【高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃分析：以漢王科技公司為例（定量論文）9700字】

高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃分析—以漢王科技公司為例目錄一、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)概念及理念 1（一）高新技術(shù)企業(yè)的概念和特點(diǎn) 11.高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)概念 12.高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn) 2（二）高新技術(shù)企業(yè)享受的稅務(wù)優(yōu)惠政策 31.增值稅優(yōu)惠政策 42.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 4二、北京漢王科技股份有限公司概況及涉稅分析 6（一）北京漢王科技股份有限公司概況 6（二）北京漢王科技股份有限公司財(cái)務(wù)狀況 6（三）北京漢王科技股份有限公司納稅狀況 9三、北京漢王科技股份有限公司稅務(wù)籌劃方案 10（一）增值稅籌劃 10（二）企業(yè)所得稅籌劃 121.增加研發(fā)費(fèi)用 122.合理選擇固定資產(chǎn)折舊方式 13四、稅務(wù)籌劃可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)及防范 15（一）稅務(wù)籌劃可能面臨的風(fēng)險(xiǎn) 151.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 152.稅收政策風(fēng)險(xiǎn) 16（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施 16結(jié)語 18參考文獻(xiàn) 19在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，高新技術(shù)企業(yè)貢獻(xiàn)了自身巨大的力量，而且我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)規(guī)模也在持續(xù)的擴(kuò)展，所以國(guó)家頒布了許多有關(guān)稅收優(yōu)惠的政策來推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的成長(zhǎng)。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)抓住這個(gè)機(jī)遇，做好各項(xiàng)納稅籌劃工作，使企業(yè)價(jià)值最大化、利潤(rùn)最大化，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。一、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)概念及理念（一）高新技術(shù)企業(yè)的概念和特點(diǎn)1.高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)概念高新技術(shù)企業(yè)這個(gè)概念在20世紀(jì)80年代初被美國(guó)首先提出，此后便取得了各個(gè)國(guó)家的一致認(rèn)同。但是由于每個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)、生產(chǎn)力、科技、文化水平是不盡相同的，這就造成了在高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定方面不同國(guó)家之間的差距。原國(guó)家科委于1988年8月開始著手準(zhǔn)備火炬計(jì)劃，同時(shí)為了使火炬計(jì)劃順利進(jìn)行，原國(guó)家科委還發(fā)布了《關(guān)于高技術(shù)、新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的暫行規(guī)定》，有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)的管理辦法和認(rèn)定條件在這以后就隨著火炬計(jì)劃的推行而不斷更新。國(guó)科發(fā)火[2016]32號(hào)文件明確規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)需滿足在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上，在形成自主核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上展開一連串的符合國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域范圍內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且還要進(jìn)行不斷的研究開發(fā)和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化。判斷一個(gè)企業(yè)是否是高新技術(shù)企業(yè)還必須要符合在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法中所展現(xiàn)的八個(gè)條件。表一高新技術(shù)企業(yè)需滿足的八大條件條件要求注冊(cè)成立時(shí)間一年以上知識(shí)產(chǎn)權(quán)擁有主要產(chǎn)品（服務(wù)）的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)產(chǎn)品技術(shù)符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》員工比例科技人員/企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)≥10%研發(fā)費(fèi)用銷售收入研發(fā)費(fèi)用/銷售收入≤5000萬元≥5%5000萬元-2億元≥4%＞2億元＞3%境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用/全部研發(fā)費(fèi)用≥60%創(chuàng)新能力達(dá)標(biāo)后研發(fā)收入/同期總收入≥60%認(rèn)定前一年無重大安全事故、重大質(zhì)量事故、環(huán)境嚴(yán)重違法行為2.高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)傳統(tǒng)企業(yè)與高新技術(shù)企業(yè)的差異主要呈現(xiàn)在兩方面，即高新技術(shù)企業(yè)將科學(xué)技術(shù)作為他們關(guān)注的焦點(diǎn)、將研發(fā)企業(yè)獨(dú)立的知識(shí)產(chǎn)權(quán)作為他們的重點(diǎn)。企業(yè)研發(fā)的產(chǎn)品(服務(wù))不僅科技含量高，而且能帶給企業(yè)較高的利潤(rùn)和附加價(jià)值，這是高新技術(shù)企業(yè)中“高”的主要表現(xiàn)；“新”主要是指企業(yè)研發(fā)國(guó)家指定范圍內(nèi)的新的產(chǎn)品、技術(shù)及工藝；“技術(shù)”是指科技人員在資金、原料、設(shè)備等具備的前提下利用現(xiàn)存事物創(chuàng)造新事物，或革新現(xiàn)存事物的功能、用途等；“企業(yè)”主要是指推動(dòng)國(guó)家技術(shù)創(chuàng)新的從事高科技產(chǎn)品或服務(wù)研發(fā)的同時(shí)追求自身利益最大化的經(jīng)濟(jì)主體。綜合以上闡述，可以得出：高的投入性、收益性、創(chuàng)新性、技術(shù)人才密集性和增長(zhǎng)性為高新技術(shù)企業(yè)的特質(zhì)。(1)高投入性。高新技術(shù)企業(yè)的高投入性首要體現(xiàn)在產(chǎn)品(服務(wù))的發(fā)明、實(shí)驗(yàn)、推行及發(fā)明時(shí)所用到的專業(yè)儀器。在開發(fā)階段不僅需要反復(fù)測(cè)試，有時(shí)甚至還需追加投入才能取得科研成果。最后還需要在商業(yè)推廣階段投入大量的推廣費(fèi)用、廣告費(fèi)用、人員費(fèi)用等以達(dá)到順利投入市場(chǎng)的目的。(2)高收益性。雖然高新技術(shù)企業(yè)在前期產(chǎn)品研發(fā)、中期產(chǎn)品測(cè)試以及后期產(chǎn)品推廣需要不少資金流來維持其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，但是只要其產(chǎn)品(服務(wù))的研發(fā)取得成功，那么這些創(chuàng)新性的成果在某一期間是具有壟斷性質(zhì)的，這就意味著企業(yè)將得到高額回報(bào)，從而彌補(bǔ)企業(yè)前期虧損，使其盈利能力維持在較高點(diǎn)。(3)高創(chuàng)新性。高新技術(shù)企業(yè)想要長(zhǎng)久維持在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，就須時(shí)刻圍繞創(chuàng)新開展一系列工作，不懂得突破、創(chuàng)新的企業(yè)就會(huì)面臨被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。因此，高新技術(shù)企業(yè)要想不被市場(chǎng)淘汰，就務(wù)必要進(jìn)行產(chǎn)品的創(chuàng)新和改進(jìn)。(4)高技術(shù)人才密集性。科技人員作為高新技術(shù)企業(yè)的主體一直在研發(fā)產(chǎn)品(服務(wù))時(shí)被其企業(yè)依賴，因此，科技人員在高新技術(shù)企業(yè)的成長(zhǎng)中飾演著必不可少的角色。(5)高增長(zhǎng)性。高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的研發(fā)只要取得成功并投放市場(chǎng)，在一定時(shí)期是具有壟斷特點(diǎn)的，加之其產(chǎn)品(服務(wù))受到專利的保護(hù)，這些都會(huì)給企業(yè)帶來巨大的利潤(rùn)，因此，高收益促使企業(yè)的高增長(zhǎng)，從而使其在發(fā)展上的產(chǎn)生質(zhì)的飛躍。（二）高新技術(shù)企業(yè)享受的稅務(wù)優(yōu)惠政策我國(guó)為促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展頒布了一系列稅收優(yōu)惠政策，其著重反映在增值稅和企業(yè)所得稅兩方面。1.增值稅優(yōu)惠政策財(cái)稅[2011]100號(hào)文件指出，軟件行業(yè)的交稅主體，出售自己研究開發(fā)的軟件產(chǎn)品享受即征即退的優(yōu)惠政策；普通納稅人銷售軟件產(chǎn)品、自行開發(fā)制造或進(jìn)口后國(guó)產(chǎn)化的，需按17%的稅率繳納增值稅，其中實(shí)際稅負(fù)3%以上的部分，享受即時(shí)退稅政策。近幾年經(jīng)過增值稅稅率的兩度下調(diào)，現(xiàn)行規(guī)定，符合上述條件的軟件產(chǎn)品應(yīng)按13%的稅率繳納增值稅，稅負(fù)實(shí)際超出3%的部分可立即收繳與退還。2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策國(guó)家予以高新技術(shù)企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠主要表現(xiàn)在稅率式、稅基式和稅額式的減免。（1）稅率式減免?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款指出：由我國(guó)大力扶持的高新技術(shù)企業(yè)其所得稅按15%的稅率計(jì)算。其中明確規(guī)定居民企業(yè)享受減半征收的優(yōu)惠政策必須同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：①該企業(yè)已被定義為高新技術(shù)企業(yè)；②當(dāng)一家企業(yè)目前正處于“兩免三減半”、“五免五減半”的優(yōu)惠過渡期時(shí)，該企業(yè)可以選擇15%的稅率來計(jì)算企業(yè)的所得稅，或者選擇第二種方法即使用原來的稅率但只收取所得稅的50%直到過渡期結(jié)束。若公司主營(yíng)軟件制造又涉獵集成電路，那么在選擇稅率時(shí)，可以使用高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率，也可以進(jìn)行減半征收即依照法定的25%的稅率，但需要注意企業(yè)只能在這兩項(xiàng)優(yōu)惠政策中選擇一樣使用。（2）稅基式減免。高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品(服務(wù))開發(fā)時(shí)間比較緩慢且需要足夠的財(cái)力支持，那么最終的結(jié)果可能會(huì)導(dǎo)致公司連續(xù)幾年的利潤(rùn)都為負(fù)值，因此國(guó)家出臺(tái)了《關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》，其中第一條規(guī)定，從2018年1月1日起，如果在這一年中獲得了高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)的認(rèn)定條件（不管這家公司在過去的五年中有沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)），在達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)時(shí)過去的五年內(nèi)如果還存在沒有填補(bǔ)的損失費(fèi)用，那么可以在未來的五到十年內(nèi)進(jìn)行企業(yè)利潤(rùn)的補(bǔ)虧。《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》這項(xiàng)文件中規(guī)定：公司真實(shí)產(chǎn)生的記錄在利潤(rùn)或虧損中的研究開發(fā)費(fèi)用，除了按照本身需要扣除的費(fèi)用扣除外，還要再按照真實(shí)產(chǎn)生費(fèi)用的一半優(yōu)惠扣除；當(dāng)無形資產(chǎn)已經(jīng)可以確認(rèn)形成時(shí)，要按其成本的150%進(jìn)行攤銷（3）稅額式減免?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條規(guī)定，500萬元為居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓是否交稅的界限，意思就是說如果該公司本年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為A萬元，這A萬元中低于500萬元的金額不征收所得稅，而高于500萬元的金額，可以只收取一半所得稅。二、北京漢王科技股份有限公司概況及涉稅分析（一）北京漢王科技股份有限公司概況1998年北京漢王科技股份有限公司開辦于北京中關(guān)村，在2010年的第一季度成為了上市公司，該公司的手記識(shí)別技術(shù)、NLP技術(shù)、人臉辨認(rèn)技術(shù)、智能筆交互技術(shù)都處于行業(yè)領(lǐng)先水平，并且研發(fā)多種多樣的高科技產(chǎn)品，同時(shí)還研究智能處理措施。該公司如今已掌握多項(xiàng)自己研發(fā)的核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)，其手寫漢字識(shí)別和OCR識(shí)別還分別斬獲了國(guó)家科技進(jìn)步一等獎(jiǎng)和國(guó)家科技進(jìn)步二等獎(jiǎng)。如今，該公司已有豐富的產(chǎn)品鏈，主要產(chǎn)品有紅外人臉產(chǎn)品、人臉識(shí)別終端、漢王智能高拍儀、移動(dòng)自助終端、電容筆、電紙書等，其識(shí)別技術(shù)也得到了廣泛的應(yīng)用?，F(xiàn)在該企業(yè)在我國(guó)部分一線城市已經(jīng)具備了自己的智能研究所，核心科技及商品已在國(guó)外占據(jù)了一定的市場(chǎng)份額。該企業(yè)不斷提高自身的創(chuàng)新能力，致力于把AI技術(shù)于各個(gè)產(chǎn)業(yè)融合起來，為其他高科技企業(yè)樹立了榜樣，為打造創(chuàng)新型國(guó)家奉獻(xiàn)了力量。（二）北京漢王科技股份有限公司財(cái)務(wù)狀況本文選用該公司近三年來對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表信息對(duì)其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行剖析。表一2018年-2020年收入與成本總額變動(dòng)表單位：萬元2018年2019年2020年總額營(yíng)業(yè)收入74728.20110450.78155516.05營(yíng)業(yè)成本76122.89107062.4138388.6毛利-1394.683388.3817127.45銷售費(fèi)用7430.4219772.4739641.86管理費(fèi)用9594.359576.5710385.33研發(fā)費(fèi)用10586.4312951.3614387.64凈利潤(rùn)1601.944257.9218924.83表二2018年-2020年收入與成本增長(zhǎng)額變動(dòng)表單位：萬元2018年2019年2020年增長(zhǎng)額營(yíng)業(yè)收入14289.6435722.5745065.28營(yíng)業(yè)成本17510.832897.1531326.2毛利-3221.164783.0613739.08銷售費(fèi)用32.1512342.0519869.39管理費(fèi)用1546.81-17.78808.76研發(fā)費(fèi)用1301.272364.931436.28凈利潤(rùn)-3214.922655.9814666.9表三2018年-2020年收入與成本同比增長(zhǎng)率變動(dòng)表2018年2019年2020年同比增長(zhǎng)營(yíng)業(yè)收入23.64%47.80%40.80%營(yíng)業(yè)成本29.88%43.22%29.26%毛利-176.36%-342.95%405.48%銷售費(fèi)用0.43%166.10%100.49%管理費(fèi)用19.22%-0.19%8.45%研發(fā)費(fèi)用14.01%22.34%11.09%凈利潤(rùn)-66.74%165.8%344.46%從以上表格中可以得出，該公司近三年來的營(yíng)業(yè)額年年攀升，呈現(xiàn)出不斷增加的趨勢(shì)，且增長(zhǎng)額也與日俱增，2019年、2020年分別增加35722.57萬元、45065.28萬元，同比增長(zhǎng)47.8%、40.8%，企業(yè)整體收入可觀。同時(shí)，企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本也大幅增長(zhǎng)，三年時(shí)間增加了62265.71萬元，但計(jì)入營(yíng)業(yè)成本的管理費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用并未出現(xiàn)大幅增長(zhǎng)，因此，加大投入研發(fā)費(fèi)用并非是營(yíng)業(yè)成本的快速增長(zhǎng)主因，其中銷售費(fèi)用漲幅較大，在2019年和2020年同比增長(zhǎng)分別為166.1%和100.49%，可見該公司加大了對(duì)產(chǎn)品的市場(chǎng)推廣，尤其是該公司創(chuàng)新了銷售渠道，借助了全球營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)及電商來推銷產(chǎn)品，并且該公司銷售人員增加，在2019年和2020年分別增加銷售人員95人和41人，所以此年份銷售費(fèi)用出現(xiàn)了大幅增加。但是在2018年這家企業(yè)的毛利是-3221.16萬元且2018年凈利潤(rùn)下降了66.74%，這是因?yàn)闋I(yíng)業(yè)收入的同比增長(zhǎng)率要低于營(yíng)業(yè)成本的同比增長(zhǎng)率，這表明該公司在2018年的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和盈利能力較往年有一定下降。而在過去的兩年中，該公司營(yíng)業(yè)收入的同比增長(zhǎng)率都要大于營(yíng)業(yè)成本的同比增長(zhǎng)率，因此在此年度內(nèi)該公司凈利潤(rùn)漲幅較大，收入可觀，盈利能力有了明顯提高。表四收入組成數(shù)據(jù)表單位：萬元2018年2019年2020年收入總額占比收入總額占比收入總額占比智能終端產(chǎn)品6293.1313.66%18681.216.91%15219.179.79%筆觸控與軌跡21166.8745.93%53664.2548.59%111150.2371.47%大數(shù)據(jù)9383.6320.36%18814.5517.03%19050.5812.25%人臉及生物特征識(shí)別4449.769.66%10830.339.81%7265.134.67%其他60.60.13%160.240.15%275.810.18%其他業(yè)務(wù)4727.0310.26%8300.27.51%2555.131.64%總額46081.02100%110450.77100%155516.05100%圖一北京漢王科技股份有限公司2018年-2020年產(chǎn)品平均收入占比圖從收入來源看，對(duì)該公司營(yíng)業(yè)收入貢獻(xiàn)最大的是筆觸控與軌跡，其次是大數(shù)據(jù)與智能終端產(chǎn)品。筆觸控與軌跡的收入總額逐年上升，在2020年其占產(chǎn)品收入總額已高達(dá)71.47%；智能終端產(chǎn)品和人臉及生物特征識(shí)別在2020年出現(xiàn)負(fù)向增長(zhǎng)，拉動(dòng)營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)收入的能力變?nèi)?；大?shù)據(jù)產(chǎn)品雖然近三年來收入總額一直在增長(zhǎng)，但是其在產(chǎn)品總收入額中的占比逐年減小，其他產(chǎn)品變化較為緩慢。該公司采用內(nèi)生式增長(zhǎng)和外延式擴(kuò)張雙輪驅(qū)動(dòng)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不僅聚焦于主業(yè)以增加公司技術(shù)與處理交易的能力，還更加主動(dòng)利用、學(xué)習(xí)融合其他企業(yè)的先進(jìn)模式，擴(kuò)大了國(guó)內(nèi)與海外市場(chǎng)規(guī)模。但同時(shí)也需要注意對(duì)新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)，使產(chǎn)品在同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，提高產(chǎn)品的盈利能力。（三）北京漢王科技股份有限公司稅務(wù)狀況根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中需要繳納的稅種主要有增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，其近三年來主要稅種的稅務(wù)情況如下表所示。表五2018年-2020年應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表單位：萬元2018年2019年2020年總額占比總額占比總額占比增值稅679.764%605.557.12%607.9614.5%企業(yè)所得稅225.2621.21%282.426.64%3284.3478.36%個(gè)人所得稅51.894.89%89.748.47%200.694.79%城市維護(hù)建設(shè)稅45.344.27%23.212.19%33.080.79%印花稅17.141.61%21.552.03%27.040.65%房產(chǎn)稅9.840.93%21.031.98%13.630.33%教育費(fèi)附加32.323.04%16.51.56%24.60.59%土地使用稅0.110.01%0.110.01%0.110．003%其他0.010.001%000.010合計(jì)1061.62100%1060.05100%4191.45100%由表可知，近三年來該公司多項(xiàng)稅種的應(yīng)交稅費(fèi)總額呈上升趨勢(shì)且2020年的合計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)總額較去年明顯增加，這主要是由于2020年的應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅較去年增加了3001.94萬元。在2018年-2019年，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的占比在60%左右上下浮動(dòng)，而在2020年其占比降低至14.5%，這主要是由于在計(jì)算占比率時(shí)作為分母的合計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)有了明顯增加從而導(dǎo)致其占比大幅減小。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅的占比在2018年-2019年在25%左右浮動(dòng)，而在2020年，其占比上升為78.36%，這主要是因?yàn)樵?020年該公司的營(yíng)業(yè)收入同比增長(zhǎng)率要高于營(yíng)業(yè)成本同比增長(zhǎng)率，所以該公司在2020年凈利潤(rùn)比去年增長(zhǎng)了344.46%，從而公司應(yīng)納稅所得額提高，進(jìn)而企業(yè)所得稅漲幅較大。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的應(yīng)交稅額以本公司實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅為計(jì)稅依據(jù)，所以城建稅和教育費(fèi)附加在2019年下降而又在2020年上升，但是總體變動(dòng)不大；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅的變化說明該公司在2019年新增不動(dòng)產(chǎn)，2020年有處置不動(dòng)產(chǎn)；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅總額在三年時(shí)間內(nèi)呈現(xiàn)不斷增加的趨勢(shì)，表明該公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)增加，并且于營(yíng)業(yè)收入最近幾年的走向相一致。三、北京漢王科技股份有限公司稅務(wù)籌劃方案（一）增值稅籌劃作為國(guó)內(nèi)人工智能產(chǎn)業(yè)的先行者，北京漢王科技股份有限公司自成立以來就致力于各項(xiàng)智能識(shí)別與智能交互技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的研發(fā)和提供，其中人工智能產(chǎn)品(服務(wù))的收入在企業(yè)收入中占據(jù)了較大的比例，因此對(duì)該收益進(jìn)行合理籌劃可以給企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)收益。該公司滿足高新技術(shù)企業(yè)增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。所以在日常的研發(fā)活動(dòng)中，該公司應(yīng)盡量在公司內(nèi)部成立相關(guān)研發(fā)部門，以獲得有關(guān)增值稅即征即退的收入，降低公司增值稅稅負(fù)。例如，假設(shè)該公司要進(jìn)行一款人工智能產(chǎn)品的研發(fā)，待其研發(fā)成功后將其投放市場(chǎng)進(jìn)行銷售，預(yù)計(jì)可獲得400萬元的銷售額，現(xiàn)有兩種研發(fā)計(jì)劃：①將其研發(fā)活動(dòng)外包給有研究資質(zhì)的研究所，但需要向其支付100萬元的研發(fā)費(fèi)用；②公司研發(fā)小組自行開展該產(chǎn)品的研發(fā)，但預(yù)估費(fèi)用為80萬元。現(xiàn)對(duì)以上提到的兩種方案進(jìn)行對(duì)比：方案一：外包給研究所：研發(fā)費(fèi)用所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額=100/（1+13%）*13%=11.5（萬元）銷售收入應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=400/（1+13%）*13%=46.12（萬元）應(yīng)繳納的增值稅=46.12-11.5=34.62（萬元）方案二：自行研發(fā)：相關(guān)成本所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額=80/（1+13%）*13%=9.2（萬元）銷售收入應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=400/（1+13%）*13%=46.12（萬元）應(yīng)繳納的增值稅=46.12-9.2=36.92（萬元）增值稅即征即退稅額=36.92-400*3%=24.92（萬元）比較上述計(jì)算結(jié)果可知，公司自己成立相關(guān)研發(fā)部門進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)再對(duì)外銷售，可以獲得24.92萬元的增值稅即征即退稅額，節(jié)稅效果明顯。這一方案，適合很多高新技術(shù)企業(yè)來減輕增值稅稅負(fù)，即在公司設(shè)立時(shí)將軟件產(chǎn)品的研發(fā)與銷售納入公司的經(jīng)營(yíng)范圍，在公司成立研發(fā)部門，增強(qiáng)對(duì)相關(guān)產(chǎn)品的研發(fā)投入。（二）企業(yè)所得稅籌劃1.增加研發(fā)費(fèi)用該公司自成立以來就把“專注成就精彩、創(chuàng)新引領(lǐng)未來”作為發(fā)展道路上的追求，不僅長(zhǎng)期專注于多領(lǐng)域智能交互技術(shù)的研究與應(yīng)用，還擁有精干、高效且極具凝聚力的高端人才團(tuán)隊(duì)，構(gòu)筑了公司發(fā)展的脊梁，使得公司不斷進(jìn)行科技創(chuàng)新，公司在2019年已擁有有效專利796項(xiàng)，同時(shí)還擁有711項(xiàng)注冊(cè)商標(biāo)，299項(xiàng)軟件著作權(quán)。圖二北京漢王科技股份有限公司2018年-2020年研發(fā)人員數(shù)量變動(dòng)表從上圖中很容易看出，研發(fā)人員的數(shù)量在這三年中是不斷上升的。該公司每年都會(huì)在研發(fā)費(fèi)用上進(jìn)行大量的資金投入，因此根據(jù)研發(fā)費(fèi)用開展稅務(wù)籌劃是該公司不可或缺的工作。前文已經(jīng)提出國(guó)家對(duì)研發(fā)費(fèi)用出臺(tái)了加計(jì)扣除的政策，這里需要說明的是該政策中的資本化是指無形資產(chǎn)的研發(fā)過程中費(fèi)用組成分為兩部分，一部分是可以資本化的費(fèi)用，也就是在研究完成時(shí)后加入到無形資產(chǎn)的成本中去；另一部分是在無形資產(chǎn)的研發(fā)過程中所發(fā)生的當(dāng)期損耗，這部分可以直接歸到管理費(fèi)用等其他費(fèi)用中去。例如，將研發(fā)部門的職工薪酬從公司總體職工薪酬中抽離出來單獨(dú)羅列，計(jì)入研發(fā)費(fèi)用中。假設(shè)該公司將100萬研發(fā)人員工資列入管理費(fèi)用中，此時(shí)該公司在稅前可扣除的費(fèi)用就是100萬元；但若將將工資列入研發(fā)費(fèi)用中，那么該公司可以按照150%加計(jì)扣除，則稅前可扣除金額就是100*150%=150（萬元），這樣該公司可以多扣50萬元即幫公司節(jié)省了50萬元的應(yīng)納稅所得額，也就是節(jié)省了7.5萬元的稅款。再例如，假設(shè)該公司預(yù)計(jì)增加需800萬元于新產(chǎn)品的研發(fā)，并將這800萬元并計(jì)入當(dāng)期損益，那么在實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上可以加計(jì)扣除800*50%=400（萬元），這樣該公司減少企業(yè)所得稅400*15%=60（萬元）。因此研發(fā)費(fèi)用究竟是資本化還是費(fèi)用化需要公司根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況來決定，當(dāng)公司處于虧損時(shí)，減少費(fèi)用的列支會(huì)更有利于企業(yè)的發(fā)展；企業(yè)在項(xiàng)目的建設(shè)期需要的研究開費(fèi)用較多，此時(shí)可以把研究開發(fā)的費(fèi)用資本化；當(dāng)公司發(fā)展到一定水平后，就可以將研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行費(fèi)用化。2.合理選擇固定資產(chǎn)折舊方式企業(yè)無論規(guī)模大小，都會(huì)擁有大量的固定資產(chǎn)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)成本和提取的折舊都可以作為費(fèi)用在稅前抵扣。不一樣的折舊程序會(huì)使固定資產(chǎn)在每一時(shí)期的折舊額不盡相同，所以企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況選取合適的折舊程序。但要注意，企業(yè)一般在選擇了一種折舊方法后，在以后的折舊中都需照此方法進(jìn)行折舊。北京漢王科技股份有限公司采用的是年限平均法，本文就一種固定資產(chǎn)分別用不同的折舊方法來分析哪種方法更節(jié)稅。假設(shè)該企業(yè)入手了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，購(gòu)買時(shí)機(jī)器原來付出的價(jià)值為200萬元，估計(jì)凈殘值率為5%、使用年限為5年。①采用年限平均法的折舊額如下所示：表六年限平均法下機(jī)器的折舊對(duì)企業(yè)所得稅的影響單位：萬元折舊年限年折舊額可抵扣所得稅額復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)可抵扣的所得稅額現(xiàn)值第一年385.70.95245.43第二年385.70.9075.2第三年385.70.86384.92第四年385.70.82274.7第五年385.70.78354.47合計(jì)19028.524.72②采用年數(shù)總和法的折舊額如下所示：表七年數(shù)總和法下機(jī)器的折舊對(duì)企業(yè)所得稅的影響單位：萬元折舊年限年折舊額可抵扣所得稅額復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)可抵扣的所得稅額現(xiàn)值第一年63.339.50.95249.05第二年50.677.60.9076.89第三年385.70.86384.92第四年25.333.80.82273.13第五年12.671.90.78351.49合計(jì)19028.525.48③采用雙倍余額遞減法的折舊額如下所示：雙倍余額遞減法在折舊初期是不需要考慮設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值的，年折舊率=2/預(yù)計(jì)折舊年限，在最后兩年再將殘值扣除。年折舊率=2/5*100%=40%第一年的折舊額=200*40%=80（萬元）第二年的折舊額=（200-80）*40%=48（萬元）第三年的折舊額=（200-80-48）*40%=28.8(萬元)第四、五年的折舊額=（200-80-48-28.8-10）/2=16.6（萬元）表八雙倍余額遞減法下機(jī)器的折舊對(duì)企業(yè)所得稅的影響單位：萬元折舊年限年折舊額可抵扣所得稅額復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)可抵扣的所得稅額現(xiàn)值第一年80120.952411.43第二年487.20.9076.53第三年28.84.320.86383.73第四年16.62.490.82272.05第五年16.62.490.78351.95合計(jì)19028.525.69由上述數(shù)據(jù)可知，雖然各種類型的折舊方法可以扣掉的所得稅額總額是一樣的，不過由于資金是存在時(shí)間價(jià)值的，所以可抵扣的所得稅額現(xiàn)值并不全都一致。在上述例子中，使用年限平均法可以抵扣24.72萬元的所得稅；使用年數(shù)總和法可以減免25.48萬元的所得稅；使用雙倍余額遞減法可以抵扣25.69萬元的所得稅。因此雙倍余額遞減法的減稅效果最好。四、稅務(wù)籌劃可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)及防范公司在開展稅務(wù)籌劃的工作時(shí)，也會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，而且市場(chǎng)的不確定因素很大，稅收政策也有隨時(shí)調(diào)整的可能，因此提早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行防范也是籌劃環(huán)節(jié)中必不可少的一項(xiàng)。（一）稅務(wù)籌劃可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)目前，稅收籌劃中面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)可大體劃分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性或市場(chǎng)環(huán)境的改變而引起企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流產(chǎn)生變動(dòng)，進(jìn)而對(duì)公司的市場(chǎng)估值產(chǎn)生變化。稅務(wù)籌劃是以企業(yè)的戰(zhàn)略決策為依據(jù)制定的關(guān)于企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)，而戰(zhàn)略決策本身也屬于預(yù)先進(jìn)行的活動(dòng)，如果企業(yè)無法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)出未來的經(jīng)營(yíng)效果，那么所制定的稅務(wù)籌劃方案就很難發(fā)揮出預(yù)測(cè)的結(jié)果，從而引起稅務(wù)籌劃失敗的情況。2.稅收政策風(fēng)險(xiǎn)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)是指需要繳納稅款的責(zé)任人在籌劃選擇稅收政策出現(xiàn)了失誤或由于稅收政策發(fā)生變更導(dǎo)致納稅人選擇的時(shí)機(jī)不當(dāng)而帶來的計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家給予了高新技術(shù)企業(yè)很多福利計(jì)劃，因此可以說高新技術(shù)企業(yè)的成長(zhǎng)在很大程度上依附于國(guó)家的規(guī)定。有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)的福利條款中每條都有其對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，且這些優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn)明確內(nèi)容清晰，企業(yè)只有在達(dá)到相關(guān)要求以后才可以享受優(yōu)惠政策，這些政策很可能會(huì)在企業(yè)的籌劃過程中被誤解，導(dǎo)致企業(yè)不能享受相關(guān)政策，此外國(guó)家隨時(shí)調(diào)整這些優(yōu)惠政策也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)籌劃目標(biāo)。（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施企業(yè)為了降低不必要的開支而開展的稅務(wù)籌劃活動(dòng)也需要付出相應(yīng)的費(fèi)用，因此企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的相關(guān)工作，企業(yè)得到的回報(bào)高于付出的成本這是成功的稅務(wù)籌劃，相反如果企業(yè)得到的回報(bào)低于付出的成本，那么就是失敗的稅務(wù)籌劃。直接成本和放棄其他稅務(wù)籌劃而發(fā)生的機(jī)會(huì)成本都是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要考慮的，當(dāng)直接成本與機(jī)會(huì)成本的差額最小時(shí)，此時(shí)稅務(wù)籌劃方案就為最優(yōu)的選擇。此外，出色的稅務(wù)籌劃也離不開具有良好職業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)稅務(wù)籌劃人員。稅務(wù)籌劃人員不僅要必備專業(yè)的稅務(wù)籌劃知識(shí)，還要對(duì)經(jīng)濟(jì)、財(cái)會(huì)、法律等領(lǐng)域有充分的見解和認(rèn)識(shí)，還要每時(shí)每刻關(guān)注政策的變動(dòng)情況。高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員首先要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)所處的發(fā)展階段及經(jīng)營(yíng)狀況，而后針對(duì)不同的發(fā)展階段和經(jīng)營(yíng)狀況給予不同的稅務(wù)籌劃方案。因?yàn)槠髽I(yè)稅務(wù)籌劃人員職業(yè)素養(yǎng)較低而給企業(yè)帶來較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失這樣的例子也屢見不鮮，因此企業(yè)必須高度重視相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)，定期組織專業(yè)度更高的稅務(wù)籌劃人員對(duì)企業(yè)有關(guān)人員開展培訓(xùn)。另外，在增值稅籌劃方面，公司內(nèi)部成立相關(guān)研發(fā)部門自行進(jìn)行產(chǎn)品或服務(wù)的研發(fā)活動(dòng)，可以享受到增值稅即征即退的優(yōu)惠政策，使企業(yè)減小稅負(fù)壓力，創(chuàng)造更大的利潤(rùn)。在所得稅籌劃方面，可以在合理的范圍內(nèi)多列支研發(fā)費(fèi)用，根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況選擇研發(fā)費(fèi)用的費(fèi)用化或者資本化，從而享受加計(jì)扣除或者根據(jù)無形資產(chǎn)成本進(jìn)行攤銷；在固定資產(chǎn)折舊方面，通過提前測(cè)算比較三種折舊方式對(duì)稅前扣除金額的影響，選擇最優(yōu)的折舊方式。結(jié)語現(xiàn)在我國(guó)與其他發(fā)達(dá)國(guó)家的競(jìng)爭(zhēng)越來越強(qiáng)，想要不斷進(jìn)步追平甚至超越他們，就必須重視高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。我國(guó)給予高新技術(shù)企業(yè)更多的優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該把握好政策指引，主動(dòng)響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，做出恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方案，使企業(yè)在節(jié)稅方面盡可能多的獲得經(jīng)濟(jì)利益。稅務(wù)籌劃是一件專業(yè)性極強(qiáng)、綜合度極高的活動(dòng)，成功的籌劃可以為公司帶來可觀的收益，應(yīng)受到企業(yè)管理層的高度重視，籌劃過程依賴于對(duì)公司發(fā)展情況的準(zhǔn)確把握和稅收政策的全面了解。稅收政策是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，國(guó)家稅收政策隨時(shí)都有可能發(fā)生變化，企業(yè)應(yīng)第一時(shí)間獲取最新且準(zhǔn)確的稅收政策，從而及時(shí)調(diào)整公司的稅務(wù)籌劃方案，公司的財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)籌劃人員以及管理層要積極主動(dòng)的去學(xué)習(xí)了解最新稅收政策，不斷擴(kuò)充自身知識(shí)儲(chǔ)備。在企業(yè)進(jìn)行重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前，相關(guān)人員應(yīng)提前制定籌劃方案，選擇稅負(fù)最低的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式；最后在風(fēng)險(xiǎn)防范方面也不可以掉以輕心，企業(yè)的稅務(wù)籌劃大多是在理想情況下制定的，但真正實(shí)施過程中會(huì)受到自身經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)水平、員工工作能力、稅收政策等一系列因素的影響，因此為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)更多的利潤(rùn)，企業(yè)要改善內(nèi)部管理體制，加強(qiáng)提前預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)的一切稅務(wù)籌劃活動(dòng)，都必須在合理合法的原則下進(jìn)行，合理為企業(yè)進(jìn)行減稅降負(fù)，千萬不可逾越法律的界限。參考文獻(xiàn)[1]唐騰翔,唐向納稅籌劃[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,1994:04.[2]蓋地.稅務(wù)籌劃[M].北京:首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)出版社,2009:10.[3]李馥娟.企業(yè)所得稅納稅籌劃思考和探索研究[J]財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2015(16):123-125.[4]顧麗紅.會(huì)計(jì)政策選擇在企業(yè)所得稅籌劃中的應(yīng)用研究[J]中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2017(12):65-66.[5]劉真.企業(yè)所得稅納稅籌劃初探[J].財(cái)務(wù)與管理,2018(9):32-33.[6]馮倩.新稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃分析[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技,2019,30(22):71-72.[7]葛林.新企業(yè)所得稅法下企業(yè)納稅籌劃探析[J].中國(guó)商論,2018(28):35-36.[8]李東杰.企業(yè)所得稅納稅籌劃中的會(huì)計(jì)處理問題探析[J].納稅,2019,13(14):63[9]劉永濤.研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策及會(huì)計(jì)政策研析[J].稅務(wù)研究,2018(01):118-121.[10]劉君.稅收優(yōu)惠政策視角下的企業(yè)所得稅納稅籌劃分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(08):161-163.[11]秦世煜.企業(yè)所得稅納稅籌劃:以上海鋼聯(lián)為例[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2020(29):132-134.[12]趙耀.高新技術(shù)企業(yè)籌劃增值稅及企業(yè)所得稅稅收方法探究[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技,2019(22):130-131[13]江南春.全面增值稅時(shí)代高新技術(shù)企