會計制度設計形考完整版樣本

形考任務一第一章知識點一：會計設計含義與內(nèi)容任務一：1.會計制度設計要點有哪些？答：會計制度設計任務涉及要點是：1、明確會計機構(gòu)和會計人員責任；2、設計科學會計指標體系；3、設計科學會計核算制度；4、設計系統(tǒng)、嚴密監(jiān)控體系。任務二.如何理解會計制度設計內(nèi)部控制導向性？答：會計制度設計目的決定了內(nèi)部會計制度必要以保證會計信息資料真實、完整為主線。因而，公司在會計制度設計中應貫穿內(nèi)部控制“制約控制”功能，使各職能部門和關于人員在經(jīng)濟業(yè)務解決過程中建立互相制約關系，一項經(jīng)濟業(yè)務不能完全由一人決斷或完（一）貫穿“制約控制”之本1.分工要合理。把一項經(jīng)濟業(yè)務所有過程提成若干某些或環(huán)節(jié)，由不同部門或人員完畢，不得由一人自始至終包攬，實現(xiàn)恰當權利分割。2.崗位間要牽制。內(nèi)部牽制就是規(guī)定經(jīng)濟事項與會計事項互相分離、互相制約；公司內(nèi)部不同職責崗位互相分離、互相制約；重大經(jīng)濟事項決策和執(zhí)行互相分離、互相制約。會計工作中內(nèi)部牽制就是會計賬務與事務分離，保證賬錢分管、賬物分管，會計人員不能既管賬又管物，會計不得兼任出納。3.審核檢查要嚴格及時。從原始憑證獲得到憑證制作再到最后收付款和登記入賬，整個過程每一步都要有嚴格檢查、審核。實現(xiàn)下道會計程序?qū)ι弦坏罆嫵绦蜻M行有效檢查監(jiān)督。同步要附之必要內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T審計稽查工作。4.建立完善經(jīng)濟責任制。經(jīng)濟業(yè)務關于人員要有明確工作職權和經(jīng)濟責任，附之相應獎懲考核制度，責、權、利對等、統(tǒng)一。5.注重成本效益關系。對那些反映生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務狀況有重大影響會計信息，設計內(nèi)控制度時要嚴格細致、系統(tǒng)。但要權衡用于制定和執(zhí)行控制制度付出與其產(chǎn)生效益關系。對非重要、其制定和執(zhí)行控制制度成本高經(jīng)濟業(yè)務可恰當簡化程序。（二）建立有效可控內(nèi)控系統(tǒng)公司內(nèi)部控制是一種大系統(tǒng)，受到公司單位內(nèi)、外部環(huán)境影響，涉及到公司方方面面。實現(xiàn)公司內(nèi)部控制，一方面要依照單位經(jīng)濟活動內(nèi)容特點、經(jīng)營管理目的和管理規(guī)定提煉內(nèi)部會計控制目的，從明確職責權限、規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務程序和手續(xù)、建立人員互相制約關系出發(fā)，建立完善多項控制制度，構(gòu)成一種嚴密控制系統(tǒng)。1.組織機構(gòu)控制制度。它涉及公司內(nèi)部組織機構(gòu)設立及合理有效職能分工控制制度。公司內(nèi)部機構(gòu)設立和職責分工應當互相監(jiān)控，各組織機構(gòu)職責權限必要予以授權，每類經(jīng)濟業(yè)務運營必要通過不同部門，檢查者不從屬于被檢者。2.不相容職務分離制度。如果一項經(jīng)濟業(yè)務集中由一種人辦理時容易發(fā)生錯誤或舞弊行為，這項業(yè)務需要制定不相容分離制度。使經(jīng)濟業(yè)務授權職務與執(zhí)行職務分離、執(zhí)行職務與記錄職務分離、記錄職務與審核職務分離、保管財產(chǎn)職務與記錄職務分離。3.授權批準制度。公司應依照各級組織機構(gòu)和負責人崗位職責，擬定其批準權限，使每項經(jīng)濟業(yè)務均有人把關，防止授權不當或濫用職權現(xiàn)象發(fā)生。對于普通尋常經(jīng)濟業(yè)務，普通作為普通授權，在單位規(guī)章制度中予以明確；對于特定特殊經(jīng)濟業(yè)務實行特定授權制度，只有通過授權批準后才干進行。4.財產(chǎn)安全控制制度。為保護單位財產(chǎn)物資安全，在公司內(nèi)部建立各種控制制度，如限制財產(chǎn)接近制度、定期財務資產(chǎn)清查制度、組織機構(gòu)控制制度、信息質(zhì)量控制制度等。只有授權批準人員才有接近資產(chǎn)權力，實現(xiàn)資產(chǎn)安全保護。5.預算控制制度。公司在經(jīng)營過程中都要依照市場經(jīng)營預測和內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營狀況，編制詳細各項經(jīng)濟業(yè)務預算或籌劃。公司要通過授權明確預算執(zhí)行控制權，預算內(nèi)資金實行負責人限額審批，限額以上資金實行集體審批，以嚴格控制預算外支出，保證預算或籌劃順利完畢。因而，它是公司內(nèi)部控制制度重要構(gòu)成某些。6.會計監(jiān)督制度。重要是通過會計人員規(guī)范會計核算和會計反映來參加經(jīng)濟活動控制。以保證會計信息質(zhì)量為目的，進行能動地自我調(diào)節(jié)、自我約束控制。第一章知識點三：會計制度總體設計和總則設計任務一：《中華人民共和國會計報》與中華人民共和國會計視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關于小公司會計人員生存狀況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)接受采訪近50位小公司會計人中超過半數(shù)均有身兼數(shù)職經(jīng)歷，除了會計，“兼職”最多崗位是文員和后勤。例如一家銷售潮流飾品公司會計坦言：“在咱們公司，結(jié)算崗位員工叫會計，看守倉庫員工也叫會計。作為會計，出納事我做過，送貨收錢事也做過。”深圳某公司女會計同步還為女老板“幫她在網(wǎng)上購物，替她訂制某些禮物送人，幫她交水電費?！北本┠硶嬕詾樾」径嗍羌易迨焦芾恚瑫嬋艘环矫嬉鉀Q好老板和其親戚之間關系，此外要防范做假賬風險，應在堅持原則前提下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂小公司會計提供“保姆式”服務。規(guī)定：（1）試分析相對于大公司而言小公司會計崗位設立特點；（2）相對于大公司而言，小公司會強調(diào)建立系統(tǒng)內(nèi)部控制制度嗎？（3）小公司沒有相對完善內(nèi)部控制制度，因而也許就存在某些不規(guī)范做法，為了規(guī)避這種狀況浮現(xiàn)，你有如何建議呢？（4）公司會計準則》（財會[]17號）已正式發(fā)布并自日起在全國小公司范疇內(nèi)實行。你以為小公司當前就有必要按《小公司會計準則》建立賬簿體系與內(nèi)部會計核算制度嗎？闡述你理由？（5）闡述你對小公司會計制度設計某些想法。答：(1)大公司會計人員多，基本上是一崗一人或者一崗多人；而小公司由于規(guī)模小并且賬目簡樸，普通是一人多崗，實踐中小公司老板以為一切關于數(shù)字工作都應當交給會計去做。(2)小公司會計核心工作基本上是賬務核算，而大公司內(nèi)部則是分工規(guī)范、職責分明，會計人員更注重提供對決策支持會計信息，因而更加強調(diào)內(nèi)部控制制度建設。(3)小公司盡管沒有較為系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，但可以制定與公司實際狀況相符合規(guī)范手冊，使小公司各項活動得到有序地展開。(4)將有助于提高小公司聲望并獲得實際益處，例如在財政部、工業(yè)和信息化部、國家稅務總局、工商總局與銀監(jiān)會于10月26日頒布《關于貫徹實行(小公司會計準則)指引意見》中就提到對會計核算健全、具備良好會計信用小公司，應優(yōu)先提供信貸支持。(5)認真學習領略《小公司會計準則》并緊密結(jié)合公司實際狀況而將其有效地公司化、制度化與信息化。形考任務二第四章知識點一：貨幣資金任務一:A公司出納員對公司貨幣資金業(yè)務管理和核算有關規(guī)定不甚理解，浮現(xiàn)了如下兩件事情:一是在本年度6月1014日兩天鈔票業(yè)務結(jié)束后鈔票清查中，分別發(fā)現(xiàn)鈔票短缺50元和鈔票溢余20元，對此她通過檢查沒有發(fā)現(xiàn)因素，她為了維護面子和息事寧人，同步考慮到兩次賬實不符金額較小，因而，她決定短缺某些自己補齊，鈔票溢余某些自己暫時收起;二是A公司經(jīng)常對其銀行存款實有數(shù)額心中無數(shù)，甚至有時會影響到公司尋常業(yè)務結(jié)算，公司經(jīng)理因而指派關于人員檢查一下出納員工作，成果發(fā)現(xiàn)，她每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，只依照公司銀行存款日記賬余額加或減對賬單中公司未入賬款項來擬定公司銀行實有數(shù)，并且每次做完此項工作后來，出納員就及時將這些未入賬款項登記入賬。問題:出納員對這兩件事情解決與否對的?為什么?該公司應設計如何貨幣資金管理制度。答:1、出納小王對以上業(yè)務解決不對的。第一、出納經(jīng)管鈔票浮現(xiàn)短款，一方面需要通過財務主管履行清查核對等檢查工作，短款因素無法查清狀況下，應作為出納責任短款履行補償義務，因而，需要通過會計賬務解決方式予以對的記錄。第二、出納在月10日，發(fā)現(xiàn)鈔票長款，如果按照第一步解決程序后，客觀上于007日短款沒有直接關聯(lián)，在未按照第一步規(guī)定解決狀況下，其長款也許與前面短款有一定關系，但是，無論與否關于系，出納不能擅自解決自己經(jīng)管鈔票長、短款，發(fā)現(xiàn)長款也應當提請財務主管實行清查手續(xù)，無法查明因素狀況下，應按照規(guī)定如實進行長款會計解決。2、會計小李以上業(yè)務解決不對的。由于未達賬項在本質(zhì)是公司與銀行對某些跨期結(jié)算業(yè)務因有關結(jié)算憑證傳遞而產(chǎn)生會計記錄與銀行對帳單記錄不一致現(xiàn)象，這種現(xiàn)象通過編制未達賬項余額調(diào)節(jié)表后來，會驗證公司與銀行記錄一致性。這某些未達賬項在下個月隨著有關銀行結(jié)算憑證傳遞消除公司與銀行之間記錄差別，形成自動平衡，因而，會計對這某些未達賬項不能在未達賬項發(fā)現(xiàn)當期，在沒有有關銀行結(jié)算憑證為根據(jù)狀況下，將未達賬項提前登記入帳，否則，會在下個月關于上個月未達賬項銀行結(jié)算憑證傳到財務后形成重復入帳差錯。三、該公司應從如下幾種方面設計貨幣資金管理制度，理由如下:貨幣資金是公司流動性最強、控制風險最高資產(chǎn)，是公司生存與發(fā)展基本。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀行為都與貨幣資金關于，因而，必要加強對公司貨幣資金管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，保證經(jīng)營管理活動合法而有效。1、貨幣資金內(nèi)部控制目的及環(huán)境貨幣資金內(nèi)部控制目的。內(nèi)部控制目的是公司管理當局建立健全內(nèi)部控制主線出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制目的有四個:貨幣資金安全性。通過良好內(nèi)部控制，保證公司庫存鈔票安全，防止被盜竊、詐騙和挪用;貨幣資金完整性。即檢查公司收到貨幣與否已所有人賬，防止私設“小金庫”等侵占公司收入違法行為浮現(xiàn);貨幣資金合法性。即檢查貨幣資金獲得、使用與否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)與否齊備;貨幣資金效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大效益。2.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對公司貨幣資金內(nèi)部控制建立和實行有重大影響因素統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境好壞直接決定著公司內(nèi)部控制能否實行或?qū)嵭行Ч?，影響著特定控制有效性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境重要涉及如下因素。(1)管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中決定性因素，特別在履行公司領導個人負責制狀況下，管理決策者領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行效果。因而，管理決策者本人應加強自身約束，同步通過民主集中制、黨政聯(lián)席會等制度加強對其監(jiān)督。(2)員工職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處在互相牽制和制約之中，如果任何一崗位工作浮現(xiàn)疏忽大意，均可以導致某項控制失效，例如，空白支票、印章應分別由不同人保管，如果保管印章會計警惕性不高，出門不關抽屜，將使保管空白支票出納有機可乘。由此導致出納攜款潛逃案件也屢見不鮮。(3)內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是公司自我評價一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督控制辦法和程序有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度強弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制效果。影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還諸多，如組織練楓、管理控-甸1玄法\授權租分派責任辦法等等-。要加強公司內(nèi)部控制，就必要改進其控制環(huán)境。3，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制范疇涉及各種收入及欠款回收。詳細地說，是單位特定會計期間發(fā)生貨幣資金收支業(yè)務與否均已按規(guī)定計入關于賬戶。通過檢查銷售、采購業(yè)務或應收賬款、應付賬款收回和歸還狀況，或余額截止日后人賬收入和支出，查找未人賬貨幣資金。其控制辦法普通有如下幾種:(1)發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是運用發(fā)票、收據(jù)編號持續(xù)性，核對收到貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額與否一致，以保證收到貨幣資金所有人賬一種完整性控制手段。發(fā)票分類諸多，例如增值稅發(fā)票、運送發(fā)票，由于這兩種發(fā)票涉及國家稅收，且有國家稅務機關負責監(jiān)督檢查，因而涉及這兩種發(fā)票貨幣資金收入普通較完整。但當前餐飲服務業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂，給控制設計增長了難度，如公司違規(guī)開具“大頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票，多給、不給客戶餐飲發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票處處可買，自制收據(jù)，收據(jù)不連號或五號，或以白條代替收據(jù)等。因而，對于發(fā)票、收據(jù)必要加強其印、收、發(fā)、存管理，建賬核算。在此基本上，運用此類發(fā)票持續(xù)編號，設計一崗位，負責其存根聯(lián)與人賬記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)其中錯弊。(2)銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是運用銀行對賬清單與公司銀行存款日記賬進行核對，以保證銀行存款存在性與完整性一種控制辦法。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達賬項，分析其因素，發(fā)現(xiàn)其與否存在錯弊。(3)物料平衡控制。物料平衡控制是運用物質(zhì)不滅定律，復核重要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，量上與否平衡，以保證生產(chǎn)資金完整性一種控制辦法。這種控制辦法重要合用于生產(chǎn)、加工行業(yè)……(4)業(yè)務量控制。業(yè)務量控制是依照某項業(yè)務量大小，來復核其貨幣資金完整性一種控制辦法。例如，旅館可以按客房記錄業(yè)務量，汽車運送可以按臺班記錄業(yè)務量，復核其貨幣資金收入。(5)往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污公司貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金與否及時人賬或貨幣資金還欠與否真實一種控制辦法。特別應注意對于已作壞賬解決應收賬款，理解與否有收回款項不入賬狀況。4.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制范疇涉及:鈔票、銀行存款、其她貨幣資金，由于應收、應付票據(jù)變現(xiàn)能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范疇內(nèi)。貨幣資金安全性控制辦法普通有如下幾種:(1)賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以保證公司資產(chǎn)安全一種常用控制辦法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實盤點按盤點時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點控制效果普通比定期盤點好，不定期盤點重要特點就是突擊性強，會給貨幣資金有關崗位產(chǎn)生一種無形、無時無刻、無不存在壓力。(2)庫存限額控制。庫存限額控制是運用核定公司每日貨幣資金余額，超過庫存限額貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而減少貨幣資金安全性控制風險一種辦法。運用此辦法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別合用于貨幣資金短缺公司。(3)實物隔離控制。實物隔離控制是采用妥善辦法保證除實物保管之外人員不得接觸實物控制辦法。例如，鈔票只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導致責任不清，不法分子很也許會混水摸魚，侵占貨幣資金。同步還應采用選取合格保險箱、選取安全場合等保障辦法，以保證貨幣資金實物安全。任務二請點評下面HG股份有限公司鈔票支出業(yè)務內(nèi)部控制制度利弊答：該公司各支款業(yè)務部門由報銷人員填制各種費用支出原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務部門負責人。各業(yè)務部門主管依照籌劃或關于規(guī)定對送達付款原始憑證進行審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財會部門。公司未專設審核人員，由財會主管負責尋常審核工作。財會主管依照財務制度規(guī)定審核各業(yè)務部門送交待報銷原始憑證，并簽章確認。公司設出納人員一名，重要負責依照財會主管審核批準付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋“鈔票付訖”戳在付款后依照付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬告知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財會部門，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務部門，告知己劃款;依照付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬告知單及時填制付款記賬憑證并送交財會主管復核;依照經(jīng)復核付款記賬憑證登記鈔票日記賬并簽章;在每日終了結(jié)出鈔票日記賬余額，并將庫存鈔票實存數(shù)額與鈔票日記賬余額互相核;對發(fā)現(xiàn)長短款狀況及時報告財會負責人。公司專設負責鈔票支出業(yè)務會計人員一名，負責匯總已復核付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登記鈔票總賬。按公司財務制度規(guī)定財會主管每月要對出納人員所做庫存鈔票賬實核對工作進行定期抽查至少兩次;每月終了財務主管應將鈔票日記賬余額與總賬余額進行互相核，對發(fā)現(xiàn)不一致或出納人員上報長短款狀況及時進行妥善解決。評價:該公司鈔票支出業(yè)務內(nèi)部控制制度、在執(zhí)行過程中存在著漏洞。第四章知識點六:開發(fā)支出業(yè)務任務一:開發(fā)支出在報表項目中應如何填列?答:資產(chǎn)負債表中開發(fā)支出依照“研發(fā)支出-資本化支出”科目帳面余額填列。公司研發(fā)支出科目重要是核算公司研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程發(fā)生經(jīng)支出，為歸集公司發(fā)生研發(fā)支出，公司應在研發(fā)支出科目下下設“費用化支出和資本化支出”兩個二級科目進行明細核算，符合資本化條件研發(fā)費用記入“研發(fā)支出-資本化支出”科目，不符合資本化條件研發(fā)支出記入“研發(fā)支出-費用化支出”科目，費用化支出每月月末轉(zhuǎn)入管理費用，資本化支出待研發(fā)費用達到預定用途形成無形資產(chǎn)后，將“研發(fā)支出-資本化支出”余額轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)，在未轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)前，“研發(fā)支出-資本化支出”科目余額在編制資產(chǎn)負債表時填入開發(fā)支出。任務二:開發(fā)支出內(nèi)部控制要點和會計制度設計要點有哪些?開發(fā)支出內(nèi)部控制要點如下：一方面，要完善公司內(nèi)部控制制度。1、強化部門預算控制。一是在部門預算編制環(huán)節(jié)，要在實行綜合財政預算基本上，努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發(fā)，結(jié)合當年財力狀況，核定詳細支出額度，明確各項支出方向和用途。專項資金力求細化到詳細項目。二是在部門預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應進一步強化預算剛性約束。一方面應在支付環(huán)節(jié)強化預算執(zhí)行，防止隨意調(diào)節(jié)追加預算以及超預算、擴大預算范疇等行為發(fā)生;另一方面建議建立合理、規(guī)范預算調(diào)節(jié)機制，賦予主管單位一定預算高速權力，使預算單位在實際狀況發(fā)生變化時，可以快捷、簡便、高效地調(diào)節(jié)預算。三是完善部門預算制度，一方面是要進一步擴大部門預算范疇，要力求將各部門單位所有財務收支事項均納入部門預算實行范疇，并嚴格預算調(diào)節(jié)和追加程序;另一方面是將主管單位預算與基層單位內(nèi)部責任預算有機結(jié)合。也就是規(guī)定各二級預算和三級預算部門單位，按照上級下達部門預算控制數(shù)，結(jié)合各部門單位內(nèi)部組織構(gòu)造、處室職責和工作任務等，編制內(nèi)某些處室責任預算體系，并嚴格責任預算考核機制。再次是將預算控制內(nèi)容細化。對部門內(nèi)各項資金再按功能、按預算科目把各項支出內(nèi)容細化分解到詳細支出項目。2、加強票據(jù)管理。運用軟件系統(tǒng)加強票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)領購、使用、登記等程序。嚴格票據(jù)繳驗制度，購領新票據(jù)前必要將使用過票據(jù)進行繳驗，按照先領后用程序，對未使用完票據(jù)及時銷號;嚴格按票據(jù)使用范疇使用，各專用票據(jù)間不得串用;建立起收費票據(jù)使用登記制度，定期向上級部門報告領、用、存狀況。3、加強債權、債務控制。定期對債權債務清理核算，特別對跨年度應收款加大催收力度，及時回收陳欠款項和個人借款，避免和減少資產(chǎn)流失;杜絕因單位財政財務不合規(guī)收支行為而引起往來款掛賬。4、建立財產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度。詳細涉及:(1)貨幣資金內(nèi)部會計控制。一是不相容崗位相分離，重要是出納與稽核、出納與會計檔案保管、出納與賬目登記員、出納與銀行對賬單核對人、出納與收款票據(jù)管理人、付款審批人與付款執(zhí)行人、支票印章保管員與支票簽發(fā)人等。二是支出審批制度規(guī)定，必要明確審批人對貨幣資金業(yè)務授權批準方式、權限、程序、責任和有關控制辦法，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務職責范疇和工作規(guī)定。三是明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員職責權限，定期不定期地進行檢查。為了保證財產(chǎn)物資安全和完整，除規(guī)定物資保管員對收付后每項物資核對庫存賬實外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符和及時解決發(fā)生差錯。(2)資產(chǎn)管理內(nèi)部會計控制。一是資產(chǎn)尋常管理。資產(chǎn)實物管理與記賬登記要相分離，實物賬與會計明細賬必要核對一致;資產(chǎn)配備與使用相分離，使資產(chǎn)配備合理、科學;資產(chǎn)維修需求提出與審核、執(zhí)行相分離，保證維修方案合理性，防止小病大修。二是資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置程序和權限，資產(chǎn)報廢祈求提出與審批、處置相分離，資產(chǎn)變價解決要引入競價機制，對于大宗資產(chǎn)變賣要委托社會中介機構(gòu)進行評估，要防止在資產(chǎn)處置過程中運用職權謀取私利，導致國有資產(chǎn)流失。5、建立采購業(yè)務內(nèi)部會計控制制度。一是不相容崗位相分離，涉及:請購與審批、詢價與擬定供應商、采購合同訂立與審計、采購與驗收、采購、驗收與有關會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行。原則是不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務全過程。二是采購業(yè)務管理控制，要建立采購管理制度和有關控制辦法，避免暗箱操作、以次充好、以權謀私、收受回扣等損害公共利益現(xiàn)象發(fā)生，在采購控制中要做到采購權、定價權、驗收權相分離、做到統(tǒng)一驗收、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一付款，責任到人，流程公開。三是付款環(huán)節(jié)會計控制，要做到有關憑證規(guī)范、合格、齊全，每一種有關負責人或責任部門所有審核通過，采購人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴密、規(guī)范、公開。另一方面，要貫徹辦法，保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行。1、進一步加大宣傳培訓力度，努力提高單位領導對內(nèi)部控制重要性結(jié)識。單位負責人在單位內(nèi)部控制體系中居主導地位。按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》規(guī)定，單位負責人作為單位財務與會計工作第一責任主體，對本單位內(nèi)控制度合理性、有效性應負重要責任。因而，必要進一步強化對公司重要負責人及有關領導在內(nèi)控知識方面宣傳培訓，使她們能充分結(jié)識到內(nèi)部控制建設重要性，培養(yǎng)良好內(nèi)部控制意識，從而切實履行起健全單位內(nèi)部控制職責。2、切實提高內(nèi)控制度執(zhí)行有效性。在保證制度科學合理、符合實際基本上，各單位應狠抓各項制度執(zhí)行貫徹，加大制度執(zhí)行監(jiān)督檢查力度，保證做到有章可循、有章必循、違章必究，以提高內(nèi)控制度執(zhí)行有效性。建立相對獨立內(nèi)審小組，有條件單位應設立內(nèi)審部門，定期對本單位內(nèi)部控制制度設計效果及其實行有效限度作出評價，監(jiān)督單位制定各項制度和預算執(zhí)行狀況。3、強化教誨培訓，進一步提高單位財務人員業(yè)務素質(zhì)。要進一步加強對單位財務人員進行職業(yè)道德教誨和業(yè)務培訓，注重各種形式會計繼續(xù)教誨。只有建設好一支業(yè)務過硬、嚴以律已、思想業(yè)務素質(zhì)好財務人員隊伍，才干貫徹實行好各項財務管理制度，有效發(fā)揮財務監(jiān)管作用，從而杜絕不規(guī)范行為發(fā)生。4、加強內(nèi)部控制觀念、手段和辦法創(chuàng)新，特別是加強對新生事物--網(wǎng)絡會計內(nèi)部控制。第一，技術上，要創(chuàng)新內(nèi)控觀念，樹立實時、在線觀念;創(chuàng)新內(nèi)控手段，建立信息共享系統(tǒng)，開發(fā)先進合用控制軟件;創(chuàng)新內(nèi)控辦法，運用計算機輔助技術，與被監(jiān)控對象聯(lián)網(wǎng)進行互動監(jiān)控等;加強網(wǎng)絡會計軟件控制，保證系統(tǒng)運營可靠和合用性，加強性能監(jiān)測，實時更新;建立全方位網(wǎng)絡會計系統(tǒng)防護網(wǎng)，保證系統(tǒng)安全。第二，崗位設立上，要按照不相容職務分離原則，合理設立會計崗位。網(wǎng)絡會計極大提高了會計工作效率，使單位減少了對會計核算人員數(shù)量需求，但形成內(nèi)部牽制必要崗位設立不能少，一要設立系統(tǒng)維護崗，負責網(wǎng)絡會計運營軟硬件系統(tǒng)正常運營，涉及維護、更新、運營控制、病毒監(jiān)控及防止。但該崗位不能接觸網(wǎng)絡會計軟件詳細操作;二要設立數(shù)據(jù)輸入崗，負責將合法、有效憑證錄入會計軟件系統(tǒng)，并對數(shù)據(jù)精確性進行檢查。該崗位必要按照不相容職務分離原則進行設立，同步，該崗位不能行使審核職能;三要設立數(shù)據(jù)審核崗，負責審核數(shù)據(jù)合法性、精確性，特別是電子數(shù)據(jù)真實性，負責審計和評價單位內(nèi)控機制健全性、有效性;四要設立檔案管理崗，負責電子會計檔案安全性、完整性、保密性。二、會計制度設計要點如下幾種方面:1、明確會計機構(gòu)和會計人員責任;2、設計科學會計指標體系;3、設計科學會計核算制度;4、設計系統(tǒng)、嚴密監(jiān)控體系。形考任務三第五章知識點一:生產(chǎn)活動與成本核算任務一：現(xiàn)階段由于國內(nèi)尚未形成全國統(tǒng)一能對公司會計人員具備強制約束力成本核算規(guī)范，并且公司會計準則與成本核算完全無關，成本核算僅僅是依賴會計實踐進行，重要是會計職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接約束作用，這就是說公司對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設計權。你認同這種說法嗎?試分析并闡明理由。同窗們你與否可以比較順利回答上述問題?答:這種說法是不精確。由于:(1)公司會計準則并不是與成本核算完全無關，成本核算也不但僅是依賴會計實踐進行。產(chǎn)品生產(chǎn)意味著資產(chǎn)消耗，因而資產(chǎn)價值與成本費用間具備一定等量關系，資產(chǎn)賬面價值決定著成本費用水平。(2)業(yè)會計準則第號一存貨》第五條、第六條、第七條與第八條對產(chǎn)品成本核算詳細明細劃分進行了規(guī)范，就形成了實踐中直接材料、直接人工、制造費用及廢品損失等成本項目。(3)公司對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有較大設計權但并不是完全設計權，由于只要設計到詳細核算，還是要遵循會計準則有關規(guī)定，例如成本核算總分類賬戶體系設立。第六章知識點七:長期應付款下述是某些負債狀況:(1)公司高管期權獎勵金是依照公司每股凈資產(chǎn)，按照一定模型計算到期以鈔票形式支付給關于高管獎勵性薪酬，因而，應付高管人員期權獎勵金使用“長期應付款”賬戶核算。(2)融資租入固定資產(chǎn)應視為自為資產(chǎn)管理，必要要計提折舊。公司經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)不計入固定資產(chǎn)賬戶，只需在備查簿中登記，支付租賃費時再計入有關費用。規(guī)定:試分析其合理與否并給出相應理由。答:(1)不合理。相應付高管期權獎勵薪酬在長期應付款核算問題，將應付高管期權獎勵薪酬在"應付職工薪酬"中核算，并在年報中視其兌現(xiàn)期限，作為流動負債或者非流動負債("其她非流動負債")列報，且在附注中披露預測發(fā)放時間、金額等。(2)合理。融資租入固定資產(chǎn)應視為自為資產(chǎn)管理，必要要計提折舊。公司經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)不計入固定資產(chǎn)賬戶，只需在備查簿中登記，支付租賃費時再計入有關費用。形考任務四第七章知識點五會計政策變更與前期差錯改正會計制度設計任務一：請歸納總結(jié)會計政策變更與前期差錯改正會計制度設計要點。答：會計政策變更與前期差錯改正會計解決必要嚴格遵守《公司會計準則第28號―會計政策、會計預計變更和差錯改正》，特別是在有關會計信息披露方面要做到如下規(guī)定：1.公司依照法律、行政法規(guī)或者會計制度規(guī)定變更會計政策，披露公示應包括內(nèi)容，披露公示至少涉及：①會計政策變更狀況概述，涉及變更日期、因素、變更前會計政策、變更后會計政策等；②會計政策變更對公司影響，涉及會計政策變更涉及公司業(yè)務范疇，變更會計政策對財務報表所有者權益、凈利潤影響等；③董事會審議會計政策變更狀況；④獨立董事意見與監(jiān)事會意見；⑤有關監(jiān)管部門以為需要闡明其她事項。2.公司自主變更會計政策，應在經(jīng)董事會審議批準后一定期間內(nèi)向直接上級監(jiān)管機構(gòu)提交董事會決策并履行信息披露義務。董事會決策及有關公示至少涉及：①會計政策變更等狀況概述，涉及變更日期、因素、變更前會計政策、變更后會計政策等；②會計政策變更等對公司影響，涉及會計政策變更涉及公司業(yè)務范疇，變更會計政策對財務報表所有者權益、凈利潤影響等；③董事會關于會計政策變更合理性闡明；④獨立董事意見、監(jiān)事會意見；⑤有關監(jiān)管部門以為需要闡明其她資料。如果公司自主變更會計政策需要股東大會審批，則還應涉及會計師事務所出具專項審計報告與關于股東大會審議安排。3.公司對浮現(xiàn)會計差錯，應當以重大事項暫時報告方式及時披露改正后財務信息，至少涉及：①董事會和管理層對改正事項性質(zhì)及因素闡明；②改正事項對公司財務狀況和經(jīng)營成果影響及改正后財務指標。改正后財務信息格式應當符合有關信息披露規(guī)范。③改正后經(jīng)審計年度財務報表及涉及改正事項有關財務報表附注以及出具審計報告會計師事務所名稱；④如果改正后年度財務報告被出具了無保存意見加強調(diào)事項段、保存意見、否定意見、無法表達意見審計報告，則應當同步披露審計意見全文。⑤如果公司對近來一期年度財務報告進行改正，但不能及時披露改正后經(jīng)審計年度財務報表及有關附注，公司應就此改正事項及時刊登“提示性公示”，并應當在該暫時公示發(fā)布之日起規(guī)定期間內(nèi)披露經(jīng)審計改正后年度報告。改正后未經(jīng)審計中期財務報表及涉及改正事項有關財務報表附注。第八章知識點二收入業(yè)務會計制度設計任務一：珠江公司是珠江集團下屬子公司，主營業(yè)務是制造、銷售力能空調(diào)機。集團公司對珠江公司派出了檢查組進行財務檢查，檢查組對珠江公司商品銷售業(yè)務內(nèi)部控制進行了專項調(diào)查，抽查了關于憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對“發(fā)貨單”進行調(diào)查關于狀況規(guī)定：（1）指出珠江公司與“發(fā)貨單”關于內(nèi)部控制制度在授權批準、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預先編號等方面存在漏洞或缺陷，并分析其危害；（2）依照上述資料，闡明“發(fā)貨單”憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式用途及其互相核對關系。（3）為使公司內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應對哪些人員進行哪些方面教誨。答：（1）從上述資料可以看出，與發(fā)貨單關于內(nèi)部控制制度在授權批準控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：在授權批準控制方面，從倉庫記錄來看，客觀上存在倉庫沒有通過銷售部門事先批準擅自發(fā)貨狀況；這種錯誤做法也許會導致公司資產(chǎn)方面損失。在內(nèi)部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進行第3聯(lián)和第2聯(lián)定期核對外，其她核對沒有進行，倉庫發(fā)貨數(shù)量與銷售部門銷售數(shù)量明顯缺少核對；第6聯(lián)“貨品放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進行核對；保安對不合規(guī)定發(fā)出貨品（未蓋章）放行，沒有履行核查職責；沒有編號發(fā)貨單闡明沒有對開具發(fā)貨單進行審核制度。沒有建立嚴格內(nèi)部核查程序，某些崗位工作人員就也許運用管理上漏洞進行違法、違紀活動，就會損害公司資產(chǎn)安全性。在憑證記錄及其預先編號上存在問題，沒有對第6聯(lián)“貨品放行聯(lián)”蓋章狀況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對線索；沒有預先編號憑證闡明，很也許存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品嚴重事件。（2）由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為記錄銷售量根據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細賬；第3聯(lián)交會計部門進行會計核算，據(jù)以登記關于賬簿；第4聯(lián)交運送部門作為發(fā)運憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對貨品放行。應建立發(fā)貨單互相核對制度，進行定期核對。涉及：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)核對；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)核對。（3）從上述資料可以看出，公司內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單銷售業(yè)務員、保安沒有嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應規(guī)定倉庫保管員嚴格按通過批準發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單銷售業(yè)務員必要對發(fā)貨單進行編號，各項內(nèi)容記錄應全面、完整，保安應依照合格“貨品放行聯(lián)”放行，并登記車輛號牌。銷售部門經(jīng)理應在部門內(nèi)部建立對開具發(fā)貨單進行審核制度。形考任務五第九章知識點一責任會計制度設計概述任務一：A公司是一家較大規(guī)模電器制造公司，設有六個基本生產(chǎn)車間和兩個輔助生產(chǎn)車間（提供運送與供水服務）及一種行政管理部門，都具備較大獨立性。該公司準備建立責任會計制度。該公司聘請管理征詢公司有關設計建議：（1）公司董事長主持組織討論責任會計制度建立方案，總經(jīng)理負責詳細實行。（2）責任會計目的定位于提高公司全面質(zhì)量管理水平。（3）公司只規(guī)定預算執(zhí)行中將信息反饋給各責任中心而不必向上級報告。（4）在保證原有組織機構(gòu)基本上可依照責任會計規(guī)定對公司機構(gòu)進行恰當調(diào)節(jié)。（5）公司準備將將來五年規(guī)劃中預期再成立三個分部設為利潤中心與投資中心。（6）采用投資報酬率和剩余收益指標來考核利潤中心，但投資報酬率指標也許導致職能失調(diào)行為。（7）責任中心應進行系統(tǒng)記錄和計量并定期編制業(yè)績報告。規(guī)定：指出上述設計建議實際操作性？哪些設計建議也許存在明顯局限性？（提示：請參照本章所有知識點