2023年注會全國統(tǒng)一考試《稅法》高頻考題匯編(含答案)

2023年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》考

前自測卷

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一、單選題（20題）

1.進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)按照適用的稅率征稅，下列關(guān)于稅率運用的表述，錯

誤的是（）o

A.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實

施的稅率

B.出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實

施的稅率

C.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計征應(yīng)

當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率

D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)

發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率

2.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是（）。

A.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費收入，按照“其他現(xiàn)代

服務(wù)”繳納增值稅

C.納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅

D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納

增值稅

3.甲公司將自己房產(chǎn)投資聯(lián)營，甲公司參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，

應(yīng)按照（）計算房產(chǎn)稅。

A.原值B.余值C.現(xiàn)值D.殘值

4.下列排放的應(yīng)稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

A.規(guī)模化養(yǎng)殖場排放的應(yīng)稅污染物B.醫(yī)院排放的應(yīng)稅污染物C.船舶

排放的應(yīng)稅污染物D.污水處理廠超標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物

5.下列關(guān)于稿酬所得按次征收個人所得稅的表述中，正確的是（）o

A.同一作品先出版、再連載的，應(yīng)合為一次計稅

B.同一作品在兩處以上出版的，應(yīng)合為一次計稅

C.同一作品再版的，應(yīng)視為另一次稿酬計稅

D.同一作品出版后加印的，應(yīng)視為另一次稿酬計稅

6.2021年9月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售手表1000塊，其中不含稅銷售單

價為1.2萬元、5000元各500塊，另外每塊手表收取0.03萬元/塊的包

裝費，已知高檔手表的消費稅稅率為20%,該手表生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納

消費稅（）萬元。

A.120B.122.65C.170D,175.3

7.因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在

轉(zhuǎn)讓時確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額是（）。

A.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額

B.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額

C.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%

D.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除合理稅費后的余額

8.下列各項中，屬于“稿酬所得”應(yīng)稅項目的是（）o

A.高校教授為出版社審稿取得的收入

B.報社記者在本報社發(fā)表文章取得的收入

C.將專利權(quán)提供給他人使用取得的收入

D.報社保潔人員在本報社發(fā)表文章取得的收入

9.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）o

A.卡丁車B.鉛蓄電池C.醫(yī)用酒精D.電動汽車

10.在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根

據(jù)進(jìn)口商品價格的變動而增減進(jìn)口稅率的關(guān)稅是（）o

A.選擇稅B.滑準(zhǔn)稅C.復(fù)合稅D.從量稅

11.2021年9月份某煙葉收購企業(yè)向煙農(nóng)收購一批煙葉時，向煙農(nóng)支付

了煙葉收購價款金額為300萬元,另外再支付給煙農(nóng)價外補貼金額為45

萬元，則該企業(yè)本月應(yīng)支付繳納的煙葉稅款為（）萬元。

A.60B.66C.69D.75.9

12.某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)審定的成交價格為30萬

元（折合人民幣，下同），并支付境內(nèi)復(fù)制權(quán)費5萬元。進(jìn)口化妝品運

抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費0.2萬元，為進(jìn)口

化妝品而向自己的采購代理人支付勞務(wù)費用0.3萬元；另外委托運輸公

司將此批貨物從海關(guān)運往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元。

已知該批化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%,則該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納

關(guān)稅（）萬元。

A.3.72B.3.85C,3.22D,3.25

13.下列關(guān)于消費稅納稅人的說法，正確的是（）。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費者

B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級批發(fā)

14.下列選項中適用增值稅免稅并退稅政策的是（）。

A.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物B.出口古舊圖書C家計劃內(nèi)出口

的卷煙D.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

15.下列各項中，征收增值稅的是（）o

A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為

B.被保險人獲得的保險賠付

C.金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益

D.納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)

16.下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是（）。

A.涉嫌欠稅B.涉嫌騙稅C.跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)D.虛開發(fā)票

17.李某2020年末獲得境內(nèi)上市公司股票分配的股息10000元，隨后

將上述股票轉(zhuǎn)讓。該股票為2020年6月購買，持股期限恰好為半年。

則李某應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A.1000B.1600C.2000D,2800

18.我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類中不包括（）。

A.罰款B.沒收財物違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.罰金

19.下列關(guān)于一般企業(yè)增值稅一般納稅人“增量留抵稅額，的表述中，正確

的是（）。

A.指與納稅人上一年度末相比新增加的期末留抵稅額

B.指與納稅人2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C.指與納稅人2016年4月底相比新增加的期末留抵稅額

D.指與納稅人上一月份末相比新增加的期末留抵稅額

20.下列各項中，不屬于個人所得稅征稅范圍的是（）o

A.保險理賠B.離退休工資C.托兒補助費D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費

二、多選題（15題）

21.環(huán)保稅采用幅度定額稅率的有（）。

A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲

22.下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。

A.機場跑道B.軍用靶場C.鐵路線路D.港口碼頭

23.下列各項中采用差別比例稅率計算稅額的有（）。

A.增值稅B.土地增值稅C.車船稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅

24.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）o

A.警用船舶B.非機動駁船C.軍隊征用的船舶D.應(yīng)納稅額為人民幣

100元的船舶

25.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費，可列入加計20%扣除范圍的

有（）

A,取得土地使用權(quán)支付的土地征用費

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C銷售過程中發(fā)生的銷售費用

D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費用

26.甲公司于2019年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計

30000元的板材換取20000元的洗衣液，甲公司取得差價10000元。下

列各項中表述正確的有（）。

A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為5元

B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為15元

C.甲公司可對以貨易貨合同采用匯繳方式繳納印花稅

D.甲公司可對以貨易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

27.下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.鐵路運輸公司根據(jù)國家指令無償提供鐵路運輸服務(wù)

B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

C.珠寶公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

D.房地產(chǎn)開發(fā)公司將自建商品房獎勵給優(yōu)秀營銷員工

28.企業(yè)收取的下列費用中，應(yīng)計入消費稅計稅基礎(chǔ)的有（）。

A.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用B.白酒品牌使用費C.葡萄酒

包裝物押金D.延期付款支付的利息

29.下列憑證中，應(yīng)按“技術(shù)合同”繳納印花稅的有（）o

A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同B.專利實施許可所書立的合同C.專利申

請轉(zhuǎn)讓所書立的合同D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同

30.下列應(yīng)稅項目中，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的有（）o

A.工資、薪金所得B.經(jīng)營所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得

31.下列情形中，免征契稅的有（）o

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施

B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬

D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬

32.下列關(guān)于申請延期繳納稅款的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.在批準(zhǔn)期限內(nèi)免于加收滯納金

B.延期期限最長不得超過3個月

C.應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請

D.延期納稅須經(jīng)縣級稅務(wù)局批準(zhǔn)

33.以下稅收收入屬于中央和地方共享收入的有（）。

A.企業(yè)所得稅B.資源稅C.契稅D.關(guān)稅

34.下列選項中，屬于稅務(wù)機關(guān)征收稅款的方式有（）。

A.查賬征收B.查驗征收C.查定征收D.定期定額征收

35.下列項目中，免征或暫免征收房產(chǎn)稅的有（）o

A.軍隊自用的房產(chǎn)

B.企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房

C.自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房

D.非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)

參考答案

1.D因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反

規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)

發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。

2.C選項C：納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照“交通運輸服務(wù)”

繳納增值稅。

3.B對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)予以區(qū)別對待。對于以房產(chǎn)

投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計

稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對以房產(chǎn)投資收取固定收人、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，

實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)

定由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。

4.C選項A:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征

環(huán)境保護(hù)稅。選項B:沒有免稅的規(guī)定，照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。選項D:

依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污

染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的暫免征收環(huán)境保護(hù)稅;超過

規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。

5.C選項A,先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，

即連載作為一次，出版作為另一次；選項B,在兩處或兩處以上出版、

發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別就各處取得的所得或再

版所得按分次所得計征個人所得稅；選項D,同一作品出版、發(fā)表后，

因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算

為一次，計征個人所得稅。

6.B銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為

高檔手表，征收消費稅。不含稅單價1.2萬元的手表屬于高檔手表，銷

售時需要繳納消費稅。銷售不含稅單價5000元的手表，不繳納消費稅。

該手表生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=500x(1.2+0.03^1.13)x20%=

122.65(萬元)

7.B限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為轉(zhuǎn)讓所得；

企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原

值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股

原值和合理稅費。

8.D選項A：屬于“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目；選項B：屬于“工資、薪

金所得”應(yīng)稅項目；選項C：屬于“特許權(quán)使用費所得”應(yīng)稅項目。

9.B卡丁車、醫(yī)用酒精、電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。

10.B滑準(zhǔn)稅是根據(jù)貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關(guān)

稅。關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價格由高至低而由低至高設(shè)置。

11.B計算煙葉稅時的價外補貼比例固定為10%,本月支付煙葉稅款

=300x(1+10%)x20%=66(萬元)。

12.C進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入

地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，不包括境內(nèi)運費；進(jìn)口貨物

在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費不得計入關(guān)稅完稅價格。該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳

納關(guān)稅=(30+2+0.2)xl0%=3.22(萬元)。

13.C零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè);委托加工高檔化妝品的納稅人

是委托方；卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不繳納消費稅。

14.D選項ABC適用免稅不退稅政策。

15.D納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代

服務(wù)”繳納增值稅。選項A,融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)

的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項B,被保險人獲

得的保險賠付不征收增值稅；選項C,金融商品持有期間（含到期）取

得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

16.C下列情況不適用《一般反避稅辦法》：（1）與跨境交易或者支付

無關(guān)的安排。（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以

及虛開發(fā)票等稅收違法行為。選項ABD,不適用《一般反避稅辦法》。

17.A個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1

個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；

持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減

按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得

稅。適用20%的稅率計征個人所得稅。應(yīng)繳納個所得稅

=10000x50%x20%=1000（元）。

18.D現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰的種類主要有：（1）罰款；（2）沒收財物違法所

得；（3）停止出口退稅權(quán)；（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

19.B一般企業(yè)的增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期

末留抵稅額。

20.C選項ABD,屬于個人所得稅征稅范圍，且均屬于免征個人所得稅

的情形。

21.AB大氣污染物和水污染物規(guī)定幅度定額稅率。

22.ACD選項B:軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。選項ACD:減按

每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。［知識點］耕地占用稅的稅收優(yōu)惠

23.AD選項A,增值稅采用行業(yè)差別比例稅率；選項B,土地增值稅采

用超率累進(jìn)稅率；選項C,車船稅采用定額稅率；選項D,城市維護(hù)建

設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率。

24.AC選項B,非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸

稅；選項D,應(yīng)納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。

25.ABD選項C作為開發(fā)費用，不得加計扣除。

26.BC商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，

是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額

計稅貼花。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=（30000+20000）x0.3%o=l5（元）。

同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決

定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。

27.BCD選項A：根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服

務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。【知識點】增值稅的

征稅范圍

28.ABCD本題考查消費稅計稅依據(jù)。銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品

向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外向購買方

收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯

納金、延期