黑龍江省鶴崗市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)

黑龍江省鶴崗市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中，不正確的是（）

A.通過注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)不可能消除財(cái)務(wù)信息的所有重大錯(cuò)報(bào)，只能降低財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償服務(wù)

C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息的可信度的一種保證服務(wù)，但不能降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為既獨(dú)立于被審計(jì)單位又獨(dú)立于委托人的雙向獨(dú)立

2.如果A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理存在以下事項(xiàng)，其中表明“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯(cuò)誤的是（）。

A.將應(yīng)付賬款100元記為700元

B.將營業(yè)收入10000元記人營業(yè)外收入l0000

C.將銷售費(fèi)用l200元記入管理費(fèi)用1200元

D.將營業(yè)成本30500元記為營業(yè)外支出30500元

3.注冊會(huì)計(jì)師擬在控制測試中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，其最大的優(yōu)勢是（）

A.可以對每一筆交易進(jìn)行控制測試，從而確定是否存在控制失效的情況

B.可以選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測試，驗(yàn)證系統(tǒng)的準(zhǔn)確性

C.可以對每一筆交易進(jìn)行控制測試，從而驗(yàn)證控制設(shè)計(jì)是否存在嚴(yán)重缺陷

D.可以開發(fā)一套集成的測試工具，用于測試系統(tǒng)中的某些交易

4.

第

3

題

美國某租賃公司2006年11月向我國甲企業(yè)融資租賃設(shè)備，取得租賃收入100萬元，其中包括設(shè)備價(jià)款80萬元以及貸款利息5萬元，該公司能夠提供貸款協(xié)議和支付利息的單據(jù)，可以證明該利息是由美國某銀行提供的出口信貸所收取的，則該租賃公司應(yīng)向我國繳納的所得稅額是（）萬元。

A.0B.1.5C.2D.10

5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。以下事項(xiàng)對界定ABC事務(wù)所是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素是()。

A.利害關(guān)系人起訴了有過失的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)審計(jì)報(bào)告

C.利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失

D.利害關(guān)系人遭受的經(jīng)濟(jì)損失是其信賴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告后與甲公司發(fā)生了交易導(dǎo)致

6.

第

13

題

下列關(guān)于評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)

B.識別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大就一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)

D.在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

7.

第

20

題

一般來說，在下列（）情況下，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法。

A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)B.實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)D.控制沒有留下軌跡時(shí)

8.()是指對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審查、評價(jià)，目的是促進(jìn)被審計(jì)單位提高人、財(cái)、物等各種資源的利用效率，增強(qiáng)盈利能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

A.外部審計(jì)B.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

9.在對被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能以（）作為測試訂購單的識別特征。

A.訂購單中記錄的采購項(xiàng)目B.訂購單中記錄的采購金額C.訂購單的編號或日期D.訂購單的供貨商

10.針對注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中獲取其他信息，以下說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息

B.如果部分文件在審計(jì)報(bào)告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時(shí)并且在被審計(jì)單位公布后提供給注冊會(huì)計(jì)師

C.通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報(bào)告，以及被審計(jì)單位計(jì)劃公布這些文件的方式和時(shí)間安排

D.其他信息是指在被審計(jì)單位年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息

11.下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的說法中，不正確的是（）

A.根據(jù)對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序

B.如果組成部分是不重要的，集團(tuán)項(xiàng)目組無須參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估程序

C.如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，將根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解的不同而不同

12.注冊會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計(jì)公司的法律顧問聯(lián)系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)這一替代程序可能獲取的證據(jù)更可靠

D.應(yīng)付賬款很大程度上存在低估的可能

13.

下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是()。

A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.C注冊會(huì)計(jì)師對丙公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

14.注冊會(huì)計(jì)師在對ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。查閱了事務(wù)所2008年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成，則注冊會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

15.在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中無須測試

B.對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結(jié)果

C.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù)

D.一般而言，上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

16.在確定函證的范圍和方式時(shí)，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大錯(cuò)報(bào)，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大

D.對于應(yīng)收賬款函證，只能采用積極式函證方式

17.（）是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額的記錄。

A.會(huì)計(jì)科目B.會(huì)計(jì)賬戶C.會(huì)計(jì)分錄D.復(fù)式記賬

18.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）。

A.在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大．樣本規(guī)模越大

D.注冊會(huì)計(jì)師通常接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大

19.永安會(huì)計(jì)師事務(wù)所與信合會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)所，共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。信合會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了長江公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列人員中，不會(huì)是此次審計(jì)聘請的專家的是（）A.永安會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請的法律專家甲

B.永安會(huì)計(jì)師事務(wù)所熟悉金融工具的合伙人乙

C.負(fù)責(zé)該審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員丙

D.信合會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該項(xiàng)目組配備的處理復(fù)雜稅務(wù)問題的專家丁

20.為了防范高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的不利影響，下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序的是()。

A.拒絕承接對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務(wù)

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時(shí)提供建議

21.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿存在形式的說法中，正確的是()。

A.只能以紙質(zhì)形式存在

B.只能以紙質(zhì)或電子形式存在

C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

22.下列各項(xiàng)中,屬于預(yù)防性控制的是()

A.財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券

B.管理層分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會(huì)復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算

23.注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績趨勢B.確定甲公司的業(yè)績是否達(dá)到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

24.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計(jì)單位的銀行存款日記賬

C.銷售產(chǎn)品時(shí)委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號的銷售發(fā)票存根

25.下列關(guān)于銀行詢證函回函與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的說法中，不正確的是（）

A.銀行詢證函回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表的可靠性更高

B.對銀行存款存在認(rèn)定來說，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相關(guān)性更高

C.注冊會(huì)計(jì)師從銀行詢證函回函中獲得的信息更為全面

D.在證實(shí)銀行存款的實(shí)際金額時(shí)，銀行詢證函回函的相關(guān)性更低

26.下列關(guān)于獲取審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

B.丙注冊會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)C公司控制環(huán)境整體不錯(cuò)，因此決定在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中不實(shí)施分析程序

C.在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同

D.在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)一致

27.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊會(huì)計(jì)師接受客戶關(guān)系前應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)不包括（）。

A.考慮審計(jì)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計(jì)客戶是否涉足非法活動(dòng)

C.考慮審計(jì)客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

28.經(jīng)過負(fù)責(zé)支出預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)的請購單能夠證明有關(guān)采購交易的認(rèn)定是()。

A.完整性B.準(zhǔn)確性C.發(fā)生D.分類

29.注冊會(huì)計(jì)師在對會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下情形中，可能表明與之相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性相對較高的是()。

A.與常規(guī)交易相關(guān)的經(jīng)常作出并更新的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.與公開交易的可即時(shí)獲取交易價(jià)格的金融工具有關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.采用廣為人知的計(jì)量模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

D.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)

30.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是()。A.A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審?jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

31.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素

C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性

32.下列各項(xiàng)中，既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

33.注冊會(huì)計(jì)師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

34.下列屬于實(shí)物資產(chǎn)清查范圍的是（）。

A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).存貨C.銀行存款D.應(yīng)收賬款

35.<6>對賒銷業(yè)務(wù)需要執(zhí)行信用部門審批控制，這一控制與（）最直接相關(guān)。

A.應(yīng)收賬款賬面余額

B.主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)

C.銷售折扣的計(jì)算

D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

36.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，下列對各種風(fēng)險(xiǎn)的理解不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次

B.檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序有關(guān)

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是基于滿足注冊會(huì)計(jì)師能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)要求下的可接受的低水平

37.會(huì)計(jì)核算使用的主要計(jì)量單位是（）。

A.貨幣計(jì)量B.勞動(dòng)計(jì)量C.實(shí)物計(jì)量D.單一計(jì)量

38.在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，注冊會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的是（）。

A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

B.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用

C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物

D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況

39.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險(xiǎn)，B注冊會(huì)計(jì)師可能()。A.A.增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍

B.要求乙公司在期末實(shí)施存貨盤點(diǎn)

C.在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易

D.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

40.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當(dāng)總體被適當(dāng)分層時(shí)，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，可容忍錯(cuò)報(bào)越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)?？傮w，總體的實(shí)際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

41.被審計(jì)單位所運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項(xiàng)，雖然被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露該重大不確定事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)對當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

42.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

B.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

C.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

43.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)書面聲明的說法，不正確的是()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定屬于書面聲明

B.支持性賬簿和相關(guān)記錄不屬于書面聲明

C.書面聲明是注冊會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中需要獲取的必要信息

D.盡管書面聲明能提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

44.下列做法中，通常無法應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.改變控制測試的時(shí)間

B.調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

C.實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

D.改變審計(jì)程序的性質(zhì)

45.

第

15

題

在評估昌盛公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，注冊會(huì)計(jì)師王華正在針對該項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，王華擬對函證程序采取以下措施。其中，你認(rèn)可的是（）。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C.要求債務(wù)人證實(shí)其截至當(dāng)年12月31目的欠款金額

D.要求昌盛公司財(cái)務(wù)人員代收詢證函并交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所

46.在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師遇到下列與審計(jì)抽樣相關(guān)的事項(xiàng)，其中正確是（）。

A.在采用詢問的方式進(jìn)行控制測試時(shí)，采用統(tǒng)計(jì)抽樣比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣更為有效

B.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有5％的可容忍誤差

C.對控制測試的結(jié)果分析時(shí)，應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對特定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)其他方面的影響

D.計(jì)劃評估的控制有效性越高，注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規(guī)模就越大

47.在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是()。

A.被審計(jì)單位對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計(jì)單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

48.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，其中屬于機(jī)會(huì)的是()。

A.被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市

B.被審計(jì)單位與未經(jīng)審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易

C.非財(cái)務(wù)管理人員過度參與會(huì)計(jì)政策的選擇

D.管理層未對個(gè)人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分

49.A注冊會(huì)計(jì)師是甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目合伙人。2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告，2013年3月10日甲公司對外公布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。下列財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.2013年1月12日，甲公司一在建項(xiàng)目發(fā)生塌方，直接損失近1000萬元

B.2013年2月10日，甲公司收到法院傳票，當(dāng)?shù)鼐用褚蠹坠举r償污水損失1000萬元

C.2013年3月1日，甲公司接到法院通知，甲公司的債務(wù)人乙公司已經(jīng)破產(chǎn)，甲公司應(yīng)收乙公司2012年的一筆銷貨款100萬無法收回

D.2013年3月2日，甲公司兼并丙公司獲得董事會(huì)表決通過

50.關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作，以下描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

二、多選題(30題)51.已注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對B企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在運(yùn)用審計(jì)抽樣的過程中遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的判斷。

在對控制測試抽樣結(jié)果評價(jià)時(shí)，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會(huì)計(jì)師則（）。

A.不能接受總體

B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試范圍

C.提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平

52.下列情形中阻礙注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的有()。

A.因某些壓力或動(dòng)機(jī)使注冊會(huì)計(jì)師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊會(huì)計(jì)師可能對管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃?/p>

C.審計(jì)的時(shí)間安排對項(xiàng)目合伙人或其他項(xiàng)目組成員造成壓力

D.過分倚仗能夠證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的證據(jù)而沒有充分考慮反面證據(jù)

53.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是合理保證業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是有限保證業(yè)務(wù)

B.相比于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)證據(jù)收集程序受到有意識的限制

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高

54.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對函證的全過程保持控制，其中屬于函證發(fā)出前的控制措施的有（）

A.確定限制條款對函證信息的影響

B.詢證函應(yīng)由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

C.詢證函需經(jīng)被審計(jì)單位蓋章

D.對詢證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對

55.在收入確認(rèn)領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動(dòng)趨勢

B.分析銷售收入等財(cái)務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸能量等非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較

D.將銷售收入變動(dòng)幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項(xiàng)目的變動(dòng)幅度進(jìn)行比較

56.關(guān)于期初余額審計(jì)的目標(biāo)，下列說法正確的有()。

A.確定期初余額不存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期得到一貫運(yùn)用

C.確認(rèn)對會(huì)計(jì)估計(jì)變更做出正確的會(huì)計(jì)處理和充分的披露

D.確定會(huì)計(jì)政策變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)做出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露

57.針對下列不同情況，注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的意見不恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.如果注冊會(huì)計(jì)師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

B.如果被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理不符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求并拒絕調(diào)整，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

C.如果管理層拒絕簽署其財(cái)務(wù)報(bào)表編制責(zé)任的書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果被審計(jì)單位未能按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，在財(cái)務(wù)報(bào)表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

58.如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

D.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

59.<4>、壬注冊會(huì)計(jì)師在對無形資產(chǎn)的審計(jì)中，同意I公司下列相應(yīng)處理的有（）。

A.I公司對用于出租無形資產(chǎn)的攤銷計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本中

B.期末無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入到資產(chǎn)減值損失科目

C.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的費(fèi)用全部予以資本化

D.無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費(fèi)用全部予以費(fèi)用化

60.下列期后事項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的期后事項(xiàng)的有()。

A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

C.在報(bào)告年度已確認(rèn)銷售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)表目的估計(jì)金額

61.下列關(guān)于IT環(huán)境下的審計(jì)的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.IT環(huán)境較為復(fù)雜時(shí)，應(yīng)采用“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”的方式

B.IT環(huán)境不太復(fù)雜時(shí)，應(yīng)采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)

C.采用“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不需了解測試一般控制和應(yīng)用控制

D.“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”將更多的依賴非信息技術(shù)類審計(jì)方法

62.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環(huán)境

B.識別、評估甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對評估的甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施的總體應(yīng)對措施

D.在對甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見時(shí)，評價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

63.A注冊會(huì)計(jì)師正在審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲集團(tuán)公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，作為集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師溝通下列事項(xiàng)，其中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求

B.指出作為組成部分注冊會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對象的組成部分財(cái)務(wù)信息

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息

D.組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單(清單應(yīng)當(dāng)包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào))

64.下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會(huì)計(jì)師溝通的說法中，正確的有()。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在完成大部分審計(jì)工作后向組成部分注冊會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求

B.集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊會(huì)計(jì)師通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對其工作的利用

C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)制定擬審計(jì)或?qū)忛喗M成部分的重要性水平，：并通報(bào)給組成部分注冊會(huì)計(jì)師

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)向組成部分注冊會(huì)計(jì)師通報(bào)與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求

65.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C.提請被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

66.下列各項(xiàng)程序中，通常用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

67.如果在接受委托前，辛公司已經(jīng)完成期末存貨盤點(diǎn)，則H注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的正確做法有（）。A.A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，并測試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請辛公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并測試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請辛公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)檢查

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制

68.關(guān)于“前任注冊會(huì)計(jì)師”的界定，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.為被審計(jì)單位出具過審計(jì)報(bào)告的所有注冊會(huì)計(jì)師

B.已對最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師

C.接受委托，但未完成審計(jì)工作的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師

D.現(xiàn)任注冊會(huì)計(jì)師接替的本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他注冊會(huì)計(jì)師

69.（四）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司編制的20×9年度盈利預(yù)測報(bào)告進(jìn)行審核。在審核過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列關(guān)于盈利預(yù)測審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

B.對盈利預(yù)測報(bào)告的編制與假設(shè)的一致性提供有限保證

C.對盈利預(yù)測結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度提供有限保證

D.對盈利預(yù)測報(bào)告是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)提供合理保證

70.注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行集團(tuán)財(cái)務(wù)部審計(jì)項(xiàng)目識別重要組成部分時(shí)，需要考慮以下哪幾方面的特征（）。

A.單個(gè)組成部分是否對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大陛

B.組成部分注冊會(huì)計(jì)師的勝任能力

C.是否由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

D.組成部分管理層的勝任能力

71.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

72.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）

A.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配B.控制活動(dòng)C.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格D.被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督

73.

第

33

題

注冊會(huì)計(jì)師在對大海公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；（2）由于大海公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，‘有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)可能支付賠償金額60萬元；（3）大海公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保并承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，擔(dān)保金額400萬元，但同時(shí)了解到其子公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為大海公司在本年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，對上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（）。

A.大海公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

B.大海公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

C.大海公司將因污染環(huán)境而可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

D.大海公司將為其子公司提供的、子公司很可能無法支付的400萬元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

74.某注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對新葉公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測試公司內(nèi)部控制時(shí)，在確定控制測試的范圍時(shí)，該注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

75.注冊會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)質(zhì)量實(shí)施檢查

B.有助于審計(jì)項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況

C.保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

D.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

76.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)期初余額的審計(jì)目標(biāo)，包括()。

A.對期初余額單獨(dú)發(fā)表審計(jì)意見

B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用

C.會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露

D.期初余額不存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

77.以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，正確的有（）

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點(diǎn)的庫存現(xiàn)金要求同時(shí)盤點(diǎn)

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時(shí)除出納員外還需要甲公司的財(cái)務(wù)主管在場

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

78.下列事項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常與治理層溝通的內(nèi)容有()。A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

B.注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題

D.注冊會(huì)計(jì)師采用的整體重要性

79.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費(fèi)

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

80.在確定與被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通

B.如果被審計(jì)單位是集團(tuán)的組成部分，溝通的對象除了包括被審計(jì)單位的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層

C.在與被審計(jì)單位治理層溝通前，不應(yīng)先與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員溝通

D.在與被審計(jì)單位治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與被審計(jì)單位管理層溝通

三、判斷題(3題)81.第

47

題

李敏注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)北方公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司在2005年l2月31日依據(jù)當(dāng)時(shí)的情況和已掌握的證據(jù)能夠合理估計(jì)因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但A公司并未計(jì)提。2006年末，相關(guān)訴訟仍未結(jié)案。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請李敏公司在2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)提原應(yīng)于2005年末計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

82.出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重復(fù)收付。（）

A.是B.否

83.

第

24

題

如果等風(fēng)險(xiǎn)債券的市場利率不變，按年付息，那么隨著時(shí)間向到期日靠近，溢價(jià)發(fā)行債券的價(jià)值會(huì)逐漸下降。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受w公司的委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。w公司以前年度是由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，并對2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。在接受委托前，主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人A注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)w公司的允許與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了溝通，以下是A注冊會(huì)計(jì)師了解到的一些主要信息：資料一：(1)W公司是一家集團(tuán)公司，有多個(gè)子公司從事藥品生產(chǎn)，同時(shí)也投資房地產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè)。(2)日益激烈的競爭與我國藥品市場的管制使公司受到變現(xiàn)能力和盈利能力惡化的壓力。(3)公司的管理層最大限度的“擠壓成本費(fèi)用”，竭盡全力地使報(bào)告的收入和每股收益最大化。在2012年度，W公司的收入被XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師調(diào)減了600萬元，占原財(cái)務(wù)報(bào)表收入的32％。(4)W公司管理層不愿意接受審計(jì)調(diào)整；董事會(huì)中缺少審計(jì)委員會(huì)，致使審計(jì)人員的工作開展比較困難。(5)W公司大多數(shù)交易采用計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序是比較健全的，但對存貨的控制很差；最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤存記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司沒有內(nèi)部審計(jì)人員，銀行賬戶也沒有定期調(diào)整。(6)W公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟，該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有可能導(dǎo)致癌癥。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2012年度審計(jì)報(bào)告中增加了一個(gè)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，表示了對W公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷疑，提醒報(bào)表預(yù)期使用者注意。(7)W公司2011年和2012年的收益水平持續(xù)下降，但2013年度未經(jīng)審計(jì)的凈收入比2012年有大幅上升。資料二：A注冊會(huì)計(jì)師在對w公司及其環(huán)境的了解中注意到以下情況：(1)2013年6月30日，W公司于2011年6月30日從華夏銀行借入金額為6000萬元、期限為兩年期的長期借款到期。雖然W公司高層管理人員多次與華夏銀行信貸部協(xié)商，希望延長還款期半年，但華夏銀行在委托甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對w公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)后，于2013年7月份收回了款項(xiàng)。(2)直到2013年4月底，w公司一直采用手工記賬。為提高財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量，W公司投資400萬元于2013年5月份實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化?？紤]到這一變化對財(cái)務(wù)人員的影響，財(cái)務(wù)部門分期分批對全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行輪流培訓(xùn)，同時(shí)還聘請了外部專家進(jìn)行經(jīng)常性業(yè)務(wù)指導(dǎo)。至2013年底，相關(guān)的培訓(xùn)工作和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)調(diào)試工作均已進(jìn)行完畢。(3)2013年12月起，w公司將原存放于招商銀行的1800萬元款項(xiàng)全部轉(zhuǎn)入3名高級管理人員及財(cái)務(wù)經(jīng)理人信用卡，與所有客戶的往來以及對公司職員薪酬的發(fā)放均通過信用卡結(jié)算。要求：(1)請根據(jù)審汁準(zhǔn)則的規(guī)定，簡要說明注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境?(2)請結(jié)合資料一，根據(jù)所了解的情況，你認(rèn)為w公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是高、中還是低?并簡要說明理由。(3)請結(jié)合資料二，哪一種情況最可能會(huì)導(dǎo)致w公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)?對此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對?(4)請結(jié)合資料二，哪一種情況最可能意味著w公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)?注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對?

85.上市公司甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶。2012年12月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略，共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)A注冊會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2006年到2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，也未參與甲公司2011年審計(jì)項(xiàng)目的工作。因職業(yè)發(fā)展A注冊會(huì)計(jì)師于2012年7月離開ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入甲公司擔(dān)任執(zhí)行總裁。

(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任高級合伙人B于2011年11月加入審計(jì)客戶甲公司擔(dān)任風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營總監(jiān)。

(3)ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于審計(jì)項(xiàng)目組成員，其丈夫繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股份20000股。

(4)ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師D自2010年以來兼任甲公司董事會(huì)秘書的顧問，提供日常行政性建議支持其工作。

(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人E自2007年至2011年連續(xù)5年擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計(jì)合伙人，

2012年1月1日起E不再擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計(jì)合伙人，僅對重大稅收法規(guī)變動(dòng)為審計(jì)項(xiàng)目組提供咨詢。

(6)2012年5月1日甲公司收購了乙公司80％股權(quán)，乙公司成為甲公司控股子公司。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人F自2010年1月1日起擔(dān)任乙公司獨(dú)立董事，任期3年。但從未參與乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。要求：

針對上述(1)至(6)項(xiàng)，分別說明這六種情形是否對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

86.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。2013年1月，甲公司決定改聘Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并與其簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。在該審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，甲公司同意Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所與x會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年4月出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。

要求：

請根據(jù)上述資料簡要回答：

(1)Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)采用什么方式了解期初余額的情況?了解的重點(diǎn)內(nèi)容有哪些?(2)Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計(jì)程序?

(3)針對x會(huì)計(jì)師事務(wù)所對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見中的保留事項(xiàng)，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無保留意見的前提是什么?

參考答案

1.C選項(xiàng)A，由于審計(jì)存在固有限制，注冊會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此審計(jì)只能提供合理保證；

選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是市場行為，是有償服務(wù)，費(fèi)用由注冊會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定，但注冊會(huì)計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，獨(dú)立性不能受到干擾；

選項(xiàng)C，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息的可信度、降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的一種保證服務(wù)；

選項(xiàng)D，注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立于被審計(jì)單位，能夠保護(hù)其形成適當(dāng)審計(jì)意見的能力，使其在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)免受不當(dāng)影響。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.A選項(xiàng)A的錯(cuò)誤屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B、C、D的錯(cuò)誤屬于分類認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。

3.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，在控制測試中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢是，可以對每一筆交易進(jìn)行控制測試（包括主文件和交易文件），從而確定是否存在控制失效的情況；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，與其他控制測試相同，不屬于使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，缺陷評價(jià)設(shè)計(jì)判斷，是人工測試的優(yōu)點(diǎn)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在選在部分交易的情況下，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)運(yùn)行快速能夠針對海量交易的優(yōu)點(diǎn)無法體現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.B外國租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)，取得的租賃收入，可以扣除其設(shè)備價(jià)款，以及能夠提供的貸款協(xié)議和支付利息單據(jù)(證明是由對方國家銀行提供的出口信貸)的利息，就其余額，按10%的預(yù)提所得稅率征稅。設(shè)備價(jià)款80萬元和利息支出5萬元，均可在計(jì)稅時(shí)扣除，故該租賃公司應(yīng)向我國繳納的所得稅額為：(100—80—5)×10%=1.5(萬元)。

5.D選項(xiàng)D最恰當(dāng)。根據(jù)《司法解釋》第七條，針對注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)具體情況來說，民事侵權(quán)賠償責(zé)任的界定“四要件”具體表現(xiàn)為以下四種情形：(1)注冊會(huì)計(jì)師出具了不實(shí)報(bào)告；(2)利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失；(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失存在因果關(guān)系(簡稱“因果關(guān)系”)；(4)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過程存在過失(簡稱“存在過失”)。界定事務(wù)所是否存在民事侵權(quán)賠償責(zé)任的以上四個(gè)條件中最重要的因素是因果關(guān)系。

6.B在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。

7.B由于風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，如果注冊會(huì)計(jì)師在了解控制的設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行的同時(shí)計(jì)劃和實(shí)施控制測試，則會(huì)涉及審計(jì)抽樣，但此時(shí)審計(jì)抽樣是針對控制測試進(jìn)行的，不選擇A；由于在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定（如應(yīng)收賬款的存在性），或?qū)δ承┙痤~做出獨(dú)立估計(jì)（如陳舊存貨的價(jià)值），選擇B。由于在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣，不選擇C；由于當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試，對于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣，不選擇D。

8.C經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審查、評價(jià)，目的是促進(jìn)被審計(jì)單位提高人、財(cái)、物等各種資源的利用效率，增強(qiáng)盈利能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

9.C對于測試的對象是“訂購單”時(shí)應(yīng)將其編號或日期作為識別特征。

10.B獲取其他信息時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):(1)通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報(bào)告，以及被審計(jì)單位計(jì)劃公布這些文件的方式和時(shí)間安排。(2)就及時(shí)獲取組成年度報(bào)告的文件的最終版本與管理層作出適當(dāng)安排。如果可能，在審計(jì)報(bào)告日之前獲取。(3)如果組成年度報(bào)告的部分或全部文件在審計(jì)報(bào)告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明上述文件的最終版本將在可獲取時(shí)并且在被審計(jì)單位公布前提供給注冊會(huì)計(jì)師，以使注冊會(huì)計(jì)師可以完成準(zhǔn)則要求的程序。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息，選項(xiàng)A正確。其他信息，是指在被審計(jì)單位年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。選項(xiàng)D正確。

11.B選項(xiàng)A、D正確，集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，將根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解的不同而不同，即集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解，決定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果組成部分是不重要的，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估，因?yàn)榭赡艽嬖诩瘓F(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中；

選項(xiàng)C正確，屬于集團(tuán)項(xiàng)目組在參與組成部分審計(jì)時(shí)至少應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序之一。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.D選項(xiàng)A，函證和截止是不重復(fù)的。函證主要用于證實(shí)存在認(rèn)定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

13.D解析：如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：①被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見；②對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。選項(xiàng)D是其中的一種。

14.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此．應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計(jì)報(bào)告日起．至少保存十年，又因?yàn)槭菍τ?013年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告日應(yīng)在2014年．因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。

15.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該項(xiàng)控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，而是在當(dāng)期測試控制運(yùn)行的有效性。

16.D函證應(yīng)收賬款時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結(jié)合使用。

17.C

18.C在控制測試中，可容忍偏差率與樣本規(guī)模的關(guān)系是反向變動(dòng)(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本規(guī)模的影響幾乎為零(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。在既定的可容忍誤差下，注冊會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大(選項(xiàng)C正確)。不論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

19.C選項(xiàng)A、B、D都有可能，專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家。專家通?？梢允枪こ處?、律師、資產(chǎn)評估師、精算師、環(huán)境專家、地質(zhì)專家、IT專家以及稅務(wù)專家，也可以是這些個(gè)人所從屬的組織，如律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估公司以及各種咨詢公司等；

選項(xiàng)C沒有可能，對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不能參與該審計(jì)項(xiàng)目，不會(huì)成為該項(xiàng)目的專家。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.A只要有相應(yīng)的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務(wù)，故選項(xiàng)A符合題目要求。

21.C審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。

22.D

23.D注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，即考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

24.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。選項(xiàng)C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉(zhuǎn)得到證實(shí)，其審計(jì)證據(jù)相對來說更可靠。

25.B選項(xiàng)A正確，銀行詢證函回函是注冊會(huì)計(jì)師直接從銀行獲得的證據(jù)，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表是從被審計(jì)單位自行編制的；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，銀行存款存在認(rèn)定，銀行出具的證據(jù)比被審計(jì)單位出具的證據(jù)更具有說服力；

選項(xiàng)C正確，銀行詢證函回函可以提供抵押、貼現(xiàn)、擔(dān)保、利息、利率等多方面信息；

選項(xiàng)D正確，銀行存款余額調(diào)節(jié)表綜合考慮了銀行與被審計(jì)單位兩方面的信息，銀行詢證函回函只有銀行單方面的信息。

綜上，本題應(yīng)選B。

26.B[答案]B

[解析]在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中必須實(shí)施分析程序，參見教材P183。

27.D選項(xiàng)D屬于注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后、通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問題。

28.C請購單是證明有關(guān)采購交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點(diǎn)。

29.D選項(xiàng)ABC的情況下不確定性較低。

30.D解析：在選項(xiàng)A中，審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷；在選項(xiàng)B中，“職業(yè)懷疑態(tài)度”要求注冊會(huì)計(jì)師需要對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動(dòng)的情況作出進(jìn)一步調(diào)查；在選項(xiàng)C中，注冊會(huì)計(jì)師雖不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系；在選項(xiàng)D中，審計(jì)證據(jù)不僅包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息，還包括注冊會(huì)計(jì)師獲取的其他信息，會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)。

31.D在確定重要性水平時(shí)，特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指注冊會(huì)計(jì)師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額。在確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)需要考慮以下幾個(gè)因素：(1)法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對特定項(xiàng)目(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計(jì)量或披露的預(yù)期；(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)；(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收購的業(yè)務(wù))。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

32.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)，選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。

33.C注冊會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

34.B

35.D設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制主要是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，所以與這項(xiàng)控制最直接相關(guān)的就是壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，所以選項(xiàng)D正確。

36.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次；選項(xiàng)B恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師通過合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C、D均恰當(dāng)，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，是基于滿足注冊會(huì)計(jì)師能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)要求下的可接受的低水平。

37.A

38.D注冊會(huì)計(jì)師以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，從明細(xì)賬追到實(shí)物(逆查法)可以收集到固定資產(chǎn)已報(bào)廢但未做出會(huì)計(jì)處理的審計(jì)證據(jù)。已經(jīng)提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)影響到的認(rèn)定是存在，所以應(yīng)當(dāng)從明細(xì)賬追查到固定資產(chǎn)實(shí)物。

39.B解析：當(dāng)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制評價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，注冊會(huì)計(jì)師不能更多的執(zhí)行詢問、觀察和抽查，而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行監(jiān)盤程序，在期末實(shí)施監(jiān)盤程序要比在期末前后實(shí)施監(jiān)盤程序更可靠。

40.B在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

41.D當(dāng)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理，影響事項(xiàng)存在但已披露時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見但應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

42.C可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)越低，需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多，兩者成反向變動(dòng)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

43.A書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

44.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（1）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等（選項(xiàng)D）；（2）調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早期間發(fā)生的交易或整個(gè)報(bào)告期內(nèi)的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)B）；（3）實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等（選項(xiàng)C）。

45.BA、D均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。

46.D詢問不宜采用抽樣的方法，選項(xiàng)A不正確；可信賴程度與信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是互補(bǔ)關(guān)系，即可信賴程度+信賴過度風(fēng)險(xiǎn)=1；在實(shí)施控制測試時(shí)，由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，注冊會(huì)計(jì)師無需推斷總體誤差率。

47.DD【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間直接與治理層作簡要溝通。注冊會(huì)計(jì)師有義務(wù)讓治理層大致了解審計(jì)的范圍和時(shí)間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強(qiáng)調(diào)要作簡要溝通，是因?yàn)槿绻蛯徲?jì)范圍和時(shí)間作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計(jì)程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計(jì)工作的有效性。

48.B選項(xiàng)A，屬于動(dòng)機(jī)或壓力；選項(xiàng)CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第6號——關(guān)聯(lián)方》。

49.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)c是甲公司2012年確認(rèn)的銷貨款，2013年3月1日，法院通知破產(chǎn)，該事項(xiàng)屬于需要調(diào)整2012年12月31日的期后事項(xiàng)。選項(xiàng)A、B、D的事項(xiàng)均發(fā)生在2012年12月31日之后，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

50.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

51.ABCD

52.ABCD此部分內(nèi)容請參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1號——職業(yè)懷疑》。

53.ABD選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論。

54.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，屬于評價(jià)回函可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素，不是函證發(fā)出前的控制措施；

選項(xiàng)B、C恰當(dāng)，詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，為使函證程序能有效地實(shí)施，在詢證函發(fā)出前，注冊會(huì)計(jì)師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)詢證函，并對詢證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

55.ABCD參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第4號一收入確認(rèn)》的內(nèi)容。

56.ABDABD【解析】選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)變更運(yùn)用未來適用法，不會(huì)影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計(jì)目標(biāo)。

57.BCD選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理不符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求并拒絕調(diào)整，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，而不可能發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在無法獲取必要的管理層聲明的時(shí)候，要根據(jù)影響程度判斷出具報(bào)告的意見類型，不能夠直接確定為無法表示意見；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定予以披露，不屬于審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)按照錯(cuò)報(bào)來處理，所以出具的報(bào)告意見類型應(yīng)是保留或否定意見，而不是保留或無法表示意見。

58.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r(shí)不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

59.ABD無形資產(chǎn)在開發(fā)階段，只有符合資本化條件的費(fèi)用，才可以予以資本化，計(jì)入到無形資產(chǎn)中。

60.ACD選項(xiàng)B，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無論財(cái)務(wù)報(bào)表日后的匯率如何變化，均不影響按財(cái)務(wù)報(bào)表日的匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字。

61.AC選項(xiàng)A不恰當(dāng)?shù)项}意，IT環(huán)境較為復(fù)雜時(shí)，“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”就不可行，而需要“穿過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”；

選項(xiàng)B恰當(dāng)?shù)环项}意，IT環(huán)境不太復(fù)雜時(shí)，可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)，即“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)?shù)项}意，采用“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師雖然仍需要了解信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制；

選項(xiàng)D恰當(dāng)?shù)环项}意，“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”更可能需要更多運(yùn)用各項(xiàng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)工具開展具體的審計(jì)工作。

綜上，本題應(yīng)選AC。

62.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均正確。

63.ABC組成部分注冊會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通時(shí)，可以溝通組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單，但清單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

64.BCD選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求。

65.BC一旦發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮兩種措施：一是擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要；二是提請被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)仍然超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。

66.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序。

67.ABC如果接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)己經(jīng)完成，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評估結(jié)果對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn)，同時(shí)測試檢查日或重新盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。審計(jì)范周可能受到客觀環(huán)境和管理層兩方面造成的限制，存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，并不能直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制。

68.BC前任注冊會(huì)計(jì)師，是指已對被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)(變更已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行中)，前任注冊會(huì)計(jì)師通常包括兩種情況：(1)已對最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師。(2)接受委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師。所以選項(xiàng)AD不正確。

69.AD預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核中，對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性，提供合理保證，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核中，對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果不發(fā)表意見，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

70.AC重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：(1)單個(gè)組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；(2)由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

71.ABCD注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；(4)無法獲取預(yù)期的信息；(5)管理層對注冊會(huì)計(jì)師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估，或不愿意延長評估期間。

72.AC選項(xiàng)A、C，是控制環(huán)境的內(nèi)容；

選項(xiàng)B、D，都是內(nèi)部控制的要素，是并列關(guān)系，不是了解控制環(huán)境應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選AC。

內(nèi)部控制包括下列要素：①控制環(huán)境；②風(fēng)險(xiǎn)評估過程；③與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；④控制活動(dòng)；⑤對控制的監(jiān)督。

73.BD或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，也不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)，但應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)