高質(zhì)量發(fā)展背景下高職院校內(nèi)部審計研究

近些年，我國正在逐步實現(xiàn)治理體系現(xiàn)代化，從黨中央到國務(wù)院再到審計署都十分重視內(nèi)部審計工作，并持續(xù)頒布了一系列有關(guān)內(nèi)部審計的法律法規(guī)、政策制度、實務(wù)指南等[1]。作為我國教育體系中的關(guān)鍵部分，高等教育主要承擔(dān)著培養(yǎng)高素質(zhì)、高水平人才的任務(wù)。隨著我國高職院校持續(xù)推進“雙高計劃”，各大高職院校的經(jīng)費和資源投入都呈現(xiàn)出大幅度增加的趨勢。如何確保高職院校經(jīng)費和資源得到合規(guī)合法的投入與利用，實現(xiàn)高職院校資源科學(xué)配置，成為高職院校急需解決的問題，這就彰顯出高職院校內(nèi)部審計的重要性[2]。高職院校內(nèi)部審計主要內(nèi)容是針對高職院校內(nèi)部財務(wù)狀況、財務(wù)工作環(huán)節(jié)開展規(guī)范化檢查，同時采用全過程形式監(jiān)管高職院校管理工作，借助內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部審查不斷對高職院校各部門工作加以規(guī)范與引導(dǎo)，進一步保障高職院校穩(wěn)定發(fā)展。一、高質(zhì)量發(fā)展背景下高職院校內(nèi)部審計的概念高質(zhì)量發(fā)展背景下，高職院校內(nèi)部審計的定義是指針對高職院校人力、技術(shù)、資金等投入性要素展開內(nèi)部審計，優(yōu)化高職院校資金與資源配置，幫助高職院校實現(xiàn)現(xiàn)代化治理的要求，促進高職院校長期、穩(wěn)定地發(fā)展[3]。高職院校內(nèi)部審計一方面有助于高職院校實現(xiàn)全面質(zhì)量管理的“提質(zhì)增效”；另一方面有助于推動高職院校優(yōu)化組織治理，完成既定目標(biāo)，實現(xiàn)高職院校治理體系現(xiàn)代化。因此，高職院校要在高質(zhì)量發(fā)展背景下確保內(nèi)部審計穩(wěn)步發(fā)展。二、S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院及其內(nèi)部審計的概況（一）S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院簡介S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院是一所公辦全日制綜合性高職院校，全日制在校學(xué)生13986人。其已建成醫(yī)藥衛(wèi)生、財經(jīng)商貿(mào)、人文教育、工程設(shè)計等4大專業(yè)集群，45個高職招生專業(yè)，24個中職招生專業(yè)。其中，國控專業(yè)4個，國家級示范專業(yè)2個，省級示范專業(yè)7個；省級產(chǎn)教融合示范專業(yè)2個，省級現(xiàn)代學(xué)徒制試點專業(yè)4個，福建省服務(wù)產(chǎn)業(yè)特色專業(yè)群1個；省級高水平專業(yè)群中職、高職各1個。S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院獲批梅園商務(wù)、國德健康養(yǎng)老、永智智能制造等3個省級產(chǎn)業(yè)學(xué)院試點項目，承接紡織染整、生物醫(yī)藥等4個市級技術(shù)服務(wù)平臺。S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院現(xiàn)為福建省示范性現(xiàn)代職業(yè)院校、第一屆福建省文明校園、教育部首批1+X職業(yè)技能等級證書試點院校。選取S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院作為研究對象，深入研究其內(nèi)部審計工作，在福建省的高職院校中具有一定代表性。（二）S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計的概況1.S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院審計部門簡介新時代，伴隨著高職院校紀(jì)檢監(jiān)察體制改革的實施，以及《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等政策的出臺，S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院逐漸將內(nèi)部審計部門從紀(jì)委辦公室、監(jiān)察處等合署職能部門中分離出來，單獨設(shè)立審計部門。同時，為建立健全內(nèi)部審計制度，S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院根據(jù)審計工作需要，更新完善部門規(guī)章制度，規(guī)范各科室的職責(zé)職權(quán)，行使政策要求的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)有的權(quán)利。2.S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院審計辦工作職責(zé)S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院審計辦主要是在學(xué)院黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，圍繞學(xué)院工作重點與工作任務(wù)，按照我國相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度、政策體系等實施高職院校內(nèi)部審計工作，進行相對獨立、客觀的監(jiān)督工作，以便推動學(xué)院優(yōu)化自身治理體系，完成預(yù)定目標(biāo)，并定期向?qū)W院黨委領(lǐng)導(dǎo)提交相關(guān)年度內(nèi)審報告結(jié)果、重大審計項目以及內(nèi)部審計具體建議。同時，S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院已成立由校黨委領(lǐng)導(dǎo)的審計委員會，基于校領(lǐng)導(dǎo)的部署開展內(nèi)部審計相關(guān)工作。3.內(nèi)部審計工作方法現(xiàn)階段，S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計方法相對比較傳統(tǒng)，信息化技術(shù)運用程度不高，學(xué)校未采用專業(yè)的審計系統(tǒng)。S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院還沒有組建起校內(nèi)審計電子信息共享系統(tǒng)，大多數(shù)情況是審計人員人工收集各個被審計部門的數(shù)據(jù)情況，工作效率不高。與此同時，內(nèi)部審計工作在開展過程中，十分依賴手工方式審查財務(wù)情況，導(dǎo)致審計人員工作繁重。每年年中或者年底，學(xué)校各項審計業(yè)務(wù)繁重，學(xué)校內(nèi)部審計人員大多要加班加點，趕工完成審計工作，這就在一定程度上降低了內(nèi)部審計的實效性，審計結(jié)果和報告的可靠性有待進一步提升。三、S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計存在的問題（一）內(nèi)部審計部門缺乏獨立性內(nèi)部審計工作能夠保質(zhì)保量地完成，前提是需要為其提供相對獨立的工作環(huán)境，獨立性是決定內(nèi)部審計工作好壞的重要因素[4]。然而，現(xiàn)階段S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院的內(nèi)部審計在一定程度上會受到來自學(xué)院黨委、行政部門領(lǐng)導(dǎo)等的影響，導(dǎo)致S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計工作缺乏應(yīng)有的獨立性。從內(nèi)部審計具體工作情況來看，S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院審計辦的各項工作主要是在學(xué)院黨委、行政部門領(lǐng)導(dǎo)下開展，且審計辦主任還身兼數(shù)職，同時負責(zé)其他部門有關(guān)工作，這直接影響了S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計工作的獨立性。另外，S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院部分內(nèi)部審計人員受到來自同事關(guān)系、人情往來、上下級工作關(guān)系等方面的制約，或多或少使得內(nèi)部審計結(jié)果受到人為因素影響，缺乏公平公正性，長此以往，導(dǎo)致學(xué)院內(nèi)部審計結(jié)果失去應(yīng)有的權(quán)威性[5]。（二）內(nèi)部審計方法簡單、滯后目前，S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院審計辦在內(nèi)部審計工作中采用的審計方法還比較傳統(tǒng)，且審計信息化程度不高，還未全面運用專業(yè)、便捷的審計系統(tǒng)軟件。在內(nèi)部審計實際工作中，審計人員在篩選各部門提交的審計數(shù)據(jù)上會浪費很多精力與時間，這在很大程度上降低了S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計工作效率與質(zhì)量，也嚴(yán)重阻礙了S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院審計辦今后的穩(wěn)定發(fā)展，限制了審計業(yè)務(wù)種類、范圍的拓展[6]?？偟膩碇v，S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院審計辦在內(nèi)部審計工作中采用的審計方法相對比較單一且滯后。（三）內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平有待提升高職院校內(nèi)部審計不僅涉及各個部門，而且審計工作范圍廣、復(fù)雜性高、工作量大，這就導(dǎo)致高職院校內(nèi)部審計工作對相關(guān)審計人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求?，F(xiàn)階段，S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院審計辦現(xiàn)有審計人員存在整體素質(zhì)偏低的問題。S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院審計辦亟須進一步提升現(xiàn)有審計人員專業(yè)素養(yǎng)。內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)偏低的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計人員專業(yè)水平不高。審計人員年齡主要集中于31～50歲，缺少年輕一代的新生力量加入；審計人員大多出身于財務(wù)相關(guān)專業(yè)，缺少集審計、信息化、法律知識于一體的綜合型人才。第二，S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計人員隊伍亟待擴充。當(dāng)前，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計等項目都需要S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院審計辦展開審計工作，但是開展專職審計的人員僅有2人，人員隊伍亟待擴充。必要時，S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院可以借助第三方審計機構(gòu)加以輔助，或者外聘專業(yè)會計師事務(wù)所接管學(xué)院內(nèi)部審計一系列工作。（四）內(nèi)部審計整改工作流于形式一般情況下，高職院校內(nèi)部審計大多采取的是事后審計，這一環(huán)節(jié)是整個內(nèi)部審計過程的重要節(jié)點。而高職院校要想將內(nèi)部審計價值充分展現(xiàn)出來，就需要對高職院校內(nèi)部審計工作進行不斷整改。然而，S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計整改過程中“走過場”現(xiàn)象依舊存在，對學(xué)校內(nèi)部審計整改不夠重視，責(zé)任劃分不清，出現(xiàn)責(zé)任互相推諉、相互扯皮[7]。針對學(xué)院內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的問題，S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院未進行追根溯源、深入整改，在問題處理上重表面形式。這樣就使得小問題演變成大問題，不僅延長審計整改時間，還會給學(xué)院帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。四、高質(zhì)量發(fā)展背景下S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計的對策（一）確保高職院校內(nèi)部審計的獨立性教育部印發(fā)的《關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》中明確指出，要保障內(nèi)部審計部門依法審計、依法查處問題、依法公告審計結(jié)果，不受其他機構(gòu)和個人的干涉。同時，為了保障內(nèi)部審計工作得以順利實施與開展，內(nèi)部監(jiān)督機制必不可少。因此，S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院要將內(nèi)部審計置于獨立的工作環(huán)境中，提高內(nèi)部審計的獨立性。只有這樣，內(nèi)部審計工作才能夠把學(xué)院最真實、客觀、可靠、準(zhǔn)確的審計結(jié)果反饋至學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)層，以便領(lǐng)導(dǎo)層更好地制定發(fā)展戰(zhàn)略。（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計方法當(dāng)前，S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院的內(nèi)部審計方法相對比較傳統(tǒng)，其可以借助現(xiàn)代化信息技術(shù)開展審計工作，以此大幅減少審計人員的工作量，節(jié)省人力、物力、財力，將其全部用于學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)、風(fēng)險管理等方面[8]。為此，S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院今后需要研發(fā)內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)，搭建專業(yè)化的信息化審計平臺，并且在平臺內(nèi)包含實時操作、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)分析、決策制定等功能，提供集綜合查詢、數(shù)據(jù)整理與分析、審計報告編制等于一體的信息化平臺服務(wù)，使S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計工作更加便捷、高效地開展[9]。S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院搭建內(nèi)部審計管理信息平臺，將由現(xiàn)有的事后審計變成事前審計、事中審計、事后審計，實現(xiàn)非現(xiàn)場審計、持續(xù)審計、實時審計相互融合。（三）對內(nèi)加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，對外尋求合作S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院為了確保內(nèi)部審計實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，首要任務(wù)就是組建一支高水平、專業(yè)化、綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)高的內(nèi)部審計隊伍[10]。第一，不斷加強內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)，建立良性發(fā)展循環(huán)機制，堅持選拔德才兼?zhèn)涞膶徲嬋瞬?，完善審計職稱評審機制，創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)培訓(xùn)條件，組建專業(yè)人才培養(yǎng)平臺，不斷提升內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)化水平。第二，加強審計人員工作作風(fēng)建設(shè)，培養(yǎng)員工實事求是的工作態(tài)度，明確劃分責(zé)任，促進內(nèi)部審計人員高質(zhì)量開展工作。第三，當(dāng)內(nèi)部審計工作年中或者是年終業(yè)務(wù)繁忙時，學(xué)院要根據(jù)工作需要，外聘第三方審計機構(gòu)、審計專家等開展內(nèi)部審計工作，這樣不僅能減輕學(xué)院內(nèi)部審計人員的工作量，而且借助外部具有豐富實踐經(jīng)驗的審計力量能進一步保障內(nèi)部審計工作質(zhì)量。（四）加強內(nèi)審整改工作的閉環(huán)管理第一，高職院校內(nèi)部審計結(jié)果并不是最終的審計工作結(jié)果，內(nèi)部審計結(jié)果僅是其中一部分審計工作，而高職院校內(nèi)部審計整改工作的效果才是檢驗內(nèi)部審計成果的關(guān)鍵。所以，S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院需要對審計環(huán)節(jié)進行調(diào)整，在實際內(nèi)部審計過程中邊審計邊整改，形成一套內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)、整改、反饋的閉環(huán)管理模式[11]。第二，定崗定責(zé)，明確內(nèi)部審計整改工作的責(zé)任。S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任審計整改主要責(zé)任人，對整改工作實施全方位的監(jiān)督與管理。同時，制定審計整改相關(guān)制度，搭建內(nèi)部審計整改多方位聯(lián)動機制，成立綜合性的內(nèi)部審計整改小組，確保事事有人做、問題能解決、責(zé)任有人擔(dān)，徹底扭轉(zhuǎn)審計整改流于形式的局面。針對短時間內(nèi)無法整改的審計問題，需要積極創(chuàng)造條件，規(guī)劃不同時間節(jié)點，通過有效策略依次處理，努力做到問題不處理工作不完結(jié)。第三，針對學(xué)院內(nèi)部審計整改工作，審計人員需要采取不定期對問題點展開反復(fù)抽查的方式，確保問題得到有效處理；當(dāng)發(fā)現(xiàn)審計整改不到位時，及時予以警告，防止工作流于形式，或者產(chǎn)生“新瓶裝舊酒”的現(xiàn)象，切實發(fā)揮學(xué)院內(nèi)部審計“治已病，防未病”