2023年會計專業(yè)技術資格考試《初級會計實務》模擬試題(二)含答案及解析

2023年會計專業(yè)技術資格考試《初級會計實務》模擬試題（2）（含答案及解析）

一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，

只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）

1.下列各項中，不屬于管理會計要素的是（）。

A.應用環(huán)境B.工具方法

C.信息與報告D.管理會計案例庫

2.下列各項中，企業(yè)確認盤盈固定資產入賬價值應當采用的計量屬性是（）。

A.重置成本B.可變現凈值

C.現值D.歷史成本

3.下列各項中，通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。

A.購買材料開具的支票

B.銷售材料收到的商業(yè)匯票

C.因購買股票存入證券公司指定銀行專戶的投資款項

D.企業(yè)購買機器設備開出的銀行承兌匯票

4.甲公司2021年12月31日“壞賬準備”科目貸方余額為12萬元。2022年發(fā)

生壞賬損失8萬元，收回已核銷的壞賬15萬元，2022年12月31日“壞賬準備”

科目貸方余額應為20萬元，則甲公司2022年年末應計提的壞賬準備金額為（）

萬元。

A.1B.-1C.7D.6

5.甲商場為一家商品批發(fā)企業(yè)，采用毛利率法對庫存商品進行核算，2022年3

月1日庫存商品余額為80萬元，本月購進商品200萬元，本月銷售商品收入175

萬元，上月該類商品毛利率為10%,本月毛利率和上月毛利率相等。月末庫存商

品的成本為（）萬元。

A.122.5B.135.5C.115.5D.130

6.甲公司2022年1月取得乙公司80%有表決權的股份，能夠對乙公司實施控制，

對其采用成本法進行后續(xù)計量。2022年4月10日，乙公司宣告發(fā)放現金股利600

萬元。2022年度乙公司實現凈利潤8000萬元。不考慮其他因素，則甲公司2022

年應確認投資收益為（）萬元。

A.600B.8000C.480D.640

7.甲公司于2022年4月10日以無形資產作為合并對價，取得乙公司80%的股權，

構成非同一控制下企業(yè)合并。投資日，乙公司所有者權益賬面價值總額為2000

萬元，公允價值為2200萬元。甲公司所付出無形資產的賬面價值為3000萬元（原

值5000萬元、累計攤銷2000萬元），公允價值為3300萬元。合并過程中另發(fā)生

審計費和法律咨詢費等中介費用20萬元。不考慮其他因素，下列賬務處理正確

的是（）。

A.借記長期股權投資3300萬元

B.貸記累計攤銷2000萬元

C.借記資產處置損益300萬元

D.借記資本公積20萬元

8.甲公司的投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2022年3月5日，

甲公司將一項自用房地產轉換為投資性房地產。該自用房地產的賬面余額為200

萬元，已計提折舊10萬元，已計提減值準備20萬元。轉換當日，該項房地產的

公允價值為230萬元。不考慮其他因素，下列賬務處理錯誤的是（）。

A.借記投資性房地產一成本230萬元

B.借記固定資產減值準備20萬元

C.貸記其他綜合收益60萬元

D.借記公允價值變動損益60萬元

9.下列各項中，應作為投資性房地產核算的是（）。

A.房地產開發(fā)經營企業(yè)銷售正在開發(fā)的商品房和土地

B.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

C.企業(yè)擁有并自行經營的旅館

D.經營租入再轉租的建筑物

10.甲產品經過兩道工序加工完成，采用約當產量比例法將直接人工成本在完工

產品和月末在產品之間進行分配。甲產品月初在產品直接人工成本和本月發(fā)生的

直接人工成本總計23200元。本月完工產品200件;月末第一道工序在產品20

件，完成全部工序的40%;第二道工序在產品40件，完成全部工序的60%o月

末在產品的直接人工成本為（）元。

A.2400B.3200C.6000D.20000

11.下列各項中，屬于企業(yè)“應交稅費-應交增值稅”明細科目需要設置的專欄是

（）。

A.未交增值稅B.代扣代交增值稅

C.預交增值稅D.進項稅額

12.下列各項中，關于應付職工薪酬的說法錯誤的是（）o

A.基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險為離職后福利，屬于長期職工薪酬

B.職工福利費，應當于實際發(fā)生時根據實際發(fā)生額計入當期損益或相關資產成本

C.企業(yè)確認職工享有的與非累積帶薪缺勤權利相關的薪酬，視同職工出勤確認的

當期損益或相關資產成本

D.因解除與職工的勞動關系給予的補償為辭退福利，屬于短期職工薪酬

13.下列關于應付債券的賬務處理錯誤的是（）。

A.根據籌集資金的用途，將計提的利息計入有關資產成本或當期費用

B.對于一次還本付息的長期債券，計提利息時，按票面利率計算確定的應付未付

利息，貸記“應付債券一應計利息”科目

C.對于分期付息、到期一次還本的長期債券，在每期支付利息時，借記“應付利

^息”科目

D.對于一次還本付息的長期債券,到期支付債券本息時，借記“應付債券一面值”

和“應付利息”科目

14.某公司2022年年初“利潤分配一未分配利潤”科目貸方余額680萬元。本年

實現凈利潤1500萬元，提取法定盈余公積150萬元，將資本公積400萬元轉增

股本，宣告分派現金股利600萬元。不考慮其他因素，2022年年末該公司資產

負債表中“未分配利潤”項目期末余額為（）萬元。

A.1430B.1580C.1030D.1180

15.下列各項中，不會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A,用凈利潤宣告發(fā)放現金股利

B.用盈余公積宣告發(fā)放現金股利

C.用盈余公積彌補虧損

D.用盈余公積轉增資本

16.下列各項中，關于期末結轉本年利潤“賬結法”的表述不正確的是（）。

A,與“表結法”相比，減少了轉賬環(huán)節(jié)和工作量

B.每月月末需要編制轉賬憑證

C.“本年利潤”科目可以提供當月及本年累計的利潤額（或虧損額）

D.每月月末將各損益類科目的余額轉入“本年利潤”科目

17.2022年度某企業(yè)經過納稅調整計算的應納稅所得額為100萬元，影響所得稅

費用的遞延所得稅資產增加5萬元、遞延所得稅負債增加6萬元。該企業(yè)透用的

所得稅稅率為25陶假定不考慮其他因素，2022年度該企業(yè)應確認的所得稅費用

為（）萬元。

A.26B.25C.30D.31

18.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）。

A.確認所得稅費用

B.確認交易性金融資產公允價值變動收益

C.現金溢余實現的凈收益

D.行政罰款

19.甲公司對存貨的核算采用實際成本，2022年12月31日，“生產成本”科目

借方余額為100萬元，“原材料”科目借方余額為120萬元，“庫存商品”科目借

方余額為50萬元，“委托加工物資”科目借方余額為30萬元，“發(fā)出商品”科目

借方余額為40萬元，“工程物資”科目借方余額為20萬元，“存貨跌價準備”科

目貸方余額為10萬元，“受托代銷商品”科目借方余額為50萬元，“受托代銷商

品款”科目貸方余額為50萬元，則甲公司2022年12月31日資產負債表中“存

貨”項目期末余額應填列的金額為（）萬元

A330B.320C.380D.400

20.下列各項中，在“將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量”時應予以調減的是（）。

A.投資損失B.固定資產報廢損失

C.經營性應付項目的增加D.投資收益

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，

有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，

少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。）

1.下列各項中，屬于會計核算內容的有（）。

A.款項和有價證券的收付

B.財物的收發(fā)、增減和使用

C.收入、支出、費用、成本的計算

D.資本、基金的增減變化

2.下列各項中，屬于自制原始憑證的有（）。

A.購買原材料取得的增值稅專用發(fā)票

B.職工出差報銷的餐飲費發(fā)票

C.產品入庫單

D.借款單

3.下列各項中，關于記賬憑證賬務處理程序的表述中，正確的有（）0

A.直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬

B.簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細的反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況

C.減輕了登記總分類賬的工作量，并可以起到試算平衡的作用

D.適用于規(guī)模較小，經濟業(yè)務量較少的單位

4.下列各項中，關于企業(yè)存貨減值的相關會計處理表述正確的有（）。

A.資產負債表日，當存貨期末成本高于其可變現凈值時，企業(yè)應當按可變現凈值

計量

B.企業(yè)結轉存貨銷售成本時，對于已計提存貨跌價準備的，應當一并結轉，同時

調整資產減值損失

C.資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量

D.以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原

已計提的存貨跌價準備金額內轉回

5.下列關于生產性生物資產的表述中，正確的有（）。

A.生產性生物資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法一經確定，不得隨意變更

B.企業(yè)對達到預定生產經營目的的生產性生物資產，應當按期計提折舊，并根據

用途分別計入相關資產的成本或當期損益

C.生產性生物資產減值準備一經計提，不得轉回

D.企業(yè)至少應當于每年年度終了對生產性生物資產的使用壽命、預計凈殘值和折

舊方法進行復核

6.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為3%,原材料按實際成本核算。

2022年8月15日，購入原材料一批并已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注

明的價款為2萬元，增值稅稅額為0.26萬元，款項以銀行存款支付。下列各項

中，關于該企業(yè)原材料采購會計處理結果的表述正確的有（）。

A.原材料增加2.26萬元B.銀行存款減少2.26萬元

C.原材料增加2萬元D.應交稅費減少0.26萬元

7.下列各項中，應通過“利潤分配”科目核算的有（）。

A.提取法定盈余公積B.用盈余公積彌補虧損

C.用盈余公積宣告發(fā)放現金股利D.用盈余公積轉增資本

8.企業(yè)發(fā)生的下列各項稅費中，應通過“稅金及附加”科目核算的有（）。

A.銷售商品應繳納的增值稅B.發(fā)生的應繳納的環(huán)境保護稅

C.發(fā)生的應繳納的房產稅D.書立憑證繳納的印花稅

9.下列各項中，屬于籌資活動產生的現金流量的有（）。

A.銷售原材料收到的銀行存款B.償還公司債務支付的現金

C.向投資者支付的現金股利D.取得短期借款收到的現金

10.下列各項中，在企業(yè)所有者權益變動表中單獨列示的項目有（）o

A.營業(yè)利潤B.所有者投人資本

C.投資收益D.提取的盈余公積

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是

否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）

1.數據采集和數據對比分析是財務大數據應用的主要形式。（）

2.當發(fā)生的某一經濟業(yè)務涉及會計等式的兩邊時，有關項目的金額發(fā)生相同方向

的等額變動，但始終不會影響會計等式的平衡關系。（）

3.小企業(yè)會計準則規(guī)定，應收款項減值采用備抵法。（）

4.擇伐、間伐或撫育更新性質的采伐而補植的林木類消耗性生物資產所發(fā)生的后

續(xù)支出，企業(yè)應通過“管理費用”科目核算。（）

5.因出售、轉讓等原因產生的固定資產凈損失應記人“營業(yè)外支出”科目。（）

6.企業(yè)對董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不

需要進行賬務處理，但應在附注中披露。（）

7.甲公司對外轉讓一棟廠房，根據稅法規(guī)定計算的應交土地增值稅記入“稅金及

附加”科目。（）

8.企業(yè)收到的投資者投資超出其在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，應直接計人

當期損益。（）

9.年終結轉后，“利潤分配一未分配利潤”科目貸方余額反映本年實現的凈利潤。

（）

10.企業(yè)編制資產負債表時，應將資產負債表日后一年內到期的長期借款，列人

資產負債表“一年內到期的非流動負債”項目。（）

四、不定項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案

中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相

應分值，多選、錯選、不選均不得分。）

（-）

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,2022年12月發(fā)生

經濟業(yè)務如下：

（1）2日，向乙公司銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款為5萬元，

增值稅稅額為0.65萬元，全部款項以銀行匯票結算，該批材料的實際成本為3.5

萬元，銷售材料符合收入確認條件，同時為包裝出售的原材料，領用不單獨計價

的包裝物一批，實際成本為0.6萬元。

（2）3日，向丙公司銷售商品一批,開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為50萬元、

增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為36萬元，丙公司于當日收到該批

商品并驗收入庫。12日收到丙公司支付的全部款項。

（3）20日，收到丙公司退回當月所購商品中有質量問題的商品并驗收入庫，其成

本為3.6萬元。甲公司于當日以銀行存款支付退貨款5萬元、增值稅稅額0.65

萬元，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。

（4）25日，因管理不善造成一批庫存商品毀損，實際成本為7萬元，增值稅稅額

為0.91萬元。根據保險合同約定，由保險公司賠償4萬元，賠償款尚未收到。

要求:根據上述資料，不考慮其他因索，分析回答下列小題。（答案中的金額單位

用萬元表示）

1.根據資料（1），下列各項中，甲公司銷售原材料會計處理結果正確的是（）。

A.甲公司領用包裝物借記“銷售費用”科目0.6萬元

B.甲公司銷售原材料確認其他業(yè)務成本3.5萬元

C.甲公司銷售原材料確認其他業(yè)務收入5萬元

D.甲公司領用包裝物借記其他業(yè)務成本0.6萬元

2.根據資料(2),下列各項中，甲公司銷售商品會計處理正確的是()。

A.30,銷售商品時確認銷售商品收入：

借:應收賬款56.5

貸:主營業(yè)務收入50

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)6.5

B.12日，收到銷售款項：

借:銀行存款56.5

貸:應收賬款56.5

C.12日，收到貨款時確認銷售商品收入：

借:銀行存款56.5

貸:主營業(yè)務收入50

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)6.5

D.3H,銷售商品時結轉銷售商品成本：

借:主營業(yè)務成本36

貸:庫存商品36

3.根據資料(2)和(3),下列各項中，甲公司發(fā)生銷售退回業(yè)務相關會計處理表述

正確

的是()o

A.沖減主營業(yè)務收入5萬元

B.沖減增值稅銷項稅額0.65萬元

C.沖減主營業(yè)務成本3.6萬元

D.減少銀行存款5.65萬元

4.根據資料(4),下列各項中，甲公司庫存商品毀損的會計處理表述正確的是

()。

A.庫存商品毀損的凈損失為7萬元

B.發(fā)生庫存商品毀損時應借記“待處理財產損溢”科目

C.庫存商品毀損的凈損失應計入營業(yè)外支出

D.尚未收到的保險公司賠償款應計入應收賬款

5.根據資料(1)至(4),甲公司2022年12月實現的利潤總額是()萬元。

A.12B.9.59C.35D.14.5

(-)

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%,裝修服務

適用的增值稅稅率為996,委托代銷服務適用的增值稅稅率為6機其中銷售商品

和提供裝修服務均為主營業(yè)務。2023年1月份，甲公司發(fā)生的有關經濟業(yè)務如

下：

(1)1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同約定裝修

價款為100萬元，增值稅稅額為9萬元。2023年1月31日，經專業(yè)測量師測量

后確定，該項勞務的完工程度為25%截至2023年1月31日，甲公司為完成該合

同累計發(fā)生勞務成本20萬元(假定均為裝修人員薪酬)，估計還將發(fā)生勞務成本

60萬元。假定該項勞務屬于在某一段時間內履行的履約義務，甲公司按照專業(yè)

測量師實際測量的完工程度確定履約進度。乙公司每月末按履約進度支付價款及

相關的增值稅稅款。

(2)1月3日，向丙公司銷售M商品4000件，不含稅單價為500元，單位成本為

300元，符合收入確認條件。由于批量銷售，承諾給予丙公司10%的商業(yè)折扣，

合同規(guī)定的現金折扣條件為2/20、N/30(計算現金折扣時不考慮增值稅)，預計

客戶20天內付款的概率為90除20天后付款的概率為10虬甲公司認為按照最

可能發(fā)生的金額能夠更好地預測其有權獲取的對價金額。10日，收到丙公司支

付的購貨款項。

(3)1月9日，與丁公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丁公司代銷商品一批，共計150

件，合同約定丁公司應按每件20萬元(不含增值稅)的價格對外銷售，按售價的

10%收取手續(xù)費，每件商品實際成本為17萬元，當日發(fā)出商品。15日，甲公司

收到丁公司開具的100件已銷商品的代銷清單，據此向丁公司開具了增值稅專用

發(fā)票，注明的價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元；同時收到丁公司提供代

銷服務開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價款為200萬元，增值稅稅額為12萬元;

委托代銷款項尚未收到。

（4）1月16日，向戊公司銷售一批商品，該批商品售價為300萬元，成本為250

萬元。甲公司銷售商品時，得知戊公司資金周轉困難，但鑒于戊公司以往信用記

錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務不符合收入確認條件。

要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位

用萬元表示）

1.根據資料（1），該裝修業(yè)務相關會計處理正確的是（）0

A.實際發(fā)生勞務成本：

借:合同履約成本20

貸:應付職工薪酬20

B.2023年1月31日，確認勞務收入：

借:銀行存款27.25

貸:主營業(yè)務收入25

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2.25

C.2023年1月31日，結轉勞務成本：

借:主營業(yè)務成本20

貸:合同履約成本20

D.簽訂合同時：

借:合同資產109

貸:主營業(yè)務收入100

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

2.根據資料（2）,甲公司1月3日銷售M商品應確認的主營業(yè)務收入是（）萬元。

A.200B.176.4C.178.2D.198

3.根據資料（3）,下列各項中，甲公司委托代銷商品相關的會計處理正確的是

（）o

A.發(fā)出商品時：

借:發(fā)出商品2550

貸:庫存商品2550

B.確認委托代銷收入時：

借:應收賬款2260

貸:主營業(yè)務收入2000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)260

C.結轉銷售成本時：

借:主營業(yè)務成本1700

貸:發(fā)出商品1700

D.確認代銷手續(xù)費時：

偕:銷售費用200

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額］12

貸:應收賬款212

4.根據資料(4),下列各項中，關于1月16日甲公司銷售商品會計處理正確的是

()o

A.借:發(fā)出商品250

貸:庫存商品250

B.借:主營業(yè)務成本250

貸:庫存商品250

C.借:發(fā)出商品300

貸:庫存商品300

D.借:應收賬款339

貸:主營業(yè)務收入300

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)39

5.根據資料⑴至(4),甲公司2023年1月利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額是

()萬元

A.600B.450C.300D.161,4

(三)

甲公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生固定資產業(yè)務如下：

(1)1月1日，從銀行取得一筆兩年期借款1000萬元,用于建造一棟行政辦公樓，

年利率為3%,按月計息、到期一次還本付息。辦公樓達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)

生的借款利息全部資本化。1月10日，為建造辦公樓購入工程物資，全部用于

工程建設，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65

萬元，款項以銀行存款支付;應確認專職工程人員薪酬15萬元；以銀行存款支付

安裝費用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為15萬元，增值稅稅額為1.35

萬元。

(2)6月30日，自建的辦公樓完工并達到預定可使用狀態(tài)，該辦公樓預計使用年

限為20年，預計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。

(3)7月5日，對行政管理部門使用的M設備進行日常修理，從倉庫領用修理材

料0.5萬元，另支付修理費1萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.13

萬元，全部款項以銀行存款支付。

(4)8月25日，M設備因雷電天氣意外毀損，設備原值122萬元，已提折舊12

萬元。以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元，應收保險公司賠款50萬元。

(5)12月31日，經減值測試，自建辦公樓的可收回金額為530萬元。

要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位

用萬元表示)

1，根據資料(1)，下列各項中，賬務處理正確的是()。

A.1月末計提利息時，借記“財務費用”科目2.5萬元

B.購入工程物資時，借記“工程物資”科目565萬元

C,支付安裝費時，借記“在建工程”科目15萬元

D.確認工程人員薪酬時，借記“在建工程”科目15萬元

2.根據資料(1)和(2),下列各項中，關于甲公司自建辦公樓的會計處理表述正確

的是()o

A.自建辦公樓完工并轉入固定資產的人賬成本為545萬元

B.月折舊額為2.25萬元

C.折舊費計人管理費用

D.自2022年6月開始計提折舊

3.根據資料(3),下列各項中，M設備日常修理的會計處理正確的是()。

A.支付修理費時，借記“在建工程”科目1萬元

B.支付修理費時，借記“管理費用”科目1.13萬元

C,領用修理材料時，借記“管理費用”科目0.5萬元

D.領用修理材料時，借記“在建工程”科目0.5萬元

4.根據資料（4）,下列各項中，關于甲公司M設備毀損的會計處理結果正確的是

（）。

A.轉入固定資產清理的M設備賬面價值為110萬元

B.按支付的清理費用，借記“固定資產清理”科目1萬元

C,按應收保險公司的賠償款，借記“其他應收款”科目50萬元

D,M設備毀損導致企業(yè)營業(yè)外支出增加61萬元

5.根據資料（5）,下列各項中，關于甲公司自建辦公樓期末計量和報表填列表述

正確的是（）。

A.辦公樓應計提減值準備1.5萬元

B.辦公樓期末記人資產負債表“固定資產”項目的金額為530萬元

C.辦公樓期末記人資產負債表“固定資產”項目的金額為531.5萬元

D.計提的減值準備以后會計期間不得轉回

答案及解析

一、單項選擇題

1［答案］D

［解析］單位應用管理會計，應包括應用環(huán)境（選項A）、管理會計活動、工具方法

（選項B）、信息與報告（選項C）四項管理會計要素;選項D屬于管理會計指引體系。

2.［答案］A

［解析］盤盈固定資產人賬價值采用重置成本計量，選項A正確。

3.［答案］C［解析］選項A:計入銀行存款;選項B:計人應收票據;選項C:計入其他

貨幣資金;選項D:計入應付票據。

4.［答案］A［解析］發(fā)生壞賬損失：

借:壞賬準備8

貸:應收賬款8

收回已核銷的壞賬：

借:應收賬款15

貸:壞賬準備15

借:銀行存款15

貸:應收賬款15

發(fā)生壞賬損失會減少壞賬準備8萬元，收回已核銷的壞賬會增加壞賬準備15萬

元，因此，2022年年末應計提的壞賬準備金額=20-（12-8+15）=1（萬元）。

5.［答案］A

［解析］本月銷售毛利=銷售收入x毛利率=175xl0%=17.5（萬元）；本月銷售成本=

銷售收入-銷售毛利=175-17.5=157.5（萬元）；月末庫存商品成本=期初存貨成本+

本期購貨成本-本期銷售成本=80+200-157.5=122.5（萬元）。

6.［答案］C

［解析］長期股權投資采用成本法核算的，應按被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或

利潤中應享有的份額確認投資收益，因此，甲公司2022年應確認的投資收益

=600x80%=480（萬元）。

7.［答案］A

［解析］非同一控制下的企業(yè)合并，購買方以轉讓非現金資產作為合并對價的，應

在購買日按照其公允價值作為初始投資成本計量確定合并成本。另外發(fā)生的審計

費和法律咨詢費等中介費用計人管理費用。相關會計分錄為：

借:長期股權投資3300

累計攤銷2000

貸:無形資產5000

資產處置損益300

借:管理費用20

貸:銀行存款等20

8.［答案］D

［解析］相關會計分錄為：

借:投資性房地產一一成本230

累計折舊10

固定資產減值準備20

貸：固定資產200

其他綜合收益60

9.［答案］B

［解析］選項A:房地產開發(fā)經營企業(yè)銷售正在開發(fā)的商品房和土地屬于存貨，不

屬于投資性房地產;選項C:企業(yè)擁有并自行經營的旅館，其持有目的主要是通過

提供客房服務賺取服務收入，該旅館不屬于投資性房地產;選項D:經營租人再轉

租的建筑物，企業(yè)并不擁有其所有權，因此不能將其作為投資性房地產核算。

10.［答案］B［解析］在產品的約當產量=20x40%+40x60%=32（件）；單位成本=23200

4-（200+32）=100（元）；月末在產品的直接人工成本=32x100=3200（元）。

11.［答案］D

［解析］未交增值稅、代扣代交增值稅和預交增值稅均屬于應交稅費的二級明細科

目，不屬于“應交稅費一一應交增值稅”明細科目需要設置的專欄，選項ABC

錯誤。

12.［答案］D［解析］選項D錯誤，因解除與職工的勞動關系給予的補償為辭退福利,

屬于長期職工薪酬。

13［答案］D［解析］選項D錯誤，對于一次還本付息的長期債券，到期支付債券本

息時：

借:應付債券一一面值應計利息

貸:銀行存款

14.［答案］A［解析］資產負債表中“未分配利潤”項目期末余額

=680+1500-150-600=1430（萬

元），選項A正確。

15.［答案］C

16.［答案］A［解析］選項A錯誤，與“表結法”相比，“賬結法”增加了轉賬環(huán)節(jié)

和工作量。

17.［答案］A［解析］應確認的所得稅費用=應納稅所得額x適用稅率+（遞延所得稅

負債增加額-遞延所得稅資產增加額）=100x25^6-5=26（萬元）。

18.［答案］B［解析］確認所得稅費用影響企業(yè)的凈利潤，不影響企業(yè)的營業(yè)利潤，

選項A錯誤;確認交易性金融資產公允價值變動收益計入公允價值變動損益，影

響企業(yè)營業(yè)利潤，選項B正確;現金溢余實現的凈收益計入營業(yè)外收入，不影響

營業(yè)利潤，選項C錯誤;行政罰款計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤，選項D錯

誤。

19.［答案］A

［解析］資產負債表中“存貨”項目期末余額應填列的金額=100+120+50+30+40-10+

50-50=330（萬元），工程物資應在“在建工程”項目中填列。

20.［答案］D

［解析］選項A:投資損失減少凈利潤，但是沒有影響經營活動現金流量，所以要

調增處理;選項B:固定資產報廢損失計入營業(yè)外支出，減少凈利潤，但是沒有影

響經營活動現金流量，所以要調增處理;選項C:經營性應付項目的增加應予以加

回;選項D:投資收益增加凈利潤，但是沒有影響經營活動現金流量，所以要調減

處理。

二、多項選擇題

1.［答案］ABCD

2.［答案］CD

［解析］選項AB,屬于外來原始憑證。

3.［答案］ABD

［解析］選項C,屬于科目匯總表賬務處理程序的特點。

4.［答案］ACD

［解析］選項B錯誤，企業(yè)結轉存貨銷售成本時，對于已計提存貨跌價準備的，應

當一并結轉，同時調整銷售成本，而不是資產減值損失。

借:存貨跌價準備

貸:主營業(yè)務成本等

5.［答案］ABCD

6.［答案］AB

［解析］小規(guī)模納稅人采購原材料，應按其取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合

計金額作為購入原材料的人賬價值，增值稅不能抵扣，選項AB正確。

7.［答案］AB

8［答案］BCD

［解析］銷售商品應繳納的增值稅不通過“稅金及附加”科目核算，選項A錯誤。

9.［答案］BCD

［解析］選項A錯誤，在經營活動中的“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目中

反映，屬于經營活動產生的現金流量。

10.［答案］BD

［解析］在所有者權益變動表上，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（1）

綜合收益總額；（2）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（3）所有者投人資

本（選項B正確）和向所有者分配利潤等；（4）提取的盈余公積（選項D正確）（5）實

收資本、其他權益工具、資本公積、其他綜合收益、專項儲備、盈余公積、未分

配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。

三、判斷題

1［答案］V

［答案］V

3.［答案］x

［解析］小企業(yè)會計準則規(guī)定，應收款項減值采用直接轉銷法。

4.［答案］x

［解析］擇伐、間伐或撫育更新性質采伐而補植林木類消耗性生物資產所發(fā)生的后

續(xù)支出，企業(yè)應借記“消耗性生物資產”科目，貸記“銀行存款”等科目。

5.［答案］x

［解析］因出售、轉讓等原因產生的固定資產凈損失或凈收益均應記入“資產處置

損益”科目。

6.［答案］J

7.［答案］x

［解析］甲公司對外轉讓一棟廠房，根據稅法規(guī)定計算的應交土地增值稅記入“固

定資產清理”科目。

8［答案］x

［解析］企業(yè)收到的投資者投資超出其在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，應記入

“資本公積”科目。

9.［答案］x

［解析］年終結轉后，“利潤分配一未分配利潤”科目貸方余額反映企業(yè)歷年累積

的未分配利潤金額。

10［答案卜

四、不定項選擇題

（-）

1.［答案］ABC

［解析］銷售原材料，相關賬務處理為：

借:銀行存款5.65

貸:其他業(yè)務收入5

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）0.65

借:其他業(yè)務成本3.5

貸:原材料3.5

領用隨同原材料出售不單獨計價的包裝物，相關賬務處理為：

借:銷售費用0.6

貸:周轉材料一一包裝物0.6

2.［答案］ABD

［解析］甲公司銷售商品會計處理為：

3日，銷售商品時確認銷售商品收入：

借:應收賬款56.5

貸:主營業(yè)務收入50

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）6.5

結轉銷售商品成本：

借:主營業(yè)務成本36

貸:庫存商品36

12日，收到銷售款項：

借:銀行存款56.5

貸:應收賬款56.5

3.［答案］ABCD

［解析］甲公司發(fā)生銷售退回業(yè)務相關會計處理為：

借:主營業(yè)務收入

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）0.65

貸:銀行存款5.65

借:庫存商品3.6

貸:主營業(yè)務成本3.6

4.［答案］B

［解析］庫存商品毀損的凈損失=7+0.91-4=3.91（萬元），選項A