2024年電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)答案整理高分必備版

電大【中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)】試題整頓答案2.某企業(yè)于2023年5月2日將一張帶息應(yīng)收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)。若該票據(jù)票面金額為1000000元，2023年4月30日已計(jì)利息1000元，尚未計(jì)提利息1200元，銀13.下列項(xiàng)目中，應(yīng)予以資本化的利息支出是B.購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款，在14.企業(yè)持有的一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券，應(yīng)A.視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表上單成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入賬準(zhǔn)備”賬戶期初余額為2萬(wàn)元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元；2023年發(fā)生壞賬3萬(wàn)元，收回此前年度已注銷的壞賬1萬(wàn)元。若2023年末應(yīng)收賬款余額為80萬(wàn)元，離退休人員的工資應(yīng)計(jì)入C.管理費(fèi)用19.企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，按確定的價(jià)值貸記的賬戶為C.資本公積一接受捐贈(zèng)4.2023年12月31日某企業(yè)A存貨的賬面價(jià)值為25000元，估計(jì)可變現(xiàn)凈值為23000元.2023年12月31日該存貨的賬面價(jià)值為25000元，估計(jì)可變現(xiàn)凈值為260020.A股份企業(yè)委托某證券企業(yè)代剪發(fā)行一般股100000股，每股面值1元，每股按0元.則2023年末應(yīng)沖減A存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A.2000元扣除。則A企業(yè)計(jì)入資本公積的數(shù)額為5.某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)存貨的實(shí)存數(shù)不不不大于賬面數(shù)，原因待查。對(duì)于出現(xiàn)的D.增長(zhǎng)待處理財(cái)產(chǎn)損溢33.應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因是B.賒銷6.某商場(chǎng)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。本月初體育用品結(jié)存150000元，本月購(gòu)入400000元；實(shí)現(xiàn)銷售收入370000元，另發(fā)生銷售退回和折讓20000元。上月該類起訴中勝訴的也許性有30%,敗訴的也許性有70%。假如敗訴，A企業(yè)將要支付100萬(wàn)商品的毛利率為25%,則本月末庫(kù)存商品成本為C.287500元7.某企業(yè)2023年12月30日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，已交付生產(chǎn)使用，原價(jià)50000元，估計(jì)使用5年，估計(jì)凈殘值2000元。若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第三年的折8.某企業(yè)對(duì)一大型設(shè)備進(jìn)行擴(kuò)建。該設(shè)備原價(jià)1000萬(wàn)元，已提折舊80萬(wàn)元，發(fā)生的改擴(kuò)建支出合計(jì)140萬(wàn)元，同步因處理廢料發(fā)生變價(jià)收入5萬(wàn)元。該大型設(shè)備新的原價(jià)25.提供企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力狀況的報(bào)表是A.資產(chǎn)負(fù)債表26.下列事項(xiàng)中，引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是B.用現(xiàn)金等價(jià)物清償30萬(wàn)元的債務(wù)27.企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)確實(shí)實(shí)無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)入D.營(yíng)業(yè)外收入229.按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是B.支付商品價(jià)款益12.A企業(yè)自行研制一項(xiàng)專利技術(shù)。在研制過(guò)程中發(fā)生原材料費(fèi)用100000元，開(kāi)發(fā)30.A企業(yè)4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。按日計(jì)算匯票到期日，該匯票人員工資160000元，管理費(fèi)用70000元。在申請(qǐng)專利的過(guò)程中，發(fā)生律師費(fèi)15000元，注冊(cè)費(fèi)5000元。若企業(yè)本期已依法獲得該項(xiàng)專利，則該項(xiàng)專利的入賬價(jià)值為壞賬32.固定資產(chǎn)采用迅速折舊法，會(huì)使企業(yè)加速期間A.利潤(rùn)減少34.下列項(xiàng)35.F企業(yè)5月1日將本年4月1日簽發(fā)、期限3個(gè)月、面值60000元的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率6%。則F企業(yè)收39.企業(yè)可支取工資和獎(jiǎng)金的存款賬戶是A.基本存款戶40.在存貨價(jià)格持續(xù)上漲的狀況下，使期末存貨賬面價(jià)值最大的存貨計(jì)價(jià)措施是A.41.短期股票投資與長(zhǎng)期股票投資在會(huì)計(jì)核算上的共同之處重要是44.A企業(yè)2023年12月31日“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬戶的余額20230元，其中一年45.A企業(yè)于3月15日銷售商品一批，應(yīng)收賬款為100000元，規(guī)定對(duì)方付款條件為2/10、1/20、N/30。購(gòu)貨單位已于3月22日付款。A企業(yè)實(shí)際收到的金額49.A企業(yè)于2023年7月1日發(fā)行面值10萬(wàn)元、票面利率10%、期限5年、到期一為B.貸方余額50000元68.企業(yè)對(duì)短期投資的期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)孰低法，202投資跌價(jià)準(zhǔn)備—A股票”賬戶有貸方余額600元。2023年12月31日，A股票的成本6500元、市價(jià)5000元；2023年6月30日，A股票的成本沒(méi)變，市價(jià)5500元。1元72甲企業(yè)以600萬(wàn)元購(gòu)置乙企業(yè)80%的股份。乙企業(yè)所有者權(quán)益總額為800萬(wàn)元，85.企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)開(kāi)具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入D.財(cái)務(wù)費(fèi)用54.下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是A.借款利息87.下列壞賬損失的會(huì)計(jì)處理措施中，不符合費(fèi)用與收入配比原則的是A應(yīng)分得的現(xiàn)金股利，會(huì)計(jì)上應(yīng)B.貸記“投資收益”89.購(gòu)進(jìn)存貨運(yùn)送途中發(fā)生的90.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊的是C.已提足折舊仍在使用的大型設(shè)備91.對(duì)92.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可先不考慮固定資產(chǎn)殘值的計(jì)算措施是C.雙倍余額遞減法94.在長(zhǎng)期股權(quán)投資中，投資企業(yè)直接擁有被投資單位18%的表決權(quán)資本，此外被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要依賴投資企業(yè)的技術(shù)資料，則該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算應(yīng)采列各項(xiàng)屬于公益金用途的是B.購(gòu)建集體福利設(shè)施96.某企業(yè)因違約于2023年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2023年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。在該企業(yè)2023年2月27日公布的2023年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該賠償金額應(yīng)作為A.2023年度的調(diào)整事項(xiàng)處理公積——法定公益金”,貸記“盈余公積——任意盈余公積”9.企業(yè)利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目不包括的稅金為C.增值稅75.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制規(guī)定包括溢價(jià)收入中扣除101.采用總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬金額時(shí)，銷售方應(yīng)將其予以客戶的現(xiàn)金折扣計(jì)入C.財(cái)務(wù)費(fèi)用103.某企業(yè)年初未分派利潤(rùn)150000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元，按15%的比例提取盈余公積。當(dāng)年該企業(yè)可供投資者分派的利潤(rùn)為A.660000元104.C企業(yè)2023年1月2日購(gòu)入S企業(yè)20%的一般股。當(dāng)年S企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)180000元，宣布分派現(xiàn)金股利108000元。采用權(quán)益法核算，C企業(yè)當(dāng)年的投資收益應(yīng)105.某企業(yè)以面值10萬(wàn)元、年利率10%、期限6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率12%,貼現(xiàn)期為4個(gè)月。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所形成的或有負(fù)債金額為B.105000元1下列屬于應(yīng)收票據(jù)核算范圍的有A.商業(yè)承兌匯票C.銀行承兌匯票2.采用備抵法核算壞賬損失的長(zhǎng)處是A.符合謹(jǐn)慎性原則B.防止虛增資產(chǎn)不不大于計(jì)劃成本差額C.發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的節(jié)省差異D.A.清理費(fèi)用B.變價(jià)收入C.7.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列能引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的事項(xiàng)有A.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)D.被投資企業(yè)宜布分派現(xiàn)金股利8.下列交易和事項(xiàng)不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有A.收位利潤(rùn)B.售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金D.用存貨償還短期借款9.會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理措施有B.追溯調(diào)整法D.未來(lái)適10下列屬于企業(yè)實(shí)收資本增長(zhǎng)途徑的有A.接受投資者投資B.經(jīng)同意用盈余公積轉(zhuǎn)增A.長(zhǎng)期閑置不用且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)B.已遭毀損且不再具有使用價(jià)值的固定資定資產(chǎn)6.雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)的共同點(diǎn)是C.加速折舊D.前期折舊額較高12.按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)銷售商品收入的金額包括C.利息費(fèi)用5000元D.折價(jià)攤銷738元債是一種潛在義務(wù)，估計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。雖然兩者都屬于現(xiàn)實(shí)義務(wù)，作為或有現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的現(xiàn)金流量的多少?zèng)Q定企業(yè)的償債能力和支付能力的強(qiáng)被投資單位發(fā)生盈虧時(shí)，成本法下不予確認(rèn)；權(quán)益法下要按所占被投資單位的持股比重組。采用第一種措施，債務(wù)企業(yè)的主管部門也許申請(qǐng)整頓并與債權(quán)人會(huì)議抵達(dá)和解壞賬是企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。商業(yè)信用的發(fā)展為企業(yè)間的商品交易提供了條給其債權(quán)人應(yīng)收賬款的收回帶來(lái)了很大風(fēng)險(xiǎn)，不可防止會(huì)產(chǎn)生壞賬。我國(guó)者的不同樣點(diǎn)：0計(jì)算措施上：無(wú)形資產(chǎn)一般采用平均攤銷法，固定資產(chǎn)初平均法外，10.應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)有何不同樣?計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。計(jì)算所得稅必須以稅法為準(zhǔn)，6.現(xiàn)金折扣銷售商品時(shí)，分別用總價(jià)法、凈價(jià)法核算的應(yīng)收賬款有哪些不同樣?0兩者確認(rèn)現(xiàn)金折扣的時(shí)間不同樣。采用總價(jià)法，現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)付款時(shí)才12.我國(guó)現(xiàn)金流量表中，對(duì)現(xiàn)金怎樣分類?試各舉一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活貨幣資金的內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部為了保護(hù)本單位貨幣資金的安全、完整和有效運(yùn)用，保證貨幣資金收付的真實(shí)和合法性在分工基礎(chǔ)上建立的互相制約的管理體1.乙企業(yè)為有限責(zé)任企業(yè)，于2023年1月1日設(shè)置，注冊(cè)資本總額為1440000元。甲企業(yè)以一幢廠房作價(jià)投資，擁有乙企業(yè)50%的股權(quán)。該廠房的賬面原價(jià)為960000元，已提折舊240000元(不考慮有關(guān)稅金)。甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。甲、乙兩企業(yè)合用的所得稅稅率為33%。2023年度，乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)840000元；年末，按10%和5%的比例分別提取了盈余公積和公益金，向投資者分派利潤(rùn)480000元，向投資者分派的利潤(rùn)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。(2)編制乙企業(yè)接受該投資和利潤(rùn)分派核算的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算該企業(yè)2023年末資產(chǎn)負(fù)債表中“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末數(shù)。2023年1月1日：2023年年末：貸：投資收益4200002023年末，甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)=720000+420000—240000=900000(元)(2)乙企業(yè)：2023年1月1日：借：固定資產(chǎn)9600002023年末：借：利潤(rùn)分派—提取盈余公積126000務(wù)分理控制。即不相容職務(wù)應(yīng)予以明確的分離。以便互相牽制。如錢賬分管、支票及其印章的分管等。目憑證稽核控制。即對(duì)波及貨幣資金收付的原始憑證與記賬憑證的=840000—84000—42000—480000=234000(元)2.甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8700元。本年進(jìn)貨狀況如下：日期單價(jià)(元/件)數(shù)量(件)金額(元)20日3.30450014850月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2500件、5500加權(quán)平均單價(jià)=8700+12710+19200+14850+61201月銷售成本=15000×3.1742=47613元1月末存貨結(jié)存金額=(8700+12710+19200+14850+6120)-47613=13967元月末存貨結(jié)存金額=4400×3.1742=13966元1月銷售成本=(8700+20910+31500+23850+9810)-13966=476141月銷售成本=2500×2.9+500×2.9+4100×3.1+900×3.2+5100×3.2+1900×3.3=46880元1月末結(jié)存金額=2600×3.3+6120=14700元1月銷售成本=2500×3.1+5500×3.2+4500×3.3+500×3.2+1600×3.1+400×2.9=47920元1月末結(jié)存金額=2600×2.9+6120=13660元3.S企業(yè)壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額比例法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2023年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額24000元。2023年10月將已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款12500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備提取率為3%;2023年6月收回此前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備提取率由本來(lái)的3%提高到5%。規(guī)定：分別計(jì)算2023年年末、2023年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備以及應(yīng)補(bǔ)提或沖減壞賬準(zhǔn)備的金額。解答：2023年末：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=120萬(wàn)元×3%=36000元補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=36000-(24000-12500)=24500元2023年末：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=100萬(wàn)元×5%=50000元補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=50000-(36000+3000)=11000元4.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。甲材料單位計(jì)劃成本為10元/公斤，2023年4月有關(guān)甲材料的資料如下：(1)“原材料”賬戶期初借方余額20230元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700元，“材料采購(gòu)”賬戶期初借方余額38800元。(2)4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫(kù)。(3)4月20日，從外地A企業(yè)購(gòu)入甲材料8000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明(4)4月25日，從A企業(yè)購(gòu)入的甲材料抵達(dá)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。(5)4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11000公斤，所有用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。規(guī)定：(1)對(duì)上項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算本月甲材料的成本差異率。(3)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異。(4)計(jì)算本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本。4月5日：借：原材料—甲4040.0應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)14518本月甲材料成本差異率=×100%=2.5%(超支)(3)本月發(fā)出甲材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異=110000×2.5%=2750元=(20230+40400+79600-110000)×(1+2.5%)=30750元或=(20230+40400+79600-110000)+(-700-1600+5800-2750)=30750元5.2023年1月1日，A企業(yè)銷售一批材料給B企業(yè)，含稅價(jià)為105000元。2023年7月1日，B企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按協(xié)議規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A企業(yè)同意B企業(yè)用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為80000元，增值稅率為17%,產(chǎn)品成本為70000元。假定A企業(yè)為應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為5000元，B企業(yè)為存貨計(jì)提了5000元跌價(jià)準(zhǔn)備，產(chǎn)品已于7月1日運(yùn)往A企業(yè)。規(guī)定：(1)債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益(2)分別編制A企業(yè)和B企業(yè)與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。解答：(1)債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值=105000(元)債務(wù)人B企業(yè)：視同銷售應(yīng)交的增值稅=80000×17%=13600(元)借：應(yīng)付賬款105000債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益=105000—70000—13600=21400(元)貸：庫(kù)存商品700.0.0借：物資采購(gòu)86400貸：應(yīng)收賬款1050006.B企業(yè)在2023年初以現(xiàn)款購(gòu)入甲企業(yè)股票9000股作為長(zhǎng)期投資，每股買價(jià)10元。當(dāng)年甲企業(yè)的稅后利潤(rùn)為202300元，決定分派現(xiàn)金股利180000元。規(guī)定：對(duì)下面兩(1)假設(shè)B企業(yè)所購(gòu)股票占甲企業(yè)一般股的15%。(2)假設(shè)B企業(yè)所購(gòu)股票占甲企業(yè)一般股的30%。貸：銀行存款(2)采用權(quán)益法核算。購(gòu)入股票時(shí)：7.A企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，支付買價(jià)10000元，增值稅1700元，運(yùn)送費(fèi)500元；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價(jià)值1000元，市價(jià)1200元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付增值稅170元；支付外請(qǐng)安裝工人工資1500元。上述有關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行收付。規(guī)定：(1)計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值；(2)對(duì)上項(xiàng)固定資產(chǎn)，編制自購(gòu)入、安裝及交付使用的會(huì)計(jì)分錄。解答：該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870安裝完畢交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)14870元貸：在建工程14870應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)170支付安裝工人工資時(shí)：借：在建工程8.甲企業(yè)基本生產(chǎn)車間于1999年初購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并投入使用。該設(shè)備原價(jià)60000元，估計(jì)有效期限5年。2023年7月2日因火災(zāi)使該項(xiàng)設(shè)備提前報(bào)廢，經(jīng)同意后進(jìn)行清理。清理時(shí)以銀行存款支付清理費(fèi)用350元，獲得殘值收入700元已存入銀行。設(shè)備已清理完畢。(2)計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的清理凈損益。(3)編制所有清理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解答：(1)該項(xiàng)設(shè)備各年折舊額的計(jì)算如下：第1年折舊額=60000×2/5=24000元第2年折舊額=(60000-24000)×2/5=14400元第3年折舊額=(60000-24000-14400)×2/5=8640元第4、5年折舊額=(60000-24000—14400-8640)÷2=6480元(2)該項(xiàng)設(shè)備報(bào)廢時(shí)，剩余使用年限為一年半。按照規(guī)定，最終一年半的折舊額不再補(bǔ)提。有關(guān)清理凈損益的計(jì)算如下：清理凈損失=原價(jià)60000—合計(jì)折舊50280+清理費(fèi)用350元-殘值收入700元=9370元(3)所有清理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：9.甲企業(yè)為建造辦公樓發(fā)生的專門借款有：①2023年12月1日，借款1000萬(wàn)元，年利率6%,期限3年；②2023年7月1日，借款1000萬(wàn)元，年利率9%,期限2年。該辦公樓于2002年年初開(kāi)始建造，當(dāng)年1月1日支出800萬(wàn)元；7月1日支出1000萬(wàn)元。規(guī)定：(1)計(jì)算2023年12月31日的借款利息費(fèi)用，闡明與否應(yīng)予資本化，并編制對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2023年12月31日的借款利息費(fèi)用，闡明應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額，并編制對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(金額用萬(wàn)元體現(xiàn))實(shí)際借款利息=1000×6%/12=5(萬(wàn)元)(2)2023年12月31日：實(shí)際借款利息=1000×6%+1000×9%/2=105(萬(wàn)元)合計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=800×360/360+1000×180/360=1300(萬(wàn)元)資本化率=105/(1000×360/360+1000×180/360)=7%利息資本化金額=合計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)×資本化率=1300×7%=91(萬(wàn)元)利息費(fèi)用化金額=當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息總額一利息資本化金額=105-91=14(萬(wàn)元)11.A企業(yè)在2023年實(shí)際發(fā)放工資360000元，核定的整年計(jì)稅工資為300000元；年終收到國(guó)庫(kù)券利息收入8000元；支付罰金4000元；企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，年折舊額為57000元。A企業(yè)利潤(rùn)表上反應(yīng)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100000元，所得稅率是33%。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年無(wú)其他納規(guī)定：(1)按應(yīng)付稅款法計(jì)算A企業(yè)本年應(yīng)交所得稅和本期所得稅費(fèi)用，并編制對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。解答：(1)A企業(yè)2023年的應(yīng)納稅所得額為：應(yīng)交所得稅=144000×33%=47520(元)應(yīng)交所得稅=144000×33%=47520(元)影響金額=(57000-45000)×33%=12000×33%=3960(元)000(元)12.某商業(yè)企業(yè)擁有一套制冷設(shè)備，原值為3650000元，估計(jì)凈殘值為50000元，估計(jì)使用年限23年，前5年一直采用直線法計(jì)提折舊。本年初，考慮到技術(shù)進(jìn)步規(guī)定：(1)分析、計(jì)算因會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的年末應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊的變化。(2)分析、計(jì)算因會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的本年凈利潤(rùn)的變化。解答：(1)若本年不變化該設(shè)備的估計(jì)使用年限，則本年末應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為300000元。即：(3650000-50000)÷12=300000(元)由于在本年變化了對(duì)該設(shè)備的估計(jì)使用年限，本年末應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為525000元。即：[(3650000-50000)-300000×5]÷(9-5)=525000(元)年末多計(jì)提的固定資產(chǎn)折I舊=525000-300000=225000(元)(2)本年減少的凈利潤(rùn)=225000×(1-33%)=150750(元)本企業(yè)的一套制冷設(shè)備，原值為3650000元，估計(jì)凈殘值50000元，估計(jì)使用年限23年。前5年一直采用直線法計(jì)提折舊?？紤]到技術(shù)進(jìn)步等原因，通過(guò)調(diào)查，本企業(yè)決定對(duì)估計(jì)使用年限的估計(jì)進(jìn)行更改，自本年度起，該設(shè)備的估計(jì)使用年限改為9年。由于此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，本年度多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊225000元，對(duì)凈利潤(rùn)150750元。13.M企業(yè)于2023年6月5日收到甲企業(yè)當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6%。2023年7月15日，M企業(yè)因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%,貼現(xiàn)款已存入銀行。規(guī)定：(1)計(jì)算M企業(yè)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。(3)8月末，M企業(yè)得知甲企業(yè)波及一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)。此時(shí)，對(duì)上項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M企業(yè)應(yīng)作何種會(huì)計(jì)處理?(4)9月初，上項(xiàng)票據(jù)到期，解答：(1)貼現(xiàn)期=90天一已持有的40天=50天貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款100231.25到期值=本息和=100000+100000×6%÷360×90=101500元貸：應(yīng)收票據(jù)100000貼現(xiàn)利息=101500×9%÷360×50=1268.75元財(cái)務(wù)費(fèi)用231.25貼現(xiàn)凈額=101500-1268.75=100231.25元(3)8月末會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款10150.014.對(duì)A企業(yè)(流通企業(yè))6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：(1)以銀行存款支付銷售費(fèi)用3500元。(2)發(fā)售作為短期投資的股票一批，收入45000元，支付有關(guān)費(fèi)用200元；該批股票賬面成本30000元。(3)將一張面值100000元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，支付銀行貼現(xiàn)息3000元。(4)從外地購(gòu)進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10000元，增值稅1700元。雙方約定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開(kāi)出、承兌面值11700元、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。(5)上項(xiàng)商品抵達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。(6)上月賒購(gòu)商品一批，應(yīng)付賬款50000元。本月因在折扣期內(nèi)付款而獲得2%的現(xiàn)金折扣收入，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。(7)收入某企業(yè)支付的違約金1500元存入銀行。(8)委托銀行開(kāi)出銀行匯票一張，金額80000元，準(zhǔn)備用于支付購(gòu)貨款。(9)銷售商品一批，價(jià)款400000元，增值稅68000元。上月已預(yù)收貨款30萬(wàn)元，余款尚未收到。該批商品成本為25萬(wàn)元。(10)一張為期4個(gè)月、面值60000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)現(xiàn)已到期，對(duì)方無(wú)力償付。(11)職工李力報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)450元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。(12)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，收入15萬(wàn)元已存入銀行。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值8萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅率5%。(13)銷售商品一批，價(jià)款50000元、增值稅850元。已得知購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，難以及時(shí)支付貨款，但為了減少庫(kù)存，同步也為了維持與對(duì)方長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系，最終將商品銷售給了對(duì)方。該批商品成本為35000元。(14)銷售商品一批，增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票上列示價(jià)款50000元、增值稅8500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。該批商品成本為30000元。(15)上項(xiàng)銷售商品貨款，在折扣期第8天收到。(16)預(yù)提短期借款利息50000元。(17)分派工資費(fèi)用15000元，其中銷售人員工資10000元，管理人員工資5000元。(18)提取壞賬準(zhǔn)備5000元。(19)存出投資款80萬(wàn)元(20)本月應(yīng)納所得稅56000元，尚未支付。(21)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅4000元解答：A企業(yè)6月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：同步，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250000(1)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用3500貸：銀行存款3500(10)借：應(yīng)收賬款60000貸：短期投資30000(11)借：應(yīng)付福利費(fèi)450財(cái)務(wù)費(fèi)用3000貸：無(wú)形資產(chǎn)80000貸：應(yīng)收票據(jù)100000應(yīng)交稅金7500(5)借：庫(kù)存商品10000貸：庫(kù)存商品35000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500(6)借：應(yīng)付賬款50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000貸：銀行存款49000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500財(cái)務(wù)費(fèi)用1000同步，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000(7)借：銀行存款1500貸：庫(kù)存商品30000貸：營(yíng)業(yè)外收入1500(15)借：銀行存款57330(8)借：其他貨幣資金80000財(cái)務(wù)費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000貸：預(yù)提費(fèi)用(其他應(yīng)付款)500001、A企業(yè)于1999年1月2日以480萬(wàn)元購(gòu)入B企業(yè)實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的10%,另支付6萬(wàn)元稅費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用，A企業(yè)采用成本法核算此項(xiàng)投資。1999年5月2日B企業(yè)宣布分派現(xiàn)金股利，A企業(yè)可獲得現(xiàn)金股利12萬(wàn)元。1999年7月2日A企業(yè)再以1300萬(wàn)元購(gòu)入B企業(yè)實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)23%,另支付28萬(wàn)元稅費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用。至此持股比例達(dá)33%,改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。假如1999年1月1日B企業(yè)所有者權(quán)益合計(jì)為4200萬(wàn)元，分派的現(xiàn)金股利為120萬(wàn)元；1999年度凈利潤(rùn)為180萬(wàn)元，其中1—6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元。規(guī)定編制A企業(yè)：(1)1999年1月2日投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；(2)1999年7月2日追加投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；(3)計(jì)算A企業(yè)1999年投資收益，并編制會(huì)計(jì)分錄(股權(quán)投資差額分23年攤銷)。解答：(1)1997年投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-—--B企業(yè)(投資成本)486000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—---B企業(yè)(股權(quán)投資差額)4226000?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-—-B企業(yè)(投資成本)42260003(9計(jì)算1997年投資收益1997年應(yīng)享有的投資收益=100萬(wàn)×10%+80萬(wàn)×33%=36.4萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—---B企業(yè)(損益調(diào)整)364000?投資收益5860015.A企業(yè)2023年1月1日對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資(該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資系以銀行存款購(gòu)置獲得的)的賬面價(jià)值為450000元，持有B企業(yè)的股份為75000股，按權(quán)益法核算。同年7月5日，由于B企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生洪水，企業(yè)被沖毀，大部分資產(chǎn)已損失，并難有恢復(fù)的也許，使其股票市價(jià)下跌為每股2.50元。規(guī)定：(1)2023年7月末，A企業(yè)與否應(yīng)當(dāng)反應(yīng)B企業(yè)的股票市值的變化?如需反應(yīng)，請(qǐng)闡明理由并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。如不需反應(yīng)，亦請(qǐng)闡明理由。(2)假如2023年3月，B企業(yè)通過(guò)一段時(shí)期的調(diào)整后股票市價(jià)回升至每股4元。此時(shí)A企業(yè)與否應(yīng)當(dāng)反應(yīng)B企業(yè)的股票市值的變化?如需反應(yīng)，請(qǐng)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。如不需反應(yīng)，亦請(qǐng)闡明(1)2023年7月末，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)反應(yīng)B企業(yè)的股票市值的變化，即按照謹(jǐn)慎性原則的規(guī)定，對(duì)該項(xiàng)投資提取減值準(zhǔn)備。應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=450000-187500=262500(元)(2)2023年3月末，A企業(yè)同樣應(yīng)當(dāng)反應(yīng)B企業(yè)股票市值的變化75000-187500=112500(元)16.A企業(yè)2023年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款—甲15000元(借)應(yīng)付賬款—A30000元(貸)預(yù)收賬款—丙20230元(貸)預(yù)付賬款—C10000元(借)預(yù)收賬款一丁13000元(借)預(yù)付賬款—D18000元(貸)預(yù)提費(fèi)用一利息40000元(貸)待攤費(fèi)用一租金15000元(借)預(yù)提費(fèi)用一修理費(fèi)20230元(借)長(zhǎng)期債權(quán)投資450000元(借),其中一年內(nèi)到期的有250000元。規(guī)定：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上下列項(xiàng)目的金額(列示計(jì)算過(guò)程):(1)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目(2)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目(3)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目(4)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目(5)“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目(6)“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目(7)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目解答：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=15000+13000=28000元“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=30000+18000=48000元“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=20230元“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=10000元“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目=15000+20230=35000元“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目=40000元“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目=450000-250000=202300元17.A企業(yè)2023年有關(guān)資料如下：(1)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的余額為：“短期投資一股票投資”年初數(shù)66000元，年末數(shù)0元；“應(yīng)收票據(jù)”(含增值稅、下同)年初數(shù)630000元，年末數(shù)140000元；應(yīng)收賬款”(含增值稅、下同)年初數(shù)2400000元，年末數(shù)960000元；“存貨”年初數(shù)180000元，年末數(shù)150000元；“短期借款”年初數(shù)0元，年末數(shù)300000元；“應(yīng)付票據(jù)”(含增值稅、下同)年初數(shù)350000元，年末數(shù)170000元；“應(yīng)付賬款”(含增值稅、下同)年初數(shù)240000元，年末數(shù)290000元；“應(yīng)付利潤(rùn)”年初數(shù)450000元，年末數(shù)202300元。本年銷售收入為5600000元，銷售成本3000000元；投資收益(均為發(fā)售短期股票投資獲利)9000元；營(yíng)業(yè)外收入(均為處置固定資產(chǎn)凈收益)180000元；向所有者分派現(xiàn)金利潤(rùn)78萬(wàn)元。(3)其他有關(guān)資料：應(yīng)收甲企業(yè)貨款40000元，增值稅6800元，因甲企業(yè)破產(chǎn)，無(wú)法收回上述款項(xiàng)，本年度內(nèi)確認(rèn)為壞賬損失；本年發(fā)售固定資產(chǎn)的原價(jià)為1202300元，已提折舊450000元；本年發(fā)售短期股票投資(非現(xiàn)金等價(jià)物)及固定資產(chǎn)等均已收到現(xiàn)金；(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。(2)購(gòu)置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。(3)收回投資收到的現(xiàn)金。(4)分派股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金。(5)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。(6)借款所收到的現(xiàn)金。解答：(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=5600000+(630000-140000)+(2400000-960000-46800)=7483200元(2)購(gòu)置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=3000000+(350000-170000)+(240000-290000)+(150000-180000)=3100000元(3)收回投資收到的現(xiàn)金=66000+9000=75000元(4)分派股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金=780000+450000-202300=1030000元(5)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=1202300-450000+180000=930000元(6)借款所收到的現(xiàn)金=300000-0=300000元(1)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上的設(shè)備價(jià)款1202300元，增值稅額204000元?？铐?xiàng)已通過(guò)銀行支付。(2)購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上的材料價(jià)款560000元，增值稅額為95200元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。(4)發(fā)售廠房一棟，所得價(jià)款400000元已存入銀行。營(yíng)業(yè)稅率為5%。(5)用銀行存款交納增值稅220230元。規(guī)定：(1)編制對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算本月應(yīng)交的增值稅。解答：18.(1)借：固定資產(chǎn)1404000(2)借：原材料560000(3)借：原材料借：固定資產(chǎn)清理本月未交增值稅=360000-95200-220000=44800(元)19.1998年初A企業(yè)購(gòu)入S企業(yè)的30%的股票作為長(zhǎng)期投資，按當(dāng)時(shí)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)A企業(yè)、S企業(yè)選用的所得稅稅率一致，A企業(yè)分別按凈利潤(rùn)的10%、5%提取法定盈余公積和法定公益金。1998～2023年S企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)及A企業(yè)分得的現(xiàn)金股利如下：S企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)成本法下A企業(yè)確認(rèn)投資收益1998年01999年規(guī)定：對(duì)2023年度A企業(yè)的上項(xiàng)股權(quán)投資采用追溯調(diào)整法進(jìn)行有關(guān)的會(huì)計(jì)處00000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—S企業(yè)(損益調(diào)整)100000貸：利潤(rùn)分派—未分派利潤(rùn)100000金額為15000元，即100000×(10%+5%)。會(huì)計(jì)分錄為：A企業(yè)在會(huì)計(jì)政策變更的2023年編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表年初留存收益數(shù)額和長(zhǎng)期股權(quán)投資數(shù)額，即應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資100000元，調(diào)增盈余公積15000元，調(diào)增未分派利潤(rùn)85000(100000-15000)元，詳細(xì)如表2所示，同步對(duì)利潤(rùn)分派表中項(xiàng)目作對(duì)應(yīng)調(diào)整，詳細(xì)如表3所示：資產(chǎn)負(fù)債表(部分)2023年12月31日資產(chǎn)調(diào)增(減)調(diào)增(減)…未分派利潤(rùn)利潤(rùn)分派表(部分)2023年度單位：元調(diào)增(減)第四步，會(huì)計(jì)政策變更的附注闡明為100000元，因此調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期股權(quán)投資和留存收益各100000元；分別調(diào)增盈余公積10000元、提取法定公益金5000元。二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用10000財(cái)務(wù)費(fèi)用53170(略)營(yíng)業(yè)外支出金額(元)2023年1月1日2023年度2023年12月31日計(jì)提折舊2023年度2023年12月31日計(jì)提折舊計(jì)提折舊計(jì)提折舊2023年12月31日2023年度2023年12月31日2023年度2023年度計(jì)提折舊計(jì)提折舊2023年12月31日2023年度2023年12月31日減值轉(zhuǎn)回2023年12月31日計(jì)提折舊計(jì)提折舊771875(同①)①(6500000-6500000×5%)÷8②根據(jù)資料，2023年末，該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為341.25萬(wàn)元，可收回金額為140.4萬(wàn)元。故本年度應(yīng)計(jì)提減值損失=3412500-1404000=2008500元③該設(shè)備已計(jì)提減值損失，之后期間的折舊額應(yīng)按其賬面價(jià)值140.4萬(wàn)元計(jì)算。因其剩余使用年限為4年，故年折舊額=(1404000-6500000×5%)÷4=269750元④1404000-269750×2=864500元(原價(jià)扣除正常狀況下計(jì)提的合計(jì)折舊后的余額)。這是固定資產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定，教材并未波本題中，不考慮計(jì)提減值原因狀況下，2023年12月31日該項(xiàng)設(shè)備的賬面凈值=原價(jià)6500000-合計(jì)折舊771875×6=1868750元；低于其可收回金額280萬(wàn)元。本期末沖回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1868750-864500=1004250元。22.甲企業(yè)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的一臺(tái)設(shè)備互換乙企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程使用的一臺(tái)機(jī)器，雙方對(duì)換入的機(jī)器設(shè)備仍用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。甲企業(yè)設(shè)備的賬面原價(jià)為80000元，在互換日的合計(jì)折舊為4000元，已提減值準(zhǔn)備2023元。乙企業(yè)機(jī)器的賬面原價(jià)100000元，在互換日的合計(jì)折舊為25000元。交易過(guò)程中，雙方各支付清理費(fèi)用500元。①機(jī)器、設(shè)備的公允價(jià)值均為80000元；②甲企業(yè)設(shè)備的公允價(jià)值75000元，乙企業(yè)機(jī)器的公允價(jià)值80000元。交易過(guò)程中甲企業(yè)用銀行存款向乙企業(yè)支付補(bǔ)價(jià)款5000元。解答：(1).甲企業(yè)：換入機(jī)器的入賬價(jià)值=80000-4000-2023+500=74500元(2).乙企業(yè)：換入設(shè)備的入賬價(jià)值=100000-25000+500=75500元借：固定資產(chǎn)清理74000②甲企業(yè)設(shè)備的公允價(jià)值75000元，乙企業(yè)機(jī)器的公允價(jià)值80000元。甲企業(yè)按規(guī)定向乙企業(yè)支付補(bǔ)價(jià)款5000元。會(huì)計(jì)處理：第二，計(jì)算換入機(jī)器的入賬價(jià)值=80000-4000-2023+5000+500=79500元貸：固定資產(chǎn)100000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2023貸：銀行存款55005000÷80000=6.25%<25%此交易屬于第二，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收益=5000-5000÷80000×75000=5000-4687.50=312.50元計(jì)算換入設(shè)備的入賬價(jià)值=100000-25000-4687.50+500=70812.50元①2023年度的利潤(rùn)表有關(guān)資料：凈利潤(rùn)202300元折舊費(fèi)用60000元處置固定資產(chǎn)收益40000元發(fā)售短期投資損失17500元②2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料：存貨300000250000規(guī)定：根據(jù)上述資料，運(yùn)用間接法計(jì)算甲企業(yè)本年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的202300元60000元財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息50000元發(fā)售短期投資損失17500元存貨的減少50000元應(yīng)收票據(jù)的減少58500元應(yīng)付稅金的增長(zhǎng)40000元減：處置固定資產(chǎn)收益40000元待攤費(fèi)用5000元經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~540000元中央廣播電視大學(xué)2023-2023學(xué)年度第二學(xué)期“開(kāi)放專科”期末考試中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬題(二)及答案1.對(duì)信息使用者來(lái)主產(chǎn)，首要的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特性A.可靠性B.可理解性C.及時(shí)性D.重要性2.根據(jù)我國(guó)《銀行賬戶管理措施》的規(guī)定，下列賬戶中可用于企業(yè)支取職工工資，獎(jiǎng)A.基本存款賬B.一般存款賬戶C.臨時(shí)存款賬戶D.專題存A.支票結(jié)算B.銀行本票結(jié)算C.商業(yè)匯票結(jié)算D.銀行匯票結(jié)算A.銀行本票存款B.備用金C.銀行匯票存款D.信用證存款B.借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶6.某企業(yè)期初庫(kù)存材料計(jì)劃成本8000萬(wàn)元，材料成本差異借方余額500萬(wàn)元，本月2日委托加工發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本800萬(wàn)元，加工后本月收回，沒(méi)有差異，20日購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本2100萬(wàn)元，計(jì)劃成本2023萬(wàn)元，本月末材料成本差異的余額是()8.企業(yè)將一張已持有3個(gè)月、面值20230元、票面利率6%、期限6個(gè)月的商業(yè)承兌A.所得稅B.增值稅C.印花稅D.消費(fèi)稅9.2023年6月1日將一張帶息應(yīng)收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為100000元，至21.下列項(xiàng)目中不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是()。A.2200B.1300C.120011.2023年1月5日A企業(yè)購(gòu)置了B企業(yè)10%的一般股股票準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。當(dāng)C.項(xiàng)目的貨幣性D.項(xiàng)目的流動(dòng)性17.企業(yè)既有注冊(cè)資本4000萬(wàn)元，法定盈余公積余額1500萬(wàn)元。此時(shí)可使用措施定3.4.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有()。C.失業(yè)保險(xiǎn)金D.解雇賠償E.給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)A.它是投資企業(yè)為后來(lái)各期多得利息收入而預(yù)先付出的代價(jià)C.它是對(duì)債券發(fā)行企業(yè)后來(lái)各期多付利息的預(yù)先賠償D.它是債券發(fā)行企業(yè)后來(lái)各期少付利息而預(yù)先付出的代價(jià)C.由投資者追加投資D.用盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)增E.用股權(quán)投資收益轉(zhuǎn)增A.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本C.用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D.用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧A.實(shí)收資本B.資本公積E.末分派利潤(rùn)A.收回已確認(rèn)的壞賬B.獲得債務(wù)重組收益C.對(duì)外捐贈(zèng)存貨D.受到供應(yīng)單位支付的違約金2.某企業(yè)2023年末應(yīng)收賬款余額為800000元，按年末應(yīng)收賬款余額的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提取比例為0.4%。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目在2023年余額為800元(借方)。假如2023年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為800元(借方)又應(yīng)怎樣處理?3.應(yīng)收B企業(yè)的不帶息應(yīng)收票據(jù)50000元本月到期，對(duì)方無(wú)力償付；4.期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的材料成本超支差異5000元；5.結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)省額2400(其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?400元、在建工程分?jǐn)?000元);假準(zhǔn)期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)承擔(dān)的超支額2400其他不變，應(yīng)怎樣處理?6.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品(按售價(jià)金額核算)已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)2023元；年投資收益200萬(wàn)元；8.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失19000元；。9.對(duì)出租的寫字樓計(jì)提減值損失80000元；10.按溢價(jià)購(gòu)入債券一批，計(jì)劃持有至到期，面值200萬(wàn)，實(shí)際支付銀行存款204萬(wàn)；11.去年所欠A企業(yè)貨款100萬(wàn)無(wú)力償付，與對(duì)方現(xiàn)款80萬(wàn)；12.收到出租設(shè)備本月的租金5000存入銀行；13.分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益7萬(wàn)元；14.3月1日，賒銷商品一批(協(xié)議規(guī)定3月30日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨),企業(yè)無(wú)法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅13.6萬(wàn)，該批16.計(jì)提應(yīng)付債券利息30000元(不波及溢價(jià)和折價(jià)問(wèn)題);17.預(yù)交所得稅2700000元；18.本年應(yīng)交所得稅300萬(wàn)元，年內(nèi)已預(yù)交270萬(wàn)元，本年遞延所得稅資產(chǎn)增長(zhǎng)2519.某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬(wàn)，按其10%提取法定盈余公積；20.購(gòu)入設(shè)備已交付使用，價(jià)款100000元，增值稅17000元，并通過(guò)銀行1.企業(yè)的所得稅稅率為25%,2023年度的部分資料如下：(1)存貨期末賬面價(jià)值75萬(wàn)元，其中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額5萬(wàn)元。(2)交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值17萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬(wàn)元。(3)固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值15萬(wàn)元，其中會(huì)計(jì)核算的合計(jì)折舊6萬(wàn)元；按稅法規(guī)定計(jì)提的合計(jì)折舊應(yīng)為5萬(wàn)元。攤銷也未計(jì)提減值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定按23年并采用直線法攤銷。(5)本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi)5萬(wàn)元。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000000元(借)2.某企業(yè)平進(jìn)對(duì)利潤(rùn)的合成采用“表結(jié)法”。已知2023年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額如下，企業(yè)的所得稅率為25%,假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法不存在差異。此外，企業(yè)決定分別按稅后利潤(rùn)的10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤(rùn)的6000000元(貸)150000元(貸)600000元(貸)(1)2023年7月8日，發(fā)出商品；(2)2023年12月10日，甲企業(yè)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；(3)2023年12月15日，收到乙企業(yè)支付的貨款；(4)2023年12月25日，收回退貨、支付退貨款。一、單項(xiàng)選擇題234567891答B(yǎng)ADBDDBADCBBCCBBACBACADCA題答AcgE營(yíng)業(yè)稅金及附加80000元(借)銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用500000元(借)管理費(fèi)用770000元(借)財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用200000元(借)(2)備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。1.A企業(yè)前欠B企業(yè)貨款350萬(wàn)元，現(xiàn)A企業(yè)財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按協(xié)議規(guī)定償還上項(xiàng)債務(wù)。2023年9月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，B1.A企業(yè)前欠B企業(yè)貨款350萬(wàn)元，現(xiàn)A企業(yè)財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按協(xié)議規(guī)定償還上項(xiàng)債務(wù)。2023年9月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，B同意A企業(yè)以一批存貨和所持有的H上市企業(yè)股票抵債。①抵債存貨的成本200萬(wàn)元、售價(jià)180萬(wàn)元，增值稅額30.6萬(wàn)貨與可供發(fā)售金融資產(chǎn)核算和管理，對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備70萬(wàn)元。不考慮其他非定額備用金是指單位對(duì)非常常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預(yù)借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證(1)分別計(jì)算A企業(yè)的債務(wù)重組收益與B企業(yè)的債權(quán)重組損失；(3)編制B企業(yè)受讓抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。2.2023年7月8日甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品一批，價(jià)款50000元，增值稅稅率17%,妥，得知乙企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，托收貨款收到的也許性極小。2023年12月10日，乙企業(yè)承諾于本月15日支付貨款。2023年12月15日，乙企業(yè)支付所有貨款，并按照協(xié)議規(guī)定享有價(jià)款2%的現(xiàn)金折扣。2023年12月25日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被乙企業(yè)2.借款費(fèi)用的內(nèi)容及其在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的處理(1)借款費(fèi)用重要包括借款利息、因發(fā)行債券而發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、外幣借②屬于流動(dòng)負(fù)債性質(zhì)的借款費(fèi)用或者雖然是長(zhǎng)期借款性質(zhì)但不是用于購(gòu)建固定資存貨，也是如此。但房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費(fèi)3.應(yīng)收B企業(yè)的不帶息應(yīng)收票據(jù)50000元本月到期，對(duì)方無(wú)力償付④在籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用《除為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用外),計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。3.或有負(fù)債的披露措施充足和詳細(xì)的信息。(1)含義：財(cái)務(wù)報(bào)表附注是為了便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制根據(jù)、編制原則和措施及重要項(xiàng)目等所作的解釋。它是對(duì)財(cái)務(wù)4.期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的材料成本超支差異5000元；貸：材料采購(gòu)50005.結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分推的節(jié)省額2400(其中生產(chǎn)產(chǎn)品分排1400元、在建工程分排1000元);借：材料成本差異2400在建工程1000假如，期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)承擔(dān)的超支額2400(其中生產(chǎn)產(chǎn)在建工程分?jǐn)?000元);借：生產(chǎn)成本1400在建工程10006.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品(按售價(jià)金額核算)已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)2023元。借：商品進(jìn)銷差價(jià)2023(2)作用：①解釋財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制根據(jù)、編制原則和措施②對(duì)表內(nèi)的有投資收益200萬(wàn)元關(guān)項(xiàng)目做細(xì)致的解釋8.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失19000元。,1.庫(kù)存現(xiàn)金盤虧100元，因無(wú)法查明原因，經(jīng)同意作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理02.某企業(yè)2023年末應(yīng)收賬款余額為800000元，按年末應(yīng)收賬款余額的比例計(jì)9.對(duì)出租的寫字樓計(jì)提減值損失80000元；提壞賬準(zhǔn)備，提取比例為0.4%。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目在2023年余額為800元(借方)。借：資產(chǎn)減值損失800002023年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為800元(借方),2023年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=800000×0.4%=3200(元),則2023年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=3200+800=400010.按溢價(jià)購(gòu)入債券一批，計(jì)劃持有至到期，面值200萬(wàn)，實(shí)際支付銀行存款204借：資產(chǎn)減值損失4000借：持有至到期投資一成本2023000假如，2023年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為800元(借方),2023年應(yīng)提貸：銀行存款204000壞賬準(zhǔn)備=800000×0.4%=3200(元),則2023年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=3200-800=2400(元)(貸方)。現(xiàn)款80萬(wàn)；借：資產(chǎn)減值損失2400債務(wù)重組收益：100-80=20萬(wàn)12.收到出租設(shè)備本月的租金5000存入銀行14.3月1日，賒銷商品一批(協(xié)議規(guī)定3月30日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨),企業(yè)無(wú)法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅13.6萬(wàn)，該批借：應(yīng)收賬款136000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅(銷項(xiàng)稅)136000借：銀行存款202300016.計(jì)提應(yīng)付債券利息30000元(不波及溢價(jià)和折價(jià)問(wèn)題)