清單的準備及收交的情況進行統(tǒng)籌及監(jiān)督。審計項目的項目主管需就項目主要的行政安排、聯(lián)絡溝通工作進行安排確認。從而確保項目正常有序地進行。執(zhí)行審前分析審前分析時間安排-在項目立項后開展，在現(xiàn)場審計前2周開始進行，在現(xiàn)場審計前1周完成。在特殊緊急的審計情況下，可以向被審計單位送達審計通知書后進行審前分析。審前分析方式-審前分析的方式包括調研問卷、訪談、閱讀分析業(yè)務資料等形式進行。其中，《審前分析調查問卷》的編制至少需涵蓋（但不限于）以下內容：表3-<調查問卷重點問題表>側重點具體分析內容數(shù)據來源控制環(huán)境管理組織架構、人員情況。如：公司、部門組建時間、人員到位情況、離職率、高層及關健崗位的背景；關鍵崗位人員在公司時間和對公司業(yè)務熟悉的程度；關鍵崗位的專業(yè)資質情況。相關制度體系文件，包括：公司頒布的授權體系和流程指引，及不定期發(fā)布的規(guī)范通知，以及城市公司根據業(yè)務需求編制的操作細則、規(guī)范；（評價主要工作流程及制度的健全性）當?shù)氐牡胤叫苑ㄒ?guī)：限購、預售條件、辦證、按揭貸款放款等法律事項：法律訴訟情況支持組日常收集、提供部門日常收集的制度文件；郵件收集郵件收集郵件收集信息系統(tǒng)支持流程運作的系統(tǒng)名稱及用途；主要模塊及報表系統(tǒng)用戶清單（ID授權）；如：用友系統(tǒng)等分配的權限及相關業(yè)務培訓支持組日常收集運營管理部營運信息（子公司審計）銷售情況（銷售目標、工程節(jié)點等指標的達成情況，了解影響達成的主要因素）銷售月報、管理會議記錄、周報；財務管理報表（分析各個項目贏利指標12月、銷售回款率、預算執(zhí)行情況）；財務外部信息：會計師事務所審計報告、稅務檢查報告、財政部檢查報告等；業(yè)務數(shù)據量的了解（銷售數(shù)量和成交金額，簽約數(shù)量等信息）郵件收集郵件收集郵件向集團財務收集郵件收集ERP控制活動對各個流程具體的控制點（與工作底稿關聯(lián)）執(zhí)行情況的內控自評；調查問卷前度審計情況上次審計完成日期、上次審計發(fā)現(xiàn)、上次內部審計評分、最近的整改情況；同時參考該審計流程其他城市公司發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，其他組織曾經出現(xiàn)的問題重復出現(xiàn)。前期缺陷匯總表審前分析成果–審計經理及審計主管需根據審前分析的結論與項目所有者進行溝通。溝通事項包括：經過分析后提議的本次審計的范圍（包括流程范圍、審計主要關注點等）、審計項目總體簡報（又稱“大簡報”）的框架、審計方案的方向等；審計方案及審計時間表審計方案的編制、審核及系統(tǒng)錄入審計方案編制-根據審前分析結果，對此次審計范圍內的關注重點進行修訂。例如：修訂原有審計計劃中的審計流程范圍，以及該流程范圍的重點環(huán)節(jié)。審計方案的編制圍繞審計項目的目標，依據已有的標準審計方案和審前分析的結果，通過分析已有的標準審計方案是否適用，考慮是否需要增加新的審計程序來達到審計目標。對于單流程／跨流程的專項審計方案，可先從審計項目最終輸出的審計報告開始，明確報告對象需要驗證或調查的信息，確立項目目的或性質，審計或調查范圍，審計方法及時間表；審計方案審核-審計方案的編制圍繞審計項目的目標，依據已有的標準審計方案和審前分析的結果，通過分析已有的標準審計方案是否適用，考慮是否需要增加新的審計程序來達到審計目標。流程審計根據標準審計方案進行調整和補充后，由審計項目負責人審核；對專項審計由審計主管根據審計的目標初步擬定，經和審計項目負責人、部門總監(jiān)討論和修改，最終確定為達到審計目標所需要實施的審計程序；審計方案的系統(tǒng)錄入-審計方案應及時錄入審計底稿，并根據具體審計方案分配相應的審計資源。相關審計方案在得到部門總監(jiān)的批準后，由審計項目組在現(xiàn)場審計過程進行實施。審計時間表審計時間表是根據已確定的審計方案，進行工作任務分配和時間安排。在審計方案確定后1個工作日內編制完成。項目實施階段a)發(fā)送審計通知書及審計資料清單、進行非現(xiàn)場審計

根據確定的《審計時間表》，編制和發(fā)送《審計通知書》《審計資料清單》?！秾徲嬐ㄖ獣犯鶕_定的審計范圍，編制和發(fā)送《審計通知書》給被審計組織的流程負責人。主要內容包括：審計目標及范圍、審計時間、所需資料清單、首次溝通會安排等。發(fā)送時間一般為現(xiàn)場審計前一周?！秾徲嬞Y料清單》根據審計范圍和需要收集審計資料，常用審計資料包括但不限于以下內容：分為審計通知發(fā)出后提供電子版（臺賬、清單）和現(xiàn)場審計的紙質版本(原始憑證、審批單據等)。如前期問卷已經收集，則需要注明不用重復要求對方提供。資料清單類別見下表：表4-<資料清單類別表>資料清單類別內容制度類信息被審計領域的適用制度和流程文件經營信息相關年度經營總結、相關年度部門業(yè)務及費用計劃、經營信息月報、成本信息月報、項目管理月報、動態(tài)成本信息、部門總結分析等；業(yè)務資料業(yè)務臺賬非現(xiàn)場審計：在發(fā)出《審計通知書》后，到達審計現(xiàn)場前的時間段，審計主管負責相關審計流程的資料進行進一步的分析，在此階段可以對需要抽樣的樣本總量進行分析，確定抽樣的方法和樣本。執(zhí)行可以在非現(xiàn)場完成的審計程序。（例如：對于部分審計資料，可以在用友等系統(tǒng)內直接查看）現(xiàn)場審計（又稱“審計外勤”）現(xiàn)場審計的定義及主要任務現(xiàn)場審計的定義：現(xiàn)場審計為從完成審前分析工作，以審計首次溝通會為起點，審計末次溝通會為終點，審計現(xiàn)場工作的時間，原則上為1-2周?，F(xiàn)場審計工作包含集團審計工作（非出差）及其他區(qū)域公司審計工作（市外出差）。參與現(xiàn)場審計工作的人員包括各審計組，含審計主管、審計專員，審計經理及以上級別人員原則上參與審計首次溝通會（可電話會議形式）、末次溝通會前的部門負責人初步溝通，以及審計末次溝通會，審計總監(jiān)原則上參與審計首次溝通會（可電話會議形式）及審計末次溝通會。現(xiàn)場審計的主要任務：現(xiàn)場審計階段初期，通過首次溝通會議（見2.2.1.2-2-2）與被審計單位相關負責人確定審計的內容、范圍、時間安排和配合內容等。以確保被審計單位配合審計工作，從而保證審計工作的順利實施。現(xiàn)場審計中期，通過訪談、觀察、查閱資料、分析復核等方法，實施審計方案，驗證審計目標。審計人員在現(xiàn)場審計工作階段需要及時在系統(tǒng)內編寫、復核審計底稿，記錄審計發(fā)現(xiàn)。現(xiàn)場審計后期，需與被審計單位相關負責人確認審計發(fā)現(xiàn)，一般溝通對象包括風險責任單位的部門負責人、流程負責人、公司負責人等。通過審計末次溝通會，作為此次審計現(xiàn)場工作的最終確認。審計首次溝通會議審計現(xiàn)場工作開始當天召開審計首次會議。由審計項目負責人組織召開，審計項目主管應做好溝通協(xié)調，確保首次溝通會議相關人員均準時參加會議。首次溝通會的建議參加人員：被審計單位部門負責人、流程負責人、公司負責人，會議內容包括明確本次的審計范圍、內容，雙方的審計聯(lián)系人、審計程序、過程需提供的支持與配合、末次溝通會時間及要求參加的業(yè)務人員。如果為首次審計項目或者咨詢類審計項目，原則上需要在首次溝通會上溝通審計標準。首次溝通會注意事項：審計小組長原則上還需向被審計單位宣講：內控質量內部審計評分、缺陷及時整改完成率、缺陷整改完成率、風控自評體系、審計報告征詢意見的反饋及缺陷整改跟進等流程及職責。審計末次溝通會議通常在現(xiàn)場審計最后一天召開審計末次會議。由審計小組長組織召開，參加人員：被審計單位部門負責人、流程負責人、公司負責人，會議內容包括溝通本次審計發(fā)現(xiàn)的問題、產生的原因、影響及缺陷類型、缺陷等級，并由被審計單位流程負責人、公司負責人進行現(xiàn)場回應，確定后續(xù)的整改計劃、措施。末次溝通會注意事項：審計組員需整理記錄末次溝通會的會議內容，重點記錄爭議未決事項及整改計劃，在會議結束后及時發(fā)送末次溝通會會議紀要至相關與會人員。同時及時將會議紀于審計底稿中進行存檔?，F(xiàn)場審計階段性溝通匯匯報現(xiàn)場審計階段需要進行持續(xù)性的溝通及匯報。審計項目人員可以通過《審計小結》及《缺陷匯總表》的形式與項目負責人及被審計單位進行溝通。其中：《審計小結》各組審計主管對審計工作進行階段性匯報，主要內容包括：按照審計計劃執(zhí)行的情況，對未完成的工作的時間安排；主要審計發(fā)現(xiàn)的疑點和缺陷，審計小結以底稿為依據，對于因特殊原因未能及時準備的底稿，需要在審計小結上說明。審計小結的格式可以采用審計計劃表的實際執(zhí)行情況對照欄。審計小結每2天編寫一次，審計主管通過郵件發(fā)給項目負責人。由項目負責人進行匯總，并向部門總監(jiān)進行溝通匯報?！度毕輩R總表》缺陷匯總表為審計項目組在審計實施的過程中對于審計發(fā)現(xiàn)的記錄及匯總。缺陷匯總表中所認定缺陷需要經過審計經理的適當復核。（審計項目經理復核事項包括：審計結論是否恰當、審計證據是否充分、缺陷描述是否清晰、原因分析是否透徹、缺陷類型、缺陷等級定義是否準確、是否清晰列示缺陷關閉標準等）。對缺陷匯總表中存在的問題，審計項目經理應責成審計主管及時糾正。缺陷匯總表應在末次溝通會前送呈審計項目負責人進行審閱。缺陷匯總表應在末次溝通會前充分與被審計單位相關風控責任人進行溝通，確保被審計單位相關責任人對缺陷匯總表中所示缺陷知曉及基本認同。避免在末次溝通會中出現(xiàn)重復佐證、反復扯皮等行為。審計缺陷書寫標準及要點內部審計缺陷描述標準，旨在標準化內部控制缺陷關鍵字段的描述。內審缺陷關鍵字段包括：缺陷主題、缺陷類型、缺陷描述、缺陷成因、缺陷影響、缺陷編號、報告編號、是否有財務/舞弊影響、影響金額、缺陷等級、來源、標準缺陷主題、是否重復發(fā)生、建議標題、詳細建議、缺陷整改標準、缺陷關閉所需要的資料清單、被審計單位/部門、要求整改時間、整改責任人，具體描述標準列示如下，其他有關缺陷書寫的樣本（DOS/DONTS）及系統(tǒng)填寫說明請見附件3《缺陷描述標準》 表5-<審計缺陷及填寫標準>缺陷字段填寫標準缺陷主題對于審計缺陷的簡述。要點：簡短的句子；問題描述應具體；用“動詞+名詞”形式完整表達；不要出現(xiàn)具體的人名；具體描述要點，可參見‘缺陷主題描述要求’；缺陷類型缺陷發(fā)生根本原因類型，共分為制度類、操作類。要點：制度類-未明確職責；未明確公司授權、規(guī)章、流程制度或公司授權、規(guī)章、流程制度設計缺陷無法執(zhí)行；操作類－沒有按照公司授權、章程、流程制度或國家法令、法規(guī)、行業(yè)執(zhí)業(yè)標準、合同條款執(zhí)行而導致出現(xiàn)的缺陷。對于重復發(fā)生的操作類缺陷，需要了解缺陷發(fā)生的原因，并從制度設計層面評估，判定該缺陷的具體類型。缺陷描述對于缺陷的具體描述。要點：應充分完整記錄審計發(fā)現(xiàn)的事實狀況及產生的客觀條件；抽樣的范圍及結果，記錄具體的比例；一旦被審計人員在審計期間立即采取行動，應記錄在報告中。缺陷成因產生缺陷的根本原因描述。要點：對問題產生的真正原因應進行充分調查后記錄在報告中；審計人員應與被審計業(yè)務相關人員進行充分地溝通和討論確保從被審計單位獲取所有可以澄清問題的信息缺陷影響缺陷的影響。要點：審計發(fā)現(xiàn)對組織最有可能的產生的結果或影響，或沒有遵循的相關控制標準帶來的風險。該缺陷影響可能在過去已經發(fā)生也可能還沒有發(fā)生。缺陷編號自"缺陷取編匯總表"中順序取得的缺陷編號。（路徑：M:\審計部\1.審計項目文檔取號文檔：《缺陷編號清單》）結構為：年-順序號報告編號產生該缺陷的報告編號：20200X-A0XX-綜0x是否有財務影響是否直接影響財務數(shù)據。要點：若是，請勾選“是”，并在“對財務報表影響的金額”中填寫具體的金額；若無直接財務影響，則此處勾選“否”，不可為空。是否有舞弊風險該缺陷是否有舞弊的風險。

要點：若該缺陷為舞弊造成，則此處應該相應填寫“是”，否則留空。此處特指由舞弊事件的缺陷。主要為專項調查項目產生的缺陷。對財務報表影響的金額當該缺陷的確有財務影響時，用于填寫對財報影響的金額舞弊影響金額當該缺陷的確有舞弊風險時，用于填寫舞弊影響的金額風控責任單位風控責任單位：即負責特定缺陷整改的具體單位。也為具體績效考核的單位。缺陷等級缺陷等級分為：一般缺陷、主要缺陷、重大缺陷；

具體認定標準，請參見“控制缺陷認定標準”（5.1缺陷風險等級及評估標準）來源根據缺陷的來源進行選定。當前選項為：內審/外審

注：若隨著審計業(yè)務的發(fā)展，該字段可擴大范圍如：自檢、巡查等標準缺陷主題對于缺陷主題的標準化描述，由系統(tǒng)的下拉列表框中選擇。具體選擇標準見系統(tǒng)設定“缺陷標準缺陷主題”審計流程缺陷歸屬的審計流程。具體附件1《內部審計系統(tǒng)、領域及流程范圍》是否重復發(fā)生根據審計結果填寫，同一缺陷經審計發(fā)現(xiàn)后沒有及時整改重復發(fā)生。建議標題對于審計建議的簡述。

要點：簡短的句子；問題描述應具體；用“動詞+名詞”形式完整表達；不要出現(xiàn)具體的人名。詳細建議根據缺陷的成因給出具體可實施的缺陷建議。

要點

審計人員應清楚地提出業(yè)務單位針對控制薄弱的方面應采取的下一步行動計劃；建議的行動計劃應詳述整改的關鍵步驟，不要簡單對控制標準或控制活動進行重述。業(yè)務部門回應是否同意按照詳細的整改標準進行整改?；驅τ谡臉藴视羞M一步的說明／實施計劃等。缺陷整改標準作為驗證缺陷的標準，應與詳細建議相關的產出物／支持性文件一一對應。關閉需要提供的資料清單業(yè)務部門如需關閉缺陷，應上交的缺陷清單。

書寫標準：應寫明具體關閉缺陷所需要的文件名稱、數(shù)量、要求。被審計單位從下拉列表框中選擇被審計單位。

注：若需添加被審計單位/部門，與支持組聯(lián)系被審計部門從下拉列表框中選擇被審計部門。

注：若需添加被審計單位/部門，與支持組聯(lián)系要求缺陷整改完成時間風控部門總監(jiān)報告簽發(fā)日期+整改期限

注：整改期限制度類30天，操作類7天項目報告階段報告編制-審計報告的編制前需先與被審計單位/風控責任單位進行溝通。在末次溝通會后，各組主管負責修改系統(tǒng)發(fā)送給被審計組織流程負責人，要求其在2個工作日內，對報告內容進行回應。在被審計組織流程負責人回復審計溝通稿后，由各審計主管編制簡報和詳細報告，進入報告的簽批環(huán)節(jié)。審計報告需要進行唯一的編號，編號原則如下：（注：該原則同樣適用于除A類型審計報告編號外的其他類型審計報告）審計報告的名稱及編號–為審計報告的唯一編號編號人員：業(yè)務支持組系統(tǒng)維護人員根據由業(yè)務組及風控部門總監(jiān)確認的年初／季度審計計劃、臨時新增的審計項目等遵循項目編號規(guī)則進行編制。編號規(guī)則：項目代碼-報告類型-序列號例如：項目編碼為201401-A001，報告類型為綜合性審計報告，該報告為本年度第一份綜合性審計報告，則報告編號為：201401-A001-綜01。報告類型表6-<審計項目報告類型表>項目類型報告代表字報告編號規(guī)則報告編號舉例是否需要缺陷跟蹤A綜項目號-綜0X20140X-A0XX-綜01~綜50YA專項目號-專0X20140X-A0XX-專01~專50YB建項目號-建0X20140X-B0XX-建01~建50YC咨項目號-咨0X20140X-C0XX-咨01~咨50ND建項目號-建0X20140X-D0XX-建01~建50NE調項目號-調0X20140X-E0XX-調01~調50N編號方式：審計通知書由項目組人員于公共盤指定文件中統(tǒng)一領?。窂剑篗:\審計部\1.審計項目文檔取號文檔：《文件檔案清單》，審計報告表單）綜合性流程審計報告-流程審計項目完成后，需要出具一份審計簡報及一份詳細審計報告。報告封面報告封面用于流程審計的簡報及詳細報告之前。包括以下信息：報告主題，報告日期，報告編號，報告部門；報告發(fā)送對象，相關流程評分，評分標準解釋，報告編制、審核、審批人員名單。報告的發(fā)送對象：報告需要根據被審計組織的公司負責人不同區(qū)分發(fā)送對象。例如：各城市公司的財務部及人力資源部的審計報告的報告對象為集團財務資金部和集團人力資源部的負責人；各城市公司其他部門的審計報告的報送對象為城市總經理。流程審計工作簡報-使用于流程審計報告，用以向管理層概況匯報此次審計的總體情況。分為公司審計簡報和流程審計簡報。審計流程簡報由審計主管編制，審計經理、高級經理負責審核，審計部總監(jiān)進行審批。公司審計簡報-公司審計是對城市公司進行綜合審計后，對城市公司進行綜合審計的總體結果進行描述和評價，發(fā)送對象為總裁，抄送公司負責人。主要內容包括：審計目標和范圍；審計結果；重大及主要缺陷匯總清單三部分。審計目標及范圍：審計目標與范圍,包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。審計范圍應說明審計所涉及的被審計單位運營活動所屬的期間；審計涉及的項目；審計的流程名稱（可以使用表格）；審計結果包括公司基本狀況和總體評價兩部分，其中：基本狀況-描述該公司基本狀況及項目情況。基本狀況包括：財務狀況、經營結果、內控制度建設及其他事項（組織異動，關鍵人員異動、客戶滿意度、重大風險事件等）；項目狀況包括：項目工程進度，項目銷售進度，公司人員總體編制和流失情況。經營指標，上年度銷售利潤情況等?？傮w評價-總體評價包括兩方面，一方面是對該公司本次審計的流程總體管控水平評價?？梢詮囊韵聨讉€角度進行評價。如：項目數(shù)帶來的管理跨度、主要部門負責人對公司制度的熟悉程度、目前項目進度的原因分析，總體需要改善的管理內容等；總體評價第二部分是此次審計各個領域的評價，包括按審計領域背景信息包括關鍵業(yè)務指標趨勢分析（如銷售去化率、存貨賬齡分析等）、流程評分及主要缺陷（此部分可以參考流程審計簡報的相關評價）。重大及主要缺陷匯總清單，以表格形式分審計領域和流程列示重大和主要的缺陷。流程審計簡報-流程審計簡報，是按照被審計業(yè)務領域，對該領域各個流程的審計結果進行描述和評價。發(fā)送對象為被審計組織的公司負責人，抄送給總裁。主要內容包括：審計目標和范圍；審計結果綜述；缺陷整改情況三部分。審計目標與范圍,包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。審計范圍應說明審計所涉及的被審計單位運營活動所屬的期間和有關審計事項、審計流程名稱及具體控制活動；審計依據，即實施審計所依據的公司制度、規(guī)章的具體規(guī)定；審計結果綜述，包括管理現(xiàn)狀描述、此次審計流程控制評分和缺陷描述。管理現(xiàn)狀描述-從人員編制是否齊備、人員變動頻率、職責分工是否明確、制度建設是否完善等幾方面描述總體的管理狀況。對內控狀況進行評價。注意點：陳述基于事實，注意避免積極的或消極的籠統(tǒng)概括，沒有數(shù)據基礎的結論，或是沒有針對性的一通意見；不是簡單地對缺陷進行匯總。是對內控狀況的評價，而不是對組織績效進行評價。對流程控制評分-審計主管根據審計發(fā)現(xiàn)的結果，依照《流程控制質量評分標準說明》對該流程的內控質量進行評價。對于控制評分較高（審計結果為4-5分）的審計單位及流程，需要介紹控制措施突出之處。標準流程打分描述如下：表7-<審計流程打分評級標準>評分評級描述5卓越完全控制，無例外情況發(fā)生4優(yōu)秀已實施有效的控制，且流程文件符合現(xiàn)狀，很少例外情況發(fā)生3良好控制機制存在，控制結果不穩(wěn)定，執(zhí)行有效性還存在一定改善的空間2待改進不滿意的控制，關鍵控制點缺失，控制機制與執(zhí)行存在較多改進空間1未達標控制完全缺失。如之前有相同范圍審計，需要對本次審計分數(shù)與上次審計分數(shù)進行對照分析相關的。缺陷描述包括-本次發(fā)現(xiàn)缺陷個數(shù)，缺陷類別和缺陷的簡要描述及缺陷整改措施（包括被審計單位的回應及對缺陷的整改計劃和措施）注：該部分可以參考詳細報告中的缺陷主題及簡述影響。詳細審計報告-詳細審計報告是用以向被審計單位明確此次審計的缺陷和整改建議。主要內容：目標與范圍、審計依據的制度、缺陷清單。其中目標與范圍：可以參考流程簡報部分；審計依據的制度：實施審計所依據的公司制度、規(guī)章的具體規(guī)定；缺陷清單需要在末次溝通會與被審計單位進行確認。缺陷清單需要包括以下內容：控制標準，缺陷，成因，影響，建議，回應；控制標準：包括控制目標和控制活動，可以參考審計方案中對應部分。主題部分：缺陷的概括描述，一般用動詞+名稱的結構，缺陷部分：是對審計發(fā)現(xiàn)的缺陷事實進行具體客觀的描述，不能包含分析、推論等主觀表達。應充分完整記錄審計發(fā)現(xiàn)的事實狀況及產生的客觀條件；抽樣的范圍及結果，記錄具體的比例一旦被審計人員在審計期間采取了立即的行動，應記錄在報告中。成因部分：對缺陷產生的真正原因應進行充分調查后記錄在報告中，包括目前的組織的變化，人力的狀況，制度的限制，監(jiān)督的力度，系統(tǒng)的限制等。應與被審計業(yè)務相關人員進行充分地溝通和討論確保從被審計單位獲取所有可以澄清問題的信息影響部分：記錄下該缺陷對組織最有可能的產生的結果或影響，結果可能在過去已經發(fā)生也可能沒有發(fā)生但存在潛在的風險。如有實質的損失影響，需要對其進行量化描述。建議部分：針對缺陷成因，提出業(yè)務單位針對控制薄弱的方面應采取的下一步行動計劃。建議需要明晰和可執(zhí)行性；一要針對問題產生的原因提出切實有效的解決方案，二要根據當下條件提出可執(zhí)行的具體解決方案。建議的行動計劃應詳述整改的關鍵步驟，不要簡單對控制標準或控制活動進行重述?；貞糠郑河杀粚徲嫿M織填寫缺陷的整改方案。包括整改措施、責任人、時間表?？蓞⒖寄┐螠贤〞羞_成的整改標準進行填寫。專項審計報告專項審計報告用以對某一個流程某控制環(huán)節(jié)或某幾個流程關鍵控制環(huán)節(jié)的專題審計，專項審計偏重于實質性測試，而非合規(guī)性測試。主要內容包括審計目標及背景，審計結果、影響、原因分析、建議。如內容較多，可以分為審計結果概述和審計詳細內容兩部分。審計目標：例如：此次審計旨在驗證**流程的**控制措施的準確性、真實性。審計背景：描述此次專項審計的起因。審計概述：是簡潔概括此次審計的結果、成因、建議。審計詳細內容：的注意點可以參考前文的詳細報告內容。報告的審批-審計報告在編制完成后，需要經過相應的審批流程，方可對外發(fā)布。主要審核內容包括：報告的格式是否遵循了標準的報告格式，報告的內容描述是否客觀，報告內容的邏輯清晰，結論明確，內控評分與審計發(fā)現(xiàn)相匹配，報告的措辭簡潔明了，等。綜合性流程審計報告、跨流程/單流程專項審計報告的審批層級為：審計主管編制—>項目經理復核—>項目負責人審批—>首席財務官審批；如編制人為項目經理／項目負責人，則直接進入下一環(huán)節(jié)的審核或審批。報告的發(fā)布審計報告的簡報和詳細報告在得到相應審批后，由審計項目經理以審計項目組名義發(fā)出，發(fā)送對象包括公司主席、總裁、對應審計流程的公司負責人等。抄送對象包括審計總監(jiān)、首席財務官、業(yè)務支持組（用于項目歸檔）。審計報告的詳細報告由各審計項目主管發(fā)出，發(fā)出時間是在接到審計項目經理發(fā)出的簡報當日，發(fā)送對象包括對應風控流程負責人、部門負責人等，抄送風控總監(jiān)、審計高級經理、業(yè)務支持組（用于項目歸檔）。報告發(fā)布郵件內容請參見（附件4《審計報告發(fā)送郵件模板》）報告登記臺賬和存檔業(yè)務支持組根據收到的報告郵件登記臺賬。業(yè)務支持組將對應的審批文檔原件和對應電子檔（包括PDF文件及word文件）存檔，電子文檔存放在服務器規(guī)定的路徑中特定年份的文件夾下（M:\審計部\3.風控知識管理體系\D.產品體系\D2-審計報告（專項審計、流程審計））。簽發(fā)版報告同時上傳到審計系統(tǒng)內的報告終稿處。業(yè)務支持組每月定期檢查登記臺賬及存檔文件的完整性。報告及相關附件的發(fā)送人員明細見表：表8-<報告發(fā)送人員對應表>審計類型審計簡報詳細審計報告缺陷匯總表財務類審計總裁、財務分管副總裁、集團財務總監(jiān)、集團及公司財務經理財務分管副總裁、集團及城市公司財務經理財務分管副總裁、集團及城市公司財務經理業(yè)務流程類審計總裁、分管副總裁、業(yè)務公司總經理業(yè)務公司總經理、流程負責人、部門負責人業(yè)務公司總經理、流程負責人、部門負責人人力資源類審計總裁、人力分管副總裁、集團人力資源總監(jiān)人力分管副總裁、集團人力資源總監(jiān)、集團及業(yè)務公司人力資源經理人力分管副總裁、集團人力資源總監(jiān)、集團及業(yè)務公司人力資源經理專項審計總裁、分管副總裁被審單位公司負責人、流程負責人、部門負責人被審計單位公司負責人、流程負責人、部門負責人內審項目自我評估機制、項目歸檔程序及其它要點內部審計項目自我評估機制–審計項目結束后，審計項目負責人/審計項目經理應統(tǒng)籌全部項目組人員對本項目的實施狀況進行自我評估及項目總結，旨在匯總項目實施過程中的優(yōu)點集不足，溫故知新，持續(xù)進步。并按照《審計方法應用情況自我評估清單》（附件5《TD-E009_審計方法應用情況自我評估清單）進行打分。項目的自我評估清單應于審計底稿中予以保留。項目的自我評估評分將作為年度內部審計項目質量檢查（QR）中的檢查項目進行復核及跟進。項目歸檔內部審計工作歸檔程序項目歸檔是指審計機關在進行審計活動中直接形成的具有保存價值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。具體內容包括：審計通知書、所需資料清單等審計往來公文；審計方案、審計工作底稿（含原始資料、分析表格、訪談記錄、測試底稿等）、審計證據等工作文件；審計報告及審計報告征求意見書等報告文件。項目歸檔方法：電子類文件：電子類文件包括以上檔案文件的（word、excel、pdf等格式）電子文檔。電子類文件原則存放在服務器內的相關項目文件內。非電子類文件：非電子類文件，是指只有紙質媒體無電子檔文件的檔案文件。如果在審計現(xiàn)場或者項目結束后，將該文件掃描為PDF的電子檔，則按照電子類文件存檔。如無法掃描的文件，需要按上述編號，按照項目為單位存檔，編制清單后，按順序裝訂成冊。按項目裝訂成冊的非電子類檔案交支持組存檔。裝訂工作在審計項目完成后的2周內完成。借閱審計檔案：一般應當限定在部門內部。凡需將審計檔案借出部門或要求出具審計檔案證明的，應由部門總監(jiān)審批。B類內部審計項目工作程序項目計劃階段整改建議主要為存放“整改建議書”的項目。主要應用于發(fā)布在其他審計項目或非審計項目中發(fā)現(xiàn)的非當前審計范圍內的控制缺陷，要求相關責任單位進行整改。整改建議書項目生成審計缺陷，需要進行缺陷跟蹤，但不對流程進行控制質量評分。由于整改建議書通常為其他審計項目的附加產物，故審計業(yè)務組在審計項目過程中如需出具整改建議書，可以在相關底稿中對于產生整改建議書的事件進行簡要介紹。2）項目實施階段鑒于整改建議項目的特殊性，項目實施過程主要的工作底稿可以參見相關的審計項目（注：具體項目號碼應于“審計概要-摘要”中注明）。對于由審計項目外的其他工作生成整改建議的情況，相關項目人員（項目經理、主管及其他項目組成員）需要將該整改建議書所生成缺陷的支持性文件記錄與系統(tǒng)的審計步驟內。同時，審計底稿需要得到審計經理/主管的審閱。3)項目報告階段報告編制由于整改建議書主要用于發(fā)布控制缺陷以進行整改跟蹤，故整改建議書中無需對相關流程的控制質量進行打分。主要明確負責缺陷整改的風控責任單位、缺陷的主題、描述、成因、影響及建議。項目組在下達整改建議書項目的缺陷前，需要與整改責任單位就缺陷認定、缺陷整改標準等事項進行充分溝通，以確保缺陷整改跟進的正常進行。就缺陷的書寫標準，可參見表5-<審計缺陷及填寫標準>。報告審閱審計項目主管編制—>項目經理復核—>項目負責人審批。報告發(fā)布在整改建議書項目到相應審批后，該整改建議書應由項目主管直接發(fā)給對應的風控流程負責人，抄送風控責任人、項目經理。項目歸檔程序同項目類型A的歸檔程序。C類內部審計項目工作程序 1)項目計劃階段a) 咨詢項目的方案制定階段，需要明確項目目標和實施方案。咨詢性項目一般選擇對公司新開展的業(yè)務或者已經開展一段時間但在管控水平有待進一步提供的業(yè)務范圍。審計方案的擬定需要初步對現(xiàn)狀進行分析、尋找外部相關信息（知識理論或者行業(yè)標準），進行初步的對比分析，明確方案的方向。通過項目組成員與部門總監(jiān)進行討論，最終確定項目方案。2)項目實施階段咨詢性項目主要的實施階段包括訪談、收集信息（理論依據和行業(yè)標桿管控方法）、對比分析。訪談相關業(yè)務部門，調研管控現(xiàn)狀。包括目前該業(yè)務范圍的：內容、組織架構、分工、負責人背景、流程、制度、業(yè)務規(guī)劃和進展。收集相關信息，包括收集該范圍的理論體系、行業(yè)標桿企業(yè)的規(guī)范管控方法。目前主要的收集渠道包括網絡等。對比分析：通過對比行業(yè)標桿、理論標準，分析目前管控現(xiàn)狀的差異所在和差異原因，并提出相關的管理咨詢建議。在項目實施過程中如發(fā)現(xiàn)實際狀況與方案初期了解不一致的情況，需要及時向項目負責人匯報，討論并修改方案。3)項目報告階段a)報告編制咨詢性項目實施完成后，項目負責人草擬咨詢項目的初期報告，并對相關問題和建議與被該咨詢范圍的負責人進行溝通。對發(fā)現(xiàn)的問題進行分級、通過重要性分析，確定優(yōu)先次序，明確哪些問題是主要和迫切需要解決提供的。如存在問題較多，且重要性水平不一，需要對咨詢內容進行分解，可以考慮從業(yè)務的模塊進行分解或者從管控層級（戰(zhàn)略層面、經營層面、流程層面）來進行分解。報告的內容包括：1、咨詢項目目標和范圍；2、結果概述（主要問題）；3、詳細內容（分層次剖析目前的現(xiàn)狀、存在問題及建議）。報告的注意點：重點突出、層次清晰、邏輯對應。咨詢性項目的匯報對象往往是公司最高的管理層，因此在匯報方式上除了報告還經常需要通過PPT的形式來概況此次咨詢項目的結果。報告審閱咨詢類項目報告的審閱層級如下：項目主管編制—>項目經理復核—>項目負責人審批。報告發(fā)布咨詢性報告的發(fā)布由審計負責人或其指定人員發(fā)布報告、PPT給公司管理層。項目歸檔程序同項目類型A的歸檔程序。2.3.6D類內部審計項目工作程序項目計劃階段管理建議主要應用業(yè)務部分建立新的管理制度、流程過程中，審計部針對新的制度、流程文件從風險管控的角度給予意見。管理建議書不生成審計缺陷，不需要進行缺陷跟蹤，不對流程進行控制質量評分。項目實施階段介于管理建議項目的特殊性，項目實施過程主要的工作底稿主要是對方提供的制度、流程文件，以及風控部出具的報告。工作流程：審閱對方提供的制度、流程文件，主要關注：職責分工是否明確、是否存在需要沖突的崗位、流程是否明晰、流程中各環(huán)節(jié)的處理時間是否有較清晰的要求、該流程的主要控制點是否進行明確（可以參考該流程的標準審計方案、前期審計缺陷）。編寫管理建議書提交給對方部門，要求對方回應風控的建議是否可行，是否在制度、流程文件中進行修改，如不修改的原因及是否有其他相應的補充控制。3)項目報告階段a)報告編制按照該制度、流程文件的領域歸屬，確定負責的審計組。跟進對原制度、流程中存在的問題，提出建議，并要求對方回應。報告主要內容包括：封面、特別說明（該咨詢意見不能代替后續(xù)審計的意見）、正文、附件（對方提供的制度、流程文件PDF版本）。正文包括：原文字描述，存在問題、建議、回應（由對方填寫）。b)報告的審閱審計主管編制—>高級經理/經理復核—>風控總監(jiān)審批。報告發(fā)布管理建議書審核完畢后，發(fā)給對方，要求對方針對風控的建議進行回應?；貞蟠鏅n部門簽批版本PDF、對方的回應版本PDF,Word版本。2.3.7E類內部審計項目工作程序1）項目計劃階段調查性專項審計項目主要指對舞弊事件或經營決策開展的調查審計。在調查審計的計劃階段，可以通過應用檢查清單、頭腦風暴等形式，充分分析及考慮舞弊的可能性編制及確認調查審計的項目方案。a)計劃階段-檢查清單的應用掌握被審計單位工作環(huán)境的重要方面；深入了解責任關系；考慮審計意見、結論或報告的形式、內容和用戶；詳細說明審計目標以及到達目標必須進行的測試；找出管理系統(tǒng)和管理控制的關鍵點、對其作初評、指出優(yōu)缺點；確定被考慮事項的重要性；審查被審計單位的內部審計及其工作計劃；評價對其他審計，例如內部審計可能依靠的程度；確定效果最佳和效率最高的審計方法；檢查確定被審計單位是否對以前報告過的審計調查結果和建議采取了適當?shù)男袆?；準備提供有關審計計劃和現(xiàn)場工作的文件。 b)計劃階段-舞弊的考慮現(xiàn)狀分析-調查審計的現(xiàn)狀分析可以主要通過對財務狀況及運營情況的分析進行開展。如：比率/趨勢分析、新增或不常使用的賬戶的分析、不一致的賬戶的分析、賬齡變動分析、明顯的波動或非預期的波動分析等；預警信號–針對公司調查審計中舞弊的預警信號有：員工收入波動、不恰當?shù)氖杖氪_認、管理層越權等；特別關注–除上述預警信號外，調查審計需特別關注外部審計師提出的質疑、管理層的自身考慮（歷史沿革）。計劃階段-頭腦風暴強調專業(yè)懷疑的重要性，充分考慮舞弊的可能性，同時對于關鍵證據的評價至關重要；考慮舞弊三角因素（即：動機／壓力、借口／態(tài)度、機會）；復核舞弊風險評估結果、管理層訪談及其他分析性復核信息；交流相關暗示信息，如：以前審計問題／審計結論等、評估其他部門／項目工作成果（工程審計、內控審計）、行業(yè)／經濟變化的沖擊。計劃階段-審計方案的制定收集關于被審計單位及其組織結構的資料，以便評價風險，確定重要性；明確審計的目標和審計范圍；進行初步分析，確定將采用的審計方法，以及將要進行的詢問調查的性質和范圍；在安排審計計劃時，要注意已預見到的特殊問題；編制審計預算，安排審計日程；組建審計小組，明確對審計人員的要求；熟悉被審計單位的活動范圍、目標、以及評價標準。必要時，同被審計單位討論上述內容。2)項目實施階段實施階段–測試的注意要點項目實施過程中的風險評估與測試-項目實施過程中的評估：著重評估與舞弊相關的控制活動、特別關注導致/抑制舞弊的關鍵控制。項目實施過程中的測試-關注舞弊預警信號（問題特征：空白表單、簽名/蓋章之后的手寫記錄、幣種與第一個金額符號間的距離，等；對存在多重弱點的控制追加測試程序(請見附件8《合同中可能存在的舞弊類型及標志》及附件9《收集舞弊證據的注意事項》)實施階段-審計執(zhí)行及復核質量要求一切評價意見和結論都建立在可靠的基礎之上，并且由有力的、相關的或適當?shù)膶徲嬜C據加以證實。審計證據是形成審計意見或審計報告的依據。所有的錯誤、缺陷和異常情況都被詳細查清，列入文件，并且得到了妥善處理，或者引起了最高審計機關高層領導的注意。弄清并記錄了在未來審計計劃中需要改進和改革的問題。這些問題，在安排今后審計計劃和人員培訓工作中將予以關注。3)項目報告階段a)報告的編制調查報告主要向管理層匯報重大違規(guī)、違法或舞弊審計調查的結果。調查報告編制中需注意如下事項：注重對問題根源分析（合理性）；確認問題發(fā)現(xiàn)的真實性-最少需要管理層支持的行動方案；利用公司積累的相關參考信息；需特別注意，存在舞弊風險因素和舞弊預警信號并不意味著舞弊的一定存在；在提出及落實審計建議時，審計人員應當保持客觀、獨立，主要關注所認定的內控薄弱之處是否得到了改善，而不是僅僅在于是否采納了具體的審計建議。報告的審閱舞弊調查報告通常由項目經理編制，由項目負責人進行審閱。根據調查報告的性質及影響，部分舞弊報告由項目負責人直接編制，送呈首席財務官、公司總裁或主席進行審批。報告的發(fā)布調查報告需要清晰描述調查的背景、過程、結論和相應的建議。結論描述需要明確調查的最終調查報告屬于機密文件，需嚴格控制發(fā)送對象，發(fā)送對象由審計部總監(jiān)根據該調查事項的性質及影響范圍確定。項目歸檔程序同項目類型A的歸檔程序。2.3.8F類內控自我評估項目工作程序1）項目計劃階段支持組提供本年集團和各業(yè)務公司已審計流程和控制質量評分匯總；項目負責人根據各審計流程的重要程度以及以往該流程的審計結果確定內控自我評估項目的審計范圍；統(tǒng)計集團和各業(yè)務公司需進行內控自我評估流程的數(shù)量；根據各業(yè)務公司需審計流程數(shù)量、人員所在組別以及各位同事對流程的熟悉程度，進行各業(yè)務公司的人員分組；根據所在組別和流程數(shù)量確定集團及業(yè)務公司的人員分組；項目負責人制訂集團和各業(yè)務公司詳細的工作時間表；部門負責人確定集團和各子公司的時間表以及內控自我評估控制質量評分標準；支持組提供標準內部控制矩陣調查問卷模板；各項目組根據調查問卷模板編寫各流程調查問卷以及調查問卷資料清單；項目負責人發(fā)出內控自我評估項目審計通知書；各項目組與各城市公司聯(lián)絡人聯(lián)系安排訪談時間、交通住宿以及調查問卷所需資料清單；支持組按照各城市公司流程安排，建立審計項目；項目負責人組織會議溝通各流程的現(xiàn)狀和問題。2）項目實施階段各子公司項目組按照時間表進行訪談并完成工作底稿；將工作底稿和審計資料進行歸檔；項目組成員根據訪談結果和提供的資料進行流程打分；項目負責人匯總各城市公司流程內控自我評估質量評分； 3)項目結果匯報階段a)報告編制項目主管根據審計和內控自我評估控制質量評分編制各審計領域的風險評估報告。評估報告內包括各領域相關流程的控制質量評分、集團和城市公司采用的權利分配方式、集團公司和子公司內控制度建立的情況、內控制度的執(zhí)行情況、關鍵子流程的內控制度建立和執(zhí)行情況以及該領域的審計發(fā)現(xiàn)等。報告審閱審計項目主管編制—>項目經理復核—>項目負責人審批。報告發(fā)布在各領域風險評估報告得到相應審批后，各風險評估報告由項目人向各領域集團負責人發(fā)布。項目歸檔程序同項目類型A的歸檔程序。2.3.9F類內部審計項目質量檢查工作程序1）項目計劃階段質檢項目主要經由審計總監(jiān)確認需要進行質量檢查的項目，項目計劃階段通過審計項目質量檢查通知的形式告知被檢查內審項目組相關檢查事宜。具體程序如下：每月初（5號前），業(yè)務支持組與審計部門總監(jiān)確定本月質檢抽查項目（確保每月抽查質量復核項目不小于1個）；業(yè)務支持組通過郵件形式向待查項目所屬業(yè)務組發(fā)送質量檢查通知書。并于質量檢查通知書中注明本次質檢內容及時間。業(yè)務組依據通知書內容于規(guī)定時間內備齊待查資料，歸檔項目。從而確保質檢期間所有待查資料為存檔狀態(tài)，不得變動刪改；業(yè)務支持組人員根據具體質量檢查項目信息于TeamMate系統(tǒng)內進行立項操作，并將質量檢查通知郵件上傳至系統(tǒng)內進行存檔。2）項目實施階段a)項目質量檢查程序業(yè)務支持組根據《內審項目質量檢查清單》（詳見附件10《TD-E013_內審項目質量檢查清單模板》）中記錄的質量檢查重點進行檢查及評分。對于質檢過程中出現(xiàn)的模棱兩可、含混不清的情況，支持組需要與業(yè)務組進行溝通。單個項目的現(xiàn)場質檢評分及初步溝通工作需要在1個星期內完成；由支持組助理/專員進行的質檢項目，需由支持組主管進行復核。內部審計項目質量檢查工作底稿及支持附件需要及時上傳至TeamMate系統(tǒng)進行存檔。b)項目質量檢查原則及標準原則:質量檢查遵循職責分開原則。實施檢查人員與審計項目實施人員須職責分開。即業(yè)務組實施的審計項目由支持組進行檢查；支持組實施的審計項目，由未參與該項目的支持組人員、業(yè)務組高級經理或部門總監(jiān)進行質量檢查。項目質量檢查評分標準：量檢查評分為5分制，1分為最低分,5分為最高分。評分過程中需運用到定量及定性的評分標準進行評判。質檢工作針對《內審項目質量檢查清單》中列示的所有檢查重點分別依據進行評分。質檢工作在審計項目實施的每一個階段分別求平均分，得出該項目在該審計階段的質檢評分；總體評分依據6個審計階段的平均分進行二次平均計算得出?？傮w評分機制及后續(xù)措施如下：表9-<總體質量檢查評分機制>評分1~5分評分說明后續(xù)措施4~5工作質量優(yōu)秀無3~4工作質量良好無2~3工作質量合格需要完全補齊缺失文檔<=2工作質量不合格對所審計項目重新進行審計表10-<定性及定量的的評分標準>評分定性評分標準說明定量評分標準說明（工作完成占比）1所檢查工作文檔內容不完整<60%2所檢查工文檔部分存在，但記錄混亂，言語不通；60%~75%3所檢查工作文檔基本完整，記錄晦澀繁雜；75%~85%4所檢查工作文檔完整，記錄基本清晰簡潔；85%~95%5所檢查工作文檔完整，記錄清晰簡潔，格式優(yōu)美，涉及支持性文檔齊備；95%100%表11-<及時性的評價標準>評分及時性評分標準說明1實際時間對比計劃時間推遲7天以上但無明確原因說明的2實際時間對比計劃時間推遲7天以上有明確原因說明的3實際時間對比計劃時間推遲3-7天并有明確原因說明的4實際時間對比計劃時間推遲1-3天并有明確原因說明的5根據計劃按時完成相關的項目時間節(jié)點3)項目結果匯報階段a)報告編制每月最后一個星期（28日前），支持組根據本月項目質量檢查的總體狀況（包括總體檢查情況概述及評分）書寫質檢簡報（詳見附件11《TD-E011_質檢簡報模板》）。質檢簡報需要與被檢查業(yè)務組、風控部門審計業(yè)務高級經理及風控部門總監(jiān)進行充分溝通；b)報告審閱質量檢查報告需要經過業(yè)務支持組質量檢查人員、業(yè)務支持組負責人員、風控部門審計業(yè)務高級經理進行簽署。c)報告發(fā)布報告簽發(fā)：質量檢查報告需要經過業(yè)務支持組質量檢查人員、業(yè)務支持組負責人員、風控部門審計業(yè)務高級經理進行簽署。已簽署的質量檢查工作報告由業(yè)務支持組通過郵件發(fā)送至相關業(yè)務組，并抄送審計業(yè)務高級經理。報告簽發(fā)后，TeamMate系統(tǒng)中的質檢項目應及時進行系統(tǒng)審閱并推送至“已發(fā)布”狀態(tài)。

3內部審計方法及審計取證規(guī)范要點3.1內部審計方法類型–內部審計人員在設計及執(zhí)行審計步驟時可以根據具體的業(yè)務流程及控制選擇不同的審計方法以達到特定的審計目標。當前在用的審計方法類型如下（已維護至TeamMate系統(tǒng)）：表12–<審計方法類型>方法代碼方法描述審計方法定義OB觀察觀察控制、業(yè)務的執(zhí)行情況DR文件審核復核制度、流程等文件INT訪談詢問對于流程、控制進行那個訪談詢問CT符合性(抽樣)測試根據特定的抽樣方法抽樣測試RE重新執(zhí)行控制及業(yè)務進行重新執(zhí)行以確認其是否準確、真實、合理、合規(guī)SC詳細檢查對目標業(yè)務/交易的各個環(huán)節(jié)進行全方面的仔細檢查AP分析性程序/方法將審計對象的信息/資料與相關信息/資料進行對比或計算，并對發(fā)現(xiàn)的異常情況進行解釋、查證。Oth其他審計方法問卷、神秘顧客、第三方函證、盤點、行業(yè)對標等方法對于上述審計方法的具體應用，請見以下說明：OB觀察–指對控制及業(yè)務的執(zhí)行過程進行觀察。通過觀察執(zhí)行的審計程序，應當編制觀察記錄，注明觀察的事項、內容和結果等情況。注意：審計人員僅憑借觀察，沒有進一步跟進措施不可以確認審計缺陷。DR文件審核-應當取得與審計事項相關的會計資料、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制的匯總表、調節(jié)表、分析表等材料。并將文件審閱過程中的關鍵關注點，主要發(fā)現(xiàn)進行詳細記錄。INT訪談詢問-首先應注重訪談順序，審計工作訪談應由審計人員主要遵循以下順序展開：城市公司各業(yè)務線條副總或總監(jiān)（銷售、客服、物管、工程、設計、開發(fā)）->城市公司各管理線條負責人（財務、人力、運營）->各項目負責人及各職能部門負責人->總經理；其次應明確訪談主題，訪談主題主要包括：總體業(yè)務情況、組織人員情況、財務運營情況、流程管控情況等。其中，針對總體業(yè)務情況的訪談旨在了解業(yè)務目標與實際執(zhí)行情況；針對組織人員情況的訪談、旨在了解組織管控職責分離情況；針對財務運營情況的訪談旨在了解成本、預算及資金運作情況；針對流程管控情況的訪談，旨在了解系統(tǒng)應用、流程制度管理情況。再次應維護完整的訪談記錄表,訪談記錄表應包含兩方面內容訪談內容（訪談問題及回答），備注事項（訪談內容分析及需要跟進事項）。最后應注意，僅僅在訪談某個員工的情況下獲取到的信息不能作為審計結輪。CT符合性(抽樣)測試–指對于控制執(zhí)行的有效性進行驗證的抽樣測試方法。（詳見附件12《WI-E003_符合性測試工作指引》）CT過程中的抽樣方法應按照以下步驟進行（簡稱“抽樣五步法”）：eq\o\ac(○,1)根據審計目標定義總體和抽樣單位、eq\o\ac(○,2)確定樣本量、eq\o\ac(○,3)選擇樣本、eq\o\ac(○,4)執(zhí)行審計程序、eq\o\ac(○,5)解釋及評估檢查結果；具體步驟執(zhí)行方法如下：eq\o\ac(○,1)根據審計目標定義總體和抽樣單位-總體又稱“審計抽樣總體”，指為了某一審計目的，準備要用審計抽樣方法進行審計的、具有相同性質的待查項目（可以是經濟業(yè)務、會計記錄或有關資料）的集合?？傮w中所包含待查項目的數(shù)量叫總體量；抽樣單位即為構成抽樣總體的各個項目或元素。需要根據審計目標進行定義，同時，充分考慮既定的檢查時間；eq\o\ac(○,2)確定樣本量-樣本量的確定（又稱“抽樣方案”的選擇）依賴于具體的審計類型及本次CT的目的。我公司內審人員在實施審計項目時，推薦采取統(tǒng)計抽樣（又稱“屬性抽樣”）的方發(fā)進行CT。針對已知控制有效性進行的CT，確定樣本總量及抽樣單位后，采取統(tǒng)計抽樣中的“固定樣本量抽樣”方法，即通過控制頻率評估樣本總量，根據樣本總量選取樣本量的方法。固定樣本量矩陣如下：（詳見附件13《WI-E004_固定樣本量抽樣使用工作指引》）表13–<固定樣本量抽樣矩陣>控制頻率控制發(fā)生總量樣本量每年11每季度42每月122to5每星期525,10,15每天25020,30,40每天多次大于25025,45,60針對交易金額的準確完整性進行的CT，確定樣本總量及抽樣單位后，審計人員應根據樣本總量，應用統(tǒng)計屬性抽樣模型計算相應的樣本量及根據抽樣結果判斷誤差。（附件14《TD-E015_統(tǒng)計抽樣模型(中文/英文》）固定樣本量的抽樣方法需要依據該控制發(fā)生的頻率，依照抽樣方法總體矩陣中的相應規(guī)定進行抽樣。固定樣本量抽樣矩陣及使用說明詳見附件13。統(tǒng)計抽樣模型需要根據樣本總量選擇適當?shù)捻撁孢M行計算樣本量。同時，參數(shù)設置標注如下：表14–<統(tǒng)計抽樣模型參數(shù)設置>Population樣本總量>1000<1000ConfidenceLevel置信度95%95%DeviationRate偏差率3%3%PrecisionRate精準度+/-1.5%3%eq\o\ac(○,3)選擇樣本樣本選取依據不同的抽樣技術而不同主要分為隨機抽樣及非隨機抽樣兩類：隨機抽樣–隨機數(shù)表選樣、等距選樣、分層隨機選樣（注：考慮到現(xiàn)實操作，推薦使用等距選樣）及非統(tǒng)計選樣技術；非隨機抽樣（非統(tǒng)計選樣技術）–整組選樣、