2022高級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與審計(jì)案例》預(yù)測(cè)試卷2

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問答題（共10題，共10分）

1.1.試述審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征及其取證模式

背景與答題要求

審計(jì)過程是對(duì)審計(jì)事項(xiàng)與相關(guān)既定標(biāo)準(zhǔn)之間的相符程度進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的過程，也是取證過程。審計(jì)結(jié)論的正確與否，在很大程度上取決于所獲取審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量高低和取證模式的合理性。因此，采用適當(dāng)?shù)娜∽C模式，獲取符合質(zhì)量要求的審計(jì)證據(jù)是每一次審計(jì)成敗的關(guān)鍵。

2.請(qǐng)按以下層次回答問題：

（一）審計(jì)證據(jù)的含義

（二）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征

（三）三種主要的取證模式

（四）影響審計(jì)取證模式選擇的主要因素

2.審計(jì)人員在審計(jì)某公司的產(chǎn)成品賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司當(dāng)年共生產(chǎn)了2000批產(chǎn)品，入賬成本為5900000元。審計(jì)人員選取了200批樣本，賬面價(jià)值共計(jì)600000元。經(jīng)與有關(guān)憑證及附件核對(duì)，發(fā)現(xiàn)200批中共有52批成本核算有誤。將錯(cuò)誤調(diào)整后，樣本成本的審定價(jià)值是582000元。

2.要求

運(yùn)用下列變量抽樣方法，估算產(chǎn)品的總成本。

差額估計(jì)法。

3.審計(jì)人員在審計(jì)某公司的產(chǎn)成品賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司當(dāng)年共生產(chǎn)了2000批產(chǎn)品，入賬成本為5900000元。審計(jì)人員選取了200批樣本，賬面價(jià)值共計(jì)600000元。經(jīng)與有關(guān)憑證及附件核對(duì)，發(fā)現(xiàn)200批中共有52批成本核算有誤。將錯(cuò)誤調(diào)整后，樣本成本的審定價(jià)值是582000元。

2.要求

運(yùn)用下列變量抽樣方法，估算產(chǎn)品的總成本。

比率估計(jì)法。

4.審計(jì)人員在審計(jì)某公司的產(chǎn)成品賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司當(dāng)年共生產(chǎn)了2000批產(chǎn)品，入賬成本為5900000元。審計(jì)人員選取了200批樣本，賬面價(jià)值共計(jì)600000元。經(jīng)與有關(guān)憑證及附件核對(duì)，發(fā)現(xiàn)200批中共有52批成本核算有誤。將錯(cuò)誤調(diào)整后，樣本成本的審定價(jià)值是582000元。

2.要求

運(yùn)用下列變量抽樣方法，估算產(chǎn)品的總成本。

均值估計(jì)法。

5.某審計(jì)組組長讓兩位審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款。這兩位審計(jì)人員查閱了所有應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)記錄，并向被審計(jì)單位索取了有關(guān)應(yīng)付賬款的無漏記債務(wù)承諾書，進(jìn)而做出如下結(jié)論：被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款已全部入賬，且入賬應(yīng)付賬款均存在。

要求上述結(jié)論是否恰當(dāng)？

6.某審計(jì)組組長讓兩位審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款。這兩位審計(jì)人員查閱了所有應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)記錄，并向被審計(jì)單位索取了有關(guān)應(yīng)付賬款的無漏記債務(wù)承諾書，進(jìn)而做出如下結(jié)論：被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款已全部入賬，且入賬應(yīng)付賬款均存在。

要求審計(jì)組組長應(yīng)讓兩位審計(jì)人員補(bǔ)充執(zhí)行哪些審計(jì)程序？

7.2022年4月，某審計(jì)組對(duì)大型國有企業(yè)甲公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。甲公司下設(shè)A、B兩個(gè)全資子公司，2022年至2022年甲公司和A、B兩個(gè)子公司均發(fā)生了大量基建投資。審計(jì)組對(duì)甲公司及其子公司近年工程項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年甲公司委托乙公司對(duì)其辦公大樓進(jìn)行裝修，工程概算為600萬元，于2022年完工，實(shí)際決算金額為1000萬元。該裝修工程由甲公司責(zé)成其基建部同乙公司具體商談，工程概算與決算均由基建部會(huì)同乙公司共同編制后，直接報(bào)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)。工程完工后，由基建部負(fù)責(zé)驗(yàn)收。審計(jì)人員審查工程造價(jià)后發(fā)現(xiàn)：

(1)工程概算編制過程中，工程量的核定超過了設(shè)計(jì)圖紙中確定的工程量；還有一項(xiàng)工程用料套算定額錯(cuò)誤。這兩項(xiàng)導(dǎo)致多列概算210萬元。

(2)竣工決算編制過程中，將未施工工程計(jì)入項(xiàng)目工程量；部分工程物資以概算中的暫估價(jià)計(jì)算，而未按實(shí)際價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。這兩項(xiàng)導(dǎo)致決算價(jià)格虛增260萬元。

2.2022年2月，A公司投資新建X型機(jī)器生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)總投資4800萬元。2022年9月，該生產(chǎn)線完工，實(shí)際投資5000萬元。檢查A公司相關(guān)記錄后發(fā)現(xiàn)，A公司董事長兼總經(jīng)理陳某與X型機(jī)器生產(chǎn)線廠商Y企業(yè)于2022年初舉行商務(wù)會(huì)談，達(dá)成初步合作意向。2022年2月A公司召開董事會(huì)，陳某在會(huì)上提出了新建X型機(jī)器生產(chǎn)線的議題，半數(shù)以上董事出于該項(xiàng)目投資大、公司資金緊張、未經(jīng)詳細(xì)論證等原因，提出了反對(duì)意見，董事會(huì)表決未獲通過，但陳某堅(jiān)持實(shí)施該項(xiàng)目。生產(chǎn)線完工投產(chǎn)后，因X型機(jī)器滯銷，該生產(chǎn)線于2022年底停工，產(chǎn)品在倉庫積壓。

3.2022年2月，B公司開工建設(shè)職工活動(dòng)中心，2022年9月項(xiàng)目竣工并驗(yàn)收合格，工程由M民營企業(yè)中標(biāo)承建。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，B公司將活動(dòng)中心輔樓工程款中的900萬元支付到自然人張某的個(gè)人賬戶，該900萬元工程的合同所蓋的M企業(yè)印章經(jīng)鑒定為偽造，用于記賬的發(fā)票經(jīng)鑒定為假發(fā)票。審計(jì)人員調(diào)查了解到，張某是B公司總經(jīng)理王某的親屬，工程款經(jīng)王某審批支付。審計(jì)組經(jīng)研究，擬建議以涉嫌職務(wù)侵占罪將王某移送司法機(jī)關(guān)依法查處。

4.審計(jì)人員對(duì)甲公司某項(xiàng)工程物資W的采購情況進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)查，甲公司2011年至2022年共組織了10次該物資的招標(biāo)，與8家供貨單位簽訂60份訂貨合同，合同標(biāo)的根據(jù)“資料1”，請(qǐng)指出甲公司裝修工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部控制方面存在的主要缺陷。

8.2022年4月，某審計(jì)組對(duì)大型國有企業(yè)甲公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。甲公司下設(shè)A、B兩個(gè)全資子公司，2022年至2022年甲公司和A、B兩個(gè)子公司均發(fā)生了大量基建投資。審計(jì)組對(duì)甲公司及其子公司近年工程項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年甲公司委托乙公司對(duì)其辦公大樓進(jìn)行裝修，工程概算為600萬元，于2022年完工，實(shí)際決算金額為1000萬元。該裝修工程由甲公司責(zé)成其基建部同乙公司具體商談，工程概算與決算均由基建部會(huì)同乙公司共同編制后，直接報(bào)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)。工程完工后，由基建部負(fù)責(zé)驗(yàn)收。審計(jì)人員審查工程造價(jià)后發(fā)現(xiàn)：

(1)工程概算編制過程中，工程量的核定超過了設(shè)計(jì)圖紙中確定的工程量；還有一項(xiàng)工程用料套算定額錯(cuò)誤。這兩項(xiàng)導(dǎo)致多列概算210萬元。

(2)竣工決算編制過程中，將未施工工程計(jì)入項(xiàng)目工程量；部分工程物資以概算中的暫估價(jià)計(jì)算，而未按實(shí)際價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。這兩項(xiàng)導(dǎo)致決算價(jià)格虛增260萬元。

2.2022年2月，A公司投資新建X型機(jī)器生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)總投資4800萬元。2022年9月，該生產(chǎn)線完工，實(shí)際投資5000萬元。檢查A公司相關(guān)記錄后發(fā)現(xiàn)，A公司董事長兼總經(jīng)理陳某與X型機(jī)器生產(chǎn)線廠商Y企業(yè)于2022年初舉行商務(wù)會(huì)談，達(dá)成初步合作意向。2022年2月A公司召開董事會(huì)，陳某在會(huì)上提出了新建X型機(jī)器生產(chǎn)線的議題，半數(shù)以上董事出于該項(xiàng)目投資大、公司資金緊張、未經(jīng)詳細(xì)論證等原因，提出了反對(duì)意見，董事會(huì)表決未獲通過，但陳某堅(jiān)持實(shí)施該項(xiàng)目。生產(chǎn)線完工投產(chǎn)后，因X型機(jī)器滯銷，該生產(chǎn)線于2022年底停工，產(chǎn)品在倉庫積壓。

3.2022年2月，B公司開工建設(shè)職工活動(dòng)中心，2022年9月項(xiàng)目竣工并驗(yàn)收合格，工程由M民營企業(yè)中標(biāo)承建。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，B公司將活動(dòng)中心輔樓工程款中的900萬元支付到自然人張某的個(gè)人賬戶，該900萬元工程的合同所蓋的M企業(yè)印章經(jīng)鑒定為偽造，用于記賬的發(fā)票經(jīng)鑒定為假發(fā)票。審計(jì)人員調(diào)查了解到，張某是B公司總經(jīng)理王某的親屬，工程款經(jīng)王某審批支付。審計(jì)組經(jīng)研究，擬建議以涉嫌職務(wù)侵占罪將王某移送司法機(jī)關(guān)依法查處。

4.審計(jì)人員對(duì)甲公司某項(xiàng)工程物資W的采購情況進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)查，甲公司2011年至2022年共組織了10次該物資的招標(biāo)，與8家供貨單位簽訂60份訂貨合同，合同標(biāo)的共計(jì)70萬件，合同金額近1億元。

要求根據(jù)“資料2”，請(qǐng)指出A公司及相關(guān)人員在X型機(jī)器生產(chǎn)線項(xiàng)目投資建設(shè)過程中可能存在的問題。

9.2022年4月，某審計(jì)組對(duì)大型國有企業(yè)甲公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。甲公司下設(shè)A、B兩個(gè)全資子公司，2022年至2022年甲公司和A、B兩個(gè)子公司均發(fā)生了大量基建投資。審計(jì)組對(duì)甲公司及其子公司近年工程項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年甲公司委托乙公司對(duì)其辦公大樓進(jìn)行裝修，工程概算為600萬元，于2022年完工，實(shí)際決算金額為1000萬元。該裝修工程由甲公司責(zé)成其基建部同乙公司具體商談，工程概算與決算均由基建部會(huì)同乙公司共同編制后，直接報(bào)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)。工程完工后，由基建部負(fù)責(zé)驗(yàn)收。審計(jì)人員審查工程造價(jià)后發(fā)現(xiàn)：

(1)工程概算編制過程中，工程量的核定超過了設(shè)計(jì)圖紙中確定的工程量；還有一項(xiàng)工程用料套算定額錯(cuò)誤。這兩項(xiàng)導(dǎo)致多列概算210萬元。

(2)竣工決算編制過程中，將未施工工程計(jì)入項(xiàng)目工程量；部分工程物資以概算中的暫估價(jià)計(jì)算，而未按實(shí)際價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。這兩項(xiàng)導(dǎo)致決算價(jià)格虛增260萬元。

2.2022年2月，A公司投資新建X型機(jī)器生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)總投資4800萬元。2022年9月，該生產(chǎn)線完工，實(shí)際投資5000萬元。檢查A公司相關(guān)記錄后發(fā)現(xiàn)，A公司董事長兼總經(jīng)理陳某與X型機(jī)器生產(chǎn)線廠商Y企業(yè)于2022年初舉行商務(wù)會(huì)談，達(dá)成初步合作意向。2022年2月A公司召開董事會(huì)，陳某在會(huì)上提出了新建X型機(jī)器生產(chǎn)線的議題，半數(shù)以上董事出于該項(xiàng)目投資大、公司資金緊張、未經(jīng)詳細(xì)論證等原因，提出了反對(duì)意見，董事會(huì)表決未獲通過，但陳某堅(jiān)持實(shí)施該項(xiàng)目。生產(chǎn)線完工投產(chǎn)后，因X型機(jī)器滯銷，該生產(chǎn)線于2022年底停工，產(chǎn)品在倉庫積壓。

3.2022年2月，B公司開工建設(shè)職工活動(dòng)中心，2022年9月項(xiàng)目竣工并驗(yàn)收合格，工程由M民營企業(yè)中標(biāo)承建。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，B公司將活動(dòng)中心輔樓工程款中的900萬元支付到自然人張某的個(gè)人賬戶，該900萬元工程的合同所蓋的M企業(yè)印章經(jīng)鑒定為偽造，用于記賬的發(fā)票經(jīng)鑒定為假發(fā)票。審計(jì)人員調(diào)查了解到，張某是B公司總經(jīng)理王某的親屬，工程款經(jīng)王某審批支付。審計(jì)組經(jīng)研究，擬建議以涉嫌職務(wù)侵占罪將王某移送司法機(jī)關(guān)依法查處。

4.審計(jì)人員對(duì)甲公司某項(xiàng)工程物資W的采購情況進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)查，甲公司2011年至2022年共組織了10次該物資的招標(biāo)，與8家供貨單位簽訂60份訂貨合同，合同標(biāo)的共計(jì)70萬件，合同金額近1億元。

要求根據(jù)“資料3”，請(qǐng)指出審計(jì)組提出的以涉嫌職務(wù)侵占罪將王某移送司法機(jī)關(guān)依法查處的建議是否恰當(dāng)，說明原因；并指出審計(jì)人員為進(jìn)一步核實(shí)該問題應(yīng)采取的措施。

10.2022年4月，某審計(jì)組對(duì)大型國有企業(yè)甲公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。甲公司下設(shè)A、B兩個(gè)全資子公司，2022年至2022年甲公司和A、B兩個(gè)子公司均發(fā)生了大量基建投資。審計(jì)組對(duì)甲公司及其子公司近年工程項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年甲公司委托乙公司對(duì)其辦公大樓進(jìn)行裝修，工程概算為600萬元，于2022年完工，實(shí)際決算金額為1000萬元。該裝修工程由甲公司責(zé)成其基建部同乙公司具體商談，工程概算與決算均由基建部會(huì)同乙公司共同編制后，直接報(bào)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)。工程完工后，由基建部負(fù)責(zé)驗(yàn)收。審計(jì)人員審查工程造價(jià)后發(fā)現(xiàn)：

(1)工程概算編制過程中，工程量的核定超過了設(shè)計(jì)圖紙中確定的工程量；還有一項(xiàng)工程用料套算定額錯(cuò)誤。這兩項(xiàng)導(dǎo)致多列概算210萬元。

(2)竣工決算編制過程中，將未施工工程計(jì)入項(xiàng)目工程量；部分工程物資以概算中的暫估價(jià)計(jì)算，而未按實(shí)際價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。這兩項(xiàng)導(dǎo)致決算價(jià)格虛增260萬元。

2.2022年2月，A公司投資新建X型機(jī)器生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)總投資4800萬元。2022年9月，該生產(chǎn)線完工，實(shí)際投資5000萬元。檢查A公司相關(guān)記錄后發(fā)現(xiàn)，A公司董事長兼總經(jīng)理陳某與X型機(jī)器生產(chǎn)線廠商Y企業(yè)于2022年初舉行商務(wù)會(huì)談，達(dá)成初步合作意向。2022年2月A公司召開董事會(huì)，陳某在會(huì)上提出了新建X型機(jī)器生產(chǎn)線的議題，半數(shù)以上董事出于該項(xiàng)目投資大、公司資金緊張、未經(jīng)詳細(xì)論證等原因，提出了反對(duì)意見，董事會(huì)表決未獲通過，但陳某堅(jiān)持實(shí)施該項(xiàng)目。生產(chǎn)線完工投產(chǎn)后，因X型機(jī)器滯銷，該生產(chǎn)線于2022年底停工，產(chǎn)品在倉庫積壓。

3.2022年2月，B公司開工建設(shè)職工活動(dòng)中心，2022年9月項(xiàng)目竣工并驗(yàn)收合格，工程由M民營企業(yè)中標(biāo)承建。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，B公司將活動(dòng)中心輔樓工程款中的900萬元支付到自然人張某的個(gè)人賬