黑龍江省牡丹江市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)

黑龍江省牡丹江市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在簡要財務(wù)報表審計中，“對簡要財務(wù)報表的閱讀不能替代對XX公司已審計財務(wù)報表的閱讀”是在（）中指明的。

A.意見段

B.引言段

C.范圍段

D.強調(diào)事項段

2.如果銀行對賬單余額與該銀行賬戶的銀行存款日記賬余額不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯報，最有效的審計程序是（）。

A.函證銀行存款賬戶

B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.對銀行存款進行截止測試

D.檢查銀行存款賬戶是否屬于被審計單位

3.關(guān)于審計證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細(xì)表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大提高

4.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性

C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設(shè)計和執(zhí)行的有效性

D.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)

5.下列屬于反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是（）。

A.收人B.所有者權(quán)益C.費用D.利潤

6.會計師事務(wù)所在委派2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)項目合伙人的過程中，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會計師事務(wù)所安排A注冊會計師擔(dān)任2012年審計項目合伙人，A注冊會計師從2009年開始作為項目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計報告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2010年和2011年的財務(wù)報表審計的項目合伙人

B.乙公司是一家保險公司，B注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007～2011年的財務(wù)報表審計項目合伙人，由于計劃接任本次審計的項目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任本次審計項目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2007～2010年的財務(wù)報表審計項目合伙人是C注冊會計師，丙公司于2011年上市，C注冊會計師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2011年和2012年的財務(wù)報表審計項目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2008～2011年的財務(wù)報表審計項目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任2012年財務(wù)報表審計項目合伙人

7.

8.注冊會計師在檢查長江公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，執(zhí)行的下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進出賬情況

B.檢查某大額在途存款的日期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負(fù)債表日已開出，且在下年度1月4日已收到，注冊會計師沒有要求對資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款進行調(diào)整

C.對于未達賬項，注冊會計師提請被審計單位調(diào)整即可

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額

9.下列關(guān)于信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用的說法，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將影響審計線索B.將影響審計目標(biāo)C.將影響抽樣范圍D.將影響審計內(nèi)容

10.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有審計項目

11.ABC會計師事務(wù)所在接受了戊公司（集團公司）2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中注重對特殊項目的考慮，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列有關(guān)就注冊會計師發(fā)現(xiàn)的被審計單位舞弊行為與其管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)溝通的說法中，不正確的是（）。

A.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位舞弊，注冊會計師應(yīng)盡早與管理層溝通，但應(yīng)考慮擬溝通的管理層的層次

B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層

C.如果識別出管理層未加控制或控制不當(dāng)?shù)奈璞讓?dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

D.如果被審計單位的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師應(yīng)考慮是否向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊

12.在細(xì)節(jié)測試中，以下因素中對樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是（）

A.總體規(guī)模B.可容忍錯報C.預(yù)計總體錯報D.可接受的誤受風(fēng)險

13.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，提高財務(wù)報表的信賴程度

B.審計的用戶是指包括管理層在內(nèi)的財務(wù)報表預(yù)期使用者

C.注冊會計師的審計意見主要是向財務(wù)報表預(yù)期使用者提供

D.注冊會計師既要獨立于被審計單位，也要獨立于包括管理層的預(yù)期使用者

14.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師負(fù)責(zé)貨幣資金項目審計，為證實甲公司在臨近2013年12月31曰簽發(fā)的支票都已登記入賬，最有效的審計程序是()。

A.檢查2013年12月31日的銀行對賬單

B.函證2013年12月31日的銀行存款余額

C.檢查2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查2013年12月的支票存根和銀行存款日記賬

15.甲公司是一家有限責(zé)任公司，注冊會計師對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計并出具了無保留意見的審計報告，Q銀行根據(jù)注冊會計師審計的財務(wù)報表等相關(guān)資產(chǎn)證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發(fā)，導(dǎo)致甲公司的供應(yīng)商A公司貨款不能收回，Q銀行出現(xiàn)巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構(gòu)成注冊會計師的利害關(guān)系人的有（）。

A.Q銀行B.供應(yīng)商AC.儲戶D.甲公司股東

16.某企業(yè)2017年年初購買一項股票投資，購買價款為120萬元，支付交易費用4萬元，該企業(yè)持有該項股票的目的是短期賺取差價。已知，被投資單位5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，該公司分得股利4萬元，期末該項股票投資的公允價值為140萬元，則2017年12月31日該項股票投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為()萬元。

A.120B.124C.140D.128

17.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴(yán)重低于同行審計收費水平的事實

18.注冊會計師在控制測試中確定樣本規(guī)模時，下列說法正確的是（）

A.為了將抽樣風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)擴大樣本規(guī)模

B.整群選樣方法利于在審計抽樣中選擇出相同特征的樣本

C.可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數(shù)量

D.與細(xì)節(jié)測試中設(shè)定的可容忍錯報相比，注冊會計師通常為控制測試設(shè)定相對較低的可容忍偏差率

19.關(guān)于注冊會計師出具的標(biāo)準(zhǔn)審計報告的“注冊會計師的責(zé)任段”，以下事項中，不應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容是（）。

A.注冊會計師的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)

C.合理保證已審計財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

20.

根據(jù)下文，回答第1～3題。

A注冊會計師是J公司2006年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付款項目審計的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在下列哪種情況下，注冊會計師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A．相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的

B．預(yù)計差錯率較高

C．沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題

D．欠款余額小的債務(wù)人

21.以下有關(guān)注冊會計師對財務(wù)報表審計責(zé)任一的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否存在重大錯報提供合理保證

D.對其簽署的審計報告負(fù)責(zé)

22.某國有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補貼72000元。當(dāng)月張某仍按原工資標(biāo)準(zhǔn)從單位領(lǐng)取工資4500元。則張某2012年2月應(yīng)繳納的個人所得稅合計為（）。

A.30元B.270元C.300元D.320元

23.在對營業(yè)收入進行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

24.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

B.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時就應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

C.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計報告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

25.以下對注冊會計師審計方法的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.1844年到20世紀(jì)初，英國式審計方法是賬項基礎(chǔ)審計即詳細(xì)審計

B.賬項基礎(chǔ)審計方法主要圍繞會計的憑證、賬簿和報表的編制進行審查，核實錯弊

C.制度基礎(chǔ)審計方法主要是在對內(nèi)部控制了解和評價基礎(chǔ)上實施抽樣審計

D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ詫徲嬶L(fēng)險模型分析為基礎(chǔ)，不對會計賬目進行審查

26.在實施進一步審計程序后，如果注冊會計師認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是()。A.抽樣風(fēng)險B.非抽樣風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險

27.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。2012年6月1日利害關(guān)系人以ABC會計師事務(wù)所出具不實報告，使他們遭受經(jīng)濟損失為由提出了賠償妻求。ABC會計師事務(wù)所啊人民法院提出了免責(zé)事由，以下免責(zé)事由中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.ABC會計師事務(wù)所的審計工作底稿能夠有力證明其遵循了審計準(zhǔn)則，保持了職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC會計師事務(wù)所的審計工作底稿表明已對財務(wù)報表舞弊跡象進行了識別、評估和應(yīng)對，并在審計報告中指明

C.ABC會計師事務(wù)所依賴了很難識別的金融機構(gòu)不實證明文件，因為這些不實證明文件導(dǎo)致其得出錯誤的審計結(jié)論

D.ABC會計師事務(wù)所在審計報告中明確指出“本審計報告僅供年檢使用，任何投資人使用該報告導(dǎo)致的損失與本所無關(guān)”

28.下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固有資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

29.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在多項重大不確定性因素，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，注冊會計師難以判斷報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，但足被審計單位已經(jīng)同意在財務(wù)報表巾予以披露，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表的審計報告意見類型是()。

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.無法表示意見C.保留意見D.否定意見

30.注冊會計師在確定是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)時，下列各項中，通常不考慮的是()。

A.客戶的市場份額、行業(yè)特征以及所處的監(jiān)管環(huán)境B.客戶是否誠信C.能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求D.是否具備勝任能力

31.對賬簿可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進行分類。將賬簿分為序時賬、分類賬和備查賬的分類標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.用途B.經(jīng)濟內(nèi)容C.外表形式D.會計要素

32.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計師仍要保留這些初步的判斷意見

B.對如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿

C.可以不用記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況

D.如果某些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計師仍需保留這些錯誤的或不完整的信息

33.如果認(rèn)為使用區(qū)間估計方法是恰當(dāng)?shù)?，注冊會計師作出自己的區(qū)間估計以評價管理層的點估計時，下列說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法

B.為評價管理層做出的點估計的合理性，注冊會計師做出的區(qū)間估計應(yīng)當(dāng)包括所有可能的結(jié)果

C.如果區(qū)間估計范圍足夠小，以至于能夠確定會計估計是否存在錯報，區(qū)間就是有用和有效的

D.從區(qū)間估計中剔除認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果，甚至縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計

34.如果對已審計財務(wù)報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見，對簡要財務(wù)報表出具審計報告時，應(yīng)考慮（）。

A.解除業(yè)務(wù)約定

B.對簡要財務(wù)報表發(fā)表意見是不適當(dāng)?shù)?/p>

C.針對簡要財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見

D.在引言段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據(jù)

35.下列有關(guān)注冊會計師過失或法律責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師在職業(yè)謹(jǐn)慎方面出現(xiàn)問題就構(gòu)成了過失

B.對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師按照審計準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎卻未能查出，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

C.在絕大多數(shù)情況下，當(dāng)注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報并出具了錯誤的審計意見時，就可能產(chǎn)生注冊會計師是否恪守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的法律問題

D.如果被審計單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊會計師即使嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，有時可能不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為，則注冊會計師有可能會免于法律責(zé)任

36.注冊會計師檢查被審計單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認(rèn)的營業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

37.注冊會計師于2014年4月1日完成了對ABC公司2013年度的財務(wù)報表審計，并出具了審計報告，ABC公司的財務(wù)報表于4月15日公布。在2014年4月10日，注冊會計師獲知ABC公司在2014年3月20日7號倉庫發(fā)生火災(zāi)，其中50％的產(chǎn)品存貨已經(jīng)被毀，ABC公司共有l(wèi)0個同類型的產(chǎn)品存貨倉庫。對此事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.不采取任何措施，因為注冊會計師在審計報告日后沒有責(zé)任實施審計程序或進行專詢問

B.建議ABC公司按照非持續(xù)經(jīng)營假設(shè)重新編制財務(wù)報表

C.建議ABC公司將該事項在財務(wù)報表附注中予以披露

D.重新出具審計報告，并在意見段之后增加強調(diào)事項段

38.屬于銀行存款控制測試的審計程序是（）。

A.核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

B.檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出

C.抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核

D.對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件

39.為獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師實施的下列審計程序中可靠性最差的是（）。

A.查閱前任注冊會計師的工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法等進行分析

40.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目屬于（）。

A.投資活動現(xiàn)金流B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流C.融資活動現(xiàn)金流D.利潤分配現(xiàn)金流

41.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務(wù)處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會計報表的方法不同

42.下列情形中，最有可能導(dǎo)致被審計單位甲公司財務(wù)報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

43.如果注冊會計師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列做法中，通常不能應(yīng)對該風(fēng)險的是（）。

A.擴大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模

B.要求被審計單位在報告期末或臨近期末的時點實施存貨盤點

C.在不預(yù)先通知被審計單位的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤

D.利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴(yán)格的檢查

44.

第

20

題

注冊會計師對ABC公司的生產(chǎn)成本項目設(shè)定了如下項目目標(biāo)。通過實施檢查領(lǐng)、發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、人工費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等原始憑證的順序編號是否有重號或缺號的情況，可以證實（）目標(biāo)。

A.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進行的

B.記錄的成本為實際發(fā)生的

C.成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)钠陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶

D.對存貨實施保護措施，保管人員與批準(zhǔn)，記錄的人員相互獨立

45.關(guān)于集團財務(wù)報表審計風(fēng)險，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團實際面臨的審計風(fēng)險取決于集團財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.在集團審計中，審計風(fēng)險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的導(dǎo)致集團財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的風(fēng)險

C.在集團審計中，審計風(fēng)險可能來自于集團項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團財務(wù)報表錯報的風(fēng)險

D.在集團審計中，審計風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險

46.下列關(guān)于被審計單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略及其可能產(chǎn)生的相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險說法錯誤的是（）。

A.與行業(yè)發(fā)展相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險可能是被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長

B.與開發(fā)新產(chǎn)品相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險可能是被審計單位產(chǎn)品責(zé)任增加

C.與業(yè)務(wù)擴張相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險可能是被審計單位不當(dāng)執(zhí)行相關(guān)會計要求

D.與監(jiān)管要求相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險可能是被審計單位法律責(zé)任增加

47.下列有關(guān)注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿

C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過程

D.如果被審計單位編制了會議紀(jì)要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對口頭溝通的記錄

48.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是（）

A.驗收單比購貨發(fā)票更可靠

B.被審計單位的會議記錄比保險公司出具的證明更可靠

C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠

D.內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

49.甲企業(yè)2014年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理，同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是()。

A.作為2013年財務(wù)報表日后事項的調(diào)整事項

B.作為2013年財務(wù)報表日后事項的非調(diào)整事項

C.作為2014年財務(wù)報表日后事項的調(diào)整事項

D.作為2014年當(dāng)期正常事項，作銷售退回處理

50.春華會計師事務(wù)所指派王注冊會計師擔(dān)任長江集團財務(wù)報表審計項目合伙人。王注冊會計師為履行其審計責(zé)任需要采取恰當(dāng)?shù)目刂拼胧?，以下表述中不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，確信執(zhí)行集團審計業(yè)務(wù)的人員從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

B.負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團審計業(yè)務(wù)，并確定出具的審計報告適合具體情況

C.在集團財務(wù)報表出具的審計報告中提及組成部分注冊會計師

D.在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并不減輕王注冊會計師及春華會計師事務(wù)所對長江集團審計意見承擔(dān)的責(zé)任

二、多選題(30題)51.下列情形中，注冊會計師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有()。

A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯誤D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務(wù)規(guī)則

52.如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，下列各項中，不正確的有()。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是否仍然適當(dāng)

D.注冊會計師在評估未更正錯報對財務(wù)報表的影響時應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財務(wù)報表整體的重要性

53.下列注冊會計師在存貨監(jiān)盤計劃中列示的存貨監(jiān)盤目標(biāo)中，正確的有（）

A.檢查存貨的計價是否正確，存貨是否歸屬被審計單位

B.檢查存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況

C.獲取管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)

D.獲取財務(wù)報表日存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)

54.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，下列關(guān)于實施進一步審計程序的目的的說法中正確的有()。

A.通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性

B.通過實施實質(zhì)性程序以確定內(nèi)部控制運行的有效性

C.通過實施控制測試以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報

D.通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報

55.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計師注意到客戶存在以下情況時，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶由于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯報的風(fēng)險（）。

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B.與銀行存款相關(guān)的不相容職務(wù)的分離不充分，或獨立審核不力

C.對審計工作的完成或?qū)徲媹蟾娴某鼍咛岢霾缓侠淼臅r間限制

D.對高層管理人員的差旅費、業(yè)務(wù)招待費等財務(wù)支出審查薄弱

56.下列可以簡化登記總賬工作量的會計核算組織程序有（）。

A.記賬憑證核算組織程序B.日記總賬核算組織程序C.科目匯總表核算組織程序D.匯總記賬憑證核算組織程序

57.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的事項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）

A.對會計政策的選擇和運用可能表明管理層操縱利潤

B.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實

C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

58.下列選項中，可能表明存在關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響的有（）

A.甲集團有權(quán)否決旗下子公司作出的經(jīng)營決策

B.乙公司如有重大經(jīng)營決策無法裁定時，可與其母公司商議

C.丙公司對于涉及母公司的內(nèi)部交易，一般不進行獨立復(fù)核

D.丁公司對于母公司提出的月建議一般不進行討論就予以采納

59.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的員工舞弊行為

B.注冊會計師識別出的特別風(fēng)險

C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露重大方面的質(zhì)量的看法

D.管理層已更正的重大審計調(diào)整

60.下列各類認(rèn)定類別中，與各類交易和事項相關(guān)的有（）

A.發(fā)生B.計價和分?jǐn)侰.截止D.準(zhǔn)確性

61.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯報的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師實施針對舞弊的風(fēng)險評估程序的目的在于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計工作中發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

62.注冊會計師可以從以下（）方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計原則和行業(yè)特定慣例

63.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進行函證，

D.對大額應(yīng)收賬款進行函證

64.注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為對其的影響，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告

B.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

C.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

D.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

65.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，長江公司下列控制活動中，與這一控制目標(biāo)相關(guān)的有（）

A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

B.對銷售發(fā)票進行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.賒銷業(yè)務(wù)下定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

D.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

66.F公司首次接受注冊會計師審計，委托ABC會計師事務(wù)所對其2010年度財務(wù)報表進行審計，己注冊會計師作為本次審計項目合伙人，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列關(guān)于期初余額的理解，正確的有（）。

A.期初余額是已經(jīng)存在的賬戶的余額，就等于相同賬戶上期期末的余額

B.期初余額反映了以前期間的交易和上期采用的會計政策的結(jié)果

C.期初余額審計通常與注冊會計師首次接受委托相聯(lián)系

D.注冊會計師要對期初余額實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，一般并不需要專門對其發(fā)表審計意見

67.下列各項中，屬于預(yù)防性控制的有()。

A.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

B.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn)

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

68.下列關(guān)于注冊會計師在擬利用專家的工作時的做法中，正確的有（）

A.注冊會計師應(yīng)該評價專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性

B.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

C.就注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任與專家達成書面協(xié)議

D.注冊會計師只需要與外部專家就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)達成書面協(xié)議

69.ABC會計師事務(wù)所承接了A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并決定對被審計年度發(fā)生的總訓(xùn)．3000筆、總金額為5000萬元的銷售業(yè)務(wù)實施PPS抽樣，以證實主營業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性。甲注冊會計師主要負(fù)責(zé)該項目，為此確定了可容忍錯報150萬元，預(yù)計總體錯報為50萬元，誤受風(fēng)險為10％(相應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)為2．31，擴張系數(shù)為1．5)。下列有關(guān)確定樣本規(guī)模的說法中，正確的有()。

A.如果某筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為3000元，另一筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為600元，則抽到前一筆業(yè)務(wù)的可能性比抽到后一筆業(yè)務(wù)的可能性大

B.甲注冊會計師確定的總體規(guī)模為5000萬元，抽樣單元為總體中包含的每1元，總體中包含的邏輯單元為3000個

C.注冊會計師在實施PPS抽樣時，按照屬性抽樣的原理確定樣本規(guī)模

D.如果注冊會計師選擇按公式法確定樣本規(guī)模，則按照資料中所給出的條件計算的樣本規(guī)模為150

70.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務(wù)報表出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

71.

在外方出資者的貨幣出資進行審驗時，D注冊會計師實施的下列審驗程序正確的有()。

A.檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶

B.向資本金賬戶的開戶銀行進行函證

C.當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本是否按收到日的匯率折算

D.外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件

72.如果集團項目組認(rèn)為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務(wù)報表重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱

D.實施特定程序

73.下列關(guān)于了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，錯誤的有（）

A.如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及適當(dāng)性

B.被審計單位管理層有責(zé)任識別和應(yīng)對所有的經(jīng)營風(fēng)險

C.注冊會計師了解被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險有助于其識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，因此注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解所有的經(jīng)營風(fēng)險

D.小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險，注冊會計師無須了解其環(huán)境和評估重大錯報風(fēng)險

74.

第

30

題

如果壬注冊會計師有理由相信這些假設(shè)明顯不切合實際，壬注冊會計師提請管理層修正這些假設(shè)但管理層拒絕做出修正，則壬注冊會計師可能會（）。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.出具保留意見的審核報告C.出具無法表示意見的審核報告D.出具否定意見的審核報告

75.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計政策

B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期間發(fā)生的交易或事項

76.對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動理解恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.獨立檢查付款憑單計算的正確性

B.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、訂購單的一致性

C.付款憑單的連續(xù)編號與外購固定資產(chǎn)或存貨“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)

D.付款憑單必須由被授權(quán)人員簽字，否則不能執(zhí)行付款

77.下列各項中，屬于稅務(wù)管理相對人在提起稅務(wù)行政訴訟時必須同時符合的條件有（）。

A.有明確的被告

B.有具體的訴訟請求和事實、法律依據(jù)

C.屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄

D.原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織

78.以下各項所得適用累進稅率形式的有（）。

A.工資薪金所得B.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.承包承租經(jīng)營所得

79.以下關(guān)于會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)的說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，通常也對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.在審計客戶不屬于公眾利益的情況下，如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，可采取范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

D.向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能會因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響

80.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其與治理層之間的溝通是否充分，’就此取得的審計證據(jù)包括（）。

A.針對注冊會計師提出的溝通事項，治理層采取措施的適當(dāng)性和及時性

B.治理層在與注冊會計師溝通的過程中表現(xiàn)出來的坦率程度

C.就擬溝通的形式、時間安排和期望的大致內(nèi)容與治理層達成相互理解的程度

D.治理層表現(xiàn)出來的對注冊會計師所提出的事項的全面理解能力

三、判斷題(3題)81.

第

36

題

在對內(nèi)部控制的了解和評估過程中，由于對業(yè)務(wù)流程層面了解技術(shù)性強，應(yīng)該由項目負(fù)責(zé)人或有經(jīng)驗的注冊會計師參加，對整體層面了解，由項目組中其他成員完成。（）

A.是B.否

82.

第

45

題

如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期中或者期末實施實質(zhì)性程序。（）

A.是B.否

83.

李明接受委托審計ABC有限責(zé)任公司2007年度的財務(wù)報表，在審計的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確判斷。

第

44

題

在有些情況下，注冊會計師通過實施控制測試獲取的內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)，可以代替實質(zhì)性程序。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述因自身利益導(dǎo)致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

85.ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項，指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。

86.中永會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師于2013年3月10日完成了對沙城股份有限公司2012年度財務(wù)報表的審計工作，2012年財務(wù)報告于2013年3月12日獲管理層簽署并經(jīng)董事會批準(zhǔn)。沙城股份有限公司是第一次接受審計。下面是草擬的一份審計報告：

財務(wù)審計報告

沙城股份有限公司董事長：

我們審計了后附的沙城股份有限公司(以下簡稱沙城公司)財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

編制和公允列報財務(wù)報表是沙城公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性。以及評價財務(wù)報表的總體列報。

三、審計意見

我們確認(rèn)，沙城公司財務(wù)報表在所有方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，真實地表達了沙城公司2012年12月31日的財務(wù)狀況以及

2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

中國注冊會計師：A(蓋章)

中國××市二0一三年三月十日要求：根據(jù)編寫財務(wù)報表審計報告的要求，指出以上審計報告中的不恰當(dāng)之處。

參考答案

1.BB

【答案解析】：這一內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是在引言段中指出的。

2.B取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊會計師證實銀行存款是否存在的重要的實質(zhì)性程序。

3.B雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊會計師獲取，可靠性更高。

4.D選項A正確，職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合素質(zhì)不可或缺的一部分，是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素。選項B正確，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形(比如相互矛盾的審計證據(jù)、引起對文件記錄或?qū)υ儐柎饛?fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息、明顯不合商業(yè)情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情況)保持警覺。選項C正確，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風(fēng)險，恰當(dāng)設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻目赡苄浴＿x項D錯誤，職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則(誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為)中的客觀和公正、獨立性兩項密切相關(guān)。

5.B收入、費用和利潤屬于反映經(jīng)營成果的要素。

6.A執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。如果由于計劃接任的項目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進行輪換，則關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

7.B

8.C選項A，用于驗證未達賬項的真實性；

選項B，屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項，該金額已包含在資產(chǎn)負(fù)債表中；

選項C，如果企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在大額或較長時間的未達賬項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明原因并確定是否需要提請被審計單位進行調(diào)整；

選項D，屬于檢查調(diào)節(jié)事項。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.B選項A恰當(dāng)?shù)环项}意，在信息技術(shù)環(huán)境下，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體處理過程到報表的輸出都由計算機按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上，從而會影響到審計線索；

選項B不恰當(dāng)?shù)项}意，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標(biāo)，進行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計準(zhǔn)則和財務(wù)報告審計目標(biāo)在所有情況下都適用；

選項C恰當(dāng)?shù)环项}意，現(xiàn)代審計技術(shù)中，注冊會計師會對被審計單位的內(nèi)部控制進行審查與評價，以此作為制定審計方案和決定審計范圍的依據(jù)；

選項D恰當(dāng)?shù)环项}意，在信息化條件下，由于信息化的特點，審計內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.A選項A錯誤，編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險之間沒有明確的高低關(guān)系，而且侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文件。選項B正確，舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。選項C正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在。選項D正確，如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的

11.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項B中的情況，應(yīng)與治理層溝通，而非管理層。

12.A選項A恰當(dāng)，總體中的項目數(shù)量在細(xì)節(jié)測試中對樣本規(guī)模的影響很??；

選項B不恰當(dāng)，可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動，當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報降低，為實現(xiàn)審計目標(biāo)所需的樣本規(guī)模就增加；

選項C不恰當(dāng)，在既定的可容忍錯報下，預(yù)計總體錯報的金額和頻率越小，所需的樣本規(guī)模也越小；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師在計劃的細(xì)節(jié)測試中接受較高的誤受風(fēng)險，從而降低所需的樣本規(guī)模。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.C選項C錯誤，在財務(wù)報表審計中，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供。

14.

15.A《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人”。Q銀行信賴了會計師事務(wù)所出具的審計報告為甲公司提供貸款，導(dǎo)致了重大損失，為利害關(guān)系人。

16.C本題考核“交易性金融資產(chǎn)”項目的填列。該項股票投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額就是其賬戶的期末余額，即交易性金融資產(chǎn)期末的公允價值。所以2017年12月31日該項股票投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為140萬元。

17.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

18.C選項A不正確，如果樣本規(guī)模過大，則會增加審計工作量，造成不必要的時間和人力上的浪費，加大審計成本、降低審計效率，就會失去審計抽樣的意義；

選項B不正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同；

選項C正確，可容忍偏差率是指注冊會計師設(shè)定的偏離規(guī)定的內(nèi)部控制的比率，注冊會計師試圖對總體中的實際偏差率不超過該比率獲取適當(dāng)水平的保證，換言之，可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數(shù)量；

選項D不正確，偏離規(guī)定的內(nèi)部控制將增加重大錯報風(fēng)險，但不是所有的偏離都不一定導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報，因此，與細(xì)節(jié)測試相比，注冊會計師通常為控制測試設(shè)定相對較高的可容忍偏差率。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.C選項C是財務(wù)報表審計的目的。注冊會計師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容有：(1)注冊會計師的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見；(2)注冊會計師按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作；(3)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)；(4)注冊會計師相信獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

20.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。

21.C

注冊會計師的責(zé)任是按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行審計工作?！吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則》要求遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。注冊會計師通過簽署審計報告確認(rèn)其責(zé)任。

22.C個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆嬎銈€人所得稅。張某取得的一次性補貼應(yīng)納稅額={[72000÷18-3500]×3%×18=270(元);張某當(dāng)月取得的工資應(yīng)納稅額=(4500-3500)×3%=30(元);張某2012年2月應(yīng)繳納的個人所得稅合計=270+30=300(元)。

23.B識別特征通常具有唯一性。

24.B選項A錯誤，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項C錯誤，如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，首先應(yīng)該調(diào)查原因，然后再確定修改哪類審計證據(jù)。選項D錯誤，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日。

25.D選項D不恰當(dāng)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ且詫ω攧?wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對為主線，通過了解被審計單位及其環(huán)境評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，并據(jù)以設(shè)計和實施進一步審計程序，但是對于重要的交易、賬戶余額和列報，實質(zhì)性程序不可省，依然需要對重要的交易事項和賬戶余額實施詳細(xì)審查。

26.C選項A、B，本題未涉及審計抽樣；選項D，重大錯報風(fēng)險是注冊會計師在審計前被審計單位財務(wù)報表已存在的風(fēng)險，不是注冊會計師實施進一步審計程序后判斷的問題。

27.D會計師事務(wù)所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；②審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；④已經(jīng)遵照驗資程序進行審耘并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金；⑤為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

28.D選項A，從銷售發(fā)票追查至發(fā)貨單，從細(xì)節(jié)測試的方向上看屬于“逆查”，測試的是發(fā)生認(rèn)定，與完整性無關(guān)。在選項8中，注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能很有效地證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)。在選項C中，注冊會計師對已盤點存貨進行檢查，可以確定存貨的存在或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確。在選項D中，注冊會計師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

29.B在極端的情況下，如果同時存在多項重大不確定性，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表無法表示意見的審計報告。因為當(dāng)被審計單位存在多項可能導(dǎo)致其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性時，如果注冊會計師難以判斷報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，應(yīng)將其視為審計范圍受到了重大限制．所以如果財務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具無法表示意見的審計報告。

30.A客戶的市場份額、行業(yè)特征及所處的監(jiān)管環(huán)境通常不影響注冊會計師作出是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的決策。

31.A賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿：按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿：按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選A。

32.B選項A不恰當(dāng)，對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計師無須保留這些初步的判斷意見；

選項B恰當(dāng)，選項D不恰當(dāng)，例如，某些信息初步現(xiàn)實與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，注冊會計師發(fā)現(xiàn)這些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計師無須保留這些錯誤或不完整的信息；

選項C不恰當(dāng)，如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，應(yīng)當(dāng)記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況。

綜上，本題應(yīng)選B。

33.B選項A表述正確但不符合題意，如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時已考慮了相關(guān)變量，并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異；

選項B表述不正確但符合題意，注冊會計師作出的區(qū)間估計應(yīng)包括所有“合理”結(jié)果而不是所有可能結(jié)果。后者往往是“全集”，通常沒有實際意義；

選項C表述正確但不符合題意，如果會計估計的區(qū)間范圍足夠小，以至于不能有效地確認(rèn)會計估計是否存在錯報，因此，只要注冊會計師的區(qū)間估計能夠確定管理層的會計估計是否存在錯報，該區(qū)間估計就是有效的；

選項D表述正確但不符合題意，注冊會計師可以根據(jù)可獲得的審計證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計直至注冊會計師認(rèn)為該區(qū)間估計內(nèi)的多有結(jié)果均視為是合理的。在極其特殊的情況下，注冊會計師可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計。

綜上，本題應(yīng)選B。

34.BB

【答案解析】：如果對已審計財務(wù)報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見，對簡要財務(wù)報表出具的審計報告還應(yīng)當(dāng)（1）在引言段中說明對已審計財務(wù)報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見；（2）在審計意見段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據(jù)；（3）在審計意見段中說明由于對已審計財務(wù)報表發(fā)表否定意見或無法表示意見，因此，對簡要財務(wù)報表發(fā)表意見是不適當(dāng)?shù)摹?/p>

35.B選項B不正確，對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師即使按照審計準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎也很難查出，注冊會計師無需承擔(dān)法律責(zé)任。

36.C解析：在選項C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計入“資本公積”科目。

37.C由于ABC公司共有l(wèi)0個這樣的產(chǎn)品倉庫，其中之一發(fā)生火災(zāi)并導(dǎo)致一半的存貨毀損，并不影響其持續(xù)經(jīng)營能力，也不屬于重大不確定事項，因此無需在意見段之后增加強調(diào)事項段，也不應(yīng)按照非持續(xù)經(jīng)營假設(shè)重新編制財務(wù)報表。由于該火災(zāi)是發(fā)生在期后事項期間，屬于期后非調(diào)整事項，因此注冊會計師應(yīng)當(dāng)建議ABC公司在財務(wù)報表附注中予以披露。

38.C銀行存款的控制測試有：①抽取并檢查銀行存款收款憑證；②抽取并檢查銀行存款付款憑證；③抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對；④抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核；⑥檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致等。選項A、B、D均屬于實質(zhì)性程序。

39.B上期存貨盤點記錄及文件屬于內(nèi)部證據(jù)，相比其他審計程序可靠性最差，因此選項B是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

40.C籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。

(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。

(3)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映。

(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目。反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

(5)“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目．反映企業(yè)除上述(1)至(4)項目外收到或支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金．金額較大的應(yīng)當(dāng)單

獨列示．

41.C各類賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

42.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮有可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定。

43.A選項A錯誤，針對舞弊風(fēng)險，僅依靠控制測試無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序。

44.B憑證的編號情況一般可以證實兩類認(rèn)定，即“存在或發(fā)生”與“完整性”，選項B為前者，選項中未列進后者。

45.D選項D不恰當(dāng)。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險×檢查風(fēng)險。

46.C與業(yè)務(wù)擴張相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險可能是被審計單位對市場需求的估計不準(zhǔn)確。

47.D選項D錯誤。如果被審計單位編制的會議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要，將其副本連同被審計單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

48.D選項A、B不正確，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)更可靠，會議記錄、驗收單是內(nèi)部證據(jù)，保險公司證明、購貨發(fā)票屬于外部證據(jù)；

選項C不正確，以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；

選項D正確，如果被審計單位有著健全的內(nèi)部控制且在日常管理中得到一貫的執(zhí)行，會計記錄的可信賴程度將會增加。

綜上，本題應(yīng)選D。

49.D該項銷售業(yè)務(wù)，發(fā)生于2014年，退貨于2014年，所以屬于2014年當(dāng)期事項，不符合2013年財務(wù)報表日后事項定義。

50.C選項A正確，集團審計業(yè)務(wù)人員具有適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)是承接審計業(yè)務(wù)必要的條件之一；

選項B正確，有助于實現(xiàn)集團審計業(yè)務(wù)中注冊會計師的目標(biāo)；

選項C不正確，選項D正確，注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔(dān)的責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選C。

51.AD注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮人工控制在下列情形中可能是不適當(dāng)?shù)模?1)存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易(選項A)；(2)事先可預(yù)計或預(yù)測的錯誤能夠通過自動化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正(選項D)；(3)用特定方法實施控制的控制活動可得到適當(dāng)設(shè)計和自動化處理。

52.A在審計風(fēng)險既定的水平下，可接受的檢查風(fēng)險是由注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險決定的，與是否調(diào)低財務(wù)報表整體的重要性不相關(guān)，選項A錯誤。如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，則需要確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性，并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是否仍然適當(dāng)，選項B、C均正確。在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估計劃和執(zhí)行審計工作的重要性是否恰當(dāng)，以根據(jù)被審計單位的實際財務(wù)成果確認(rèn)其是否仍然適當(dāng)，選項D正確。所以答案選A項。

53.BCD選項A，“檢查存貨的計價是否正確”應(yīng)為“檢查存貨的數(shù)量是否真實完整”，確定存貨計價是否正確，應(yīng)實施存貨計價測試；

選項B、C、D，存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)包括獲取被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬于被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

54.AD進一步審計程序的目的包括：通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性；通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。

55.ABD[答案]ABD

[解析]選項C通常提醒注冊會計師懷疑客戶存在編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致錯報的風(fēng)險。

56.CD匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點在于，總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證于月終一次登記入賬，減輕了登記總分類賬的工作量；科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點在于，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。

57.ABCD選項A、B、D，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應(yīng)該與高一層級的治理層溝通；

選項C，對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)可能涉及管理層，與治理層的職責(zé)相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

除此之外，注冊會計師可能與治理層溝通的事項還有：對管理層評估的性質(zhì)、范圍和頻率的疑慮。

58.ACD選項A、C、D符合題意，可能存在支配性影響；

選項B不符合題意，乙公司雖與母公司進行商議，但并不是不進行討論就采納其意見，不構(gòu)成支配性影響。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：①關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策；②重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)；③對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論；④對涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，極少進行獨立復(fù)核和批準(zhǔn)；⑤關(guān)聯(lián)方在被審計單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用。

59.AC注冊會計師與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題包括：(1)對會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法(選項C正確)；(2)審計工作中遇到的重大困難；(3)已與管理層討論或書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項；(4)影響審計報告形式和內(nèi)容的情形；(5)對監(jiān)督財務(wù)報表過程重大的其他事項(選項A正確)。

60.ACD選項A、C、D，與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)是：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止和分類；

選項B，計價和分?jǐn)偸桥c期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

61.BCD選項A不恰當(dāng)，注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的目的是為了評估舞弊風(fēng)險，注冊會計師針對評估的舞弊風(fēng)險再實施應(yīng)對措施；

選項B恰當(dāng)，管理層存在舞弊行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與適當(dāng)?shù)娜藛T溝通，適當(dāng)?shù)娜藛T至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個級別；

選項C恰當(dāng)，了解商業(yè)理由是為了評估交易的目的是否是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為；

選項D恰當(dāng)，實施追加的審計程序是以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

62.ABCD

63.ABC注冊會計師針對舞弊風(fēng)險應(yīng)實施不為被審計單位預(yù)見或事先了解的某些審計程序，以提高審計效率，選項A、B、C均可以增強注冊會計師審計程序的不可預(yù)見性；選項D是注冊會計師對于銷售與收款循環(huán)中通常應(yīng)實施的審計程序。

64.ACD[答案]ACD

[解析]如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告，并不會出具帶強調(diào)事項段的審計報告。

65.BCD選項A，銷售發(fā)票經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，并不能保證相應(yīng)的銷售業(yè)務(wù)登記入賬；

選項B，在順序編號的情況下，如某筆銷售業(yè)務(wù)沒有入賬，則編號必然不連續(xù)，可以直接證實存在未人賬的銷售業(yè)務(wù)；

選項C，如系賒銷業(yè)務(wù)，因未入賬的銷售業(yè)務(wù)將導(dǎo)致客戶記錄的購貨金額大于長江公司記載的銷售金額；

選項D，如果某筆銷售業(yè)務(wù)沒有入賬，必然導(dǎo)致發(fā)貨產(chǎn)品的數(shù)量大于銷售入賬的數(shù)量，亦可直接證實存在未入賬的銷售業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

66.BCD期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)到本期的金額，但是由于受到上期期后事項、會計政策變更、前期會計差錯更正等因素的影響，上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時，有時需要經(jīng)過調(diào)整或重新表述，所以期初余額未必與上期期末余額相等，故選項A不正確。

67.AB選項A、B涉及業(yè)務(wù)流程的職責(zé)分離控制，屬于預(yù)防性控制；選項C、D控制活動是為了發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報，屬于檢查性控制。

68.ABC選項A正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；

選項B正確，適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。法律法規(guī)可能對保密作出額外規(guī)定；

選項C正確，選項D不正確，專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)可能會隨著情況的變化而發(fā)生較大的變化，相應(yīng)地，注冊會計師和專家各自的角色與責(zé)任、注冊會計師和專家溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍等也可能因情況的變化而發(fā)生較大變化。因此，無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

69.ABC根據(jù)公式，樣本規(guī)模=總體賬面價值×風(fēng)險系數(shù)／(可容忍錯報一預(yù)計總體誤差×擴張系數(shù))，計算的樣本規(guī)模n=5000X2．31／(150--50×1．5)=154，不是150。

70.ABD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項C錯誤)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的、日期。

71.ABCD答案解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審驗程序：

（1）檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行進行函證；

（2）外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內(nèi)再投資的，檢查該外商投資企業(yè)的已審計財務(wù)報表和審計報告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、利潤再投資的貨幣資金獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件和“國家外匯管理局資本項目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件”原件以及主管稅