水力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題及解決策略

引言水力發(fā)電行業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，與工業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)。水力發(fā)電利用的水能主要是蘊(yùn)藏于水體中的位能，除可提供廉價(jià)電力之外，水力發(fā)電是綜合利用水資源的一個(gè)重要組成部分，與航運(yùn)、養(yǎng)殖、灌溉、防洪和旅游組成水資源綜合利用體系。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，水力發(fā)電企業(yè)進(jìn)入了高速發(fā)展階段，財(cái)務(wù)管理工作已成為其發(fā)展過程中需要著重考慮的問題之一。一、水力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要特點(diǎn)（一）項(xiàng)目投資成本高，資金回流周期長(zhǎng)水電行業(yè)屬于典型的重投資行業(yè)，水電站建設(shè)及運(yùn)營(yíng)可以大致分為四期。一是建設(shè)期，水電站的建設(shè)周期大約在3～10年，在此時(shí)期內(nèi)，資金大量流出且無利潤(rùn)收入，且由于水電站中不同機(jī)組的投產(chǎn)時(shí)間跨度較長(zhǎng)，因此在所有機(jī)組全部落地之前還要承擔(dān)一定的機(jī)組維護(hù)費(fèi)用，這給企業(yè)造成較大資金壓力。二是經(jīng)營(yíng)期一，水電站在經(jīng)營(yíng)初期需承擔(dān)一定的水電機(jī)組等設(shè)備折舊費(fèi)用，加之一般需要償還貸款，因此項(xiàng)目正式運(yùn)營(yíng)后所得利潤(rùn)在除去貸款及折舊費(fèi)后處于一個(gè)較低水平。三是經(jīng)營(yíng)期二，該時(shí)期是指貸款全部?jī)斶€、但折舊費(fèi)用依然存在，此時(shí)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)逐步增加且費(fèi)用支出逐漸減少，現(xiàn)金流及凈利潤(rùn)維持在一個(gè)較高水平。四是經(jīng)營(yíng)期三，該時(shí)期意味著折舊期的結(jié)束，且由于水電設(shè)備的技術(shù)水平較為簡(jiǎn)單但改造擴(kuò)容難度較高，所以水電站的經(jīng)營(yíng)期可長(zhǎng)達(dá)百年，并且無較大的資金支出，利潤(rùn)收入保持在高水平。水電設(shè)備的折舊年限大致在25～30年間，也就是說，在水電站建成后大約需要30年才可能實(shí)現(xiàn)資金的快速回籠，所以項(xiàng)目資金回流速度較慢。（二）資產(chǎn)變現(xiàn)方式復(fù)雜，變現(xiàn)能力較差水力發(fā)電企業(yè)的主要資產(chǎn)大部分為水電設(shè)備，例如水工建筑物、廠房、水輪發(fā)電機(jī)組、變電所和送電設(shè)備等，這類資產(chǎn)具有較強(qiáng)的專用性和特殊性，出售困難且用途難以改變，因此變現(xiàn)能力較差。另外，由于水力發(fā)電企業(yè)在資金、建設(shè)等多方面具有較高要求，所以大部分的水力發(fā)電企業(yè)為國(guó)家投資建設(shè)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)固定資產(chǎn)的用途及使用期限均具有明確規(guī)定，對(duì)于固定資產(chǎn)的處置需要經(jīng)過系列批準(zhǔn)審核工作，流程較為復(fù)雜煩瑣。同時(shí)，由于水力發(fā)電方式的特殊性，水力發(fā)電所需的硬件設(shè)施一經(jīng)確定并完成建設(shè)后，水力發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)及生產(chǎn)規(guī)模等也從根本上有了一定的限制，即使后續(xù)發(fā)展過程中外部環(huán)境出現(xiàn)變化，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展受到影響，企業(yè)也難以通過改變硬件設(shè)施的方法來改善局面，由此可見，水力發(fā)電企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)能力較差。（三）項(xiàng)目管理難度較大，管理風(fēng)險(xiǎn)較高水力發(fā)電項(xiàng)目建設(shè)主要包括水力機(jī)械設(shè)備、發(fā)電設(shè)備、變電設(shè)備、配電設(shè)備、輸電設(shè)備和控制及輔助設(shè)備等多個(gè)部分，建設(shè)環(huán)節(jié)復(fù)雜且耗時(shí)較長(zhǎng)，且在項(xiàng)目建設(shè)過程中需要考慮筑壩過程中的移民費(fèi)用、生態(tài)環(huán)境改變導(dǎo)致的動(dòng)植物生存條件變化、水庫(kù)建設(shè)可能引起的地表運(yùn)動(dòng)等多個(gè)方面，需要協(xié)調(diào)水利、供電、移民、生態(tài)環(huán)境等多個(gè)方面、多重因素，協(xié)調(diào)難度較大。另外，建設(shè)過程中的財(cái)務(wù)支出方向有著不固定性且較為零碎，這增加了財(cái)務(wù)支出的不確定性以及成本控制等財(cái)務(wù)管理工作的工作難度，使得企業(yè)容易面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力及綜合素質(zhì)提出了更高的要求。所以企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)有資金進(jìn)行合理規(guī)劃和正確支配，準(zhǔn)確合理地區(qū)分每一筆支出的類別，正確及時(shí)地對(duì)所支出資金進(jìn)行核算記錄。二、水力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)存的問題（一）重視程度有待提高，財(cái)務(wù)管理工作范圍較為局限對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的高度重視是順利推進(jìn)此項(xiàng)工作的前提和保障，而在實(shí)際情況中，部分水力發(fā)電企業(yè)存在著只重視電力生產(chǎn)及安全生產(chǎn)，而忽視企業(yè)財(cái)務(wù)問題的情況，除財(cái)務(wù)部門外的其他部門認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作與自身工作內(nèi)容只存在較為微弱的聯(lián)系，甚至無關(guān)，因而對(duì)其沒有給予充足的重視，財(cái)務(wù)部門則是將其工作重點(diǎn)側(cè)重于財(cái)務(wù)核算、報(bào)表編制等方面，忽視了自身在企業(yè)管理、規(guī)劃決策方面的重要作用。由此可見，整個(gè)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)問題的重視程度有待提高，財(cái)務(wù)管理的工作范圍和工作內(nèi)容也具有極大的局限性。以電價(jià)為例，財(cái)務(wù)部門在管理過程中既可以以一年內(nèi)不同時(shí)期水流量的大小為依據(jù)，也可以以一天內(nèi)不同時(shí)段用電量的大小為依據(jù)對(duì)電價(jià)進(jìn)行全過程的、實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的分析并給出相關(guān)建議，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，但許多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門并未有效發(fā)揮出此項(xiàng)作用。（二）管理方式較為簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)管理工作機(jī)制有待完善由于水力發(fā)電企業(yè)的工程項(xiàng)目規(guī)模大、建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)，所以資金的使用周期較長(zhǎng)、金額較多、范圍較廣，相關(guān)財(cái)務(wù)工作具有較高的難度系數(shù)和風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，這就對(duì)財(cái)務(wù)工作管理機(jī)制提出了更高層次的要求。但就當(dāng)前情況而言，大部分企業(yè)尚未建立起系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，財(cái)務(wù)管理水平有待提高。一是沒有健全的財(cái)務(wù)管理制度，缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理依據(jù)，各個(gè)部門之間的資金支配方式和管理流程有所差異，這在一定程度上增加了財(cái)務(wù)工作的難度系數(shù)。二是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的清算不夠全面深入，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的統(tǒng)一支配和管理不夠規(guī)范，可能會(huì)出現(xiàn)部分資產(chǎn)被遺忘或閑置的情況，降低了資金的使用效率。三是在信息化高度發(fā)展的時(shí)代背景下，部分企業(yè)忽視了信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)管理的提升和促進(jìn)作用，部分企業(yè)雖與時(shí)俱進(jìn)地引進(jìn)了先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但在人員素質(zhì)不夠高等因素的影響下未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，財(cái)務(wù)管理工作并未得到明顯提升。（三）成本控制意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理預(yù)算工作有待落實(shí)成本控制是合理支配企業(yè)資金、促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的支撐和保障，是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。工程建設(shè)成本和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本作為水力發(fā)電企業(yè)成本的主要部分，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有著重要影響。但就當(dāng)前情況而言，部分企業(yè)的成本管理水平并不夠理想。一是成本控制理念尚未與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況充分結(jié)合，部分企業(yè)在進(jìn)行成本控制時(shí)未能充分全面地考慮到企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，所實(shí)施的經(jīng)營(yíng)措施與實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況存在一定差距，作用發(fā)揮不顯著。二是未能實(shí)現(xiàn)全過程成本控制，局限性較大，在進(jìn)行成本控制時(shí)側(cè)重于某一環(huán)節(jié)而忽視了整體的重要性，進(jìn)而導(dǎo)致最終的成本控制方案與實(shí)際狀況存在偏差。三是成本控制機(jī)制不健全，成本預(yù)算考核體系尚未有效建立，企業(yè)的預(yù)算管理工作重心在于事后核算，事前管理與事中管控力度不夠，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)預(yù)算計(jì)劃流于形式的情況，對(duì)于預(yù)算管理工作的執(zhí)行情況也缺乏科學(xué)的績(jī)效考核體系，從而影響了成本控制工作的順利實(shí)施。（四）人員素質(zhì)參差不齊，財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作有待加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)水平是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率及工作質(zhì)量的重要影響因素。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)迅速發(fā)展的時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)管理所能借助的信息技術(shù)及系統(tǒng)軟件更加豐富多樣，這為財(cái)務(wù)管理工作提供更高便利的同時(shí)，也向財(cái)務(wù)管理人員提出了更高的要求，需要財(cái)務(wù)人員不斷提高自身素質(zhì)以適應(yīng)迅速發(fā)展的信息化時(shí)代。但就當(dāng)前情況而言，部分企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)的投入力度較小，財(cái)務(wù)人員仍習(xí)慣于按照傳統(tǒng)的思維開展工作，沒有充分了解當(dāng)前時(shí)代背景下財(cái)務(wù)管理可應(yīng)用的新方法、新手段，對(duì)信息化設(shè)備的掌握程度有限，因此企業(yè)引進(jìn)的信息系統(tǒng)不僅難以成為財(cái)務(wù)人員工作的好助手，甚至可能會(huì)成為財(cái)務(wù)工作人員提高工作效率的阻礙因素，難以滿足企業(yè)發(fā)展所提出的新要求。三、水力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作優(yōu)化策略（一）提高重視程度，擴(kuò)展財(cái)務(wù)管理應(yīng)用深度財(cái)務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的基礎(chǔ)性工作，是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障，因此企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度會(huì)在一定程度上影響企業(yè)的發(fā)展壯大。為優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，一是要在企業(yè)內(nèi)部樹立重視財(cái)務(wù)工作的觀念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，使企業(yè)上下在財(cái)務(wù)管理方面形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，為管理工作的進(jìn)一步開展做好思想層面的準(zhǔn)備。二是要積極擴(kuò)展財(cái)務(wù)管理工作范圍，一方面，可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的聯(lián)系，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理在具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的應(yīng)用深度，從財(cái)務(wù)管理的角度為業(yè)務(wù)開展提供意見建議，做到戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)管理。比如對(duì)于用電價(jià)格，財(cái)務(wù)人員可以通過對(duì)不同時(shí)期的數(shù)據(jù)進(jìn)行全方面、多方位的動(dòng)態(tài)分析來進(jìn)行價(jià)格調(diào)整，實(shí)現(xiàn)“錯(cuò)谷就峰”，促進(jìn)企業(yè)效益最大化的實(shí)現(xiàn)；另一方面，要及時(shí)了解外部環(huán)境的變化，搜集整理電力交易等相關(guān)信息，加強(qiáng)不同渠道信息的分析研究，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展提供數(shù)據(jù)支撐，不斷發(fā)揮自身在企業(yè)管理及決策方面的重要作用，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。（二）健全管理機(jī)制，加大財(cái)務(wù)管理管控力度完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制是企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)的體系保障，有助于其穩(wěn)定發(fā)展。為建立完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，加大財(cái)務(wù)管控力度，一是建立一體化的資金管理制度，企業(yè)只有建立一套健全完善且符合自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r的管理制度體系，才能為財(cái)務(wù)管理工作提供制度支撐，從根本上做到有規(guī)可循、有據(jù)可依。對(duì)于資金投入規(guī)模巨大的水力發(fā)電企業(yè)而言，要明確資金審批標(biāo)準(zhǔn)、支配流程、風(fēng)險(xiǎn)管控措施等，細(xì)化各環(huán)節(jié)管理，同時(shí)明確工作對(duì)象、工作主體及相關(guān)責(zé)任，避免界限模糊、對(duì)象遺漏等狀況的出現(xiàn)。二是要對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一集中管理，首先，可以根據(jù)企業(yè)自身情況構(gòu)建一個(gè)資金調(diào)度及結(jié)算平臺(tái)，將企業(yè)的全部資金集中到歸口管理部門進(jìn)行集中高效管理，其他部門可通過此平臺(tái)進(jìn)行資金調(diào)度申請(qǐng)，優(yōu)化資金調(diào)度流程，提高資金使的效率；其次，合理安排下屬部門對(duì)收益進(jìn)行定期上報(bào)，由歸口管理部門進(jìn)行存儲(chǔ)、管理，為公司后續(xù)發(fā)展過程中的融資等資金使用做好充分準(zhǔn)備，避免對(duì)公司的財(cái)務(wù)資金造成較大沖擊；最后，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部留有較大數(shù)量的閑置資金時(shí)可以將其進(jìn)行合理分配，以求實(shí)現(xiàn)資金的高效利用及企業(yè)效益的最大化。（三）加強(qiáng)成本管控，提高全面預(yù)算管理水平全面預(yù)算管理是企業(yè)成本控制的重要影響因素，對(duì)企業(yè)成本管控工作起著尤為重要的推動(dòng)作用。因此水力發(fā)電企業(yè)可以積極引進(jìn)全面預(yù)算管理思想、深入開展成本預(yù)算工作。首先，可以在企業(yè)內(nèi)部成立專門的預(yù)算管理小組，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求將業(yè)務(wù)預(yù)算責(zé)任合理分配至相關(guān)部門后對(duì)其預(yù)算管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和規(guī)劃，根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化以及自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施進(jìn)行正確引導(dǎo)，保證成本預(yù)算工作的順利推進(jìn)。其次，要樹立全員參與成本管控、全面覆蓋業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作理念，提高員工對(duì)于成本控制全過程管理的重視程度，避免因過度重視某一環(huán)節(jié)而導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)偏差的情況出現(xiàn)。最后，要提高成本核算及全面預(yù)算的準(zhǔn)確度，水力發(fā)電企業(yè)可以組織全體部門參與全面預(yù)算計(jì)劃的編制，提高預(yù)算計(jì)劃的合理性和可行性，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核，可以將計(jì)劃執(zhí)行偏差率、計(jì)劃準(zhǔn)確度作為考核指標(biāo)納入績(jī)效考核體系，如此既可以促使各部門提高預(yù)算計(jì)劃的編制準(zhǔn)確性，也可以提高計(jì)劃執(zhí)行剛性，從而夯實(shí)成本管控工作的推進(jìn)基礎(chǔ)。（四）加大培訓(xùn)力度，提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)人才是推動(dòng)企業(yè)向前發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平的高低對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)起著決定性作用，所以管理層要加大財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)力度，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的順利轉(zhuǎn)型。一是要加大財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，可以定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集體學(xué)習(xí)和集中培訓(xùn)，更新其財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，同時(shí)要督促財(cái)務(wù)人員及時(shí)了解最新形勢(shì)，掌握外部信息，并以此為抓手來為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展指明方向。二是要重視財(cái)務(wù)人員的引進(jìn)，在分析企業(yè)內(nèi)部人才需求、結(jié)合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上進(jìn)行人才招聘，并將財(cái)會(huì)知識(shí)儲(chǔ)備量、專業(yè)技能水平及職業(yè)素養(yǎng)作為重要考核指標(biāo)，針對(duì)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人才，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)通過適當(dāng)?shù)男匠昙?lì)、職位晉升等不同措施來留住人才，不斷為會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍注入新鮮血液。三是要重視財(cái)務(wù)人員對(duì)于大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的學(xué)習(xí)運(yùn)用，確保其成為提高財(cái)務(wù)工作效率的技術(shù)支撐，為推動(dòng)生產(chǎn)、管理、核算一體化提供人力保障。（五）加大營(yíng)銷力度，拓寬企業(yè)資金來源渠道財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)之一即為科學(xué)使用企業(yè)資金，為企業(yè)發(fā)展提供雄厚的資金保障，而水力發(fā)電企業(yè)的資金需求量較為龐大。因此，如何籌集資金是水力發(fā)電企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)需要認(rèn)真考慮的重要問題，改變單一的籌資渠道、降低籌資成本是行之有效的方法。一是可以創(chuàng)新研發(fā)與水力發(fā)電相關(guān)的金融產(chǎn)品，通過借助不同金融產(chǎn)品組合所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益來提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，并以此為突破點(diǎn)來打破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，建立健全更符合當(dāng)前形勢(shì)的新型財(cái)務(wù)管理模式。二是要積極同上游企業(yè)進(jìn)行溝通交流，了解最新形勢(shì)下的發(fā)電、用電狀況，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)