2024年10月自考00160審計(jì)學(xué)押題及答案解析

第一章單選

1.審計(jì)的主體是指（）

A.被審計(jì)單位B.審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專職人員C.被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動D.審計(jì)的授權(quán)者

答案:B

解析:本題考查了審計(jì)的主體。審計(jì)的主體是審計(jì)的執(zhí)行者，即審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專職人員。所以答案選B

選項(xiàng)。

2.審計(jì)的客體是指（）

A.政府B.單位C.部門D.經(jīng)濟(jì)活動

答案:D

解析:本題考查了審計(jì)的客體。審計(jì)的客體也稱為審計(jì)的對象，是被審計(jì)單位在一定時期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)

報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動。所以答案選D

3.為了體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)施過程中，必須遵循（）原則。

A.可靠性B.可比性C.獨(dú)立性D.謹(jǐn)慎性

答案:C

解析:本題考查了審計(jì)的本質(zhì)相關(guān)內(nèi)容。審計(jì)的本質(zhì)即經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價、鑒證活動。在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

和實(shí)施過程中必須遵循獨(dú)立性原則。而A、B、D選項(xiàng)都是會計(jì)核算的質(zhì)量要求。所以答案選C。

4.最早建立“內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會”給國家是（）

A.英國B.美國C.德國D.日本

答案:B

解析:本題考查了美國內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容。20世紀(jì)初期，美國最早建立了“內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會”，標(biāo)志著

內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立的職業(yè)開始確立。所以選項(xiàng)B正確。

5.注冊會計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了四個發(fā)展階段，其中最早的階段是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段B.詳細(xì)審計(jì)階段C.會計(jì)報(bào)表審計(jì)階段D.現(xiàn)代審計(jì)階段

答案:B

解析:本題考查了注冊會計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷的階段。注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)

負(fù)債表審計(jì)階段、會計(jì)報(bào)表審計(jì)階段、現(xiàn)代審計(jì)階段四個階段，其中英國式的詳細(xì)審計(jì)階段是最早是審計(jì)階段。所

以選項(xiàng)B正確。

6.注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于（）

A.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離B.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離C.提高企業(yè)管理水平的需要D.遵

守《公司法》的需要

答案:B

解析:本題考查了注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的原因。注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的

分離。所以選項(xiàng)B正確。

7.國家審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在什么的不同（）

A.審計(jì)內(nèi)容B.審計(jì)主體C.審計(jì)客體D.審計(jì)目的

答案:B

解析:本題考查了審計(jì)主體。按審計(jì)主體分類，可以將審計(jì)分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)

三類，三者的區(qū)別在于主體的不同。所以選項(xiàng)B正確。

8.一般來說，實(shí)行有償審計(jì)的是（）

A.國家審計(jì)機(jī)關(guān)B.地方審計(jì)機(jī)關(guān)C.社會審計(jì)組織D.內(nèi)部審計(jì)部門

答案:C

解析:本題考查了政府審計(jì)、社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別。社會審計(jì)即注冊會計(jì)師審計(jì)，是由會計(jì)師事務(wù)

所進(jìn)行的，是有償審計(jì)。所以選項(xiàng)C正確

9.下列審計(jì)中獨(dú)立性最強(qiáng)的是（）

A.國家審計(jì)B.民間審計(jì)C.內(nèi)部審計(jì)D.政府審計(jì)

答案:B

解析:本題考查了注冊會計(jì)師審計(jì)（民間審計(jì)）與政府審計(jì)（國家審計(jì)）和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別。注冊會計(jì)師審

計(jì)雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于第三關(guān)系人（審計(jì)委托人），又獨(dú)立于第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）；政府審計(jì)僅獨(dú)立于第二

關(guān)系人（被審計(jì)單位）；內(nèi)部審計(jì)僅與所審的其他職能部門相對獨(dú)立。所以選項(xiàng)B正確。

10.對于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位，一般采用（）

A.順查法B.核對法C.逆查法D.分析法

答案:A

解析:本題考查了順查法的適用情形。順查法適用于規(guī)模小，業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位；

逆查法適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量繁多或內(nèi)部控制制度較健全的單位。所以選項(xiàng)A正確。

11.審計(jì)按照其（）可分為就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)。

A.是否通知被審者B.動機(jī)C.實(shí)施的時間D.執(zhí)行的地點(diǎn)

答案:D

解析:本題考查了審計(jì)的劃分。按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類可以分為報(bào)送審計(jì)、就地審計(jì)兩類。所以選項(xiàng)D

正確。

12.按照審計(jì)所依據(jù)（）分類，可將其分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。

A.實(shí)施時間B.執(zhí)行地點(diǎn)C.基礎(chǔ)和技術(shù)D.審計(jì)主體

答案:C

解析:本題考查了審計(jì)的劃分。按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類可以分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基

礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。所以選項(xiàng)C正確。

13.下列屬于審查書面資料的方法為（）

A.監(jiān)督盤點(diǎn)B.觀察法C.調(diào)節(jié)法D.分析法

答案:D

解析:本題考查了審查書面資料的方法。按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分為審閱法、核對法、分析法、復(fù)算

法；盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法和觀察法是證實(shí)客觀事物的方法。所以選項(xiàng)D正確。

14.政府審計(jì)部門與注冊會計(jì)師如果對同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各

項(xiàng)原因中最主要的是（）

A.審計(jì)的方式不同B.審計(jì)的獨(dú)立性不同C.審計(jì)的性質(zhì)不同D.審計(jì)的依據(jù)不同

答案:D

解析:本題考查了審計(jì)的依據(jù)。審計(jì)人員針對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性，提

出審計(jì)意見、作出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)，對于同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，不同的主體進(jìn)行審計(jì)，可能得出的結(jié)論會有所不

同。所以選項(xiàng)D正確。

15.下列關(guān)于政府審計(jì)說法錯誤的是（）

A.政府審計(jì)的審計(jì)方式是強(qiáng)制審計(jì)B.審計(jì)目標(biāo)是對各級政府及其公共資金的收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)

C.政府審計(jì)的審計(jì)監(jiān)督性質(zhì)是能依法強(qiáng)制執(zhí)行D.審計(jì)實(shí)施手段是行政監(jiān)督、政府行為、有償審計(jì)

答案:D

解析:本題考查了政府審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容。（1）政府審計(jì)的審計(jì)方式是強(qiáng)制審計(jì)；（2）審計(jì)目標(biāo)是對各級政

府及其公共資金的收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)；（3）審計(jì)監(jiān)督性質(zhì)是能依法強(qiáng)制執(zhí)行；（4）審計(jì)實(shí)施手段是行政監(jiān)

督、政府行為、無償審計(jì)；（5）審計(jì)的獨(dú)立性是單向獨(dú)立，僅獨(dú)立于審計(jì)第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）；（6）審計(jì)

標(biāo)準(zhǔn)是《中華人民共和國審計(jì)法》和審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則。所以答案選D選項(xiàng)。

16.審計(jì)的方法可以分為順差法和逆差法是按（）

A.審查書面資料的順序劃分B.審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分C.審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分

D.證實(shí)客觀事物的方法劃分

答案:A

解析:本題考查了審查書面資料的方法。（1）按審查書面資料的順序劃分：順查法、逆查法（倒查法）；

（2）按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分：詳查法、抽查法；（3）按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分：審閱法、核對

分析法、復(fù)算法。所以選項(xiàng)A正確。法、

第一章多選+簡答+論述

1.審計(jì)的目的就是指審查和評價審計(jì)對象的（）

A.獨(dú)立性B.客觀性C.公允性D.合法性E.效益性

答案:CD

解析:本題考查了審計(jì)目的。審計(jì)的目的是對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料的合法性和公允性發(fā)

表審計(jì)意見。所以選項(xiàng)CD正確。

2.注冊會計(jì)師審計(jì)的特征有（）

A.及時B.可比C.客觀D.獨(dú)立E.公正

答案:CDE

解析:本題考查了審計(jì)的特征。注冊會計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征。所以

選項(xiàng)CDE正確。

3.下列有關(guān)注冊會計(jì)師審計(jì)的說法，正確的有（）

A.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果B.注冊會計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)

C.注冊會計(jì)師審計(jì)就是注冊會計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)D.注冊會計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立E.注冊會

計(jì)師審計(jì)是事前審計(jì)

答案:BD

解析:本題考查了注冊會計(jì)師的審計(jì)。注冊會計(jì)師審計(jì)是由中介組織——會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行

的，是一種有償審計(jì)，B選項(xiàng)正確；注冊會計(jì)師審計(jì)既獨(dú)立于第三方關(guān)系人，又獨(dú)立于第二關(guān)系人，因此它體現(xiàn)為

雙向獨(dú)立，D選項(xiàng)正確。

4.按審計(jì)實(shí)施的時間分類，可將審計(jì)分為（）

A.提前審計(jì)B.事前審計(jì)C.事中審計(jì)D.事后審計(jì)E.延后審計(jì)

答案:BCD

解析:本題考查了審計(jì)的劃分。按審計(jì)實(shí)施的時間分類分為事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)。所以選項(xiàng)

BCD正確

5.以下屬于審計(jì)經(jīng)濟(jì)職能的有（）

A.監(jiān)督B.預(yù)算C.鑒證D.評價E.決策

答案:ACD

解析:本題考查了審計(jì)職能。審計(jì)的職能包括經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評價職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職

能。所以選項(xiàng)ACD正確。

6.審計(jì)的特征包括（）

A.以貨幣為主要計(jì)量單位B.獨(dú)立性C.權(quán)威性D.連續(xù)性E.完整性

答案:BC

解析:本題考查了審計(jì)的特征。審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動的獨(dú)特之處，

集中體現(xiàn)在獨(dú)立性和權(quán)威性兩個方面。所以選項(xiàng)BC正確。

7.以下屬于審計(jì)的授權(quán)者的是（）

A.國家審計(jì)機(jī)關(guān)B.政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)單位主管機(jī)構(gòu)C.政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)D.國有企

業(yè)E.事業(yè)單位

答案:ABC

解析:本題考查了審計(jì)的授權(quán)者。審計(jì)的授權(quán)者是針對國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言，包括國家審計(jì)機(jī)

關(guān)、政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，單位主管機(jī)構(gòu)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)。所以選項(xiàng)ABC正確。

8.審計(jì)中常用的證實(shí)客觀事物的方法有（）

A.盤點(diǎn)法B.核對法C.分析法D.查詢法E.鑒定法

答案:ADE

解析:本題考查了審計(jì)的方法。證實(shí)客觀事物的方法有：（1）盤點(diǎn)法（2）調(diào)節(jié)法（3）觀察法

（4）查詢法（5）鑒定法所以選項(xiàng)ADE正確。

9.按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類，可以將審計(jì)分為（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)D.合規(guī)性審計(jì)E.經(jīng)營審計(jì)

答案:ADE

解析:本題考查了審計(jì)按目的和內(nèi)容的分類。按審計(jì)目的和內(nèi)容分類可以分為：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、

合規(guī)性審計(jì)。所以選項(xiàng)ADE正確。

10.審計(jì)的作用包括（）

A.制約作用B.促進(jìn)作用C.證明作用D.監(jiān)督作用E.核算作用

答案:ABC

解析:本題考查了審計(jì)的作用。審計(jì)的作用包括：（1）制約作用（2）促進(jìn)作用（3）證

明作用所以選項(xiàng)ABC正確。

11.簡述注冊會計(jì)師審計(jì)的內(nèi)容。

答案:（1）審計(jì)方式是受托審計(jì)；（2）審計(jì)目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見；（3）審計(jì)

監(jiān)督性質(zhì)是根據(jù)審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意見；（4）審計(jì)實(shí)施手段是由中介組織——會計(jì)師事務(wù)所

進(jìn)行，有償審計(jì)；（5）審計(jì)的獨(dú)立性是雙向獨(dú)立，即獨(dú)立于第三關(guān)系人（審計(jì)委托人），又獨(dú)立于第二關(guān)系人

（被審計(jì)單位）；（6）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是《注冊會計(jì)師法》和中國注冊會計(jì)師協(xié)會制定的中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

12.簡述內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。

答案:（1）審計(jì)方式是自行安排施行；（2）審計(jì)目標(biāo)是主要檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項(xiàng)改

進(jìn)措施；（3）審計(jì)的獨(dú)立性是與所審的其他職能部門相對獨(dú)立；（4）審計(jì)職責(zé)和作用是對外不起鑒證作用，并對

外界保密；（5）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

13.簡述注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示。

答案:（1）注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。（2）注冊會計(jì)師審計(jì)隨著商品

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。（3）注冊會計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征。

14.試述審計(jì)獨(dú)立性的三個方面的主要表現(xiàn)。

答案:審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在三個方面：（1）機(jī)構(gòu)獨(dú)立：審計(jì)機(jī)構(gòu)不受制于其他部門和單位。（2）業(yè)務(wù)

工作獨(dú)立：審計(jì)工作不受干涉，應(yīng)獨(dú)立地對被審查事項(xiàng)作出評價和鑒定；審計(jì)人員自覺抵制干擾，對審計(jì)事項(xiàng)作出

客觀公正的結(jié)論。（3）經(jīng)濟(jì)獨(dú)立：保證機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)工作獨(dú)立的物質(zhì)基礎(chǔ)。

解析:

第二章單選+多選

1.下列各種情況中，不影響會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師獨(dú)立性的是（）

A.注冊會計(jì)師的父親擁有被審計(jì)單位1200股股票B.注冊會計(jì)師的弟弟是被審計(jì)單位的副董事長

C.注冊會計(jì)師的中學(xué)同學(xué)是被審計(jì)單位的一名汽車駕駛員D.會計(jì)師事務(wù)所的辦公用房是向被審計(jì)單位租用

的

答案:C

解析:本題考查了可能威脅獨(dú)立性的情形?？赡芡{獨(dú)立性的情形包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)

系和外界壓力等。（1）A、B選項(xiàng)屬于威脅獨(dú)立性的情形中：與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董

事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；（2）D選項(xiàng)屬于威脅獨(dú)立性的情形

中：與鑒證客戶有專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系；所

以選項(xiàng)C正確。

2.下列不屬于注冊會計(jì)師基本原則的是（）

A.職業(yè)行為B.專業(yè)勝任能力C.保密D.廉潔

答案:D

解析:本題考查了注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本原則注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本原則包括獨(dú)立、客觀、公

專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注，保密、職業(yè)行為正。，廉潔不屬于注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本原則。所以答案選D。

3.下列項(xiàng)目中屬于注冊會計(jì)師精髓的是（）

A.獨(dú)立性B.公正性C.客觀性D.保密性

答案:A

解析:本題考查了獨(dú)立性。獨(dú)立性是注冊會計(jì)師的精髓，它要求注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)

立和形式上的獨(dú)立。所以選項(xiàng)A正確。

4.下列注冊會計(jì)師的行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）

A.對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳B.不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)C.承接了主要工作由其他專家完成

的業(yè)務(wù)D.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)

答案:B

解析:本題考查了職業(yè)道德規(guī)范。A選項(xiàng)違反了我國注冊會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師不得對其能力進(jìn)行廣告

宣傳以招攬業(yè)務(wù)；但是刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊會計(jì)師協(xié)會為會

員所做的統(tǒng)一宣傳是允許的。C選項(xiàng)違反了注冊會計(jì)師沒有能力提供專業(yè)服務(wù)的某特定部分，可以向其他注冊會計(jì)

師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專家、評估師等專家尋求技術(shù)建議。任何情況下，如果適當(dāng)?shù)牡赖滦袨椴荒艿玫?/p>

遵守或保證，注冊會計(jì)師就不能接受業(yè)務(wù)，如果業(yè)務(wù)已經(jīng)開始執(zhí)行，則應(yīng)予以終止。但是對于主要工作不可以由其

他專家完成。D選項(xiàng)違反了會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或多少不得以鑒證工作結(jié)果

或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。所以答案選B。

5.下列情況中，對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是（）

A.注冊會計(jì)師的母親退休后擔(dān)任被審計(jì)單位工會的文藝干事B.注冊會計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開

戶銀行的業(yè)務(wù)骨干C.注冊會計(jì)師的一位朋友擁有被審計(jì)單位的股票D.注冊會計(jì)師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在

被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納

答案:D

解析:本題考查了對威脅獨(dú)立性情形的關(guān)聯(lián)關(guān)系。選項(xiàng)A、B中的母親和配偶雖然是鑒證小組的家庭成員，但

其職務(wù)不能對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響，選項(xiàng)D中的妹妹是鑒證小組的家庭成員，又能對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響。所

以答案D正確。

6.下列描述中，可能產(chǎn)生自我評價威脅的是（）

A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組成員B.審計(jì)項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是被審計(jì)單位的出納

C.審計(jì)小組成員的妻子是被審計(jì)單位的獨(dú)立董事D.審計(jì)小組成員擔(dān)任被審計(jì)單位的辯護(hù)人

答案:B

解析:本題考查了對威脅獨(dú)立性情形的自我評價。自我評價可能威脅獨(dú)立性的情形主要包括三個方面：（1）

鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；（2）

為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)；（3）為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。A

產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系的威脅，B產(chǎn)生自我評價的威脅，C項(xiàng)中的審計(jì)成員的妻子是獨(dú)立董事，不產(chǎn)生獨(dú)立性的威脅，D產(chǎn)

生過度推介的威脅。所以選項(xiàng)B正確。

7.一般來講，業(yè)務(wù)期間是指（）

A.自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至完成鑒證業(yè)務(wù)為止B.自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日

起，至出具鑒證報(bào)告之日為止C.自鑒證小組簽訂鑒證業(yè)務(wù)約定書之日起，至完成鑒證業(yè)務(wù)為止D.自鑒

證小組簽訂鑒證業(yè)務(wù)約定書之日起，至出具鑒證報(bào)告之日為止

答案:B

解析:本題考查了業(yè)務(wù)期間。業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報(bào)告之

日止除非預(yù)期鑒證業(yè)務(wù)會再度發(fā)生；如果預(yù)期鑒證業(yè)務(wù)會再度發(fā)生，鑒證業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應(yīng)以其中一方通知解除專

業(yè)關(guān)系和出具最終鑒證報(bào)告二者孰晚為準(zhǔn)。所以選項(xiàng)B正確。

8.當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所的合伙人作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事時，對獨(dú)立性所產(chǎn)生的威脅，應(yīng)當(dāng)采取的防范措施是（）

A.不允許該合伙人參與針對該客戶的具體鑒證業(yè)務(wù)B.安排其他注冊會計(jì)師對鑒證結(jié)果進(jìn)行復(fù)核C.

獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D.沒有任何安排防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

答案:D

解析:本題考查了防范措施。當(dāng)維護(hù)措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。所以選項(xiàng)D正確。

9.下列內(nèi)容中，不屬于注冊會計(jì)師披露客戶的有關(guān)信息的情形是（）

A.取得客戶的授權(quán)B.根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)C.接受同業(yè)復(fù)核D.

取得會計(jì)事務(wù)所的授權(quán)

答案:D

解析:本題考查了注冊會計(jì)師披露信息。注冊會計(jì)師以下三種情況是可以披露客戶的有關(guān)信息：（1）取

得客戶的授權(quán)（2）根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行

為（3）接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計(jì)師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查所以本題答案選D選項(xiàng)。

10.當(dāng)客戶更換會計(jì)師事務(wù)所時，以下所列（）情形屬于購買審計(jì)意見的違規(guī)行為。

A.會計(jì)師事務(wù)所之間為爭攬業(yè)務(wù)而進(jìn)行惡性競爭B.客戶與會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)費(fèi)用上無法達(dá)成一致意

見C.會計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為客戶限制了審計(jì)的范圍，以至于無法繼續(xù)審計(jì)下去D.如果注冊會計(jì)師拒絕出具

客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)目的

答案:D

解析:本題考查了客戶更換會計(jì)師事務(wù)所的原因在一些情況下，如果注冊會計(jì)師拒絕出具客戶希望得到的意

見，客戶就可能通過更換會計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了購買審計(jì)意見，屬于違規(guī)行為。答案選D選

項(xiàng)。

11.后任注冊會計(jì)師想查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，須經(jīng)（）

A.本單位的主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)B.所在地審計(jì)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)C.被審計(jì)單位同意且與前任注冊會計(jì)師溝

通D.無須任何條件，可隨意查閱

答案:C

解析:本題考查了接受委托后的溝通接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，后任注冊會

計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通。所以選項(xiàng)C正確。

12.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于（）

A.被審計(jì)單位B.從事審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師C.從事審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所D.被審計(jì)單

位所在地主管審計(jì)工作的機(jī)關(guān)

答案:C

解析:本題考查了審計(jì)工作底稿的所有權(quán)。審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于從事審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所。所以

選項(xiàng)C正確。

13.下列屬于注冊會計(jì)師禁止披露客戶的有關(guān)信息的是（）

A.為法律訴訟準(zhǔn)備文件B.出于第三方利益使用客戶信息C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查D.

取得客戶的授權(quán)

答案:B

解析:本題考查了保密的相關(guān)內(nèi)容。保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計(jì)師不能出于個人或第三

方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。所以答案選B選項(xiàng)。

14.會計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時提供審計(jì)年報(bào)和（）

A.代編財(cái)務(wù)報(bào)表B.納稅申報(bào)C.法律服務(wù)D.IT系統(tǒng)服務(wù)

答案:A

解析:本題考查了與與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作。會計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時提供編制財(cái)務(wù)報(bào)

表和審計(jì)服務(wù)所以選項(xiàng)A正確。

15.前后任注冊會計(jì)師的關(guān)系，僅限于的業(yè)務(wù)種類（）

A.審核B.審計(jì)C.審閱D.監(jiān)督

答案:B

解析:本題考查了前后任注冊會計(jì)師的關(guān)系。前后任注冊會計(jì)師的關(guān)系，僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)，其他鑒證業(yè)務(wù)

如盈利預(yù)測審核、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱等業(yè)務(wù)不包括在內(nèi)。所以選項(xiàng)B正確。

16.注冊會計(jì)師的職業(yè)行為主要涉及的責(zé)任有（）

A.對社會公眾的責(zé)任B.對客戶的責(zé)任C.對同行的責(zé)任D.對家庭的責(zé)任E.其他責(zé)任

答案:ABCE

解析:本題考查了注冊會計(jì)師職業(yè)行為。注冊會計(jì)師的職業(yè)行為主要涉及的責(zé)任包括以下四個方面：（1）

對社會公眾的責(zé)任（2）對客戶的責(zé)任（3）對同行的責(zé)任（4）其他責(zé)任所以選項(xiàng)ABCE正確。

17.注冊會計(jì)師為了減少威脅，防范措施主要有（）

A.職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施B.鑒證客戶內(nèi)部的防范措施C.會計(jì)師事務(wù)所自身制度和程

序中的防范措施D.注冊會計(jì)師本人采用的回避措施E.同行提供的其他防范措施

答案:ABC

解析:本題考查了防范措施。防范措施包括：1、由職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施2、鑒證客戶內(nèi)部的防

范措施3、會計(jì)師事務(wù)所自身制度和程序中的防范措施所以選項(xiàng)ABC正確。

18.下列關(guān)于注冊會計(jì)師職業(yè)道德中獨(dú)立性的說法，正確的有（）

A.獨(dú)立性是注冊會計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂B.獨(dú)立性有兩個方面，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立

C.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊會計(jì)師在發(fā)表意見時其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑D.

形式上的獨(dú)立，是指會計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)使得任意第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑受到損害

的重大情形E.會計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組應(yīng)當(dāng)在鑒證業(yè)務(wù)期間獨(dú)立于鑒證客戶

答案:ABCE

解析:本題考查了注冊會計(jì)師職業(yè)道德中獨(dú)立性。獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立兩個方面。（1）實(shí)質(zhì)

上的獨(dú)立性，是指注冊會計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見時其職業(yè)判斷不受影響，做到公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎。

（2）形式上的獨(dú)立，是指注冊會計(jì)師應(yīng)避免出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性第三方合理推

定會計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹(jǐn)慎性受到威脅。D選項(xiàng)錯誤，其他選項(xiàng)的表述均正確。

所以選項(xiàng)ABCE正確。

19.（）可能在經(jīng)濟(jì)利益方面威脅到會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。

A.與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系B.與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益C.收費(fèi)

主要來源于某一鑒證客戶D.過分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)E.可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

答案:ABCDE

解析:本題考查了在經(jīng)濟(jì)利益方面威脅到獨(dú)立性的情形。經(jīng)濟(jì)利益可能威脅獨(dú)立性的情形主要包括六個方

面：（1）與鑒證客戶有專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益；（2）收費(fèi)主要來源于某一鑒證

客戶；（3）過分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)；（4）與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系；（5）對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方

式；（6）可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。所以選項(xiàng)ABCDE均正確。

20.下列對注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形中，產(chǎn)生外界壓力威脅的情形有（）

A.在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上，與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅B.為鑒證客戶編制屬于鑒證

業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄C.受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)D.會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員與鑒

證客戶長期交往E.受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

答案:ACE

解析:本題考查了外界壓力可能威脅獨(dú)立性的情形外界壓力可能威脅獨(dú)立性的情形主要包括三個方面：（1）

在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上，與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅；（2）受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母?/p>

預(yù)；（3）受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。所以選項(xiàng)ACE正確。

21.如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威

脅就會非常重要，下列選項(xiàng)中，屬于有效防范措施的有（）

A.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再

重大B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益

不再重大C.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性不會產(chǎn)生影響D.將該人員調(diào)離鑒證小

組E.提供交叉核對

答案:ABD

解析:本題考查了特定情況下對獨(dú)立性原則的運(yùn)用。（1）如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有

直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會非常重要。（2）采取這樣三條防范措施才能消

除這些威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑孩僭谠撊藛T成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益處置；②在該人員成為鑒

證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大；③將該鑒證小組成

員調(diào)離鑒證業(yè)務(wù)。所以選項(xiàng)ABD正確。

22.在確定收費(fèi)時，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)C.每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時

間D.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任E.審計(jì)意見的類型

答案:ABCD

解析:本題考查了收費(fèi)考慮的因素。（1）專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能（2）所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)

（3）每一專業(yè)人員提供所需的時間（4）提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任所以選項(xiàng)ABCD正確。

23.專業(yè)勝任能力的基本原則要求注冊會計(jì)師（）

A.不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)B.注冊會計(jì)師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，而且應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效地

完成業(yè)務(wù)C.如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)主動降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)D.取得會計(jì)專業(yè)碩士學(xué)位

E.在法規(guī)允許情況下可以進(jìn)行或有收費(fèi)

答案:AB

解析:本題考查了專業(yè)勝任能力的基本原則。專業(yè)勝任能力的要求是注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能

或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作，要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。所以選項(xiàng)AB正確。

24.注冊會計(jì)師對委托人的責(zé)任包括（）

A.按時按質(zhì)完成委托任務(wù)B.幫助被審計(jì)單位建立、健全各項(xiàng)內(nèi)部控制C.對在職業(yè)過程中知悉的

商業(yè)秘密保密D.不能按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低E.在維護(hù)公眾利益的前提下，竭誠為客戶

服務(wù)

答案:ACDE

解析:本題考查了注冊會計(jì)師對客戶的責(zé)任。（1）注冊會計(jì)師在維護(hù)社會公眾利益的前提下，竭誠為客

戶服務(wù)；（2）按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責(zé)任；（3）對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自

己或他人謀取利益；（4）會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。所以選項(xiàng)ACDE均正確。

第二章名詞解釋+案例分析

1.獨(dú)立性

答案:獨(dú)立性是注冊會計(jì)師的精髓，它要求注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。

2.或有收費(fèi)

答案:是指收費(fèi)與否或多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

3.甲公司系乙會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2019年11月，乙會計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，

審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：（1）甲公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付乙會計(jì)師事務(wù)所2018年度

審計(jì)費(fèi)100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，乙會計(jì)師事務(wù)所同意甲公司延至2020年底支付。在此期間，甲公司

按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。（2）甲公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2019年向乙會計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊會

計(jì)師，由該注冊會計(jì)師將經(jīng)會計(jì)主管審核的記賬憑證錄人計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。乙會計(jì)師事務(wù)所未將該注冊會計(jì)師包括在甲

公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。（3）A注冊會計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表的簽字注冊會計(jì)師。

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表時，乙會計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊會計(jì)師擔(dān)任簽字注冊會計(jì)

師。但在成立甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時，乙會計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。（4）由

于甲公司降低2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近三分之一，導(dǎo)致乙會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，乙會計(jì)

師事務(wù)所決定不再對甲公司下屬的兩個重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)

報(bào)告。

請根據(jù)中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述四種情形是否威脅ABC會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立

性，并簡要說明理由。

答案:（1）威脅獨(dú)立性。乙會計(jì)師事務(wù)所對甲公司以前年度尚未支付的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)，與甲公司

存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。（2）不威脅獨(dú)立性。該注冊會計(jì)師從事的記賬憑證輸入工作不屬于為

鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，不會產(chǎn)生自我評價對獨(dú)立性的威脅。（3）威脅獨(dú)立性。A注

冊會計(jì)師盡管不再擔(dān)任簽字注冊會計(jì)師，但還擔(dān)任甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，屬于簽字注冊會計(jì)

師與鑒證客戶長期交往的關(guān)聯(lián)關(guān)系，該防范措施不能消除其對獨(dú)立性的威脅。（4）威脅獨(dú)立性。由于乙會計(jì)師事

務(wù)所受到甲公司降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，形成外界壓力對獨(dú)立性的威脅。

第三章單選+多選

1.下列中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不包括（）

A.中國注冊會計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則B.中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則C.會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

D.中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則

答案:D

解析:本題考查了中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的主要內(nèi)容包括注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

和會計(jì)師事務(wù)的質(zhì)量控制準(zhǔn)則，其中注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則又包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。選項(xiàng)B屬于鑒證業(yè)

務(wù)準(zhǔn)則的內(nèi)容。所以選項(xiàng)D不屬于中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。所以答案選D選項(xiàng)。

2.注冊會計(jì)師接受委托對2019年X股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對象”的是（）

A.X公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表B.X公司2019年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

C.X公司2019年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.X公司2019年利潤表

答案:B

解析:本題考查了鑒證對象。鑒證對象是指某一時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況和某一時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，

B選項(xiàng)正確，C選項(xiàng)錯誤。A、D選項(xiàng)是鑒證對象信息。

3.有助于得出清晰、易于理解、不會產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論，這是指鑒證業(yè)務(wù)要素標(biāo)準(zhǔn)的（）

A.相關(guān)性B.可理解性C.中立性D.可靠性

答案:B

解析:本題考查了鑒證業(yè)務(wù)要素?？衫斫庑裕河兄诘贸銮逦?、易于理解、不會產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論。所

以選項(xiàng)B正確。

4.下列屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)是（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.產(chǎn)品質(zhì)量鑒證C.會計(jì)核算系統(tǒng)鑒證D.驗(yàn)資業(yè)務(wù)

答案:A

解析:本題考查了基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)。在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價或計(jì)

量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式被預(yù)期使用者獲取。例如：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱、盈利預(yù)測審核

等。所以選項(xiàng)A正確。

5.（）對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

A.注冊會計(jì)師B.會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師C.單位會計(jì)師D.政府管理部門

答案:B

解析:本題考查了對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

6.鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于（）

A.注冊會計(jì)師協(xié)會B.注冊會計(jì)師C.會計(jì)師事務(wù)所D.鑒證客戶

答案:C

解析:本題考查了鑒證業(yè)務(wù)工作底稿。業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所。所以選項(xiàng)C正確。

計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對業(yè)務(wù)7工.作會底稿至少保存（）

A.5年B.10年C.20年D.會計(jì)師事務(wù)所自行設(shè)定年限

答案:B

解析:本題考查了業(yè)務(wù)工作底稿的保存。對鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會

計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。所以選項(xiàng)B正確。

8.對歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、審閱業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后（）

A.15天內(nèi)B.30天內(nèi)C.60天內(nèi)D.90天內(nèi)

答案:C

解析:本題考查了業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限。對歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底

稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)。所以選項(xiàng)C正確。

9.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，這個周期不得超過（）

A.5年B.60天C.3年D.10年

答案:C

解析:本題考查了監(jiān)控的相關(guān)知識點(diǎn)。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最

長不得超過3年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取1項(xiàng)進(jìn)行檢查。所以選項(xiàng)C正確。

10.下列項(xiàng)目中不屬于注冊會計(jì)師法律責(zé)任的是（）

A.道德譴責(zé)B.民事責(zé)任C.行政責(zé)任D.刑事責(zé)任

答案:A

解析:本題考查了注冊會計(jì)師法律責(zé)任。注冊會計(jì)師法律責(zé)任的種類包括：①民事責(zé)任②行政責(zé)任

③刑事責(zé)任所以答案選A選項(xiàng)。

11.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系是指（）

A.注冊會計(jì)師、委托人、被鑒證單位B.注冊會計(jì)師、委托人、責(zé)任方C.注冊會計(jì)師、責(zé)任方、

預(yù)期使用者D.注冊會計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者

答案:C

解析:本題考查了鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系。鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系包括：注冊會計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者。所以選

項(xiàng)C正確。

12.下列關(guān)于三方關(guān)系的敘述不正確的是（）

A.責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方B.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能

不是委托人C.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者D.三方關(guān)系是指會計(jì)師事務(wù)所、責(zé)

任方和預(yù)期使用者

答案:D

解析:本題考查了三方關(guān)系。三方關(guān)系是指注冊會計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者。①責(zé)任方可能是鑒證

報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者；②責(zé)任方和預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；③

三方之間的關(guān)系是：注冊會計(jì)師對由責(zé)任方的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論以增強(qiáng)責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對

鑒證對象信息的信任程度。所以選擇答案D選項(xiàng)。

13.下列關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)的表述，正確的是（）

A.注冊會計(jì)師個人的經(jīng)驗(yàn)與職業(yè)判斷可以成為標(biāo)準(zhǔn)B.只有審計(jì)準(zhǔn)則才能構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表的

編制基礎(chǔ)可以成為標(biāo)準(zhǔn)D.標(biāo)準(zhǔn)中對中立性的要求是不會產(chǎn)生重大歧義

答案:C

解析:本題考查了標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)內(nèi)容。（1）標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價或計(jì)量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時，還

包括列報(bào)的基準(zhǔn)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)B錯誤。（2）注冊會計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗(yàn)對鑒證對象進(jìn)行

評價和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)A錯誤。（3）標(biāo)準(zhǔn)中對中立性的要求是有助于得出無偏向的結(jié)論，不應(yīng)使

某一利益集團(tuán)受益，而使另一利益集團(tuán)受損，選項(xiàng)D錯誤。所以選項(xiàng)C正確。

14.下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的基本分類的是（）

A.審計(jì)業(yè)務(wù)B.審閱業(yè)務(wù)C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.審核業(yè)務(wù)

答案:D

解析:本題考查了鑒證業(yè)務(wù)的基本分類。鑒證業(yè)務(wù)分為審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)。所以答案選D

選項(xiàng)。

15.鑒證對象可以是（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表B.非財(cái)務(wù)業(yè)績C.物理特征D.安全系統(tǒng)E.道德行為

答案:BCDE

解析:本題考查了鑒證對象。①鑒證對象可以是財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況；鑒證對象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表。②鑒證對

象可以是非財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況；③鑒證對象可以是物理特征；④鑒證對象可以是某種系統(tǒng)和過程；⑤鑒證對象可以是

一種行為。選項(xiàng)A是鑒證對象信息。所以選項(xiàng)BCDE正確。

16.鑒證業(yè)務(wù)按其目標(biāo)可分為（）

A.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)B.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)C.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)D.直接報(bào)告業(yè)務(wù)

E.歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)

答案:AB

解析:本題考查了鑒證業(yè)務(wù)的分類。按鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)分為合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。

所以選項(xiàng)AB正確。

17.注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，屬于相關(guān)服務(wù)的包括（）

A.管理咨詢B.稅務(wù)服務(wù)C.代編財(cái)務(wù)信息D.對上市公司半年報(bào)表審閱E.風(fēng)險(xiǎn)評估鑒

證

答案:ABC

解析:本題考查了相關(guān)服務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括代編財(cái)務(wù)信息、對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、對客戶提供稅務(wù)咨詢

以及管理咨詢等。所以選項(xiàng)ABC正確。

18.按照提供的保證程度和提出結(jié)論的對象可將鑒證業(yè)務(wù)分為（）

A.歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)B.歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)C.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)D.有限保證的

鑒證業(yè)務(wù)E.其他鑒證業(yè)務(wù)

答案:ABE

解析:本題考查了鑒證業(yè)務(wù)的分類。按照提供的保證程度和提出結(jié)論的對象分為歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、

歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。所以選項(xiàng)ABE正確。

19.下列選項(xiàng)中，屬于質(zhì)量控制制度要素的有（）

A.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.職業(yè)道德規(guī)范C.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保存D.人

力資源與業(yè)務(wù)執(zhí)行E.業(yè)務(wù)工作底稿及監(jiān)控

答案:ABCDE

解析:本題考查了質(zhì)量控制制度要素。質(zhì)量控制制度的要素包括：（1）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任（2）

職業(yè)道德規(guī)范（3）人力資源（4）業(yè)務(wù)工作底稿（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行（6）監(jiān)控

（7）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持所以選項(xiàng)ABCDE均正確。

20.在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮（）

A.已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄B.相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的

結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行C.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮D.工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)

范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行E.業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)

答案:ABCDE

解析:本題考查了業(yè)務(wù)執(zhí)行的復(fù)核。在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：（1）工

作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；（2）重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮；（3）相關(guān)

是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否事得項(xiàng)到記錄和執(zhí)行；（4）是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和

范圍；（5）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；（6）獲取的證據(jù)是否充分、恰當(dāng)；（7）業(yè)務(wù)

程序的目標(biāo)是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。所以選項(xiàng)ABCDE正確。

21.由于被審計(jì)單位的責(zé)任，造成注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因有（）

A.錯誤、舞弊與違法行為B.經(jīng)營失敗C.違約D.過失E.欺詐

答案:AB

解析:本題考查了注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因。由被審計(jì)單位方面造成的注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因有：①

錯誤、舞弊與違法行為②經(jīng)營失敗所以選項(xiàng)AB正確。

22.由于注冊會計(jì)師方面的責(zé)任，造成注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因有（）

A.違約B.過失C.欺詐D.錯誤、舞弊與違法行為E.經(jīng)營失敗

答案:ABC

解析:本題考查了注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因。由注冊會計(jì)師方面造成的注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因有：①

違約②過失③欺詐所以選項(xiàng)ABC正確。

23.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證（），才能接受或保存

客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。

A.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力B.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范C.已考慮客戶的誠信，沒

有信息表明客戶缺乏誠信D.客戶以前是否委托其他會計(jì)師事務(wù)所E.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的時間和資源

答案:ABCE

解析:本題考查了客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受

與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：（1）已考慮客戶的

誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；（2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；（3）能夠遵守

職業(yè)道德規(guī)范。所以選項(xiàng)ABCE正確。

24.關(guān)于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)主要涉及哪些方面的內(nèi)容？

A.一般原則與責(zé)任B.風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論與報(bào)告E.財(cái)務(wù)報(bào)表的

審閱

答案:ABCD

解析:本題考查了合理保證的的鑒證業(yè)務(wù)。①合理保證的鑒證業(yè)務(wù)主要涉及審計(jì)準(zhǔn)則中的一般原則與責(zé)

任、風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對、審計(jì)證據(jù)、利用其他主體的工作、審計(jì)結(jié)論與報(bào)告、特殊領(lǐng)域。②有限保證的鑒證業(yè)務(wù)主要

指財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。所以選項(xiàng)ABCD正確。

25.按照責(zé)任方認(rèn)定能否為預(yù)期使用者直接獲取，可以將鑒證業(yè)務(wù)分為（）

A.直接報(bào)告業(yè)務(wù)B.合理保證業(yè)務(wù)C.有限保證業(yè)務(wù)D.財(cái)報(bào)保證業(yè)務(wù)E.基于責(zé)任方認(rèn)

定業(yè)務(wù)

答案:AE

解析:本題考查了鑒證業(yè)務(wù)的其他分類。按照責(zé)任方認(rèn)定能否為預(yù)期使用者直接獲取，可以把鑒證業(yè)務(wù)分為

兩類：基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。所以選項(xiàng)AE正確。

26.下列屬于人力資源相關(guān)內(nèi)容的有（）

A.人員素質(zhì)B.專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)